建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策

1、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策【摘要】 內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，真實反映著財務信息的實質(zhì)和內(nèi)涵，是現(xiàn)代企業(yè)各項管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)強化內(nèi)部控制制度的重要手段，其已經(jīng)成為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。如何加強建筑企業(yè)內(nèi)部管理、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、提高內(nèi)部控制的效率和效果、提升企業(yè)市場競爭力是擺在每個建筑企業(yè)管理者面前的首要問題。本文從建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制概述出發(fā)，對當前建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要問題進行分析，并提出了加強建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策?！娟P(guān)鍵詞】 建筑企業(yè) 內(nèi)部會計控制 對策建筑行業(yè)是我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，在我國經(jīng)濟發(fā)展和建設(shè)中具有舉足輕重的地位。隨著我國建筑企業(yè)股份制

2、改革的全面開展和國家對基礎(chǔ)設(shè)施投資的加大，我國建筑業(yè)面臨的競爭壓力也越來越大，其內(nèi)部控制過程中暴露的問題也越來越多，如內(nèi)部管理松弛、控制弱化、會計造假、財務報告失真等。而內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，大多數(shù)建筑企業(yè)仍未意識到加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)存的諸多問題已嚴重影響到內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。本文對建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制進行深入探討，對完善建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制體系具有重要的現(xiàn)實意義。一、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制概述所謂內(nèi)部會計控制是運用會計以及相關(guān)的方法,提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的，包括資產(chǎn)保護、保證賬

3、目和財務報告真實性和完整性的一系列控制措施和程序。加強建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制對提高會計信息質(zhì)量、加強會計監(jiān)督、提高企業(yè)管理效率具有重要的作用。建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標是確保國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性、降低工程項目建設(shè)風險以及提高企業(yè)的經(jīng)濟效益等。建立和完善建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則一般包括以下幾方面：注重內(nèi)部會計控制環(huán)境的建設(shè)，包括合理的組織結(jié)構(gòu)、審計監(jiān)督機制等，加強對企業(yè)內(nèi)部人員的管理和控制；將內(nèi)部會計控制滲透到建設(shè)企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中，特別是企業(yè)的工程項目，做好對工程項目的事前、事中和事后控制；找準內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點，對重點環(huán)節(jié)實施重點控制，

4、特別是對可能發(fā)生舞弊或其他不規(guī)范行為的環(huán)節(jié)應從嚴控制，以點帶面；將全面風險管理思想融入到企業(yè)內(nèi)部會計控制中，增強風險意識，做好風險的控制和防范工作。二、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題分析1、內(nèi)部會計控制環(huán)境不完善目前大多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的建設(shè)仍不完善，給企業(yè)內(nèi)部會計控制活動造成了較大的障礙，其主要表現(xiàn)在：第一，內(nèi)部會計控制意識淡薄，建筑企業(yè)往往會過于關(guān)注工程項目的進度和效益，對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性認識不足，部分人員認為內(nèi)部會計控制僅是用于應付相關(guān)部門的檢查和審計，相關(guān)規(guī)定也只是停留于文件、制度形式層次，使得內(nèi)部會計控制沒有實質(zhì)性作用；第二，內(nèi)部會計控制組織結(jié)構(gòu)不合理，我國大部分建

5、筑企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)都存在一定的問題，部分建筑企業(yè)考慮到行政管理上的方便，仍沿用傳統(tǒng)的組織模式，導致內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)無法適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，呈現(xiàn)出機構(gòu)臃腫、管理層次多、多重領(lǐng)導和無人領(lǐng)導等問題，導致內(nèi)部會計控制各項工作無法順利開展，影響內(nèi)部會計控制的實施效果；第三，崗位權(quán)責不明，企業(yè)部門、機構(gòu)、崗位之間的職責界定模糊，存在不相容部門或職能合并問題，如造價、財務和審計等設(shè)置在同一部門，財務部門往往執(zhí)行財務和會計兩種職能，使得內(nèi)部會計控制失去部門間相互制約和監(jiān)督的作用，影響會計信息的公允性，且容易產(chǎn)生個人舞弊行為。2、內(nèi)部會計控制活動不規(guī)范建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制活動問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：

6、在投資決策方面，企業(yè)內(nèi)部會計控制相對薄弱，會計人員沒有發(fā)揮真正的決策輔助作用，缺乏充分的市場調(diào)研，不重視財務評價，使得投資可行性分析工作不夠深入，大大增加了投資的潛在風險；在概預算審核方面，財會人員對概預算的結(jié)果審核不嚴，審計部門也未發(fā)揮真正的作用，影響概預算的準確性和完整性，導致概算超估算、預算超概算、決算超預算現(xiàn)象較為嚴重；在投招標方面，投標前沒有對投標人應具備的財務標準進行明確規(guī)定，缺乏嚴格的財務審查、分析和評價，可能導致不符合條件的投標者中標，嚴重影響投資效益；在工程款項管理方面，企業(yè)資金撥付隨意性大，沒有明確的程序和規(guī)范，決算超預算現(xiàn)象普遍存在，缺乏對企業(yè)資金的有效監(jiān)管，資金缺口現(xiàn)象

7、時有發(fā)生，影響工程質(zhì)量和進度。3、內(nèi)部會計控制信息與溝通不順暢及時、完整、準確地獲取財會相關(guān)信息，并將這些信息以適當?shù)姆绞皆诮ㄖ髽I(yè)內(nèi)各部門、各層級之間以適當?shù)姆绞竭M行傳遞和溝通是影響內(nèi)部會計控制有效實施的重要。當前我國建筑企業(yè)在信息傳遞上還存在較多的瓶頸因素，各部門之間的信息溝通仍有待進一步規(guī)范和加強。如建筑企業(yè)財會信息不公開，沒有形成定期報告制度，信息的橫向傳遞和縱向傳遞普遍存在問題，導致部門之間對彼此的內(nèi)部會計控制重點認識不清，管理層和執(zhí)行層之間縱向信息溝通不及時，企業(yè)管理者無法及時掌握內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況和效果，不利于內(nèi)部會計控制的完善和發(fā)展。4、內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查不力目前我國大部

8、分建筑企業(yè)并沒有形成完備、有效的監(jiān)督檢查機制，其問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部審計流于形式，無法對內(nèi)部會計控制進行有效評價，部分建筑企業(yè)對內(nèi)部審計功能的認識不足，內(nèi)審工作難以融入企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)審機構(gòu)作用難以發(fā)揮，同時由于審計范圍廣、耗時長、成本高等特點，部分企業(yè)為節(jié)約人力、物力和財力，只對工程項目的預算、設(shè)計和變更等環(huán)節(jié)進行審計，忽視對竣工決算的審計，且更多的是將對財務報表的監(jiān)督作為審計的重點，不重視內(nèi)部控制的測試和維護，致使內(nèi)部審計部門無法發(fā)揮真正的作用；第二，內(nèi)部會計控制監(jiān)督?jīng)]有形成完整體系，缺乏健全的內(nèi)部會計控制效果評價體系，內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性不強，監(jiān)督效果不理想，沒形成內(nèi)

9、部審計、群眾監(jiān)督和外部審計三位一體的監(jiān)督評價體系，使得內(nèi)部控制失去應有的剛性和嚴肅性，對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行、檢查、考核等缺少激勵機制和約束機制，將不利于內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。三、加強建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策1、完善內(nèi)部會計控制環(huán)境內(nèi)部會計控制環(huán)境是保障內(nèi)部會計控制運行的基礎(chǔ)，沒有良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境，內(nèi)部會計控制目標也就無法實現(xiàn)。第一，建筑企業(yè)管理層應充分認識到加強內(nèi)部會計控制的重要性和必要性，提高自身內(nèi)部會計控制意識，以身作則，防止單位內(nèi)部控制制度流于形式，同時做好組織、宣傳工作，全面提升企業(yè)員工內(nèi)部控制意識；第二，建筑企業(yè)應本著牽制性、適應性、相互協(xié)調(diào)和分工明確的原則建立一個合理的內(nèi)

10、部會計控制組織結(jié)構(gòu)，切實做好不相容職責相分離，以達到相互制約和監(jiān)督目的，最大限度減少錯誤和舞弊行為；第三，明確各相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，明晰授權(quán)機制和崗位責任制，避免授權(quán)責任不清，特別是對財務部門要進行明確的分工，相關(guān)人員不得越權(quán)，也不得失職，避免出現(xiàn)問題難咎其職的現(xiàn)象，使企業(yè)各部門之間形成良好的制衡關(guān)系。2、規(guī)范內(nèi)部會計控制活動規(guī)范建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個階段和各個環(huán)節(jié)的控制活動，是保障內(nèi)部會計控制有效實施的關(guān)鍵。對投資決策的控制，它是建筑企業(yè)工程項目的第一步，也是最重要的一步，建筑企業(yè)的投資決策應按一定的程度、方法和標準，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，從項目建議書、可行性研究和項目評估三個環(huán)

11、節(jié)入手，做好投資估算和財務評價，進而做出投資決策，降低項目投資風險；對概預算的控制，在這個環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的重點應放在概預算審核的控制上，將概預算的真實、完整、準確性作為審核的重點，主要內(nèi)容包括概預算編制、概預算演算和復核、概預算外部審計、內(nèi)外部對比分析與修改以及概預算核定等；在招投標方面，企業(yè)財會人員應重點做好招投標文件的編制、投標單位資格審核、標底的編制與審核及評標等關(guān)鍵的內(nèi)部會計控制；在資金控制方面，建筑企業(yè)應完善工程建設(shè)項目價款支付的內(nèi)部會計控制，重點促進預付工程款和預付備料款的回收，加快資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率，降低項目建設(shè)成本。3、構(gòu)建高效的內(nèi)部會計控制信息溝通機制信息

12、溝通機制是否順暢對建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施有著至關(guān)重要的作用。第一，建筑企業(yè)應建立公開的信息機制，做到財會信息共享，使各部門和管理人員能夠及時、準確獲得經(jīng)營管理過程中所需的信息，同時有利于加強對企業(yè)財會信息的監(jiān)督作用，有利于完善內(nèi)部會計控制體系；第二，建立信息報告反饋制度，使管理層能及時了解企業(yè)經(jīng)營活動完成狀況、預算執(zhí)行情況等，實現(xiàn)信息在部門之間、上下級之間的溝通與反饋機制，防范和減少風險；第三，建立內(nèi)部會計控制預警系統(tǒng)，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的財會信息，減少人為因素對會計信息的影響，提高財會信息利用價值。4、完善內(nèi)部會計控制監(jiān)督與評價體系內(nèi)部會計控制監(jiān)督機制的有效發(fā)揮，可以及時發(fā)現(xiàn)、揭露和

13、糾正企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題，實現(xiàn)從源頭上防止企業(yè)違紀違規(guī)行為的發(fā)生。第一，強化建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行有效監(jiān)督和控制，避免內(nèi)部審計流于形式，形同虛設(shè)，包括提高企業(yè)領(lǐng)導者內(nèi)部審計意識、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)等，同時注意轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計的功能，不應僅僅局限于對會計報表、財務賬目的核查和監(jiān)督，更應檢查內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)重大漏洞，及時提出內(nèi)部控制的整改和完善意見；第二，形成三位一體的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，特別是強化群眾監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)財會信息的透明化，有利于建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的不斷發(fā)展和完善，同時完善企業(yè)內(nèi)部控制效果評價系統(tǒng)，以便對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行全面的調(diào)查和分析，保證企業(yè)財會報告的真實、準確和完整性?？傊?，內(nèi)部會計控制作為建筑企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成