企業(yè)財務(wù)管理_內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險防范

1、企業(yè)財務(wù)管理 、 內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險防范 梁永剛(山西路橋第二工程有限公司財務(wù)核算中心 , 山西 臨汾 041051摘 要 文章主要從施工企業(yè)財務(wù)管理的實際現(xiàn)狀入手 , 探討 會計信息化時代 企業(yè)如何 做好內(nèi)控制 度的建設(shè) , 以及如 何 規(guī)避財務(wù)風(fēng)險 。關(guān)鍵詞 企業(yè)信息化 ; 財務(wù)管理 ; 內(nèi)控和風(fēng)險防范一 、 建立健全企業(yè)內(nèi)控制度 , 實行全面預(yù)算管理第一 , 要建立和 健全企 業(yè)的 組織機(jī) 構(gòu) , 對機(jī) 構(gòu)和 企業(yè) 內(nèi) 部的人員進(jìn)行科 學(xué)的 分工和 牽制 , 構(gòu) 建一 個結(jié)構(gòu) 合理、 程 序 嚴(yán)密、 制約有效的企業(yè)經(jīng)營管理的運行機(jī)制。第二 , 要有健全 的會計 體系 和信息 反饋 系統(tǒng)

2、, 保 證財 務(wù) 數(shù)據(jù)的真實、 準(zhǔn)確 , 幫助企業(yè)管理人員作出 正確的判 斷 , 及 時 調(diào)整出現(xiàn)的 計 劃偏 差 , 從 而保 證企 業(yè) 內(nèi)部 始 終處 于可 控 狀 態(tài)。第三 , 建立健全 項目部 財務(wù) 管理辦 法 , 加強(qiáng) 公司 對項 目 的過 程控制 , 充分發(fā)揮會計的監(jiān)督 職能。由于企 業(yè)的各類 經(jīng) 濟(jì)信 息主要來源于財務(wù)會計系統(tǒng)的重要職 能 , 會 計系統(tǒng)數(shù) 據(jù) 的真 實性和準(zhǔn)確性影響著企業(yè)的生存 和發(fā)展。由于 項目多 , 會計人員相對較 少 , 一人 多崗的 情況 較為 普遍 , 管理 的難 度 增大 , 因此 , 必須建立 嚴(yán)密 的財務(wù) 控制 體系。不 相容 職務(wù) 分 離控 制

3、。對可 能會發(fā)生 錯誤 或舞弊 而自 身可掩 蓋的 崗位 進(jìn) 行分拆 , 從而形 成相互 制衡、 相互 監(jiān)督 的機(jī) 制。企業(yè) 內(nèi)部 有 五種職務(wù)應(yīng)實 行分離 :授 權(quán)批 準(zhǔn)職務(wù) 與執(zhí) 行業(yè)務(wù) 職務(wù) 分離 ; 執(zhí)行 業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)分離 ; 執(zhí)行業(yè)務(wù)職 務(wù)與會計 記 錄職務(wù)分離 ; 財產(chǎn)保 管職 務(wù)與會 計記 錄職 務(wù)分離 ; 執(zhí) 行業(yè) 務(wù) 職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)分離。第四 , 建立授權(quán) 批準(zhǔn) 體系 , 包 括 :(1 授權(quán) 批準(zhǔn) 范圍。 企 業(yè)所 有經(jīng)營管理活動均應(yīng)納入 , 便于全面預(yù) 算和控制 ; (2 授 權(quán)層次。根 據(jù)企 業(yè)經(jīng) 營 活動 的 重要 性 , 確 定授 權(quán)批 準(zhǔn) 的 層 次

4、 ; (3 授權(quán)責(zé) 任。明確 被授權(quán) 人在 履行 職責(zé)時 對哪 些方 面 承擔(dān) 責(zé)任 , 避免授權(quán)責(zé)任不清 ; (4 授 權(quán)批準(zhǔn)程 序。規(guī)定每 一 類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)審批程序 , 避免越級審批和違 規(guī)審批。 第五 , 實行全面 預(yù)算 管理。預(yù)算 即計 劃 , 預(yù) 算管 理是 通 過編制預(yù)算計劃、 過 程執(zhí) 行和控 制、 以及 對預(yù)算 執(zhí)行 考評 分 析三個環(huán)節(jié) , 在企業(yè) 經(jīng)營 活動事 前、 事中 和事后 不斷 地進(jìn) 行 控制、 調(diào)整 , 及 時糾 偏 , 保 證企 業(yè)目標(biāo) 的實 現(xiàn)。為 此 , 企業(yè) 首 先應(yīng)建立預(yù)算考評組 , 嚴(yán)格審核各項 目部及各下 屬單位的 預(yù) 算 , 并監(jiān)督各項目部 和

5、下 屬單位 嚴(yán)格 按照 預(yù)算執(zhí) 行 , 期末 負(fù) 責(zé)考 評預(yù)算的執(zhí)行情況 , 并對結(jié)果 進(jìn)行通報 和獎懲。做到 橫 向到邊、 縱向到 底的效 果。項目 部在 承攬工 程后 , 根 據(jù)工 程 特點和施工組織設(shè)計 , 編制人工、 材料、 機(jī)械、 間接 費用、 管 理 費用的預(yù)算計劃 , 對 該工 程進(jìn)行 成本 預(yù)測 , 并將 成本 計劃 報 公司審批備案 ; 項目 部根 據(jù)審批 后的 預(yù)算 成本 , 制定 出目 標(biāo) 成本 , 項目部各部門要以計劃成本和 目標(biāo)成本為 依據(jù)對成 本 實施控制。項目成本控制貫穿于工程項目 施工的全 過程 , 項 目經(jīng) 理要親自抓 , 要逐項循序地進(jìn)行 落實 , 責(zé)任到人

6、 , 按照 制 度和有關(guān)章程辦理 , 努力抓出實效。決策層及管理層要通過調(diào)查 , 了 解該項工程 的標(biāo)書編 制 情況、 定額的費用、 取費標(biāo)準(zhǔn)、 中標(biāo)價、 主要工程量 、 施工現(xiàn) 場 的周圍環(huán)境、 掌握進(jìn)入現(xiàn)場施工隊 伍的技術(shù)狀 況、 人 員素質(zhì)、 設(shè)備能量、 工程工期 以及 要求的 開工 竣工 時間、 工程 施工 的 難易 程度 , 制定出科學(xué)的施工方案 和有效的 施工方法。高 度 重視工程直接材料的成本控制 , 對機(jī) 械設(shè)備實行 單機(jī)單車 核 算 , 控制 好人工 成本及 費用 , 特別要 控制好 招待費、 差 旅費、 辦公費、 電話費、 消耗 品的 耗用等 雜項 開支。實 行合 同化 管

7、 理 , 嚴(yán)格控制合 同單價 , 對 材料實 行日 清月 結(jié)。杜絕 重復(fù) 計 算、 超算等現(xiàn)象的發(fā)生。二 、 建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng) , 制定應(yīng)對措施財務(wù)管理信息化的應(yīng)用 , 能夠解 決傳統(tǒng)財務(wù) 管理模式 中 許多原來無法逾 越的 困難 , 但與 此同 時 , 也帶來 了許 多新 的 問題 , 如財務(wù)數(shù) 據(jù)安全 風(fēng)險、 道德 風(fēng)險。以 及在 企業(yè) 日常 運 營中的融資風(fēng)險、 投資風(fēng)險、 現(xiàn)金流量風(fēng)險等。因 此 , 我們 應(yīng) 該建立財務(wù)風(fēng)險 預(yù)警 系統(tǒng) , 制定 有效 的應(yīng) 對措施 , 防 范可 能 發(fā)生的各種財務(wù)風(fēng)險。(一 對于企 業(yè)財 務(wù)風(fēng) 險 , 可 以通 過下列 指標(biāo) 綜合 分析 , 進(jìn)行

8、監(jiān)控第一 , 資 產(chǎn)比 率。如 資 產(chǎn)負(fù) 債率、 流動 比率、 速動 比 率 等。通常情況下 , 資產(chǎn)負(fù) 債率 越低 (低 于 50%, 流動 比率 和 速動比率越高 (大于 1 , 則企業(yè)的 償債能力越強(qiáng) , 企業(yè)發(fā)生 財 務(wù)風(fēng)險的可能也就越小。但企業(yè)經(jīng)營形 勢比較樂觀 時 , 可 適 當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率 , 以獲取更大的收益。第二 , 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如存貨周 轉(zhuǎn)率、 應(yīng) 收賬款周 轉(zhuǎn)率等。 一般來講 , 周轉(zhuǎn)速度越快 , 企業(yè)的變現(xiàn)能 力越強(qiáng) , 企業(yè)短期 償 債能力也就越強(qiáng)。第三 , 現(xiàn)金流量。分為現(xiàn)金流 入量和現(xiàn)金 流出量。企 業(yè) 現(xiàn)金流量充裕且現(xiàn)金凈流量與短期債務(wù) 之比越高 , 說明企

9、業(yè) 用現(xiàn)金凈流量償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng) , 企業(yè) 的財務(wù)狀況 就 越好 ; 反之說明企業(yè) 支付 當(dāng)期 債務(wù)的 能力 就差 , 企業(yè) 的財 務(wù) 狀況不佳。(二 要針對企業(yè)的各種風(fēng)險進(jìn)行積極地防范第一 , 加強(qiáng)風(fēng) 險教育 , 使 企業(yè)員工 , 特別是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo) 者 牢固樹立風(fēng)險意識 , 減少賒銷行為 , 避免 盲目決策 , 從根本 上 杜絕財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。第二 , 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 一定要 重視 財務(wù)工 作 , 充分 發(fā)揮 財務(wù) 部 門的作用 , 改變其單一的 事后核算 職能 , 堅持 事前參與 決 策 , 事中跟蹤監(jiān)控 , 事后 核算 總結(jié) 的 方針 , 讓 財務(wù)人 員參 與 到企業(yè)經(jīng)營管理 中去 ,

10、有 充分 的發(fā)言 權(quán) , 并能 充分尊 重他 們 的意見 , 從而最大限度地保證企業(yè)財務(wù)狀況 的穩(wěn)定。第三 , 保持企 業(yè)資產(chǎn)良好的流動 性 , 加速存 貨的周轉(zhuǎn) , 縮 短應(yīng)收賬款的回收期 , 控制長期投資 和固定資 產(chǎn)投資的規(guī) 模 和比例 , 時刻保持較強(qiáng)的應(yīng)變能力和償債能 力。第四 , 保證企業(yè) 經(jīng)營 有一 個 良好 的外 部 融資 環(huán)境 , 與 2至 3家金融 機(jī)構(gòu)保 持順暢的 業(yè)務(wù)往 來 , 以備危 及時刻 能 拆 東墻補(bǔ)西墻 , 而不至于使企業(yè)馬上陷入財務(wù)危機(jī)。第五 , 合理籌 措資金 , 適 當(dāng)控制融資規(guī)模 , 要充分利用 資 本市場和金融市 場 , 改變 單一 的貸款 融資 方

11、式 , 合理 選擇 承 兌匯票、 銀行貸款、 商業(yè)信用等方式 , 以 融 資組合 的方式 籌 集到企業(yè)經(jīng)營所 需的 資金 , 這 樣不但 能降 低融資 成本 , 還 可 以降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。第六 , 加大資本 運營的 力度 , 采 取兼 并、 重組、 聯(lián) 合等 形 式 , 實現(xiàn)企業(yè)間的優(yōu)勢互補(bǔ) , 既可以有效 防范經(jīng)營風(fēng) 險 , 增 強(qiáng) 企業(yè)競爭能力 , 又能擴(kuò)大企業(yè)知名 度 , 提 高融資能力 , 進(jìn)而 可 以達(dá)到有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的。第七 , 企業(yè)要建 立風(fēng)險 預(yù)警 制度 , 財務(wù) 部門 要定 期向 企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)狀況。當(dāng)企業(yè)處于財務(wù) 風(fēng)險邊緣時 , 要適 時 調(diào)整戰(zhàn)略 , 把工作

12、的 重點 放在 調(diào)整資 產(chǎn)結(jié) 構(gòu)、 增強(qiáng)支 付能 力 上 , 把財務(wù)風(fēng)險拒之于企業(yè)之外。第八 , 項目部所 有工程 無論 工作量 大小 , 一 定要 簽訂 施 工合同 ; 在簽訂 施工合同時 , 力求合同條款 完備、 準(zhǔn)確。杜 絕 無合同支付款項的行為 , 減少財務(wù)結(jié)算風(fēng)險 。第九 , 建立短期 財務(wù) 預(yù)警系 統(tǒng) , 編制 現(xiàn)金 流量 預(yù)算。 就 短期而言 , 企業(yè)能否維持下去 , 并不完全 取決于是否 盈利 , 而 取決于是否有足夠 現(xiàn)金用 于各 種支出。 預(yù)警 的前提 是企 業(yè) 有利潤 , 對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè) , 由于其應(yīng) 收 , 應(yīng) 付賬款及存 貨 等一般保持穩(wěn)定 , 因此經(jīng)營活動產(chǎn)生

13、的現(xiàn)金流 量凈額一般 應(yīng) 大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制 , 是財 務(wù)管理工作 中 特別重要的一環(huán) , 準(zhǔn) 確的 現(xiàn)金 流量預(yù) 算 , 可以 為企業(yè) 提供 預(yù) 警信號 , 使經(jīng)營 者能夠 及早 采取措 施。建立 企業(yè) 全面 預(yù)算 , 預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況 , 以周、 月、 季、 半年及 一年為期 , 建 立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。 (下轉(zhuǎn)第 190頁 (三 企業(yè)的盈利能力企業(yè)具有強(qiáng)的盈利 能力 , 是 企業(yè)增 強(qiáng)償 債能 力的 基礎(chǔ) , 通常衡量企業(yè)的盈利能力有以下指標(biāo) :主營業(yè)務(wù)利潤率 =主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入凈額 100%凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤平均凈資產(chǎn) 100%(四 企業(yè)的發(fā)展能力衡

14、量企 業(yè)發(fā)展能 力的指 標(biāo)有銷 售增長 率和資 本保值 增 值率。銷售 (營業(yè) 增長率 = 本年主營業(yè)務(wù)收入增長額上年主營業(yè)務(wù)收入總額 100%資本 保值 增 值率 = 扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益 年初所有者權(quán)益 100%以上是 在分析企 業(yè)財務(wù) 風(fēng)險時 通常使 用的一 些財務(wù) 指 標(biāo) , 透過這些指標(biāo)與 行業(yè) 均值的 比較 , 可 以判斷 企業(yè) 在行 業(yè) 中所面臨的財務(wù)風(fēng)險的水平。五 、 防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施第一 , 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。明確 企業(yè)各項財 務(wù)工作的 權(quán) 責(zé)利 , 加強(qiáng)對資 金、 資產(chǎn)的 管理 ; 構(gòu)建科 學(xué)的財 務(wù)決策 系統(tǒng) , 加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管 , 對各級財務(wù)活動進(jìn)行

15、審核。第二 , 樹立全員 風(fēng)險 意識 , 尤其 是財 務(wù)管 理人 員。在 企 業(yè)內(nèi)部使 財務(wù)管理人員 意識 到任何 環(huán)節(jié) 的工 作失誤 都可 能 會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險 , 財務(wù)管理人 員必須將 風(fēng)險防范貫 穿 于財務(wù)管理工作的始終。第三 , 建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。全面 收集本行 業(yè)的平均指 標(biāo) 和先進(jìn)指標(biāo) , 時時與本企業(yè)指標(biāo)相 比較 , 同時 , 注意出現(xiàn)財 務(wù) 危機(jī)企業(yè)的特殊 財務(wù) 指標(biāo) , 以 這些指 標(biāo)為 分析基 礎(chǔ) , 構(gòu)建 本 行業(yè)的財務(wù)預(yù)警模型 , 做到事前、 事中、 事后的分析、 監(jiān)控。 第四 , 理順企業(yè)的各種財務(wù) 關(guān)系。要明確 各部門在企 業(yè) 財務(wù)管理中的地 位、 作用 及應(yīng)

16、承擔(dān)的 職責(zé) , 賦 予其相 應(yīng)的 權(quán) 力。在利益分配 方面 , 兼 顧企業(yè) 各方 利益 , 以調(diào) 動各 方面 參 與企業(yè)財務(wù)管理的積極性。與利益相關(guān) 者之間的關(guān) 系 , 尤 其 是財務(wù)關(guān)系 , 需要有效地監(jiān)管。參 考 文 獻(xiàn) 1蔡 勇 . 我 國 上市 公 司財 務(wù) 風(fēng)險 防 范 的對 策 研 究 J. 財會研究 , 2008, (23 .責(zé)任編輯 :李 莉 (上接第 176頁 (二 銀行貸款將穩(wěn)中有降銀行貸款 屬于典型的間接融 資方式 , 從 1984年起 , 我 國 實施的 貸款修路 , 收費 還貸 政 策 , 推動 了公路 基礎(chǔ) 設(shè)施 跨 越式 發(fā)展 , 在全國公路網(wǎng)中 , 95%的高

17、 速公路、 61%的一級 公 路、 42%的二級公路 都是 靠貸款 收費 發(fā)展 起來 的 , 但 同時 也 使公路建設(shè) 資 金過 于依 賴 銀行 貸 款 , 積累 了 較高 的產(chǎn) 業(yè) 風(fēng) 險。根據(jù)現(xiàn)實情 況 , 今后 一段時 期 , 收費公 路政 策仍 是我 國 籌建公路交通建設(shè) 資金的 重要 渠道。但 是稅費 改革 后銀 行 出于 對二級收費公路逐步取消的預(yù)期 , 從自身資 金安全性 的 考慮 , 對公路建設(shè)項 目的 貸款條 件將 更加 嚴(yán)格 , 以避 免放 貸 愈多 , 風(fēng)險越大 , 所以可 以預(yù) 見在公 路融 資結(jié)構(gòu) 比例 中銀 行 貸款會呈現(xiàn)出穩(wěn)中有降的趨勢。(三 利用外資比例短期有降

18、 、 中長期趨穩(wěn)改革開放 30年來 , 公路建設(shè)是較 早利用外 資的領(lǐng) 域 , 既 有國際金融組 織、 外國 銀行 貸款 , 又有 外商 直接 投資 (FDI , 但是 出于對償債義務(wù)與匯率風(fēng)險的考慮 , 政府對 于前者是 十 分慎 重的 , 而 外商 直接 投 資則 是政 府 積極 倡 導(dǎo)的 投融 資 方 式。在過去 10年 , 尤其是自 我國 2001年 加入世 界貿(mào) 易組 織 后 , 每年以外商直接 投資 方式流 入中 國的 資金都 在增 加 , 但 是在目前全球金融危機(jī)的背景下 , 盡 管我國仍是 全球資本 投 資的首選之地 , 但也將面臨自 1998年 亞洲金融 危機(jī)以來 FDI 的

19、首 次 全面下滑 , 可以預(yù)見公路建 設(shè)中外資投 資比例仍 將 逐年 下降。但 是 , 由于投資高等級公 路基礎(chǔ)設(shè)施 能給外商 提 供較多、 較穩(wěn)定的獲 利機(jī) 會 , 其資金 安全 能夠得 到一 定程 度 的保 障 , 因而對于其仍具有吸引力 , 只要政 策穩(wěn)定、 積極創(chuàng) 新 運營方式 , 利用外資仍將是我國公路建設(shè)資金的 重要補(bǔ)充。 (四 自籌與其他資金比例將穩(wěn)中有升實施稅費改革后 , 公路資金將來 自各級財政 部門的預(yù) 算 分配 , 這就需要進(jìn)一 步規(guī) 范、 開拓地 方政 府用 于普通 公路 建 設(shè)的資金渠道與來源 , 具體可以通過 加大省財 政一般預(yù)算 對 交通建設(shè)的扶持 力度 , 用

20、于支 持農(nóng)村 公路、 山 區(qū)縣公 路的 建 設(shè) ; 按照 取之于路 , 用之于路 的原則 , 可以研 究出臺經(jīng)營 性 收費公路營運過 程中 產(chǎn)生 的營業(yè) 稅、 所得 稅及上 繳利 潤 , 用 于反哺普通公路建設(shè) , 以及解決取消 公路收費 站而遺留的 債 務(wù)的政策 ; 設(shè)立省公 路建 設(shè)基 金 , 用 于社 會效 益明顯 而經(jīng) 濟(jì) 效益較差的規(guī)劃 項目 ; 探 索發(fā) 行地方 交通 債券 , 用于 交通 建 設(shè)。根據(jù) 2004年 國 務(wù) 院 發(fā) 布 的 #關(guān) 于 投 資 體 制 改 革 的 決 定 , 各級政府要 真正 地創(chuàng) 造條件 , 利 用特 許經(jīng)營、 投 資補(bǔ) 助 等多種方式 , 吸引 社會資 本參 與交通 基礎(chǔ) 設(shè)施項 目的 建設(shè)。 隨著我國經(jīng)濟(jì)的 持續(xù) 發(fā)展、 國 民收入 將不 斷增加、 國 內(nèi)資 金 日漸充裕 , 加之高等 級公 路經(jīng) 濟(jì)效益 的逐 步顯現(xiàn) , 社 會資 本 也會更多的投向 公路 產(chǎn)業(yè) , 尤 其是高 等級 公路 , 充裕 的社 會 資本必將成為公路建設(shè)的重要資金來源。此次燃油稅費改革為開拓公路建設(shè) 融資渠道 , 吸引各 種 資金進(jìn)入公路投 資 , 充分 發(fā)揮 中 央投 資、 地方籌 資、 社會 融 資、 利用外資 的 交通 籌融 資體制 優(yōu)勢 , 優(yōu) 化籌資 結(jié)構(gòu) , 降