2022年內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、高品質(zhì)文檔2022年內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得 1、內(nèi)部掌握十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的關(guān)心。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。 2、內(nèi)部掌握基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)當(dāng)好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部掌握都很有關(guān)系。 3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來管理。內(nèi)部掌握需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工有好的專業(yè)力量，在我們今后的工作中，對我們的工作力量要求越來越高。 4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門 5、sox法案。想要進(jìn)展到一個(gè)層次，就應(yīng)當(dāng)要有所

2、了解。中國正在與國際接軌。 6、內(nèi)部掌握也有自身的局限性，要了解內(nèi)部掌握的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來看待內(nèi)部掌握和管理 7、內(nèi)部掌握的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來衡量內(nèi)部掌握的效果。企業(yè)內(nèi)部掌握的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評估.以內(nèi)部審計(jì)來衡量內(nèi)部掌握的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部掌握的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評估 8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理詢問則不能做該公司的審計(jì)，否則無法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部掌握的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。 9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部掌握的一種方式。法律顧問以

3、及內(nèi)部環(huán)境的治理。 10、進(jìn)行掌握之前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的牢靠性。 11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息平安程度 12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部掌握的自我評價(jià) 13、內(nèi)部掌握也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注意員工思想道德的建設(shè) 14、公司舞弊 公司管理層-虛假財(cái)務(wù)報(bào)告 中層干部-虛報(bào)費(fèi)用收受回扣 一般員工-貪污偷竊 15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì) 內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）： 5月8日，我代表我公司參與了江蘇省財(cái)政廳主辦的江蘇省企業(yè)內(nèi)部掌握體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長，我記得XX年版新

4、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來對我國會(huì)計(jì)事業(yè)的進(jìn)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)制度體系已正式與國際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部掌握體系建設(shè)提高到一個(gè)特別重要的高度，經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引，并要求領(lǐng)先在國有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來。由此可見，政府對企業(yè)內(nèi)部掌握體系建設(shè)已經(jīng)賜予了前所未有的重視。 近年來，企業(yè)內(nèi)部掌握失控造成重大損失的大事頻頻發(fā)生，引起了國際社會(huì)和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從XX年安穩(wěn)公司、XX年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊

5、利高管挪用巨額公款，XX年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、XX年中海運(yùn)韓國分公司高管截留4000萬運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)大事，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營操作風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f，由于對內(nèi)部掌握缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部掌握管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，XX年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引，用特別通俗易懂易操作的語言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部掌握制度。 企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引全文一共有18個(gè)主題，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。通過閱讀指引，發(fā)覺其運(yùn)用的

6、語言特別淺顯易懂，但是蘊(yùn)涵的內(nèi)部掌握思想?yún)s特別深刻。學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)簡要介紹了指引出臺(tái)的背景、內(nèi)容和意義，我通過參與報(bào)告會(huì)，對其中幾點(diǎn)很有感受的部分，也產(chǎn)生了一些自己的體會(huì)： 一、內(nèi)部掌握建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程 企業(yè)內(nèi)部掌握建設(shè)的第一個(gè)階段是“監(jiān)督管理階段”。在這個(gè)階段，企業(yè)還沒有系統(tǒng)的內(nèi)掌握度體系，還停留在以人管人、以人監(jiān)督人的階段。這個(gè)時(shí)候企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營、資金、市場等風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)，往往實(shí)行的是“救火”的方式去解決問題，即哪里著火了就去救哪里，缺乏系統(tǒng)的、全面的制度體系建設(shè)。這一階段強(qiáng)調(diào)的是對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，即對已經(jīng)發(fā)生的或可以預(yù)見將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。我公司目前應(yīng)當(dāng)也是處于對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行

7、監(jiān)督管理的階段，通過近半年來各部門對流程制度的編制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度體系框架，對其中的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有了一些熟悉和防范。但是總體而言，仍舊處于看火救火，缺乏系統(tǒng)管理的層次上。 企業(yè)內(nèi)部掌握建設(shè)的第二個(gè)階段是“融入管理階段”。在這個(gè)階段，強(qiáng)調(diào)的是對運(yùn)營過程的管理，即所謂對關(guān)鍵過程的掌握，將內(nèi)部掌握的思想體現(xiàn)在運(yùn)營過程管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)日?；?、體系化的風(fēng)險(xiǎn)管理。它與上一階段不同的是，不再強(qiáng)調(diào)“著火”這個(gè)結(jié)果，而是強(qiáng)調(diào)通過各崗位人員規(guī)范化操作避開“火災(zāi)”的發(fā)生，因此更強(qiáng)調(diào)經(jīng)營過程的合規(guī)性。目前我公司正在推行的生產(chǎn)部門二次革新、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，也是往這個(gè)方向進(jìn)展的一個(gè)體現(xiàn)。而通過閱讀

8、企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引也可以發(fā)覺，其中的內(nèi)容也是引導(dǎo)企業(yè)建立有效內(nèi)掌握度，也是強(qiáng)調(diào)的對企業(yè)運(yùn)營過程的規(guī)范。它其實(shí)也在告知我們，假如做一件事情它的每個(gè)步驟和重要環(huán)節(jié)都是合乎規(guī)范的，那么這件事情的結(jié)果至少不會(huì)出太大的偏差；假如其中一些步驟是不合規(guī)的，那事情的結(jié)果就有可能隱藏巨大的未知風(fēng)險(xiǎn)。比如最近我公司發(fā)生的某銷售人員挪用房租的大事，認(rèn)真分析大事的整個(gè)過程，會(huì)發(fā)覺其中經(jīng)過的許多環(huán)節(jié)都是因?yàn)樨潏D一時(shí)便利或其他人為緣由而沒有按規(guī)范流程操作，因此埋下了重大的隱患，不得不引起我們的重視和反省。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的始作俑者的一個(gè)重要行為特征是，他總是千方百計(jì)地找出種種理由阻擾正常流程按規(guī)范操作，總是在不斷強(qiáng)調(diào)特別緣由從

9、而繞過流程制約，最終達(dá)到自己的目的。 企業(yè)內(nèi)部掌握的第三個(gè)階段是“提升管理階段”。在這個(gè)階段，企業(yè)已經(jīng)達(dá)到肯定規(guī)模，并且內(nèi)部掌握體系已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，這時(shí)企業(yè)就可以以戰(zhàn)略為核心、以集團(tuán)管控為手段、以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營為目標(biāo)，進(jìn)行全面綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理。這個(gè)階段的重要特點(diǎn)是，內(nèi)部掌握要充分體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略，將內(nèi)部掌握以戰(zhàn)略為核心貫徹到集團(tuán)的各個(gè)事業(yè)部、體系或子公司中，并且建立風(fēng)險(xiǎn)猜測、評估和應(yīng)對過程管理系統(tǒng)等更高級(jí)管理手段，對企業(yè)全部運(yùn)營過程進(jìn)行信息整合和分析。 二、關(guān)于選購業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握 企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引第7號(hào)主題是選購業(yè)務(wù)，無疑是每個(gè)企業(yè)都特別關(guān)懷的內(nèi)控環(huán)節(jié)。指引中指出了選購業(yè)務(wù)可能面臨的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)

10、： 1、選購方案支配不合理，市場變化趨勢猜測不精確，造成庫短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源鋪張。 2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，選購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致選購物資質(zhì)次價(jià)高，消失舞弊或遭受欺詐。 3、選購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致選購物資、資金損失或信用受損。 從我公司目前的狀況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來，選購部和財(cái)務(wù)部都做了許多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了肯定的成果，但是由于人手、閱歷等方面的欠缺，還不能說我們在選購方案及猜測、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒有問題和風(fēng)險(xiǎn)。 比如在供應(yīng)商選擇上，指引建議企業(yè)選購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避

11、開多頭選購或分散選購，以提高選購效率，降低選購成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來做，可能是更好的閱歷。 另外，在選購操作上，指引建議對辦理選購業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的選購業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星選購?fù)?，不得支配同一機(jī)構(gòu)辦理選購業(yè)務(wù)全過程；建立選購物資定價(jià)機(jī)制，對大宗選購要依據(jù)市場行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思索的方面。 三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌握 企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌握，令我較有感受的有以下幾個(gè)方面： 1、對客戶信

12、用的管理。指引建議企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注意要客戶資信及經(jīng)營變動(dòng)狀況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。 2、對于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)汲取財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參與，并形成完整的書面記錄。 3、對于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥當(dāng)保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。 對于以上幾方面，可能咋看上去在許多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來，理由可能是“麻煩”、“不切實(shí)際”、“影響辦事效率”。但是劉司長介紹說，經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部掌握較為嚴(yán)格的企

13、業(yè)，恰恰是經(jīng)營績效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部掌握流程的企業(yè)，又往往是績效不大好、內(nèi)部管理問題嚴(yán)峻的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部掌握制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力氣。內(nèi)控完善的企業(yè)，說明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營績效就高，這是符合規(guī)律的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去好像效率“高”，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必定是經(jīng)營肯定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部掌握、管理和企業(yè)經(jīng)營績效之間的規(guī)律關(guān)系。 四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部掌握 企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引第10號(hào)主題是討論與開發(fā)。其中有許多條，引起我

14、留意的是以下幾方面： 1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證，出具評估意見。 2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心討論人員管理制度，明確界定核心討論人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心討論人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特殊商定討論成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。 3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立討論成果愛護(hù)制度，加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)隱秘及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格根據(jù)制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸討論成果。 4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評估制度，加強(qiáng)對立項(xiàng)與討論、開發(fā)與愛

15、護(hù)等過程的全面評估，仔細(xì)總結(jié)研發(fā)管理閱歷，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和方法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。 以上方面引起我留意的一個(gè)重要緣由是，我公司可能在研發(fā)資料保密和核心研發(fā)人員掌握上還需連續(xù)完善。比如目前的研發(fā)人員郵箱、談天工具均未實(shí)行外網(wǎng)隔離，存在信息平安的風(fēng)險(xiǎn)；核心研發(fā)人員如未按國家規(guī)定簽署保密協(xié)定，可能也隱蔽了肯定的風(fēng)險(xiǎn)。因此個(gè)人認(rèn)為，我公司應(yīng)在這些方面根據(jù)指引要求持續(xù)完善起來。 五、關(guān)于預(yù)算活動(dòng)的內(nèi)部掌握 企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引第15號(hào)主題是全面預(yù)算。應(yīng)當(dāng)說，我公司的預(yù)算活動(dòng)做得是很不抱負(fù)的，主要緣由可能還是對預(yù)算的熟悉不足，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)。許多人都認(rèn)為，預(yù)算肯定會(huì)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生束縛，會(huì)影響工作效率，實(shí)際上這種觀點(diǎn)是一種誤會(huì)。劉司長也介紹到，經(jīng)過他走訪的幾千家大中小型企業(yè)，凡是預(yù)算活動(dòng)做得較好的，通常都是經(jīng)營管理水平較高，經(jīng)營績效也很好的企業(yè)；凡是沒有預(yù)算管控或預(yù)算很弱的企業(yè)，往往都是經(jīng)營費(fèi)用特殊高、鋪張嚴(yán)峻、利潤很低的企業(yè)。這幾乎已經(jīng)成為一條定律。因此，那種認(rèn)為預(yù)算會(huì)束縛企業(yè)經(jīng)營的觀點(diǎn)，可能還是對預(yù)算熟悉不到位造成的錯(cuò)覺，甚至反映的是一種管理上的惰性。大量實(shí)踐證明，只要企業(yè)認(rèn)仔細(xì)真下目標(biāo)，運(yùn)用預(yù)算