《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前考點(diǎn)案例解析

1、高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前考點(diǎn)案例解析2020高級(jí)會(huì) 計(jì)實(shí)務(wù)考前考點(diǎn)案例解析由高級(jí)會(huì)計(jì)師考試欄目為各位整理，想要了解 更多內(nèi)容，趕快來尖注我們的更新喲！案例分析題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受委托對(duì)ABC三家公司內(nèi)部控制 制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：(1) A公司對(duì)外投資決策失控。經(jīng)查，該項(xiàng)投資發(fā)生于2011年6月， 當(dāng)時(shí)A公司董事長(zhǎng)譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱是境外甲金融投資公司(以下 簡(jiǎn)稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由A公司向甲公司投入1 000萬 元用于投資，期限1年，收益率20%?？紤]到這項(xiàng)投 資能給本公司帶來巨 額回報(bào)，為避免錯(cuò)失良機(jī)，譚某指令財(cái)會(huì)部先將1 0

2、00萬元資金匯往甲公 司，之后再向董事會(huì)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)?方核實(shí)是否收到匯款時(shí)卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實(shí)，甲公司純系子虛烏 有。(2) B公司對(duì)外擔(dān)保管理松弛。2011年3月，B公司為乙公司提 供 100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險(xiǎn)管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李 某對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，B公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感 覺認(rèn)為乙公司董事長(zhǎng)是本公司總經(jīng)理的親屬，不會(huì)出問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，B公司承擔(dān)連帶責(zé) 任。(3) C公司工程項(xiàng)目管理混亂。2010年5月，C公司開工建設(shè)職 工活動(dòng)中心，2011年6月份完工。工程原定總投資3 50

3、0萬元，決算金 額為3 950萬元。據(jù)查，該工程由C公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有矢人員 進(jìn)行可行性研究，經(jīng)C公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù) 責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批。隨后，張 某私自決定將工程 交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出， 職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議 可取，指示工會(huì)有尖人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。 在工程完工后，由工會(huì)有尖人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付 使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的 多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。(4) D公司重大設(shè)

4、備采購(gòu)控制不嚴(yán)。2011年5月，D公司決定從 國(guó)外 引進(jìn)兩臺(tái)具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，D公司指派 一副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國(guó)外丙公司實(shí)地考察。考察期間，考察團(tuán)僅觀看了所要 采購(gòu)設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測(cè)試。雙方代表經(jīng)過 談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購(gòu)合同。6月15日，D公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺(tái)設(shè) 備運(yùn)抵D公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程 中，這兩 臺(tái)設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺(tái)設(shè)備系國(guó)外淘汰多年的舊機(jī) 器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了 D 公司，其實(shí)際價(jià)值不及售價(jià)的十分之一。要

5、求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出A公司、B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)？【正確答案】(1)A公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)： 投資決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。 未對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析論證。 資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財(cái)會(huì)部在明知沒有簽訂投資合同的 情況下仍支付對(duì)外投資資金，把尖不嚴(yán)。(2) B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)： 控制環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保 業(yè)務(wù)，不符合控制環(huán)境中有矢員工勝任能力的要求。 未對(duì)乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行必要的評(píng)估。崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合崗 位分工和不相容崗位相互分離的要求。 擔(dān)保時(shí)尖聯(lián)方要回避'但是這里沒有回避，故不正確。擔(dān)保決策控制存在缺陷，沒有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度。 沒有簽訂擔(dān)保合同。(3) C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)： 工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會(huì)有尖人員進(jìn)行 可行 性研究。 公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程 價(jià)款支 付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。 工會(huì)主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺 陷。 工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，不能僅由張某一