企業(yè)所得稅度申報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)點(diǎn)

1、企業(yè)所得稅年度申報(bào)?企業(yè)根底信息表?填報(bào)點(diǎn)日期： 2022-01-04近日，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅年度納稅申報(bào)表 A 類， 2022 年版的公告?國(guó)家 稅務(wù)總局公告 2022 年第 63 號(hào)，對(duì)已實(shí)施 6 年，適用于實(shí) 行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人的“企業(yè)所得稅年度納稅申 報(bào)表進(jìn)行了修訂。其中，?企業(yè)根底信息表?屬于新增表， 為必填表，主要反映納稅人的根本信息。提醒納稅人，切勿 無視填報(bào)此表的重要性。人性化申報(bào) 納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報(bào)、“更正申報(bào)或“補(bǔ) 充申報(bào)。特別增加了“更正申報(bào)或“補(bǔ)充申報(bào)，其中“更正申 報(bào)是指申報(bào)期內(nèi)， 納稅人對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)，

2、 需要 提醒的，需在規(guī)定的期限內(nèi)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 九十二條按工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的行業(yè)分類對(duì)小型微利企 業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，即“ 103所屬行業(yè)明細(xì)代碼填寫時(shí)，行業(yè) 代碼為06 xx至50 xx,為工業(yè)企業(yè)，按照工業(yè)企業(yè)的小型微 利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷；填寫其他行業(yè)代碼，為其他企業(yè)，按照其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷。?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企 業(yè)所得稅政策的通知? 財(cái)稅 2022 75 號(hào)和?國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告? 國(guó) 家稅務(wù)總局公告 2

3、022 年第 64 號(hào)規(guī)定，對(duì)六大行業(yè)包括 生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天 和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)， 電腦、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)， 儀器儀表制造業(yè)， 信息傳輸、 軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)等行業(yè) 納稅人的固定資產(chǎn)加速折舊有特殊規(guī)定，另根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總 局公告 2022 年第 64 號(hào)文件規(guī)定， 六大行業(yè)是按照國(guó)家統(tǒng)計(jì) 局?國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼 gb/4754 2022 ?確定，也 就是說六大行業(yè)的企業(yè)填寫“ 103所屬行業(yè)明細(xì)代碼需要仔 細(xì)，不能填錯(cuò)，否那么影響企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠 政策。明確政策實(shí)務(wù)口徑“104從業(yè)人數(shù)和“ 10資5產(chǎn)總額的填報(bào)直接影響判斷企 業(yè)是

4、否屬于小型微利企業(yè)，以前實(shí)務(wù)操作中計(jì)算的口徑一直 存在爭(zhēng)議，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得 稅有關(guān)問題的公告? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號(hào) 和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通 知?國(guó)稅函 2022 251 號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中， 從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，資產(chǎn)總額按企業(yè)年 初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算；而?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大 小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號(hào)和?財(cái)政部、國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設(shè)干問題的通知? 財(cái)稅 2022 69 號(hào)規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總

5、額指標(biāo)，按 企業(yè)全年月平均值確定。按照填報(bào)說明規(guī)定，“ 104從業(yè)人數(shù)和“ 10資5產(chǎn)總額行 填報(bào)是按企業(yè)全年月平均值確定。 從稅法的“實(shí)體法從舊、 程 序法從新原那么和填報(bào)實(shí)務(wù)操作角度來說，“1 04 從業(yè)人數(shù)和 “105資產(chǎn)總額計(jì)算口徑應(yīng)該按企業(yè)全年月平均值確定，即 按照填報(bào)說明規(guī)定計(jì)算。細(xì)節(jié)填報(bào)需要關(guān)注 “102注冊(cè)資本該行填報(bào)需要關(guān)注注冊(cè)資本和實(shí)收資本 的區(qū)別。十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第六次會(huì)議 2022 年 12 月 28 日決定，對(duì)公司法作出修改，從 2022 年 3 月 1 日起，公司 注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，并取消注冊(cè)資本最低 限額，就會(huì)出現(xiàn)注冊(cè)資本“零首付，所以在實(shí)務(wù)填

6、報(bào)操作中 需要關(guān)注注冊(cè)資本和實(shí)收資本的區(qū)別，其中實(shí)收資本是指企 業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的 資本，注冊(cè)資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即 經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本。 需要強(qiáng)調(diào)的是， “102注冊(cè)資本 該行填寫的是注冊(cè)資本非實(shí)收資本，即在公司登記機(jī)關(guān)依法 登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) 該行填報(bào)需要關(guān)注語 言的表述。納稅人從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是， 其他選擇“否，在實(shí)務(wù)填報(bào)中，非特殊情況一般性企業(yè)選擇“阜“是。 “206固定資產(chǎn)折舊方法該行填報(bào)需要關(guān)注政策規(guī)定。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線 法計(jì)算的

7、折舊，準(zhǔn)予扣除，另?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定 資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知? 國(guó)稅發(fā) 2022 81 號(hào)、財(cái)稅 2022 75 號(hào)文件及國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第 64 號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)可采用雙倍余額遞減 法或者年數(shù)總和法是加速折舊的折舊方法?！?207存貨本錢計(jì)價(jià)方法 該行填報(bào)需要關(guān)注政策規(guī)定。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售 的存貨的本錢計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、 個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更?！?301企業(yè)主要股東前 5 位、“ 30對(duì)2外投資前 5 位填報(bào)和“ 30企1業(yè)主要股東前 5 位等行填報(bào)需要關(guān) 注股東類型。在實(shí)務(wù)填報(bào)中， 1個(gè)人股東，證件種類是身 份證或護(hù)照，證件號(hào)碼是身份證號(hào)