《成果要報》樣稿一

1、成果要報樣稿一：我國完全可以實施社會保險費改稅四川大學(xué)蒲曉紅教授主持的國家社科基金項目階段性成果，認(rèn)為我國實施社會保險費改稅具有可行性，存在的一些實際障礙可以進(jìn)行規(guī)避，并提出一些具體建議。一、部分學(xué)者認(rèn)為的社會保險費改稅“障礙”并不成立一些學(xué)者認(rèn)為，社會保險費改稅不利于提高社會保險統(tǒng)籌層次；違背了近年來大力提倡的“結(jié)構(gòu)性減稅”趨向；很可能使國家由間接責(zé)任主體轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯迂?zé)任主體，承擔(dān)對社會保險的無限責(zé)任；超越目前的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展階段，可能使我國被迫提前成為福利國家。實際上，這些“障礙”并不成立。1費改稅反而有利于提高社會保險統(tǒng)籌層次。費改稅可以對我國統(tǒng)一社會保險制度形成“倒逼”機(jī)制，有助于將社會保

2、險基金最終控制權(quán)收歸中央，為提高統(tǒng)籌層次掃清障礙。從實際看，盡管國家對社會保險基金繳納早有統(tǒng)一規(guī)定，但具體執(zhí)行卻五花八門。而且，如果不進(jìn)行費改稅，就很難實現(xiàn)養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌。2費改稅不會妨礙我國稅收體制改革。結(jié)構(gòu)性減稅是調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，并非不征新稅。而且，社會保險費改稅并不增加納稅人的負(fù)擔(dān)，只要征繳比例不變，不會給參保者帶來實質(zhì)影響。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)人支持社會保險費改稅，認(rèn)為這樣也更規(guī)范。3費改稅不會增加國家對社會保險的責(zé)任風(fēng)險。關(guān)注民生是政府義不容辭的責(zé)任，國家不應(yīng)該也不可能因為存在風(fēng)險就推脫責(zé)任。事實上，只要稅制設(shè)計合理，完全可以避免國家對社會保險承擔(dān)無限責(zé)任。如果社會保險基金能夠?qū)崿F(xiàn)封閉運

3、行、自我平衡，不論是征稅還是收費，國家都只是間接責(zé)任主體。4費改稅不會使我國被迫提前成為福利國家。征收社會保險稅與福利國家并無直接關(guān)聯(lián)，世界上公認(rèn)的福利國家并不都征收社會保險稅，而絕大多數(shù)征收社會保險稅的國家也并非福利國家。福利國家的直接特征，反映到社會保險領(lǐng)域，是待遇計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)與個人繳款情況并不嚴(yán)格相關(guān)。而我國恰恰相反，即使實施費改稅也遠(yuǎn)稱不上福利國家，并沒有超越目前的發(fā)展階段。二、社會保險費改稅也存在一些實際障礙1通過稅收籌資與我國現(xiàn)行社會保險制度不匹配。通過稅收籌資與我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老、醫(yī)療保險制度不兼容。這兩種保險制度實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，個人賬戶中有3項權(quán)能不能通過稅款

4、的收支活動獲得，它們是財產(chǎn)營運的收益權(quán)、對等返還的請求權(quán)和法定（指定）繼承人的繼承權(quán)。此外，城鄉(xiāng)居民社會保險的自愿性、靈活性與稅收的強(qiáng)制性、固定性也不兼容。2費改稅后社保部門和稅務(wù)部門之間的利益難以協(xié)調(diào)。我國社會保險費，有的地方由社保部門征收，有的地方由稅務(wù)部門代征。費改稅后，理論上應(yīng)由稅務(wù)部門征收，這勢必引起社保部門和稅務(wù)部門之間的利益沖突。現(xiàn)行體制下，社保部門和稅務(wù)部門都不足以“壟斷”征收社會保險基金，雙方存在競爭的動因。這就能解釋為什么稅務(wù)部門大多支持費改稅，而社保部門大多反對費改稅。3費改稅不能根除偷逃社會保險繳款的動機(jī)。社會保險繳款是單位和個人當(dāng)前的現(xiàn)金流出，單位會盡可能減少社會保險

5、負(fù)擔(dān)，參保者個人也會選擇不繳或者少繳，這與征收方式是稅還是費并無直接關(guān)系。費改稅并不能促使單位和個人積極自愿繳納社會保險金，也很難明顯改善社會保險基金征繳的現(xiàn)狀。三、社會保險費改稅存在的障礙可以進(jìn)行規(guī)避目前來看，實施社會保險費改稅存在的實際障礙很難直接消除，但可以通過漸進(jìn)式改革，不斷完善社會保險體系進(jìn)行規(guī)避。1. 按照個人賬戶規(guī)模實施稅收返還。個人賬戶和稅款在權(quán)屬上的矛盾，可以通過稅收返還制度來規(guī)避。在參保者繳納社會保險稅之后，征收機(jī)構(gòu)按照個人賬戶規(guī)模將稅款返還到個人賬戶，繼續(xù)按照原有制度進(jìn)行投資營運。這樣既保證個人賬戶在財產(chǎn)權(quán)上歸屬參保者本人，也可以通過“先繳后返”的制度設(shè)計，在一定程度上約

6、束參保者的行為，鼓勵其依法繳款。2. 暫不將城鄉(xiāng)居民納入征稅對象。短期內(nèi)，統(tǒng)一各地的城鄉(xiāng)居民社會保險政策、強(qiáng)制要求居民參保都不現(xiàn)實。社會保險費改稅可以暫不涵蓋城鄉(xiāng)居民，待制度基本穩(wěn)定統(tǒng)一、城鄉(xiāng)居民廣泛參保時，再考慮將其納入稅收體系。3. 暫時維持社保部門與稅務(wù)部門的“二元征收”體制。原來由社保部門負(fù)責(zé)征收的地方，工作人員只是在身份上轉(zhuǎn)變?yōu)椤吧鐣ｋU征稅員”，其編制依舊隸屬于原單位，不妨礙社保部門增設(shè)機(jī)構(gòu)、擴(kuò)充隊伍；原來由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收的地方，稅務(wù)部門由代征轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇肇?zé)任人，并設(shè)置單獨的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和崗位，這也能保證征收的專業(yè)性和工作效率。待條件成熟后，全部改由稅務(wù)部門征收，社保部門的工作重點放在社?；鸬娜粘９芾?、審核和發(fā)放上。4. 增強(qiáng)參保者對社會保險制度的預(yù)期。參保者實際上是社會保險基金