典當(dāng)業(yè)務(wù)會計科目和會計報表

1、典當(dāng)業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表征求意見稿一、會計科目及其使用說明資產(chǎn)類抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費絕當(dāng)物品絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備負(fù)債類應(yīng)付絕當(dāng)溢價預(yù)收綜合費損血類綜合費收入絕當(dāng)物品銷售收入其他收入絕當(dāng)物品銷售本錢抵押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。一收當(dāng)房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的 貨幣資金金額，貸記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸 記“預(yù)收綜合費科目二收回抵押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目， 按計提的抵押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備一一計提的抵押貸款損失準(zhǔn)備 科目，按抵押貸款賬

2、面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了， 對抵押貸款進(jìn)行全面檢查，并合 理地計提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因， 追究責(zé)任。對 確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將抵押貸款確認(rèn)為呆賬時， 按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備計提的抵押貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備一一計提的抵押貸款損失準(zhǔn)備科目；同時，借記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，

3、進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。質(zhì)押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。一收當(dāng)動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利并發(fā)放質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實 際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，按預(yù)收的綜合費用 金額，貸記“預(yù)收綜合費科目。二收回質(zhì)押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，按計提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備一一計提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備 科目，按質(zhì)押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，

4、對質(zhì)押貸款進(jìn)行全面檢查，并合 理地計提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的質(zhì)押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因， 追究責(zé)任。對 確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將質(zhì)押貸款確認(rèn)為呆賬時， 按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備計提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備一一計提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備科目；同時，借記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。應(yīng)收綜合費一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵

5、押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費用。二、 確認(rèn)綜合費收入時，按綜合費收入金額，借記本科目、 “預(yù)收綜合費等科 目，貸記“綜合費收入科目。收到綜合費時，借記“現(xiàn)金、“銀行存款等科 目，貸記本科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了， 對應(yīng)收綜合費進(jìn)行全面檢查， 并 合理地計提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的應(yīng)收綜合費應(yīng)查明原因， 追究責(zé)任。對確 實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 經(jīng)批準(zhǔn)將應(yīng)收綜合費確認(rèn)為壞賬時， 按確認(rèn)的壞賬金額，借記“壞賬準(zhǔn)備科目， 貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備科目；同時，借記

6、“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī) 定應(yīng)收未收的綜合費用。絕當(dāng)物品一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)在當(dāng)戶超過規(guī)定期限未贖當(dāng)也未續(xù)當(dāng)時確認(rèn)絕當(dāng)?shù)奈?品。二、確認(rèn)絕當(dāng)物品時，按絕當(dāng)物品的初始估價金額，借記本科目，按計提的貸款 損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備一一計提的抵質(zhì)押貸款減值準(zhǔn)備科目，按 尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款、“質(zhì)押貸款等科目，按尚未收回的利 息金額，貸記“應(yīng)收利息科目，按尚未確認(rèn)的利息收入金額，貸記“利息收入 科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入科目或借記“營業(yè)外支

7、出 科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了， 對絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，并合理地計提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。絕當(dāng)物品的賬面價值超過可收回金額的， 應(yīng)按其差 額，借記“資產(chǎn)減值損失一一計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備科目，貸記“絕當(dāng)物品 減值準(zhǔn)備科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價值的差額， 借記“絕當(dāng)物 品減值準(zhǔn)備科目，貸記“資產(chǎn)減值損失一一計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備科目四、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)確認(rèn)的絕當(dāng)物品本錢。絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備

8、。二、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了， 對絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，并合 理地計提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。絕當(dāng)物品的賬面價值超過可收回金額的， 應(yīng)按其差 額，借記“資產(chǎn)減值損失一一計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價值又得以恢復(fù)的， 應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失范 圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價值的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失 計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備科目。三、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。應(yīng)付絕當(dāng)溢價一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品時確認(rèn)的應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價。二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)

9、絕當(dāng)物品銷售收入時，按實際收到或應(yīng)收的價款金額， 借記“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶追索 的金額，借記“其他應(yīng)收款科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記本科目，按實現(xiàn) 的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記“絕當(dāng)物品銷售收入科目，按增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加一一應(yīng)交增值稅 銷項稅額 科目。三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價預(yù)收綜合費一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費 用。二、預(yù)收綜合費的主要賬務(wù)處理。一發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記“抵押

10、貸款、“質(zhì)押貸款 等科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，按預(yù) 收的綜合費用金額，貸記本科目。二確認(rèn)綜合費收入時，按確認(rèn)的綜合費收入金額，借記本科目、“應(yīng)收綜合費等科目，貸記“綜合費收入科目。三退還預(yù)收當(dāng)戶的綜合費用時，按退還預(yù)收綜合費用金額，借記本科目，貸 記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目。三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費 用。綜合費收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的綜合費收入。二、 確認(rèn)綜合費收入時，按確認(rèn)的綜合費收入金額，借記“預(yù)收綜合費、“應(yīng)收 綜合費、“銀行存款、“現(xiàn)

11、金等科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 絕當(dāng)物品銷售收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品實現(xiàn)的收入。二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時，按實際收到或應(yīng)收的價款金額， 借記“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶追索 的金額，借記“其他應(yīng)收款科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記“應(yīng)付絕當(dāng)溢價 科目，按實現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額， 貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明 的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加一一應(yīng)交增值稅銷項稅額 科目。 同時，按確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營業(yè)稅金及附加科目，貸記“應(yīng) 交稅金及附加、“其他

12、應(yīng)交款等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其他收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)除貸款利息收入、 綜合費收入、絕當(dāng)物品銷售收入以外 實現(xiàn)的其他收入，如鑒定評估收入、咨詢效勞收入。二、確認(rèn)其他收入時，按其他收入金額，借記“其他應(yīng)收款、“銀行存款、“現(xiàn) 金等科目，貸記本科目。同時，按確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營業(yè)稅 金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加、“其他應(yīng)交款等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。絕當(dāng)物品銷售本錢一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品發(fā)生的本錢。二、結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品的銷售本錢時，按絕當(dāng)物品賬面余額，借記本科目，

13、貸記“絕 當(dāng)物品科目。絕當(dāng)物品已計提減值準(zhǔn)備的，按計提的相關(guān)絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備金 額，借記“絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備科目，貸記“資產(chǎn)減值損失一一計提的絕當(dāng)物品 減值準(zhǔn)備科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。、會計報表格式編 號 會計報表名稱 編 報 期會 典 01 表資產(chǎn)負(fù)債表中期報告、年度報告會典 02 表利潤表 中期報告、年度報告會 典 03 表現(xiàn)金流量表中期報告、年度報告會典 01 表附表 1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中期報告、年度報告會典 01 表附表 2所有者權(quán)益或股東權(quán)益增減變動表 中期報告、年度報告會典 02 表附表 1利潤分配表年度報告會典 02 表附表 2分

14、部報表業(yè)務(wù)分部中期報告、年度報告會典 02 表附表 3分部報表地區(qū)分部中期報告、年度報告資產(chǎn)負(fù)債表會典 01 表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)行 次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益行次 年初數(shù) 期末數(shù)資 產(chǎn)：負(fù) 債：現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付絕當(dāng)溢價抵押貸款應(yīng)付利息質(zhì)押貸款應(yīng)付股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)交稅金及附加應(yīng)收綜合費預(yù)收綜合費應(yīng)收利息其他應(yīng)付款項其他應(yīng)收款項預(yù)計負(fù)債絕當(dāng)物品其他流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)長期借款其他長期負(fù)債遞延稅款貸項負(fù)債合計所有者權(quán)益或股東權(quán)益： 固定資產(chǎn)實收資本或股本 在建工程資本公積無形資產(chǎn) 盈余公積 其他長期資產(chǎn) 未分配利潤遞延稅款借項 所有者權(quán)益或股東權(quán)益合計

15、 資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益總計 利潤表會典 02 表單位：元編制單位： 年 月項 目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù)一、營業(yè)收入利息收入綜合費收入絕當(dāng)物品銷售收入其他收入?yún)R兌收益損失以“ -號填列二、營業(yè)支出業(yè)務(wù)及管理費營業(yè)稅金及附加絕當(dāng)物品銷售本錢三、營業(yè)利潤加：營業(yè)外凈收入凈虧損以“ -號填列四、扣除資產(chǎn)減值損失前的利潤總額 減：資產(chǎn)減值損失 五、扣除資產(chǎn)減值損失后的利潤總額減：所得稅六、凈利潤 凈虧損以“一號填列 現(xiàn)金流量表會典 03 表編制單位： 年度 單位：元 項目 行次 金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回貸款所收到的現(xiàn)金收取貸款利息所收到的現(xiàn)金收取綜合費用所收到的現(xiàn)金銷售

16、絕當(dāng)物品所收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 從商業(yè)銀行借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

17、金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 附注：項目 行次 金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少減：增加 預(yù)提費用增加減：減少 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益 固定資產(chǎn)報廢損失遞延稅款貸項減：借項 經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少減：增加 經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：減少 其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn) 3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價物的

18、期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 會典 01 表附表 1 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行次 年初余額 本年增加數(shù) 本年減少數(shù) 年末余額、壞賬準(zhǔn)備 二、貸款損失準(zhǔn)備 其中：抵押貸款 質(zhì)押貸款三、絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其中：房屋、建筑物五、在建工程減值準(zhǔn)備六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備七、總 計 所有者權(quán)益或股東權(quán)益增減變動表會典 01 表附表 2 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行次 上年數(shù) 本年數(shù)一、實收資本或股本 ： 年初余額 本年增加數(shù) 其中：資本公積轉(zhuǎn)入 盈余公積轉(zhuǎn)入 利潤分配轉(zhuǎn)入 新增資本或股本 本年減少數(shù) 年末余額、資

19、本公積: 年初余額本年增加數(shù)其中：資本或股本溢價 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 關(guān)聯(lián)交易差價 其他資本公積 本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增資本或股本 年末余額三、法定和任意盈余公積： 年初余額本年增加數(shù)其中：從凈利潤中提取數(shù) 其中：法定盈余公積 任意盈余公積 職工獎勵及福利基金 儲藏基金 企業(yè)開展基金 本年減少數(shù) 其中：彌補虧損 轉(zhuǎn)增資本或股本 分派現(xiàn)金股利或利潤 分派股票股利 年末余額 其中：法定盈余公積 任意盈余公積 職工獎勵及福利基金 儲藏基金 企業(yè)開展基金四、未分配利潤： 年初未分配利潤 本年凈利潤凈虧損以“ -號填列 本年利潤分配 年末未分配利潤未彌補虧損以“ -號填列 利潤分配表會典 02 表附表 1編制單位： 年度 單位：元項 目 行