2022年內(nèi)控體系學習心得

1、高品質(zhì)文檔2022年內(nèi)控體系學習心得 1、內(nèi)部掌握十一哥完整的系統(tǒng)，一個好的運作體系對于企業(yè)運作的風險降低有很大的關(guān)心。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。 2、內(nèi)部掌握基本準則、規(guī)范，作為一個會計人，我們應當好好要學習一下。在企業(yè)管理中，風險管理，風險偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部掌握都很有關(guān)系。 3、一個企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個好的框架體系來管理。內(nèi)部掌握需要會計人員財務工有好的專業(yè)力量，在我們今后的工作中，對我們的工作力量要求越來越高。 4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門 5、sox法案。想要進展到一個層次，就應當要有所

2、了解。中國正在與國際接軌。 6、內(nèi)部掌握也有自身的局限性，要了解內(nèi)部掌握的目標，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個更加高的角度來看待內(nèi)部掌握和管理 7、內(nèi)部掌握的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計來衡量內(nèi)部掌握的效果。企業(yè)內(nèi)部掌握的環(huán)境。風險評估.以內(nèi)部審計來衡量內(nèi)部掌握的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部掌握的環(huán)境。風險評估 8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理詢問則不能做該公司的審計，否則無法保證審計的獨立性，也不保證內(nèi)部掌握的有效實施。設計委員會應當設立在董事會之下、內(nèi)部審計是一個獨立的部門。 9、人力資源政策，輪崗交班，進行強制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部掌握的一種方式。法律顧問以

3、及內(nèi)部環(huán)境的治理。 10、進行掌握之前應當進行風險評估、考察財務報表的牢靠性。 11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時要關(guān)注信息平安程度 12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部掌握的自我評價 13、內(nèi)部掌握也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時也要有效率。注意員工思想道德的建設 14、公司舞弊 公司管理層-虛假財務報告 中層干部-虛報費用收受回扣 一般員工-貪污偷竊 15、舞弊的形成：壓力動機機會 內(nèi)控體系學習心得（2）： 5月8日，我代表我公司參與了江蘇省財政廳主辦的江蘇省企業(yè)內(nèi)部掌握體系建設與實施學習報告會。報告會主講人是財政部會計司劉玉廷司長，我記得XX年版新

4、企業(yè)會計準則正是在劉司長的主導下編寫并頒布普及的，幾年來對我國會計事業(yè)的進展起到了重大作用，標志著我國會計制度體系已正式與國際化接軌。在會計制度體系基本完善之后，財政部會計司又把企業(yè)內(nèi)部掌握體系建設提高到一個特別重要的高度，經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財政部又聯(lián)合證監(jiān)會等五家部委共同發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引，并要求領(lǐng)先在國有大型企業(yè)和上市公司應用起來。由此可見，政府對企業(yè)內(nèi)部掌握體系建設已經(jīng)賜予了前所未有的重視。 近年來，企業(yè)內(nèi)部掌握失控造成重大損失的大事頻頻發(fā)生，引起了國際社會和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從XX年安穩(wěn)公司、XX年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊

5、利高管挪用巨額公款，XX年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、XX年中海運韓國分公司高管截留4000萬運費收入等等重大違規(guī)大事，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營操作風險?？梢哉f，由于對內(nèi)部掌握缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部掌握管理方面是比較薄弱的，其中蘊含了巨大的風險，隨時都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，XX年財政部等16個部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范，今年4月份又由財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引，用特別通俗易懂易操作的語言，引導企業(yè)建立起必要的內(nèi)部掌握制度。 企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引全文一共有18個主題，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。通過閱讀指引，發(fā)覺其運用的

6、語言特別淺顯易懂，但是蘊涵的內(nèi)部掌握思想?yún)s特別深刻。學習報告會簡要介紹了指引出臺的背景、內(nèi)容和意義，我通過參與報告會，對其中幾點很有感受的部分，也產(chǎn)生了一些自己的體會： 一、內(nèi)部掌握建設是一個循序漸進的過程 企業(yè)內(nèi)部掌握建設的第一個階段是“監(jiān)督管理階段”。在這個階段，企業(yè)還沒有系統(tǒng)的內(nèi)掌握度體系，還停留在以人管人、以人監(jiān)督人的階段。這個時候企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營、資金、市場等風險狀況時，往往實行的是“救火”的方式去解決問題，即哪里著火了就去救哪里，缺乏系統(tǒng)的、全面的制度體系建設。這一階段強調(diào)的是對關(guān)鍵風險的監(jiān)督，即對已經(jīng)發(fā)生的或可以預見將要發(fā)生的風險點進行監(jiān)督管理。我公司目前應當也是處于對關(guān)鍵風險進行

7、監(jiān)督管理的階段，通過近半年來各部門對流程制度的編制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度體系框架，對其中的一些風險點也有了一些熟悉和防范。但是總體而言，仍舊處于看火救火，缺乏系統(tǒng)管理的層次上。 企業(yè)內(nèi)部掌握建設的第二個階段是“融入管理階段”。在這個階段，強調(diào)的是對運營過程的管理，即所謂對關(guān)鍵過程的掌握，將內(nèi)部掌握的思想體現(xiàn)在運營過程管理活動中，實現(xiàn)日?；Ⅲw系化的風險管理。它與上一階段不同的是，不再強調(diào)“著火”這個結(jié)果，而是強調(diào)通過各崗位人員規(guī)范化操作避開“火災”的發(fā)生，因此更強調(diào)經(jīng)營過程的合規(guī)性。目前我公司正在推行的生產(chǎn)部門二次革新、內(nèi)部審計活動，也是往這個方向進展的一個體現(xiàn)。而通過閱讀

8、企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引也可以發(fā)覺，其中的內(nèi)容也是引導企業(yè)建立有效內(nèi)掌握度，也是強調(diào)的對企業(yè)運營過程的規(guī)范。它其實也在告知我們，假如做一件事情它的每個步驟和重要環(huán)節(jié)都是合乎規(guī)范的，那么這件事情的結(jié)果至少不會出太大的偏差；假如其中一些步驟是不合規(guī)的，那事情的結(jié)果就有可能隱藏巨大的未知風險。比如最近我公司發(fā)生的某銷售人員挪用房租的大事，認真分析大事的整個過程，會發(fā)覺其中經(jīng)過的許多環(huán)節(jié)都是因為貪圖一時便利或其他人為緣由而沒有按規(guī)范流程操作，因此埋下了重大的隱患，不得不引起我們的重視和反省。因為風險的始作俑者的一個重要行為特征是，他總是千方百計地找出種種理由阻擾正常流程按規(guī)范操作，總是在不斷強調(diào)特別緣由從

9、而繞過流程制約，最終達到自己的目的。 企業(yè)內(nèi)部掌握的第三個階段是“提升管理階段”。在這個階段，企業(yè)已經(jīng)達到肯定規(guī)模，并且內(nèi)部掌握體系已經(jīng)有了相當?shù)幕A(chǔ)，這時企業(yè)就可以以戰(zhàn)略為核心、以集團管控為手段、以實現(xiàn)穩(wěn)健運營為目標，進行全面綜合的風險管理。這個階段的重要特點是，內(nèi)部掌握要充分體現(xiàn)企業(yè)集團戰(zhàn)略，將內(nèi)部掌握以戰(zhàn)略為核心貫徹到集團的各個事業(yè)部、體系或子公司中，并且建立風險猜測、評估和應對過程管理系統(tǒng)等更高級管理手段，對企業(yè)全部運營過程進行信息整合和分析。 二、關(guān)于選購業(yè)務內(nèi)部掌握 企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引第7號主題是選購業(yè)務，無疑是每個企業(yè)都特別關(guān)懷的內(nèi)控環(huán)節(jié)。指引中指出了選購業(yè)務可能面臨的三個風險

10、： 1、選購方案支配不合理，市場變化趨勢猜測不精確，造成庫短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源鋪張。 2、供應商選擇不當，選購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致選購物資質(zhì)次價高，消失舞弊或遭受欺詐。 3、選購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致選購物資、資金損失或信用受損。 從我公司目前的狀況看，以上三個風險都在不同程度上存在。雖然從去年以來，選購部和財務部都做了許多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了肯定的成果，但是由于人手、閱歷等方面的欠缺，還不能說我們在選購方案及猜測、供應商選擇和付款驗收上完全沒有問題和風險。 比如在供應商選擇上，指引建議企業(yè)選購業(yè)務應當集中，避

11、開多頭選購或分散選購，以提高選購效率，降低選購成本。這就與我們通常所認為的盡可能多詢價、多考察供應商的思想有所不同。詢價也不是越多越好，供應商也不是越多越好，集中幾家供應商來做，可能是更好的閱歷。 另外，在選購操作上，指引建議對辦理選購業(yè)務的人員應定期進行崗位輪換；重要的選購業(yè)務應組織專家進行論證；除小額零星選購外，不得支配同一機構(gòu)辦理選購業(yè)務全過程；建立選購物資定價機制，對大宗選購要依據(jù)市場行情設立最高限價等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思索的方面。 三、關(guān)于銷售業(yè)務的內(nèi)部掌握 企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引第9號主題是銷售業(yè)務。關(guān)于銷售業(yè)務的內(nèi)部掌握，令我較有感受的有以下幾個方面： 1、對客戶信

12、用的管理。指引建議企業(yè)應健全客戶信用檔案，關(guān)注意要客戶資信及經(jīng)營變動狀況，防范信用風險。 2、對于銷售合同，應當進行各有關(guān)部門會審會簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對于重要的銷售合同，簽訂時應征詢財務、法律專家的意見。重大的銷售業(yè)務談判，應適當汲取財會和法律專業(yè)人員參與，并形成完整的書面記錄。 3、對于應收賬款催收，催收記錄（包括往來函電）應妥當保存；財會部門要負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項的回收。 對于以上幾方面，可能咋看上去在許多企業(yè)都不會真正實行起來，理由可能是“麻煩”、“不切實際”、“影響辦事效率”。但是劉司長介紹說，經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部掌握較為嚴格的企

13、業(yè)，恰恰是經(jīng)營績效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部掌握流程的企業(yè)，又往往是績效不大好、內(nèi)部管理問題嚴峻的企業(yè)。因此他認為，內(nèi)部掌握制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動力氣。內(nèi)控完善的企業(yè)，說明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營績效就高，這是符合規(guī)律的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去好像效率“高”，實際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必定是經(jīng)營肯定有風險，而且這些風險往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部掌握、管理和企業(yè)經(jīng)營績效之間的規(guī)律關(guān)系。 四、關(guān)于研發(fā)活動的內(nèi)部掌握 企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引第10號主題是討論與開發(fā)。其中有許多條，引起我

14、留意的是以下幾方面： 1、企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構(gòu)和人員進行評估論證，出具評估意見。 2、企業(yè)應當建立嚴格的核心討論人員管理制度，明確界定核心討論人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心討論人員簽訂勞動合同時，應當特殊商定討論成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等內(nèi)容。 3、企業(yè)應當建立討論成果愛護制度，加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)隱秘及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格根據(jù)制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸討論成果。 4、企業(yè)應當建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與討論、開發(fā)與愛

15、護等過程的全面評估，仔細總結(jié)研發(fā)管理閱歷，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和方法，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。 以上方面引起我留意的一個重要緣由是，我公司可能在研發(fā)資料保密和核心研發(fā)人員掌握上還需連續(xù)完善。比如目前的研發(fā)人員郵箱、談天工具均未實行外網(wǎng)隔離，存在信息平安的風險；核心研發(fā)人員如未按國家規(guī)定簽署保密協(xié)定，可能也隱蔽了肯定的風險。因此個人認為，我公司應在這些方面根據(jù)指引要求持續(xù)完善起來。 五、關(guān)于預算活動的內(nèi)部掌握 企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引第15號主題是全面預算。應當說，我公司的預算活動做得是很不抱負的，主要緣由可能還是對預算的熟悉不足，預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴。許多人都認為，預算肯定會對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生束縛，會影響工作效率，實際上這種觀點是一種誤會。劉司長也介紹到，經(jīng)過他走訪的幾千家大中小型企業(yè)，凡是預算活動做得較好的，通常都是經(jīng)營管理水平較高，經(jīng)營績效也很好的企業(yè)；凡是沒有預算管控或預算很弱的企業(yè)，往往都是經(jīng)營費用特殊高、鋪張嚴峻、利潤很低的企業(yè)。這幾乎已經(jīng)成為一條定律。因此，那種認為預算會束縛企業(yè)經(jīng)營的觀點，可能還是對預算熟悉不到位造成的錯覺，甚至反映的是一種管理上的惰性。大量實踐證明，只要企業(yè)認仔細真下目標，運用預算