會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)系列教材之四

1、主編主編 張世體張世體主編主編 張世體張世體2第一部分第一部分 課程主體部分課程主體部分（課堂使用課件）（課堂使用課件）主編主編 張世體張世體3第第 1章章 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí) 1.了解往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義了解往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義 2.明確往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)明確往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)【學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)】 3.理解并熟知往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的的核算內(nèi)容理解并熟知往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的的核算內(nèi)容主編主編 張世體張世體4第第1節(jié)節(jié) 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義l 往來(lái)會(huì)計(jì)是由經(jīng)濟(jì)信用產(chǎn)生的、反映企業(yè)與往來(lái)會(huì)計(jì)是由經(jīng)濟(jì)信用產(chǎn)生的、反映企業(yè)與其內(nèi)部和外部不同經(jīng)濟(jì)主體間的

2、往來(lái)業(yè)務(wù)核其內(nèi)部和外部不同經(jīng)濟(jì)主體間的往來(lái)業(yè)務(wù)核算崗位的專項(xiàng)會(huì)計(jì)。算崗位的專項(xiàng)會(huì)計(jì)。往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)l 1、建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。、建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。l 2、辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。、辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。l 3、負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。、負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。l 4、負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款、負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)的管理。項(xiàng)的管理。主編主編 張世體張世體5第第2節(jié)節(jié) 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算內(nèi)容往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算內(nèi)容l 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算范圍往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算范圍l 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位包括企業(yè)的資金核算、往來(lái)核算、往來(lái)會(huì)計(jì)崗位包括企業(yè)的

3、資金核算、往來(lái)核算、稅務(wù)核算和工資核算。由于本系列教材單獨(dú)設(shè)稅務(wù)核算和工資核算。由于本系列教材單獨(dú)設(shè)立資金會(huì)計(jì)崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和工資會(huì)計(jì)崗立資金會(huì)計(jì)崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和工資會(huì)計(jì)崗位，因此，本教材只核算購(gòu)銷往來(lái)和其他往來(lái)位，因此，本教材只核算購(gòu)銷往來(lái)和其他往來(lái)業(yè)務(wù)，即狹義的往來(lái)會(huì)計(jì)崗位。業(yè)務(wù)，即狹義的往來(lái)會(huì)計(jì)崗位。主編主編 張世體張世體6往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算賬戶往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算賬戶 為了加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，核算和監(jiān)督企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，核算和監(jiān)督企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生及結(jié)算情況，企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)崗?fù)鶃?lái)款項(xiàng)的發(fā)生及結(jié)算情況，企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)設(shè)置一系列往來(lái)結(jié)算賬戶。位應(yīng)設(shè)置一系列往來(lái)結(jié)算賬戶

4、。l 1.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算賬戶：包括應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算賬戶：包括“應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款”等。等。l 2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算賬戶：包括應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算賬戶：包括“應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“其其他應(yīng)付款他應(yīng)付款”等。等。l 3.其他賬戶：包括其他賬戶：包括“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備”等。等。主編主編 張世體張世體7第第2章章 應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù) 1.了解應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算內(nèi)容了解應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算內(nèi)容 2.熟悉應(yīng)收

5、票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算程序熟悉應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)】 3.掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算方法掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算方法主編主編 張世體張世體8第第1節(jié)節(jié) 應(yīng)收票據(jù)典型業(yè)務(wù)應(yīng)收票據(jù)典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)】l 應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)業(yè)匯票。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過(guò)匯票的期限不得超過(guò)6個(gè)月，因而我國(guó)的應(yīng)收個(gè)月，因而我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)是一種流動(dòng)資產(chǎn)。票據(jù)是一種流動(dòng)資產(chǎn)。主編主編 張世體張世體9l 商業(yè)匯票商業(yè)匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按照票可以按不

6、同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按照票據(jù)是否帶息分類，商業(yè)匯票分為據(jù)是否帶息分類，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)帶息票據(jù)和和不不帶息票據(jù)帶息票據(jù)兩種。按照票據(jù)承兌人的不同進(jìn)行分兩種。按照票據(jù)承兌人的不同進(jìn)行分類，商業(yè)匯票分為類，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯商業(yè)承兌匯票票兩種。兩種。主編主編 張世體張世體10商業(yè)匯票商業(yè)匯票l 商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人委托銀行承兌，在到期日無(wú)條件支付票款給收款人或持票人的票據(jù)。適用于企業(yè)之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同城、異地均可使用。 主編主編 張世體張世體11帶息票據(jù)帶息票據(jù)l 帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人除向

7、收帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人除向收款人或被背書(shū)人支付票面金額款項(xiàng)外，還應(yīng)按款人或被背書(shū)人支付票面金額款項(xiàng)外，還應(yīng)按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的商業(yè)匯票。日起至票據(jù)到期日止的利息的商業(yè)匯票。 主編主編 張世體張世體12不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)l 不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人只按票面金額向收款人或被背書(shū)人支付票面款項(xiàng)的票據(jù)。 主編主編 張世體張世體13銀行承兌匯票銀行承兌匯票l 銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人委托其開(kāi)戶銀行承兌，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查后，與付款人簽訂“銀行承兌協(xié)議”，并按面額收取00

8、5的承兌手續(xù)費(fèi)。銀行辦理承兌手續(xù)后，將匯票交給付款人轉(zhuǎn)交收款人收?qǐng)?zhí)。銀行承兌匯票的承兌人是承兌申請(qǐng)人的開(kāi)戶銀行。 主編主編 張世體張世體14商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票主編主編 張世體張世體15【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)】l 2008年年1月月7日，北京市中環(huán)電器公司銷售日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨海商貿(mào)有限公司給臨海商貿(mào)有限公司“潔靜潔靜”牌吸塵器牌吸塵器20臺(tái)，臺(tái)，單價(jià)單價(jià)1000元，收到承兌期為元，收到承兌期為60天的銀行承天的銀行承兌匯票。兌匯票。2008年年3月月7日收回票款。日收回票款。 主編主編 張世體張世體16【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)

9、物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。主編主編 張世體張世體17【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。）往來(lái)會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。l （2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫(kù)單、）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫(kù)單、收款收據(jù)等填制收款收據(jù)等填制記賬憑證記賬憑證。l （3）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬明細(xì)賬”。l （4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、

10、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)賬。由其登記其他明細(xì)賬。l （5）應(yīng)收票據(jù)到期填制）應(yīng)收票據(jù)到期填制“委托收款憑證委托收款憑證”收收回票款?；仄笨?。主編主編 張世體張世體18主編主編 張世體張世體19月日種 類 號(hào) 數(shù)千 百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分1 1 7 7 記記1 1 銷銷售售吸吸塵塵器器2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0借借2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0借 方憑 證 應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù) 明明 細(xì)細(xì) 賬賬余 額二二 級(jí)級(jí) 科科 目目 或或 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目： 臨臨海海商商貿(mào)貿(mào)有有限限公公司司2 20 00 0

11、8 8年摘 要貸 方借或貸主編主編 張世體張世體20全 稱賬 號(hào)開(kāi)戶銀行委收千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分金額￥ ￥ 2 23 34 40 00 00 00 0貨貨 款款委托收款憑據(jù)名稱 單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬委托日期 2 20 00 08 8 年 0 03 3月 0 07 7日行號(hào)貳貳 萬(wàn)萬(wàn) 叁叁 仟仟 肆肆 佰佰 元元 整整收款人委委托托收收款款 憑證 (回 單)1 1人民幣（大寫）開(kāi)戶銀行 賬 號(hào)或地址付款人全 稱 款項(xiàng)收妥日期年 月 日款項(xiàng)內(nèi)容 附寄單證張數(shù)臨臨 海海 商商 貿(mào)貿(mào) 有有 限限 公公 司司1 14 41 14 40 00 00 00 00 00 00 00 0

12、0 00 01 1臨臨 海海 市市 商商 業(yè)業(yè) 銀銀 行行收款人開(kāi)戶銀行蓋章 月 日第 號(hào)委托號(hào)碼北北 京京 市市 中中 環(huán)環(huán) 電電 器器 公公 司司此聯(lián)收款人開(kāi)戶銀行給收款人的回單 備注：工工 行行 北北 京京 長(zhǎng)長(zhǎng) 安安 里里 支支 行行8 81 14 45 51 10 05 58 86 67 75 50 08 81 10 00 00 0委委郵郵主編主編 張世體張世體21“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶l 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。它是資產(chǎn)類賬戶，借方

13、登記收到的承兌匯票。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記收到的商業(yè)匯票；貸方登記匯票到期收回貨款或轉(zhuǎn)銷；商業(yè)匯票；貸方登記匯票到期收回貨款或轉(zhuǎn)銷；余額在借方，表示尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。余額在借方，表示尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。l 應(yīng)收票據(jù)可按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明應(yīng)收票據(jù)可按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。主編主編 張世體張世體22應(yīng)收票據(jù)備查簿應(yīng)收票據(jù)備查簿l 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日期、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期

14、和收回金額、退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。 主編主編 張世體張世體23委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式l 委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式有郵寄和電劃兩種，收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式有郵寄和電劃兩種，由收款人選用。委托收款適用于同城、異地各由收款人選用。委托收款適用于同城、異地各單位的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)單位的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)(如水電費(fèi)、如水電費(fèi)、電話費(fèi)等電話費(fèi)等)的結(jié)算。的結(jié)算。l 郵寄或電

15、劃的委托收款憑證均為一式五聯(lián)，第郵寄或電劃的委托收款憑證均為一式五聯(lián)，第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為收款憑證；第三聯(lián)為支一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為收款憑證；第三聯(lián)為支款憑證；第四聯(lián)為收帳通知款憑證；第四聯(lián)為收帳通知(或發(fā)電依據(jù)或發(fā)電依據(jù))；第五聯(lián)為付款通知。第五聯(lián)為付款通知。主編主編 張世體張世體24第第2節(jié)節(jié) 應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)】l 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。l 應(yīng)付票據(jù)的入賬價(jià)值應(yīng)分兩種情況處理：不帶應(yīng)付票據(jù)的入賬價(jià)值應(yīng)分兩種情況處理：不帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按票據(jù)

16、面值計(jì)價(jià)入賬；帶息應(yīng)息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬；帶息應(yīng)付票據(jù)，企業(yè)開(kāi)出承兌票據(jù)時(shí)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)付票據(jù)，企業(yè)開(kāi)出承兌票據(jù)時(shí)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬，期末計(jì)提的應(yīng)付利息也應(yīng)列為應(yīng)付票據(jù)入賬，期末計(jì)提的應(yīng)付利息也應(yīng)列為應(yīng)付票據(jù)款計(jì)價(jià)入賬?？钣?jì)價(jià)入賬。主編主編 張世體張世體25【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)】l 2008年年1月月7日，臨海商貿(mào)有限公司從北京日，臨海商貿(mào)有限公司從北京市中環(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)市中環(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)“潔靜潔靜”牌吸塵器牌吸塵器20臺(tái)，臺(tái)，單價(jià)單價(jià)1000元，交付承兌期為元，交付承兌期為60天的銀行承天的銀行承兌匯票。兌匯票。2008年年3月月7日支付票款。日支付票款。 主編主編 張世體張世體2

17、6【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。主編主編 張世體張世體27【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進(jìn)行審核。）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進(jìn)行審核。l （2）往來(lái)會(huì)計(jì)填制）往來(lái)會(huì)計(jì)填制記賬憑證記賬憑證。l （3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬”。l （4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)賬。資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，

18、由其登記其他明細(xì)賬。l （5）到期支付票款。）到期支付票款。主編主編 張世體張世體28主編主編 張世體張世體29月日種 類 號(hào) 數(shù)千 百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分1 1 7 7 記記3 3 開(kāi)開(kāi)出出銀銀行行承承兌兌匯匯票票2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 貸貸2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù) 明明 細(xì)細(xì) 賬賬余 額二二級(jí)級(jí)科科目目或或明明細(xì)細(xì)科科目目：北北京京市市中中環(huán)環(huán)電電器器公公司司 2 20 00 08 8 年年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)l “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶l 該賬戶

19、核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記開(kāi)出，承兌的商業(yè)匯票；的商業(yè)匯票。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記開(kāi)出，承兌的商業(yè)匯票；借方登記到期付款或轉(zhuǎn)出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票到期無(wú)款支付，應(yīng)借方登記到期付款或轉(zhuǎn)出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票到期無(wú)款支付，應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款）；余額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票。轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款）；余額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票。l應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)付票據(jù)備查簿l企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)付票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)，由出納人員逐筆詳細(xì)登記每一應(yīng)付票

20、據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)算時(shí)，應(yīng)收款人姓名或單位以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)算時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 。主編主編 張世體張世體30第第3節(jié)節(jié) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務(wù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)】l 商業(yè)匯票是一種遠(yuǎn)期票據(jù)，在未到期前，不能商業(yè)匯票是一種遠(yuǎn)期票據(jù)，在未到期前，不能從承兌人方面取得資金。但是，企業(yè)如果急需從承兌人方面取得資金。但是，企業(yè)如果急需資金，可以按規(guī)定背書(shū)后向銀行申請(qǐng)

21、貼現(xiàn)。所資金，可以按規(guī)定背書(shū)后向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。所謂貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，向銀行謂貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，向銀行貼付利息，把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，從而收取現(xiàn)款貼付利息，把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，從而收取現(xiàn)款的行為。貼現(xiàn)時(shí)，銀行按一定的貼現(xiàn)率從票據(jù)的行為。貼現(xiàn)時(shí)，銀行按一定的貼現(xiàn)率從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日到到期日的貼現(xiàn)息，余額到期值中扣除貼現(xiàn)日到到期日的貼現(xiàn)息，余額付給企業(yè)。企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)稱為貼現(xiàn)值。付給企業(yè)。企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)稱為貼現(xiàn)值。主編主編 張世體張世體31【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)】l 2008年年1月月27日，北京市中環(huán)電器公司前收日，北京市中環(huán)電器公司前收臨海商貿(mào)有限公司面值為臨海商

22、貿(mào)有限公司面值為23400元的銀行承元的銀行承兌匯票，原定承兌期為兌匯票，原定承兌期為60天，現(xiàn)因采購(gòu)材料天，現(xiàn)因采購(gòu)材料急需資金，提前急需資金，提前40天向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)天向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為年利率為12%。 主編主編 張世體張世體32【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。主編主編 張世體張世體33【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，經(jīng)銀行審查同意，收到銀行經(jīng)銀行審查同意，收到銀行收賬通知收賬通知。l （2）往來(lái)會(huì)計(jì)

23、編制）往來(lái)會(huì)計(jì)編制記賬憑證記賬憑證。l （3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬賬”。l （4）將記賬憑證交出納登記）將記賬憑證交出納登記“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”，財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)登記，財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)登記“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬”。主編主編 張世體張世體34主編主編 張世體張世體35主編主編 張世體張世體36【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l 票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計(jì)算有以下四個(gè)步驟：票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計(jì)算有以下四個(gè)步驟：l (1)計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期值：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期值：l 不帶

24、息應(yīng)收票據(jù)的到期值應(yīng)收票據(jù)面值不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值應(yīng)收票據(jù)面值l 帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值應(yīng)收票據(jù)面值到期帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值應(yīng)收票據(jù)面值到期利息利息l 應(yīng)收票據(jù)面值應(yīng)收票據(jù)面值（1票面年利率票面年利率票據(jù)期票據(jù)期限）限）主編主編 張世體張世體37【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l (2)計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到期日，算頭不算尾，或算尾不算頭。算至到期日，算頭不算尾，或算尾不算頭。l (3)計(jì)算貼現(xiàn)息：計(jì)算貼現(xiàn)息：l 貼現(xiàn)息票據(jù)到期值貼現(xiàn)息票據(jù)到期值日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)l (4)計(jì)算貼現(xiàn)值計(jì)算貼現(xiàn)值l 貼現(xiàn)值票據(jù)到期值貼現(xiàn)值票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

25、貼現(xiàn)息主編主編 張世體張世體38【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l 如本例：如本例：l 票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)貼現(xiàn)息=2340012%36040l =312（元）（元）l 貼現(xiàn)值貼現(xiàn)值=23400-312=23088（元）（元）主編主編 張世體張世體39第第3章章 應(yīng)收及應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)應(yīng)收及應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù) 1.了解應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容了解應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容 2.熟悉應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算程序熟悉應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)】 3.掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算方法掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算方法主編主編 張世體張世體40第第1節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款典型業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)

26、相關(guān)知識(shí)】l 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，包括價(jià)款、增值稅及代墊的各種運(yùn)雜費(fèi)。從應(yīng)包括價(jià)款、增值稅及代墊的各種運(yùn)雜費(fèi)。從應(yīng)收賬款的回收期來(lái)看，應(yīng)賬賬款是指應(yīng)在收賬款的回收期來(lái)看，應(yīng)賬賬款是指應(yīng)在1年年（可跨年度）內(nèi)收回的短期債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債（可跨年度）內(nèi)收回的短期債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。主編主編 張世體張世體41【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)】l 2008年年1月月15日，北京市中環(huán)電器公司銷售日，北京市中環(huán)電器公司

27、銷售給臨?？频嫌邢薰窘o臨海科迪有限公司“潔靜潔靜”牌吸塵器牌吸塵器50臺(tái)，臺(tái)，單價(jià)單價(jià)1000元，貨款元，貨款50000元，稅款元，稅款8500元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)2000元元(由銷貨方承擔(dān)由銷貨方承擔(dān))以轉(zhuǎn)帳支以轉(zhuǎn)帳支票（票（No8289611）支付。根據(jù)合同規(guī)定貨）支付。根據(jù)合同規(guī)定貨款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條件為：款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條件為：2/10，1/20，N/30。2008年年1月月23日，收到欠日，收到欠款。款。 主編主編 張世體張世體42【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等

28、。務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。主編主編 張世體張世體43【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到出納轉(zhuǎn)來(lái)原始憑證進(jìn)行審核。）往來(lái)會(huì)計(jì)收到出納轉(zhuǎn)來(lái)原始憑證進(jìn)行審核。l （2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證記賬憑證。l （3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬”l （4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)崗位，由其登記）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)崗位，由其登記其他明細(xì)賬。其他明細(xì)賬。l （5）貨款收到，根據(jù)審核后的收款通知填制

29、記賬憑證，）貨款收到，根據(jù)審核后的收款通知填制記賬憑證，登記登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬”。主編主編 張世體張世體44主編主編 張世體張世體45“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶l 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收的貨款購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收的貨款或勞務(wù)價(jià)款、應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額、代墊的包裝費(fèi)、或勞務(wù)價(jià)款、應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記應(yīng)收賬款的增加；運(yùn)雜費(fèi)等。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記應(yīng)收賬款的增加；貸方登記應(yīng)收賬款的減少；余額在

30、借方，表示尚未收回貸方登記應(yīng)收賬款的減少；余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款。本賬戶按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬。的應(yīng)收賬款。本賬戶按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬。月日種 類 號(hào) 數(shù)千 百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分1 1 1 1上上年年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借借3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01 1 1 15 5 記記9 9 銷銷售售吸吸塵塵器器5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0借借8 8 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 02 2 2 23 3 記記 1 10 0 收收回回貨貨款款5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0借借3

31、3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0貸 方借或貸借 方憑 證 應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款明明 細(xì)細(xì) 賬賬余 額二二 級(jí)級(jí) 科科 目目 或或 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目 ： 臨臨海海科科迪迪有有限限公公司司2008年摘 要主編主編 張世體張世體46【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理l 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)就是確定應(yīng)收賬款的入賬金額，應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)就是確定應(yīng)收賬款的入賬金額，并合理估計(jì)其可收回的金額。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收并合理估計(jì)其可收回的金額。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。賬款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。但企業(yè)為了增加銷售，或?yàn)榱思皶r(shí)回籠

32、貨款，但企業(yè)為了增加銷售，或?yàn)榱思皶r(shí)回籠貨款，在銷售時(shí)往往實(shí)行折扣政策，會(huì)不同程度地影在銷售時(shí)往往實(shí)行折扣政策，會(huì)不同程度地影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)。響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)。l 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣是兩種不同形式的折扣，商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣是兩種不同形式的折扣，其對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的影響也不同。其對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的影響也不同。主編主編 張世體張世體47第第2節(jié)節(jié) 應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)】l 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、或接受應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款廣泛存在于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活

33、動(dòng)中，是應(yīng)付賬款廣泛存在于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是在購(gòu)銷活動(dòng)中取得貨物與支付貨款的時(shí)間不一在購(gòu)銷活動(dòng)中取得貨物與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的。致而產(chǎn)生的。主編主編 張世體張世體48【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)】l 2008年年1月月15日，臨?？频嫌邢薰緩谋本┤?，臨海科迪有限公司從北京市中環(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)市中環(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)“潔靜潔靜”牌吸塵器牌吸塵器50臺(tái)，臺(tái)，單價(jià)單價(jià)1000元，貨款元，貨款50000元，稅款元，稅款8500元。根據(jù)合同規(guī)定貨款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條元。根據(jù)合同規(guī)定貨款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條件為：件為：2/10，1/20，N/30。2008年年1月月23日支付貨款。日支付貨款。 主編主編 張

34、世體張世體49【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。主編主編 張世體張世體50【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到北京市中環(huán)電器公司銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)、）往來(lái)會(huì)計(jì)收到北京市中環(huán)電器公司銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銷售發(fā)票抵扣聯(lián)、購(gòu)銷折讓合同、商品入庫(kù)單記賬聯(lián)。銷售發(fā)票抵扣聯(lián)、購(gòu)銷折讓合同、商品入庫(kù)單記賬聯(lián)。進(jìn)行審核。進(jìn)行審核。l （2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證記賬憑證。l （3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后）往來(lái)會(huì)計(jì)將

35、記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬”。l （4）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)崗位，由其）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)崗位，由其登記其他明細(xì)賬。登記其他明細(xì)賬。主編主編 張世體張世體51主編主編 張世體張世體52“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶l 該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記因購(gòu)買材料、商品和應(yīng)單位的款項(xiàng)。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)；借方登記償付或抵付應(yīng)接受

36、勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)；借方登記償付或抵付應(yīng)付款項(xiàng)；余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款的結(jié)余額。付款項(xiàng)；余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款的結(jié)余額。l 本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。 月日種 類 號(hào) 數(shù)千 百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分1 1 1 1上上年年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸貸3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01 1 1 15 5 記記 1 11 1 購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨貨物物款款未未付付5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 貸貸8 8 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0應(yīng)應(yīng) 付付 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì)

37、 賬賬余 額二二 級(jí)級(jí) 科科 目目 或或 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目 ：北北京京市市中中環(huán)環(huán)電電器器公公司司 2 20 00 08 8 年年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證主編主編 張世體張世體53【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l （1）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間l 應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)，一般應(yīng)在與所購(gòu)貨應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)，一般應(yīng)在與所購(gòu)貨物所有權(quán)的相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或物所有權(quán)的相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。在實(shí)際工作中為購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。在實(shí)際工作中為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，應(yīng)區(qū)別不同的情況了加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理。進(jìn)行處

38、理。主編主編 張世體張世體54【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l （2）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值l 應(yīng)付賬款是在購(gòu)銷活動(dòng)中取得貨物與支付貨款應(yīng)付賬款是在購(gòu)銷活動(dòng)中取得貨物與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的，往往在短期內(nèi)就需付的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的，往往在短期內(nèi)就需付款，因此，應(yīng)付賬款一般按發(fā)票所記載的應(yīng)付款，因此，應(yīng)付賬款一般按發(fā)票所記載的應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如有現(xiàn)金折扣條件的，按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)如有現(xiàn)金折扣條件的，按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)按總價(jià)法進(jìn)行處理，即：首先按發(fā)票上所定應(yīng)按總價(jià)法進(jìn)行處理，即：首先按發(fā)票上所記載的未扣除折扣前

39、的金額入賬；待實(shí)際發(fā)生記載的未扣除折扣前的金額入賬；待實(shí)際發(fā)生折扣時(shí)，再將折扣金額沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。折扣時(shí)，再將折扣金額沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。主編主編 張世體張世體55第第3節(jié)節(jié) 壞賬損失典型業(yè)務(wù)壞賬損失典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)】l 企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可能由于種種原企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可能由于種種原因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，由于壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。由于壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。l 核算壞賬的方法有兩種，一是核算壞賬的方法有兩種，一是直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法，二，二是是備抵法備抵法。直接轉(zhuǎn)銷法是在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接

40、沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，并確認(rèn)壞賬損失。 備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則，按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)方法。 主編主編 張世體張世體56【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)】 l 北京市中環(huán)電器公司采用應(yīng)收賬款余額百分比北京市中環(huán)電器公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2006年末應(yīng)收賬款余額為年末應(yīng)收賬款余額為8 000 000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為4。2007年發(fā)生壞賬損失年發(fā)生壞賬損失40 000元，元，該年末應(yīng)收賬款余額為該年末應(yīng)收賬款余額為9 800 000元。元。2008年發(fā)生壞賬

41、損失年發(fā)生壞賬損失30 000元，上年已沖元，上年已沖銷的應(yīng)收賬款中有銷的應(yīng)收賬款中有20 000元本年度又收回。元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為該年度末應(yīng)收賬款余額為6 000 000元。假元。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備賬戶在設(shè)壞賬準(zhǔn)備賬戶在2006年初余額為年初余額為0。 主編主編 張世體張世體57【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。 主編主編 張世體張世體58【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=8 000 0004=32 000（元）（元）l （

42、2）2007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為：賬戶的余額為：32 00040 000-8 000（元）（元）l 壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方 9 800 000439 200（元）（元） l 則則 2007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=39 200+8 000=47 200（元）（貸方）（元）（貸方） 主編主編 張世體張世體59【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （3）2008年臨海科迪有限公司破產(chǎn)。年臨?？频嫌邢薰酒飘a(chǎn)。 l （4）經(jīng)查核該公司至）經(jīng)查核該公司至2008年年9月月30日欠款累計(jì)日欠款累計(jì)30 000元，列為壞賬損失。填制元，列為壞賬損

43、失。填制記賬憑證記賬憑證。l （5）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬”。月日 種 類 號(hào) 數(shù)千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分1 1 1 1上上 年年 結(jié)結(jié) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借借3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01 11 15 5記記9 9銷銷 售售 吸吸 塵塵 器器5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0借借8 8 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 02 22 23 3記記 1 10 0 收收 回回 貨貨 款款5 5

44、 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 借借3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 09 93 30 0記記 1 14 4發(fā)發(fā) 生生 壞壞 賬賬3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 平平0 0借 方憑 證 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì) 賬賬余 額二二 級(jí)級(jí) 科科 目目 或或 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目 ： 臨臨 海海 科科 迪迪 有有 限限 公公 司司2008年摘 要貸 方借或貸主編主編 張世體張世體60【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （6）2008年年末年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額為：前壞賬準(zhǔn)備的余額為：8 000+47 20030 000

45、+20 00029 200（元）（元） l 壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方6 00萬(wàn)萬(wàn)424 000（元）（元）l 則應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備則應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備29 20024 0005 200（元），即（元），即2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-5 200元元 l 往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記憑證登記“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬”。月 日種 類 號(hào) 數(shù)千 百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分1 1 1 1上上年年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸貸3 3 9 9 2 2 0 0 0 0 0 0 0 09

46、 9 3 30 0 記記發(fā)發(fā)生生壞壞賬賬3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0貸貸9 9 2 2 0 0 0 0 0 0 0 01 12 21 1 記記收收回回壞壞帳帳2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 貸貸2 2 9 9 2 2 0 0 0 0 0 0 0 01 12 23 31 1 記記計(jì)計(jì)提提壞壞賬賬5 5 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0貸貸2 2 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 壞壞 賬賬 準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 明明 細(xì)細(xì) 賬賬余 額二二 級(jí)級(jí) 科科 目目 或或 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目 ：2008年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證主編主編

47、 張世體張世體61【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l 在備抵法下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置在備抵法下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶。賬戶。該賬戶是應(yīng)收賬款的抵減調(diào)整賬戶。按期估計(jì)該賬戶是應(yīng)收賬款的抵減調(diào)整賬戶。按期估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記壞賬損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失計(jì)提的計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶；實(shí)賬戶；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借記際發(fā)生壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬賬戶。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按其賬戶余額減去應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備后款項(xiàng)目按其賬戶余額減去應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。的凈額反映。

48、主編主編 張世體張世體62第第4章章 預(yù)付及預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)預(yù)付及預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù) 1.了解預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算內(nèi)容了解預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算內(nèi)容 2.熟悉預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算程序熟悉預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)】 3.掌握預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算方法掌握預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算方法主編主編 張世體張世體63第第1節(jié)節(jié) 預(yù)付賬款典型業(yè)務(wù)預(yù)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)】l 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先支預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供應(yīng)單位的貨款。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，預(yù)付賬付給供應(yīng)單位的貨款。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以通過(guò)款業(yè)務(wù)不多時(shí)

49、，可以通過(guò)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶核賬戶核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，企業(yè)的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，企業(yè)的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，也可通過(guò)也可通過(guò)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶核算應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)。賬戶核算應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)。主編主編 張世體張世體64【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)】l 2008年年1月月15日，北京市中環(huán)電器公司從臨日，北京市中環(huán)電器公司從臨海電機(jī)制造公司購(gòu)進(jìn)電動(dòng)機(jī)海電機(jī)制造公司購(gòu)進(jìn)電動(dòng)機(jī)150臺(tái)，單價(jià)臺(tái)，單價(jià)450元，增值稅率元，增值稅率17%。根據(jù)供銷合同規(guī)定。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預(yù)付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預(yù)付貨采用預(yù)付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預(yù)付貨款款2萬(wàn)元，其余貨款于收貨后萬(wàn)元，其余貨款于收貨

50、后20天結(jié)清。天結(jié)清。 主編主編 張世體張世體65【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。主編主編 張世體張世體66【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）出納辦理預(yù)付貨款時(shí)取得）出納辦理預(yù)付貨款時(shí)取得匯款憑證匯款憑證。l （2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)匯款憑證填制）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)匯款憑證填制記賬憑證記賬憑證。l （3）將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核后根據(jù)）將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核后根據(jù)記賬憑證登記記賬憑證登記“預(yù)付賬款明細(xì)賬預(yù)付賬款明細(xì)賬”。l （4）將記帳憑證傳遞給

51、出納崗位，由其登記）將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。l （5）收到材料時(shí)沖銷）收到材料時(shí)沖銷“預(yù)付賬款明細(xì)賬預(yù)付賬款明細(xì)賬”。主編主編 張世體張世體67主編主編 張世體張世體68主編主編 張世體張世體69月日種 類 號(hào) 數(shù)千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分1 11 15 5記記 1 16 6預(yù)預(yù) 付付 電電 機(jī)機(jī) 款款2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0借借2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0貸 方借或貸借 方憑 證 預(yù)預(yù) 付付 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì) 賬賬余 額二二 級(jí)級(jí) 科科 目目 或或 明明

52、 細(xì)細(xì) 科科 目目 ： 臨臨 海海 電電 機(jī)機(jī) 制制 造造 公公 司司2 20 00 08 8年摘 要主編主編 張世體張世體70【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)按購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的或接受勞務(wù)按購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記預(yù)付或補(bǔ)付款項(xiàng)。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記預(yù)付或補(bǔ)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；貸方登記所購(gòu)材料、商品給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；貸方登記所購(gòu)材料、商品或接受勞務(wù)的金額及退回多付的款項(xiàng)；余額在或接受勞務(wù)的金額及退回多付的款項(xiàng)；余額在借方，表示實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，如果出現(xiàn)貸方余借方，表示實(shí)

53、際預(yù)付的款項(xiàng)，如果出現(xiàn)貸方余額，則表示尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。本賬戶按供應(yīng)單額，則表示尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。位設(shè)明細(xì)賬。主編主編 張世體張世體71第第2節(jié)節(jié) 預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)】l 預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)先向購(gòu)預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)先向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。由于在收取款項(xiàng)時(shí)企業(yè)并貨單位收取的款項(xiàng)。由于在收取款項(xiàng)時(shí)企業(yè)并未交給購(gòu)貨方貨物或提供勞務(wù)，因此形成企業(yè)未交給購(gòu)貨方貨物或提供勞務(wù)，因此形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債將在以后用商品或勞務(wù)的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債將在以后用商品或勞務(wù)償付。償付。主編主編 張世體張世體72【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)

54、務(wù)】l 2008年年1月月18日，臨海電機(jī)制造公司銷售給日，臨海電機(jī)制造公司銷售給北京市中環(huán)電器公司電動(dòng)機(jī)北京市中環(huán)電器公司電動(dòng)機(jī)150臺(tái)，單價(jià)臺(tái)，單價(jià)450元，增值稅率元，增值稅率17%。根據(jù)供銷合同規(guī)定。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預(yù)付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預(yù)收貨采用預(yù)付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預(yù)收貨款款2萬(wàn)元，其余貨款于收貨后萬(wàn)元，其余貨款于收貨后20天結(jié)清。天結(jié)清。 主編主編 張世體張世體73【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。主編主編

55、張世體張世體74【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）出納取得）出納取得收款憑證收款憑證。l （2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)匯款憑證填制）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)匯款憑證填制記賬憑證記賬憑證。l （3）將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核后根據(jù)）將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核后根據(jù)記賬憑證登記記賬憑證登記“預(yù)收賬款明細(xì)賬預(yù)收賬款明細(xì)賬”。l （4）往來(lái)會(huì)計(jì)將記帳憑證傳遞給出納崗位，）往來(lái)會(huì)計(jì)將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記由其登記“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。主編主編 張世體張世體75主編主編 張世體張世體76主編主編 張世體張世體77月日 種 類 號(hào) 數(shù)千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分1 1 1 1

56、8 8記記1 18 8 預(yù)預(yù) 收收 電電 機(jī)機(jī) 款款2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 貸貸2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0貸 方借或貸借 方憑 證 預(yù)預(yù) 收收 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì) 賬賬余 額二二 級(jí)級(jí) 科科 目目 或或 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目 ：北北 京京 市市 中中 環(huán)環(huán) 電電 器器 公公 司司2008年摘 要“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶l “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記收到的預(yù)收收的款項(xiàng)。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記收到的預(yù)收款項(xiàng)；借方登記銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)清償?shù)念A(yù)收

57、款項(xiàng)及退回款項(xiàng)；借方登記銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)清償?shù)念A(yù)收款項(xiàng)及退回多收的款項(xiàng)；余額在貸方，為收到的預(yù)收款項(xiàng)，在多收的款項(xiàng)；余額在貸方，為收到的預(yù)收款項(xiàng)，在借方，則為購(gòu)貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)，形成應(yīng)收賬款。借方，則為購(gòu)貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)，形成應(yīng)收賬款。主編主編 張世體張世體78【業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)】l 在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)本賬戶，在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)本賬戶，而將預(yù)收賬款放在而將預(yù)收賬款放在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。在這種情況下，在這種情況下，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶既核算債權(quán)，賬戶既核算債權(quán)，又核算債務(wù)，成為債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。其余額又核算債務(wù)，成為債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

58、。其余額可能在借方，為尚未收回的應(yīng)收賬款；余額如可能在借方，為尚未收回的應(yīng)收賬款；余額如在貸方，則為尚未清償?shù)念A(yù)收賬款。這類賬戶，在貸方，則為尚未清償?shù)念A(yù)收賬款。這類賬戶，會(huì)計(jì)上稱之為混合賬戶，又稱兩性賬戶。會(huì)計(jì)上稱之為混合賬戶，又稱兩性賬戶。l 該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。主編主編 張世體張世體79第第5章章 其他往來(lái)典型業(yè)務(wù)其他往來(lái)典型業(yè)務(wù) 1.了解其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容了解其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容 2.熟悉其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算程序熟悉其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)】 3.掌握其他應(yīng)收款、其他

59、應(yīng)付款的核算方法掌握其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算方法主編主編 張世體張世體80第第1節(jié)節(jié) 其他應(yīng)收款典型業(yè)務(wù)其他應(yīng)收款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)】l 其他應(yīng)收款是指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬其他應(yīng)收款是指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收、暫款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種應(yīng)收賠款、存出保證金、備付款項(xiàng)，包括各種應(yīng)收賠款、存出保證金、備用金、應(yīng)收包裝物租金、應(yīng)收的各種罰款，應(yīng)用金、應(yīng)收包裝物租金、應(yīng)收的各種罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。主編主編 張世體張世體81【典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)】l 2008年年1月月24日

60、，北京市中環(huán)電器公司向臨日，北京市中環(huán)電器公司向臨海華星電機(jī)公司采購(gòu)材料一批，借用包裝木箱海華星電機(jī)公司采購(gòu)材料一批，借用包裝木箱20個(gè)，支付押金個(gè)，支付押金1000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。2008年年2月月10日，歸還包裝木箱，收回押金。日，歸還包裝木箱，收回押金。 主編主編 張世體張世體82【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】l 往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。等。主編主編 張世體張世體83【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】l （1）出納審核押金憑證，支付銀行存款。）出納審核押金憑證，支付銀行存款。l （2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的付款憑證編制）往來(lái)會(huì)計(jì)根