新版研發(fā)費用計提方案

1、研發(fā)費用計提方案一、高新技術(shù)企業(yè)我公司2016年申請高新技術(shù)企業(yè)，發(fā)證日期 2016年12月15日，證書編號 GR201637000673,有效期三年。1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件1）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%2）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間 計算，下同）的研發(fā)費用總額占銷售收入總額比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于 5000萬元（含）企業(yè)，比例不得低于5%最近一年銷售收入在 5000萬元至2億元（含）企業(yè)，比例不得低于4%最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不得低于 3% 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生研發(fā)費用總額占全

2、部研發(fā)費用總額的比例不低于60%2、稅收優(yōu)惠備案企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的 發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機 關(guān)辦理備案手續(xù)。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料清單：高新技術(shù)企業(yè)資格證 書、認(rèn)定資料、年度研發(fā)費專賬管理資料、年度高新技術(shù)產(chǎn)品及對應(yīng)收入資料、年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例、以及研發(fā)費用輔助賬、研發(fā)人員花名冊；企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年， 在通過重新認(rèn)定前，其 企業(yè)所得稅暫按15%勺稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企 業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)， 稅務(wù)部門如在日常管理過程

3、中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程 中或享受優(yōu)惠期間不符合 認(rèn)定辦法第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件 的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn) 定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有 效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。二、研發(fā)費用加計扣除1、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)活動是指企業(yè)未獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué) 技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行 的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。研發(fā)費用的具體范圍包括：1）人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、 失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)

4、人員勞務(wù)費。2）直接投入費用研發(fā)活動直接消耗材料、燃料、動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3）折舊費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備折舊費用4）無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷費用5）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。6）其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新技術(shù)研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析

5、、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等此項費用不得超過可研發(fā)加計扣除費用總額10% ，即 1 ） -5 ）之和 10%。7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用2、特別事項處理1）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生費用，按照費用實際發(fā)生額的80%+入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得在進行加計扣除。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加 計扣除。2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。三、我公司2017年高

6、新技術(shù)企業(yè)計提研發(fā)費用及研發(fā)費用加計扣除情況1）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料清單：自主研發(fā)項目立項決議書、研發(fā)人員名單、研發(fā)費用輔助賬等根據(jù)財稅201734號，自2017年1月1日至U 2019年12月31日，科技型中小企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可以加計75炮企業(yè)所得稅稅前扣除?？萍夹椭行∑髽I(yè)需要符合國政發(fā)火 2017115號文件（一 般職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億、資產(chǎn)總額不超過2億）。2018年4月23日，經(jīng)公示通過，我公司入庫 2018年山東省第二批科技型中小企業(yè)名單， 登記編號為20183716230c002961, 研發(fā)費用加計扣除比例有原來 50悔高到75% 1

7、7年度發(fā)生費用化研發(fā)費用4576271.27元，研發(fā)費用明細(xì)如下：1）人員人工費用1981840.52元，其中人員工資1868780元，（其 中1200000元為計提工資未實際發(fā)放）社保金 113060.52元；2）直接投入費用471931.99元，其中直接消耗材料24303.2元、 用于研發(fā)活動儀器維修費用447628.79元3）新產(chǎn)品設(shè)計費1886792.4元（北京輝能開具發(fā)票，建議有相關(guān) 研發(fā)費用合同）4）其他相關(guān)費用235706.36元研發(fā)費用加計扣除金額3432203.45元（4576271.27*0.75 ）2、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法

8、對企業(yè)研發(fā)費用占銷售收入的比 例調(diào)整如下：銷售收入為5000萬元以下企業(yè)，比例定為6%銷售收 入為5000萬一2億元的企業(yè)，比例定為4%銷售U攵入為2億元以上 的企業(yè)，比例定為3%我公司高新技術(shù)企業(yè)的有效期為三年，發(fā)證 時間2016年12月，我公司17年度銷售商品收入187640975.37元， 研發(fā)費用4576271.27元，占比2.44%, 16年度銷售商品收入17825 0955.65元，研發(fā)費用7874023.54元，占比4.42%,如果19年再次 申請高新技術(shù)企業(yè)時，假設(shè)18年銷售收入為4億，要求連續(xù)三年研 發(fā)費用占銷售收入3%則18年需歸集研發(fā)費用1100萬元左右，因 18年需要歸集研發(fā)費用歸集大，建議早做立項項目，根據(jù)立項項目 合理的歸集研發(fā)費用。四、18年研發(fā)費用計提計劃在新舊動能轉(zhuǎn)換強化科技創(chuàng)新的形式下，財政部出臺相關(guān)優(yōu)惠政策， 財稅 201876 號文件延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限通知；財稅201854 號文件，企業(yè)在2018 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日購進專門用于研發(fā)儀器設(shè)備，單位價值不超500萬固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。計提研發(fā)費用各項目如下：1 、每月研發(fā)人員工資以及社保金（目前研發(fā)人員 16 人）；2、每月定額計提工資（未實際發(fā)放），可作為研發(fā)人員績效工資或外聘博士人員勞務(wù)費，