《成果要報(bào)》樣稿一

1、成果要報(bào)樣稿一：我國(guó)完全可以實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅四川大學(xué)蒲曉紅教授主持的國(guó)家社科基金項(xiàng)目階段性成果，認(rèn)為我國(guó)實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅具有可行性，存在的一些實(shí)際障礙可以進(jìn)行規(guī)避，并提出一些具體建議。一、部分學(xué)者認(rèn)為的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅“障礙”并不成立一些學(xué)者認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅不利于提高社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次；違背了近年來(lái)大力提倡的“結(jié)構(gòu)性減稅”趨向；很可能使國(guó)家由間接責(zé)任主體轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯迂?zé)任主體，承擔(dān)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的無(wú)限責(zé)任；超越目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段，可能使我國(guó)被迫提前成為福利國(guó)家。實(shí)際上，這些“障礙”并不成立。1費(fèi)改稅反而有利于提高社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次。費(fèi)改稅可以對(duì)我國(guó)統(tǒng)一社會(huì)保險(xiǎn)制度形成“倒逼”機(jī)制，有助于將社會(huì)保

2、險(xiǎn)基金最終控制權(quán)收歸中央，為提高統(tǒng)籌層次掃清障礙。從實(shí)際看，盡管國(guó)家對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納早有統(tǒng)一規(guī)定，但具體執(zhí)行卻五花八門。而且，如果不進(jìn)行費(fèi)改稅，就很難實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌。2費(fèi)改稅不會(huì)妨礙我國(guó)稅收體制改革。結(jié)構(gòu)性減稅是調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，并非不征新稅。而且，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅并不增加納稅人的負(fù)擔(dān)，只要征繳比例不變，不會(huì)給參保者帶來(lái)實(shí)質(zhì)影響。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)人支持社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅，認(rèn)為這樣也更規(guī)范。3費(fèi)改稅不會(huì)增加國(guó)家對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注民生是政府義不容辭的責(zé)任，國(guó)家不應(yīng)該也不可能因?yàn)榇嬖陲L(fēng)險(xiǎn)就推脫責(zé)任。事實(shí)上，只要稅制設(shè)計(jì)合理，完全可以避免國(guó)家對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。如果社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠?qū)崿F(xiàn)封閉運(yùn)

3、行、自我平衡，不論是征稅還是收費(fèi)，國(guó)家都只是間接責(zé)任主體。4費(fèi)改稅不會(huì)使我國(guó)被迫提前成為福利國(guó)家。征收社會(huì)保險(xiǎn)稅與福利國(guó)家并無(wú)直接關(guān)聯(lián)，世界上公認(rèn)的福利國(guó)家并不都征收社會(huì)保險(xiǎn)稅，而絕大多數(shù)征收社會(huì)保險(xiǎn)稅的國(guó)家也并非福利國(guó)家。福利國(guó)家的直接特征，反映到社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域，是待遇計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)與個(gè)人繳款情況并不嚴(yán)格相關(guān)。而我國(guó)恰恰相反，即使實(shí)施費(fèi)改稅也遠(yuǎn)稱不上福利國(guó)家，并沒(méi)有超越目前的發(fā)展階段。二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅也存在一些實(shí)際障礙1通過(guò)稅收籌資與我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度不匹配。通過(guò)稅收籌資與我國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)制度不兼容。這兩種保險(xiǎn)制度實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，個(gè)人賬戶中有3項(xiàng)權(quán)能不能通過(guò)稅款

4、的收支活動(dòng)獲得，它們是財(cái)產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的收益權(quán)、對(duì)等返還的請(qǐng)求權(quán)和法定（指定）繼承人的繼承權(quán)。此外，城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)的自愿性、靈活性與稅收的強(qiáng)制性、固定性也不兼容。2費(fèi)改稅后社保部門和稅務(wù)部門之間的利益難以協(xié)調(diào)。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有的地方由社保部門征收，有的地方由稅務(wù)部門代征。費(fèi)改稅后，理論上應(yīng)由稅務(wù)部門征收，這勢(shì)必引起社保部門和稅務(wù)部門之間的利益沖突?，F(xiàn)行體制下，社保部門和稅務(wù)部門都不足以“壟斷”征收社會(huì)保險(xiǎn)基金，雙方存在競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)因。這就能解釋為什么稅務(wù)部門大多支持費(fèi)改稅，而社保部門大多反對(duì)費(fèi)改稅。3費(fèi)改稅不能根除偷逃社會(huì)保險(xiǎn)繳款的動(dòng)機(jī)。社會(huì)保險(xiǎn)繳款是單位和個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流出，單位會(huì)盡可能減少社會(huì)保險(xiǎn)

5、負(fù)擔(dān)，參保者個(gè)人也會(huì)選擇不繳或者少繳，這與征收方式是稅還是費(fèi)并無(wú)直接關(guān)系。費(fèi)改稅并不能促使單位和個(gè)人積極自愿繳納社會(huì)保險(xiǎn)金，也很難明顯改善社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳的現(xiàn)狀。三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅存在的障礙可以進(jìn)行規(guī)避目前來(lái)看，實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅存在的實(shí)際障礙很難直接消除，但可以通過(guò)漸進(jìn)式改革，不斷完善社會(huì)保險(xiǎn)體系進(jìn)行規(guī)避。1. 按照個(gè)人賬戶規(guī)模實(shí)施稅收返還。個(gè)人賬戶和稅款在權(quán)屬上的矛盾，可以通過(guò)稅收返還制度來(lái)規(guī)避。在參保者繳納社會(huì)保險(xiǎn)稅之后，征收機(jī)構(gòu)按照個(gè)人賬戶規(guī)模將稅款返還到個(gè)人賬戶，繼續(xù)按照原有制度進(jìn)行投資營(yíng)運(yùn)。這樣既保證個(gè)人賬戶在財(cái)產(chǎn)權(quán)上歸屬參保者本人，也可以通過(guò)“先繳后返”的制度設(shè)計(jì)，在一定程度上約

6、束參保者的行為，鼓勵(lì)其依法繳款。2. 暫不將城鄉(xiāng)居民納入征稅對(duì)象。短期內(nèi)，統(tǒng)一各地的城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)政策、強(qiáng)制要求居民參保都不現(xiàn)實(shí)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅可以暫不涵蓋城鄉(xiāng)居民，待制度基本穩(wěn)定統(tǒng)一、城鄉(xiāng)居民廣泛參保時(shí)，再考慮將其納入稅收體系。3. 暫時(shí)維持社保部門與稅務(wù)部門的“二元征收”體制。原來(lái)由社保部門負(fù)責(zé)征收的地方，工作人員只是在身份上轉(zhuǎn)變?yōu)椤吧鐣?huì)保險(xiǎn)征稅員”，其編制依舊隸屬于原單位，不妨礙社保部門增設(shè)機(jī)構(gòu)、擴(kuò)充隊(duì)伍；原來(lái)由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收的地方，稅務(wù)部門由代征轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇肇?zé)任人，并設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和崗位，這也能保證征收的專業(yè)性和工作效率。待條件成熟后，全部改由稅務(wù)部門征收，社保部門的工作重點(diǎn)放在社?；鸬娜粘９芾怼徍撕桶l(fā)放上。4. 增強(qiáng)參保者對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)制度的預(yù)期。參保者實(shí)際上是社會(huì)保險(xiǎn)基金