第六章會計憑證1

1、第六章第六章 會計憑證會計憑證目目 的：的：重點內容：重點內容：方方 法：法：第六章第六章 會計憑證會計憑證KJ授課要求授課要求計劃時數：計劃時數：掌握會計憑證的分類和填制掌握會計憑證的分類和填制會計憑證的分類會計憑證的分類會計憑證的填制和審核會計憑證的填制和審核理論講解理論講解 3學時學時 第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核一一. .會計憑證的作用會計憑證的作用第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經

2、濟責任，作為記賬依據的書面證明。經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)經濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作也是對經濟業(yè)務活動進行核算和監(jiān)督和基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。一一. .會計憑證的作用會計憑證的作用第一節(jié)第一節(jié) 會計

3、憑證概述會計憑證概述（一）提供原始資料，傳遞經濟信息（一）提供原始資料，傳遞經濟信息（二）據以登記會計賬簿，進行會計核算（二）據以登記會計賬簿，進行會計核算（三）明確經濟責任，加強經濟責任制（三）明確經濟責任，加強經濟責任制（四）實行會計監(jiān)督，促進會計控制（四）實行會計監(jiān)督，促進會計控制一一. .會計憑證的作用會計憑證的作用第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述二二. .會計憑證的種類會計憑證的種類會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或編制的載明經濟業(yè)務的得或編制的載明經濟業(yè)務的具體內容、明確經濟責任、具體內容、明確經濟責任、具有法律效

4、力的書面證明。具有法律效力的書面證明。它是組織會計核算的原始資它是組織會計核算的原始資料和重要依據。料和重要依據。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得從其他單位或個人直接取得的原始憑證。的原始憑證。.（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉） 0 2 1 0 6 8 6 6科 目對方科目出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管會計本支票付款期限十天人 民 幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項請從我?guī)魞戎Ц冻銎比撕炚?0 2 1 0 6 8

5、6 6收款人：出票日期（大寫） 年 月 日付款行名稱：出票人帳號：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中國工商銀行中國工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對方科目（貸）付訖日期 年 月 日出納復核記帳貼對號單處 0 2 1 0 6 8 6 6密 碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式.付 款 券 別 登 記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）單位數量券別（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證是指本單位內部具體經辦業(yè)是指本單位內部具體

6、經辦業(yè)務部門和人員，在執(zhí)行或完務部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時所填制的成某項經濟業(yè)務時所填制的原始憑證。原始憑證。入入 庫庫 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第 號號負責人：負責人：經手人：經手人：一一 存根存根 領料單領料單 領料單位：領料單位： 憑證編號：憑證編號： 用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：類別類別編號編號名稱名稱及及規(guī)格規(guī)格單位單位數數 量量單價單價金額金額請領請領實領實領 會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證按填制手續(xù)是指填制手續(xù)一次完成的原是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。它反映一筆經濟業(yè)始

7、憑證。它反映一筆經濟業(yè)務或同時反映若干同類經濟務或同時反映若干同類經濟業(yè)務的內容。業(yè)務的內容。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證按填制手續(xù)是指一定時期內記載是指一定時期內記載同類重復發(fā)生的經濟同類重復發(fā)生的經濟業(yè)務并在一張憑證中業(yè)務并在一張憑證中多次填制才能完成的多次填制才能完成的原始憑證。原始憑證。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)進行某是指要求、指示或命令企業(yè)進行某項經濟業(yè)務的原始憑證，如項經濟業(yè)務的原始憑

8、證，如“罰款罰款通知書通知書”、“付款通知書付款通知書”、“銀銀行進賬單行進賬單”等。等。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證是證明某項經濟業(yè)務已經完成的原是證明某項經濟業(yè)務已經完成的原始憑證。如始憑證。如“銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票”、“收料收料單單”、“領料單領料單”等格式。等格式。執(zhí)行憑證會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證是對已完成的經濟業(yè)務進行計算而是對已完成的經濟業(yè)務進行計算而編制的

9、原始憑證。如編制的原始憑證。如“產品成本計產品成本計算單算單”、“制造費用分配單制造費用分配單”、“工資計算表工資計算表”等。等。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證是指在一定范圍內具有統(tǒng)一格式和是指在一定范圍內具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如全國統(tǒng)一使用使用方法的憑證。如全國統(tǒng)一使用的的“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”，某一地區(qū)或，某一地區(qū)或系統(tǒng)統(tǒng)一印制的系統(tǒng)統(tǒng)一印制的“收款收據收款收據”等。等。按格式不同通用憑證.銀行承兌匯票樣式銀行承兌匯票樣式中國人民解放軍通用收費票據中國人民解

10、放軍通用收費票據付款單位 年 月 日 收費單位（蓋章）收款人交款人一、 存根聯(lián)通用收費票據第一聯(lián)通用收費票據第一聯(lián)存存 根根 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字中國人民解放軍通用收費票據中國人民解放軍通用收費票據付款單位 年 月 日 收費單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收執(zhí)通用收費票據第二聯(lián)通用收費票據第二聯(lián)發(fā)發(fā) 票票 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字中國人民解放軍通用收費票據中國人民解放軍通用收費票據付款單位 年 月 日 收費單位（蓋章）收款人交款人三、 收款方記帳聯(lián)通用收費票據第三聯(lián)通用收費票據第三聯(lián)記記 帳帳 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字會計憑證的種類會計憑證的種類

11、記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證按格式不同通用憑證專用憑證是指一些單位具有特定內容和專門是指一些單位具有特定內容和專門用途的原始憑證，如用途的原始憑證，如“增值稅專用增值稅專用發(fā)票發(fā)票”、“差旅費報銷單差旅費報銷單”等。等。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證按格式不同通用憑證專用憑證會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證財會部門根據原始憑證填制，記載財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業(yè)

12、務簡要內容，確定會計分錄，經濟業(yè)務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。作為記賬依據的會計憑證。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經濟內容用于現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的記用于現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。賬憑證。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經濟內容付款憑證用于現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的記用于現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的記賬憑證。賬憑證。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉賬憑證按反映的經濟內容付款憑證用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的其他轉賬業(yè)務所用的記賬憑證。務的其他轉賬業(yè)務所用的

13、記賬憑證。會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉賬憑證按反映的經濟內容付款憑證按用途不同分錄憑證直接根據原始憑證編直接根據原始憑證編制，載明會計科目記制，載明會計科目記賬方向和金額的憑證。賬方向和金額的憑證。會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉賬憑證按反映的經濟內容付款憑證按用途不同分錄憑證對會計憑證加以匯總，對會計憑證加以匯總，據以登記分類賬和記據以登記分類賬和記賬憑證。賬憑證。匯總憑證記賬憑證匯總表年 月 日總字第 號會計主管記賬審核制表會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始

14、憑證收款憑證轉賬憑證按反映的經濟內容付款憑證按用途不同分錄憑證既有原始憑證或原始既有原始憑證或原始憑證匯總表的內容，憑證匯總表的內容，同時具備記賬憑證內同時具備記賬憑證內容的憑證。容的憑證。匯總憑證聯(lián)合憑證會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉賬憑證按反映的經濟內容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證在每張憑證上只填列一在每張憑證上只填列一個賬戶名稱，而對應賬個賬戶名稱，而對應賬戶的名稱僅作參考，不戶的名稱僅作參考，不據以記賬的憑證。據以記賬的憑證。借項記賬憑證年 月 日編號會計主管記賬審核出納對應科目：附件 張制單貸項記賬憑證年 月 日編號會計

15、主管記賬審核出納對應科目：附件 張制單會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉賬憑證按反映的經濟內容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證復式記賬憑證在每張憑證上填列一筆在每張憑證上填列一筆會計分錄的全部賬戶名會計分錄的全部賬戶名稱的憑證。稱的憑證。記賬憑證年 月 日編號會計主管記賬審核出納附件 張制單會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉賬憑證按反映的經濟內容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證復式記賬憑證一一. .原始憑證基本內容原始憑證基本內容第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核

16、原始憑證基本內容原始憑證基本內容：名稱名稱編號編號填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章填制人簽章填制人簽章經濟業(yè)經濟業(yè)務內容務內容接受單接受單位名稱位名稱經濟業(yè)務的數量、經濟業(yè)務的數量、單價和金額單價和金額原始憑證的基本內容原始憑證的基本內容一一. .原始憑證基本內容原始憑證基本內容第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核二二. .原始憑證的填制原始憑證的填制原始憑證的填制要求真實可靠、手續(xù)完備內容完整、書寫清楚連續(xù)編號、及時填制原始憑證填制要求：原始憑證填制要求：原始憑證的填制判斷或問答（1 1）從外單位取得的原始憑證,必須有填制單位的簽名。（2 2）憑證上

17、的日期必須真實可靠，經濟業(yè)務內容、所有數據都 必須完整系統(tǒng)。（3 3）自制原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關部門的 專業(yè)章。（4 4）各種憑證都必須系統(tǒng)編號。（5 5）作廢的憑證可以撕毀。（6 6）原始憑證上的金額如何書寫？原始憑證的填制判斷或問答（7 7）單頁憑證必須用鋼筆或圓珠筆填寫。（8 8）憑證填寫發(fā)生錯誤，可用涂改液進行規(guī)范更正。（9 9）現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫錯誤，應如何處理？（1010）在經濟業(yè)務實際發(fā)生或完成時，必須及時填制原始 憑證，做到不拖延、不積壓。（1111）一些事先印好編號的重要憑證作廢時，應如何處理？一一. .原始憑證基本內容原始憑證基本內容第二節(jié)第二節(jié) 原

18、始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核二二. .原始憑證的填制原始憑證的填制三三. .原始憑證的審核原始憑證的審核（一）合法、合理性審核（二）合規(guī)性審核113930 4 8 2 3 0 0 0 肆肆 叁叁 貳貳 叁叁 零零 零零 零零 48230.004 8 2 3 0 0 0市政府市政府苑月苑月曲波曲波原始憑證的審核：原始憑證的審核：墨盒墨盒一一. .記賬憑證基本內容記賬憑證基本內容第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號記賬憑證的基本內容記賬憑證的基本內容一一. .記賬憑證基本內容記賬憑證基本內容

19、第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核二二. .記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的基本要求真實可靠 內容完整 填寫及時 書寫清楚1、記賬憑證的使用格式可根據實際情況更換2、以記賬憑證的摘要可以不寫，即使寫，也應盡量簡化。3、記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員簽章。記賬憑證的填制判斷或問答4、記對已辦妥收款或付款的憑證和所附的原始憑證，出納人員要當即加蓋什么戳記？記賬憑證的填制判斷或問答5、所有的記賬憑證都必須附有原始憑證6、如兩張或兩張以上的記賬憑證依據同一原始憑證， 應如何處理？7、某筆經濟業(yè)務需要填制四張憑證，憑證順序號為 20號，則

20、這四張憑證編號依次為： 8、對于收款憑證和付款憑證，必須先辦理收付款業(yè)務。9、填制記賬憑證時，會計科目可以簡化書寫。一一. .記賬憑證基本內容記賬憑證基本內容第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核二二. .記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的要求三三. .記賬憑證的填制記賬憑證的填制（一）單式（一）單式記賬憑證的填制記賬憑證的填制單式記賬憑證，就是在一張憑證上只填列單式記賬憑證，就是在一張憑證上只填列一個會計科目。一項經濟業(yè)務的會計分錄一個會計科目。一項經濟業(yè)務的會計分錄涉及幾個會計科目，就填列幾張記賬憑證。涉及幾個會計科目，就填列幾張記賬憑證。借項記賬憑證年 月 日編號會計主管記

21、賬審核出納對應科目：附件 張制單貸項記賬憑證年 月 日編號會計主管記賬審核出納對應科目：附件 張制單一一. .記賬憑證基本內容記賬憑證基本內容第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核二二. .記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的要求三三. .記賬憑證的填制記賬憑證的填制（一）單式（一）單式記賬憑證的填制記賬憑證的填制為了保持會計科目間的對應關系，便于核為了保持會計科目間的對應關系，便于核對，在填制一套會計分錄時編一個總號，對，在填制一套會計分錄時編一個總號，再按憑證張數編幾個分號。再按憑證張數編幾個分號。一一. .記賬憑證基本內容記賬憑證基本內容第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬

22、憑證的填制和審核二二. .記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的要求三三. .記賬憑證的填制記賬憑證的填制（一）單式（一）單式記賬憑證的填制記賬憑證的填制復式記賬憑證就是在一張記賬憑證上記載復式記賬憑證就是在一張記賬憑證上記載一筆完整的經濟業(yè)務所涉及的全部會計科一筆完整的經濟業(yè)務所涉及的全部會計科目。目。（二）復式（二）復式記賬憑證的填制記賬憑證的填制一一. .記賬憑證基本內容記賬憑證基本內容第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核二二. .記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的要求三三. .記賬憑證的填制記賬憑證的填制（一）單式（一）單式記賬憑證的填制記賬憑證的填制（二）復式（二）復式記賬憑證的填制記賬憑證的填制（三）匯總憑證的填制（三）匯總憑證的填制匯總收款憑證一般按匯總收款憑證一般按“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存銀行存款款”賬戶的借方填制；匯總付款憑證一般賬戶的借方填制；匯總付款憑證一般按按“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方填賬戶的貸方填制；匯總轉賬憑證一般按每一賬戶的貸