增值稅練習(xí)j及答案

1、一、單項(xiàng)選擇題。1 ? 納稅人有第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，按何種順序確定銷售額？（ B ）A. 按納稅人當(dāng)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定.B. 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定.C. 按其他納稅人按組成計(jì)稅價(jià)格確定 .D. 按納稅人組成計(jì)稅價(jià)格確定【正確答案】 B2. 固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的增值稅屬于（ C ）。A. 消費(fèi)型增值稅B. 收入型增值稅C. 生產(chǎn)型增值稅D. 積累型增值稅【正確答案】 C值稅.【答案解析】以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅分為生產(chǎn)型增 收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。它雖然不利于鼓勵(lì)投資，但卻可以保證財(cái)政收入。3. 某企業(yè)本

2、月份將外購(gòu)的一批成本為 20 萬(wàn)元（不含稅）的食品發(fā)給職工，則下列說(shuō)法正確 的是（ D ） 。A.應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3.74 萬(wàn)元，B.應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3.4 萬(wàn)元，C.應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4 萬(wàn)元D.應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3.4 萬(wàn)元【正確答案】 D【答案解析】題中所涉及的行為屬于外購(gòu)自用的應(yīng)稅行為，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 =20"7% =3.4 萬(wàn)元。4. 某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列（D ） 業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)允抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A. 進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B. 購(gòu)進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C. 購(gòu)料時(shí)賣方轉(zhuǎn)來(lái)的代墊運(yùn)費(fèi)（貨票臺(tái)頭開(kāi)化工廠）D. 為職工活動(dòng)購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)設(shè)施取

3、得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額【正確答案】 D【答案解析】外購(gòu)的貨物用于職工福利，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5. 某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額與銷售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，增值稅銷售額的確定是（ A ）A. 扣除折扣額的銷售額；B. 不扣除折扣額的銷售額；C. 折扣額；D. 加上折扣額的銷售額【正確答案】 A【答案解析】如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售收入中扣除。6. 某個(gè)體五金商店（小規(guī)模納稅人）直接從五金廠購(gòu)進(jìn)各種五金零配件銷售。 3 月份購(gòu)進(jìn)各 種零配件價(jià)值 5000 元，五金廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 850 元。該商店釆用 銷 售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法，當(dāng)月銷售額為 70

4、000 元，該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（ A ） 元。A.2038.83B.4200C.11050D.3350【正確答案】 A【答案解析】依據(jù)“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合規(guī)定條件的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一 般納 稅人”和“年應(yīng)稅銷售額在 80 萬(wàn)元以下的”判定該個(gè)體五金商店為小規(guī)模納稅人。計(jì)算 應(yīng)納 增值稅額 =70000- （ 1 + 3% ）x3%= 2038.83 （元）題目中“小規(guī)模納稅人”表述判定 70000 元 是含稅的。7. 某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為140.4 萬(wàn)元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為 4.68 萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34 萬(wàn)元。該

5、企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為 （ C ）。A. 20.4 萬(wàn)元B. 20.74 萬(wàn)元C. 21.08 萬(wàn)元D. 20.7978 萬(wàn)元 【正確答案】 C【答案解析】黃酒 ?啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，其他酒的包 物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。&下列貨物目前允許按 13% 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有 （ A）。A. 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品；B. 購(gòu)進(jìn)廢舊物資；C. 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；D. 購(gòu)進(jìn)原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用【正確答案】 A進(jìn)原收則該【答案解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按 13% 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；購(gòu) 材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用按 7% 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9. 某百貨商店

6、2009 年全年銷售額為 120 萬(wàn)元， 2009 年 4 月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批， 取全部貨款為 31200 元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 26000 元， 納稅人增值稅計(jì)稅銷售額為（D） 。A. 30000 元B. 31200 元C. 29434 元D. 26666.67 元正確答案】 D答案解析】此百貨商店的全年銷售額80 萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)屬于一般規(guī)模納稅人，故計(jì)稅銷售額 = 31200* （ 1+17% ） =26666.67 （元）10. 進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（D ） oA. 關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +利潤(rùn)B. 貨物到岸價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅C. 成本 x（

7、1+ 成本利潤(rùn)率）D. （關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） / （ 1-消費(fèi)稅率） 【正確答案】 D【答案解析】進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） / （ 1- 消費(fèi)稅率）11 ?某商場(chǎng)實(shí)行還本銷售家俱，家俱現(xiàn)售價(jià)16500 元， 5 年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷額是（ A ）A. 16500B. 16500*5C. 1650D. 不征稅【正確答案】 A 【答案解析】還本銷售時(shí)，按售價(jià)繳納增值稅。12. 某單位外購(gòu)下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的 （A ）A. 外購(gòu)的低值易耗品B. 購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目C. 外購(gòu)的貨物用于基建工程D. 外購(gòu)的貨物

8、分配給職工【正確答案】 A【答案解析】 BCD 項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額都不得抵扣。13. 按有關(guān)規(guī)定，在一定條件下，可以開(kāi)具專用發(fā)票的是（ C ） oA. 銷售免稅項(xiàng)目B. 銷售不動(dòng)產(chǎn)C. 將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D. 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目【正確答案】 C 【答案解析】將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人時(shí)，如果對(duì)方要求，可以開(kāi)具專用發(fā)票。14. 利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式，由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó) 內(nèi)企業(yè)，由國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，其貨物銷售的增值稅稅務(wù)處理是（ B ）。A. 視同國(guó)內(nèi)企業(yè)銷售，按照 17% 稅率增值稅B. 視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以退稅C. 視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以免稅D. 視同國(guó)內(nèi)企業(yè)銷售，按

9、照 4% 征收率征收增值稅【正確答案】 B【答案解析】根據(jù)出口貨物退免稅的憑證管理規(guī)定，雖然沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，但經(jīng)批準(zhǔn)享 受這 一待遇的企業(yè)，可以申請(qǐng)辦理退稅。15. 屬于混合銷售行為的是（ C ）A. 某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為 17%的家電，又銷售稅率為 13%的化肥 . 農(nóng)藥等；B. 某家具廠既銷售家具，又對(duì)外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務(wù)；C. 某建筑公司為某單位蓋房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算；D. 某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)稅率為 13% 的農(nóng)機(jī)，又從事加工修理修配業(yè)務(wù) 【正確答案】 C【答案解析】 ABD 屬于兼營(yíng)行為。16. 下列行為屬于視同銷售，應(yīng)征收增值稅的是（ A ）。A. 代銷貨物B

10、. 將外購(gòu)食品用于職工福利C. 將外購(gòu)貨物用于基建工程D. 將外購(gòu)消費(fèi)品用于個(gè)人消費(fèi)【正確答案】 A【答案解析】這是對(duì)增值稅征稅范圍的特殊情況。17. 某外貿(mào)進(jìn)口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為 2000 萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為 2000 萬(wàn)元，小汽 車適用增值稅稅率為 17%, 消費(fèi)稅稅率為 5%,則該公司應(yīng)納增值稅為（ D ）。A. 680 萬(wàn)元B. 375.79 萬(wàn)元C. 1395.79 萬(wàn)元D. 715.79 萬(wàn)元正確答案】 D答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格 =（2000+2000 ） * （1 5% ） =4210.53應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 X 稅率 =4210.53x17 % = 715.7

11、918. 某舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)公司銷售舊機(jī)動(dòng)車，取得收入80 萬(wàn)元，則應(yīng)納增值稅為（ C ）A.3.2 萬(wàn)元B.5.6 萬(wàn)元C.1.54 萬(wàn)元D.4.8 萬(wàn)元【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)納稅額 = 80* （ 1+4% ） x4%-2=1.5419. 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，如貨物的出口退稅率高于 5%, 按 退稅 率（C）執(zhí)行。A. 17%B. 13%C. 6%D. 5%【正確答案】 C【答案解析】出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，凡財(cái)稅 （ 2003 ） 222 號(hào) 文 件規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按 5%的退稅率執(zhí)行；凡財(cái)稅 （2003 ） 222 號(hào)文

12、件規(guī)定 出口退稅率高于 5% 的貨物一律按 6% 的退稅率執(zhí)行。20. 甲機(jī)電設(shè)備廠有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)， 2009 年 7 月出口某種自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品 40 臺(tái)（其中 20 臺(tái) 為 進(jìn)料加工復(fù)出口），出口收入為離岸價(jià) 80 萬(wàn)美元。本月國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品 100 臺(tái)， 銷售 收入 600 萬(wàn)人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為 200 萬(wàn)人民幣，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅 進(jìn)口料件 組成計(jì)稅價(jià)格為 50 萬(wàn)美元，出口退稅率為 15%, 外匯牌價(jià)為 1 ： &20 。該機(jī)電設(shè) 備公司當(dāng)月應(yīng) 退增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A. 93.08B.36.9C.84.88D.9&4【正確答案】 B【答案解析】生產(chǎn)

13、企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免 ?抵. 退稅管理辦法。（ 1 ） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =50x8.20x （ 17%-15% ） =8.2 （萬(wàn)元）（ 2 ） 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =80x8.20x（ 17%-15% ） -8.2=4.92 （萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額- （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） =600x17%- （ 200-4.92 ） = -93.08 （萬(wàn)元）4 ） 免抵退稅額抵減額 =50x8.20x15%=61.5 （萬(wàn)元）36.9 萬(wàn)元。所以本題的正解答 案由于當(dāng)期期未留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，因此應(yīng)退稅額

14、為為 Bo二、多項(xiàng)選擇題。1. 下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（ ABD ）A. 銷售電力；B. 銷售自來(lái)水；C. 銷售房屋；D. 銷售熱力【正確答案】 ABD【答案解析】銷售房屋屬于營(yíng)業(yè)稅的引稅范圍。2. 般情形下，增值稅一般納稅人銷售下列貨物時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有 （ ACD ） oA. 銷售報(bào)關(guān)出口的貨物B. 銷售代銷貨物C. 直接銷售給使用單位的小汽車D. 銷售免稅貨物【正確答案】 ACD【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人銷售報(bào)送出口的貨物， ?銷售免稅貨物不得開(kāi) 具增值稅專用發(fā)票。3. 下列銷售行為，不征增值稅的有（ CD ）A. 銷售機(jī)器；B. 銷售服裝；C. 銷售不動(dòng)產(chǎn)；D.

15、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品【正確答案】 CD【答案解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅，銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品免增值稅AD ). 年應(yīng)稅銷售額不低于4. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有A. 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；B. 從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)；C. 從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)；D. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)正確答案】 AD答案解析】從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)制度健全30 萬(wàn)元的可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。5. 對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（ AB ）。A. 進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人B. 輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最

16、高開(kāi)票限額不得超過(guò)一萬(wàn)元C. 對(duì)輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的4% 征收增值 稅D. 在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額【正確答案】 AB【答案解析】新辦小型商貿(mào)企業(yè)，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額不得超過(guò)一萬(wàn)元。6. 某具有出口的生產(chǎn)企業(yè) 2009 年 4 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 ） 從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料甲，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未付款，增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅額為 10000 元。（2） 進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為 50000 元人民幣，關(guān)稅稅率為 25%, 向運(yùn) 輸 公司支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi) 7000

17、元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。（3 ） 4 月份銷售商品取得不含稅銷售收入270000 元，其中包括出口貨物銷售收入150000 元人民幣，內(nèi)銷商品合同規(guī)定，本月取得預(yù)收款 50000 元，企業(yè)將其作為 不 含稅收入計(jì)入了收入。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：（題中所購(gòu)銷的貨物適用稅率均為17%, 出口貨物退AC ）元。稅率為 13% ）:本月銷售業(yè)務(wù)形成的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)退稅額各為（答案解析】銷項(xiàng)稅額 =( 270000-150000-50000) *17%= 11900元）本月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000+50000x1+25% ) x17%+7000x7%=A.銷項(xiàng)稅額為11900B.銷項(xiàng)稅額為4

18、5900C.應(yīng)退稅額為3215D.應(yīng)退稅額為3705正確答案】 AC21115 （元）應(yīng)納稅額 =11900- （ 21115-150000x4% ） =-3215 （元）免抵退稅額 = 150000x13%= 19500 （元） 由于留抵稅額小于免抵退稅額，因此，應(yīng)退稅額為 3215 元。7. 享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時(shí)具備以下哪三個(gè)條件？ ABCA. 由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理；B. 必須是學(xué)校出資自辦的；C. 經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有；D. 學(xué)校員工占 5 0 %以上【正確答案】 ABC【答案解析】 ABC 屬于校辦企業(yè)享受政策優(yōu)惠的具體要求。8. 下列企業(yè)中，可在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出一般納稅人資

19、格認(rèn)定申請(qǐng)，實(shí)行輔導(dǎo)期一 般納稅人管理辦法的有 （ AB ）。A. 設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)B. 注冊(cè)資金在 500 萬(wàn)元以上，人員在 50 人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)C. 預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到 180 萬(wàn)元的新辦小型商貿(mào)企業(yè)D. 注冊(cè)資金在 500 萬(wàn)元以上，人員在 50 人以上的新辦生產(chǎn)企業(yè) 【正確答案】 AB答案解析】注冊(cè)資金在 500 萬(wàn)元以上，人員在 50 人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè) 在人管進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅 理，而直接認(rèn)定為一般納稅人。注意這里是可以，不是必須！9. 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買

20、方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有（ BCD ）A. 向買方收取的手續(xù)費(fèi)；B. 向買方收取的銷項(xiàng)稅額；C. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款；D. 同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)： 1. 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的； 2.納稅 人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的【正確答案】 BCD【答案解析】 A 項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用范圍應(yīng)計(jì)算增值稅。10. 關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的有（ BCD ）。A. 某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額 1600 萬(wàn)元，為一般納稅人 , 分支機(jī)構(gòu)年銷售額 28 萬(wàn)元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人B. 某個(gè)體戶

21、年銷售建筑材料 200 萬(wàn)元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人C. 某普通個(gè)人銷售舊汽車 3 輛，年銷售額 180 萬(wàn)元，不可以向稅務(wù)局申請(qǐng)人定為一 般納稅人D. 某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額 100 萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人【正確答案】 BCD【答案解析】總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的，總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅 人標(biāo) 準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定 為一般 納稅人，但分支機(jī)構(gòu)須是生產(chǎn)性的，故不選A 。11 ?下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（ABC ）A. 委托他人代銷貨物B. 銷售代銷貨物C. 將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利D.

22、 將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目【正確答案】 ABC【答案解析】外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。12. 般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，不能依7% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的有（CD）。A. 為購(gòu)時(shí)固定資產(chǎn)而支付的運(yùn)雜費(fèi)B. 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用C. 隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi) . 保險(xiǎn)費(fèi)D. 不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)【正確答案】 CD【答案解析】隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi) ?保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，符 合條件的代墊運(yùn)費(fèi)因不計(jì)入銷售額征，不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，相對(duì)的也不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額。13. 下列項(xiàng)目屬于免稅的有（ ABC ）A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米；B. 藥廠銷售避孕藥品；C.

23、藥廠銷售使用過(guò)低于原值的設(shè)備；D. 機(jī)械廠銷售農(nóng)業(yè)機(jī)具【正確答案】 ABC【答案解析】機(jī)械廠銷售農(nóng)業(yè)機(jī)具應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。14. 下列項(xiàng)目屬于增值稅征收范圍的有 （ABCD ） =A. 郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的集郵商品B. 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)C. 商品期貨和貴金屬期貨D. 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)【正確答案】 ABCD【答案解析】 ABCD 均屬于增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目。15.在 4% 稅率的基礎(chǔ)上再減半征收的適用范圍是（ABC ）A.舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨B.納稅人銷售使用過(guò)的摩托車但售價(jià)大于原價(jià)C.舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售的舊摩托車D.納稅人銷售的舊設(shè)備【正確答案】 ABC【答案解析】

24、納稅人銷售的舊設(shè)備要根據(jù)舊設(shè)備購(gòu)置的年限以及是否屬于試行增 值稅 轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)確定征收辦法。16.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上，必須加蓋的印章有AD )A.納稅人財(cái)務(wù)專用章B.扣繳義務(wù)人財(cái)務(wù)專用章C.專用發(fā)票專用章D.代開(kāi)專用發(fā)票專用章正確答案】 AD答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的具體規(guī)定及要求。17.木材廠將委托加工成實(shí)木地板準(zhǔn)備對(duì)外銷售，后將一部分用于本企業(yè)在建工程。增值稅的正確處理是（ BD ） oA.委托加工增值稅不得抵扣B.委托加工增值稅可以抵扣C.用于在建工程不必繳納增值稅D.用于在建工程需要計(jì)算增值稅【正確答案】 BD【答案解析】該行為屬于自

25、產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品自用，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，同 時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。18.下列項(xiàng)目中，可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的是（ ACD ）。A.折扣額與銷售額同開(kāi)在一張發(fā)票上的折扣額B.銷售折扣額C. 銷售折讓額D. 銷售退貨額【正確答案】 ACD【答案解析】折扣額與銷售額沒(méi)有開(kāi)在一張發(fā)票上，折扣額不得扣除。其他兩項(xiàng) 均可 扣除。19. 某生產(chǎn)企業(yè) 2009 年 5 月取得如下收入： （ 1） 生產(chǎn)銷售小汽車取得收入 1500 萬(wàn) 元（2） 附設(shè)飯店取得收入 20 萬(wàn)元； （3） 附設(shè)搬家公司取得收入 8000 元 （4） 修理 汽車取得收入 7 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納 （ABCD ） oA. 增值稅；

26、B. 營(yíng)業(yè)稅；C. 消費(fèi)稅；D. 城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】 ABCD【答案解析】 （1）要交增值稅 ?消費(fèi)稅 （2） 要交營(yíng)業(yè)稅。20. 下列納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不適用 6% 征收率征收增值稅的有 （ ABCD ）。A. 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物B. 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的摩托車C. 一般納稅人銷售從未使用過(guò)的設(shè)備D. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品【正確答案】 ABCD【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物適用 3% 的征收率，一般納稅人銷售從未使 用 過(guò)的設(shè)備，征收率 17%, 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使 用過(guò)的 摩托車，稅率為 4% 并減半征收。21 . 下述業(yè)務(wù)屬于不應(yīng)該征收營(yíng)

27、業(yè)稅的有（ CD ）。A. 促銷活動(dòng)中，商場(chǎng)向供貨廠家收取的廣告促銷費(fèi)B. 因日常管理，商場(chǎng)向供貨廠家收取的管理費(fèi)C. 因商品銷量上升，供貨廠家向商場(chǎng)支付的返還收入D. 商場(chǎng)銷售貨物時(shí)向購(gòu)貨方收取的咨詢費(fèi)【正確答案】 CD【答案解析】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自 2004 年 7 月 1 日起，按照 以下 原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅： 1.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量. 銷售 額無(wú)必然聯(lián)系的，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定的勞務(wù)收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)?廣告費(fèi). 上架費(fèi) ?管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 2. 對(duì)商 業(yè)企業(yè)向供貨方 收取的與商品銷售量 ?銷售額掛鉤的各

28、種返還收入，應(yīng)按平銷反利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅金，不征營(yíng)業(yè)稅的。C項(xiàng)作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減額。D項(xiàng)屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅的。22. 出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定，出口貨物退稅的審核的重點(diǎn)申核憑證有（ ABCD ）。A.代理出口證明B.出口貨物報(bào)關(guān)單C.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）. 消費(fèi)稅稅收（出口貨物繳款書）D.出口收匯核銷單【正確答案】 ABCD【答案解析】 2005 年 5 月 1 日起施行的出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商出口貨物退稅申報(bào)的重點(diǎn)審核的憑證為上述選項(xiàng)的ABCD 。 三、簡(jiǎn)答題。1 ?某糧油加工廠（一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、

29、菜子油、掛面、方 便面等糧油和糧食復(fù)制品。該廠 2009 年某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下（假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)）：元。（1 ） 從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款 140000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 18200（2 ） 從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，支付價(jià)款 70000 元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。（3 ） 從糧油公司購(gòu)進(jìn)芝麻，價(jià)款 20000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅款 2600 元。（4）從外地糧食部門購(gòu)進(jìn)花生，價(jià)款 18000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2340 元。（5）外購(gòu)低值易耗品 4000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 680 元。 生產(chǎn)用外購(gòu)水 2092. 30 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 272 元。（7

30、） 支付生產(chǎn)用電費(fèi) 3000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 510 元。(1) 銷售面粉給 "一般納稅人 " ，銷售收入 152000 元。(2) 銷售面粉給”小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì) 18000 元。(3) 銷售掛面給 "一般納稅人 " ，銷售收入 5000 元。(4) 銷售掛面給消費(fèi)者，價(jià)稅混合收取 1000 元。(1) 銷售方便面給”小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)3000 元。(2) 銷售各種食用植物油給”一般納稅人”，銷售收入400000 元。(3) 銷售小麥給 "一般納稅人 " ，價(jià)款 6000 元。 根據(jù)上述資料，回答

31、下列問(wèn)題：1 ?價(jià)稅混合收取銷項(xiàng)稅額合計(jì) ( A) 元。A.26522.該廠本月銷項(xiàng)稅合計(jì)為( B ) 元。A.78024 B. 76042C.73390 D.725403.該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為() 元。A.25812 B. 31412C.30412 D. 337024.本月份應(yīng)納增值稅為() 元。A.25840 B. 31440 C42340 D.44400【正確答案】 1.A 2.B 3.D 4.C 【答案解析】第一，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：企業(yè)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算可分為三部分，一是銷售給”一般納稅人”的適用 17% 稅率 的貨物的計(jì)算；二是銷售給”一般納稅人”的適用 13% 稅率的貨物的計(jì)算；三是對(duì)價(jià)

32、 稅混合收取銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。銷售給 "一般納稅人”適用增值稅稅率 17% 的銷售收人為掛面收入 5000 元。 銷項(xiàng)稅額 =5000x17%=850( 元 )( 2)銷售給”一般納稅人”適用增值稅低稅率貨物的銷售收入為：面粉收入152000 元.各種食用植物油收入 400000 元，小麥?zhǔn)杖?6000 jt, 計(jì) 558000 元。銷項(xiàng)稅額 =558000* 13 % =72540 ( 元)便面 收入 3000 元 , 計(jì) 4000 元。銷項(xiàng)稅額： 4000* （1 十 17% ） "7%=581.80 （元）（ 4）價(jià)稅混合收取適用低稅率貨物的銷售收入為面粉收入 1800

33、0 元。銷售額： 18000* （1 十 13% ） =15929.20 （元）銷項(xiàng)稅額 =15929. 20x13% =2070.80 （ 元）價(jià)稅混合收取銷項(xiàng)稅額合計(jì) =581.20+2070.80=2652 元（ 5）該廠本月銷項(xiàng)稅合計(jì)為：銷項(xiàng)稅額合計(jì) =850+72540+581.20+2070.80=76042（ 元）第二 . 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：該企業(yè)的進(jìn)填稅額分三部分計(jì)算，一是購(gòu)進(jìn)免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；=是購(gòu) 進(jìn)低稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；三是購(gòu)進(jìn)基本稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。對(duì)從”小規(guī)模納稅人”企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不準(zhǔn)抵扣。1）免稅貨物的購(gòu)進(jìn)購(gòu)為收購(gòu)農(nóng)民的小麥支付價(jià)款700

34、00 元。進(jìn)項(xiàng)稅額 =70000x13 % =9100 （ 元）2）購(gòu)進(jìn)低稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為小麥的進(jìn)項(xiàng)稅額18200 元，芝麻 2600 元，花 生 2340 元，生產(chǎn)用外購(gòu)水 272 元，計(jì) 23412 元。3）購(gòu)進(jìn)基本稅率貨物的進(jìn)項(xiàng)稅率為：低值易耗品680 元，生產(chǎn)用電 510元， 計(jì) 1190 元。4）本月企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) =9100+23412 十 1190=33702 （ 元）第三，應(yīng)納增值稅的計(jì)算：該廠本月份應(yīng)納增值稅為：應(yīng)納增值稅本月份銷項(xiàng)稅額合計(jì) - 本月份進(jìn)硬稅額合計(jì)=76042-33702=42340 （ 元）2.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，（增值稅稅率為17%

35、o 2009 年 3 月有關(guān)資料如下:1） 采用交款提貨方式銷售貨物 200 萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；2） 以折扣方式銷售貨物銷售額為120 萬(wàn)元，另開(kāi)紅字專用發(fā)票折扣 20 萬(wàn)元；3 ） 當(dāng)月采購(gòu)取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 萬(wàn)元，貨款已付，貨已收到并 入庫(kù)（發(fā)票當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證）；（4）當(dāng)月企業(yè)為裝修多功能廳購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款20 萬(wàn)元，增值稅款為 3.4 萬(wàn)元；（5）從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付價(jià)款10 萬(wàn)元，另支付農(nóng)業(yè) 特產(chǎn)稅 1 萬(wàn)元（當(dāng)月申報(bào)通過(guò)認(rèn)證）；（6）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一批材料用于職工福利，價(jià)款為5 萬(wàn)美元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的 增值稅

36、7 萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證。根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：1. 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì) （C ） 萬(wàn)元A. 34B.20.4 C.54.4 D. 552. 當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 （ C ） 萬(wàn)元A. 17 3. 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 （ B ） 萬(wàn)元A. 1.14. 當(dāng)期應(yīng)納增值稅為 （B ）萬(wàn)元。A. 17 【正確答案】 1.C 2.C 3.B 4.B【答案解析】 1. 交款提貨方式銷項(xiàng)稅額 =200 "7%=34 （萬(wàn)元） 因折扣方式另開(kāi)紅字專用發(fā)票，則計(jì)稅銷售額不得扣減折扣額 120x17%=20.4 （萬(wàn) 元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì) 34+ 20. 4=54. 4 （萬(wàn)元）2.

37、為裝修多功能廳購(gòu)進(jìn)裝飾材料屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。用于 非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。3. 2009 年購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品可按 13% 的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和支付價(jià)款 并作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)（ 10+1 ） x13%=1.43 （萬(wàn)元），另外當(dāng)月采購(gòu) 100 萬(wàn)元貨物可抵扣增值稅 17 萬(wàn)元。4. 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =54.4-18.43=35.97 (萬(wàn)元 )四、綜合題。1 ?某紡織廠 ( 一般納稅人 ) 主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸紗、棉坯布、棉型滌綸坯布和印 染 布。 2009 年某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下 (假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù) )。(1) 外購(gòu)染料價(jià)款 30000

38、 元，專用發(fā)票注明增值稅額 5100 元。(2) 外購(gòu)低值易耗品價(jià)款 15000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2550 元。(3) 從供銷社棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額 27200 元。 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款 40000 元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。(5) 從”小規(guī)模納稅人 " 企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件 6000 元，發(fā)票未注明稅額。(6) 購(gòu)進(jìn)煤炭 100 噸，價(jià)款 9000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 1170 元。(7) 生產(chǎn)用外購(gòu)電力若干千瓦時(shí)，增值稅專用發(fā)票注明稅額 5270 元。，(8) 生產(chǎn)用外購(gòu)水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額 715 元。(9) 購(gòu)氣流紡紗機(jī)一

39、臺(tái)，價(jià)款 50000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 8500 元。 該廠本月份銷售貨物情況如下 ( 除注明外銷售收人不含稅)：銷售棉坯布 120000 米，銷售收入 240000 元。(2) 銷售棉型滌綸布 100000 米，銷售收入 310000 元。(3) 銷售印染布 90000 米，其中銷售給”一般納稅人 "80000 米，銷售收入 280000 元 , 銷售給 " 小規(guī)模納稅人 "10000 米，價(jià)稅混合收取計(jì) 40000 元。(4) 銷售各類棉紗給 " 一般納稅人”，價(jià)款 220000 元，銷售各類棉紗給 "小規(guī)模納稅人 ”，價(jià)稅混合收

40、取，計(jì) 60000 元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月份應(yīng)納增值稅。 根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：1. 該廠本月銷售給”小規(guī)模納稅人”的貨物銷項(xiàng)稅額為(A)元。A.14529.912. 該廠本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為 (D )元。A.145299.91B.145920.91 C.190000D. 193029. 913.該廠本月從”小規(guī)模納稅人”企業(yè)中購(gòu)進(jìn)的配件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(D )元。4. 該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為 （A ）元。A.47205B.46000 C.55705 D. 05. 應(yīng)納增值稅額（ B） 元。.91 137324.91. 【正確答案】 1.A2.D 3.D4.A 5.B【答案解析】對(duì)

41、該廠增值稅的計(jì)算可分為三個(gè)部分進(jìn)行，首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其 次計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅 額，然后再根據(jù)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。第一，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算： 計(jì)算銷稅額時(shí)，除價(jià)稅混收的之外，其他銷售項(xiàng)目用銷售收入額乘以增值稅稅 率即可取 得。（1）銷售給 " 一般納稅人”的貨物收入；棉坯布 240000 元，棉型滌綸布 310000元，印染布 280000 元，各類棉紗 220000 元。銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為：計(jì)稅依據(jù) =240000+310000+280000+220000=1050000 （ 元） 銷項(xiàng)稅額為：銷項(xiàng)稅額： 1050000x17% =178500 （ 元）（ 2）銷售給”小規(guī)模納稅

42、人”的貨物，是價(jià)稅混合收取的，需要先分出銷售額， 確定銷售額的公式為：銷售額含稅銷售收入/（1+ 增值稅稅率），然后再計(jì)算應(yīng)納稅額。本月銷售給”小規(guī)模納稅人 " 的貨物收入：印染布 40000 元，各類棉紗 60000 元，計(jì) 100000 元。銷售額 =100000- （1 +17% ） =85470. 09 （元）銷項(xiàng)稅額 =85470. 09x17% =14529. 91 （ 元）（ 3）該廠本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為：銷項(xiàng)稅額合計(jì) =178500+14529. 91=193029. 91（ 元）第二，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 :（ 1）購(gòu)進(jìn)貨的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額：外購(gòu)染料， 5100

43、元，外購(gòu)低值易 耗品 2550 元，外購(gòu)棉花 27200 元，外購(gòu)煤炭 1170 元，外購(gòu)電力 5270 元. 外購(gòu) 水 715 元，計(jì) 42005 元 o2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按 13% 的稅率計(jì)算進(jìn)理稅額。該廠本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu) 進(jìn)棉花 ?按價(jià)款 40000 元計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：進(jìn)項(xiàng)稅額 =40000x13%=5200 （ 元）（ 3）該廠本月從”小規(guī)模納稅人”企業(yè)中購(gòu)進(jìn)的配件因沒(méi)有取得增值稅專用發(fā) 票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（ 4）該廠本月購(gòu)進(jìn)的氣流紡紗機(jī)， 8500 元（ 5）該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) =42005+5200+8500=55705 （ 元）第三，應(yīng)納稅額的

44、計(jì)算：企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額，是用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的減去當(dāng)期進(jìn)硬稅額計(jì)算的，其計(jì)算 公式為：應(yīng)納稅額：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額該廠本月應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =193029. 91-55705=137324.91 （元）2. 甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) X 牌卷煙（甲類卷煙）， 2005 年 11 月 份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）11 月 5 日購(gòu)買一批煙葉，取得銷售方開(kāi)具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 2 萬(wàn)元，稅額 0.26 萬(wàn)元，煙葉已驗(yàn)收入庫(kù)，款未支付，發(fā)票于當(dāng)月申請(qǐng)并 通過(guò) 認(rèn)證。（2 ） 11月15 H,將11月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，煙絲已收回并驗(yàn)收入

45、庫(kù)，當(dāng)月未領(lǐng)用。取得的受托方開(kāi)具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi) 12 萬(wàn)元，稅額 20400 元，款未支付，發(fā)票當(dāng)月未申請(qǐng)人證。乙煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（3） 11月16 H,甲卷煙廠銷售 X牌卷煙100箱（標(biāo)準(zhǔn)箱5萬(wàn)支，下同），每箱 不含稅售價(jià) 1.5 萬(wàn)元，款頂存入銀行。（4）11 月 23 日，甲卷煙廠銷售 X 牌卷煙 200 箱，每箱不含稅售價(jià) 1.26 萬(wàn)元，款已收到1.4 萬(wàn)元。5） 甲卷煙廠 X 牌卷煙核定的不含稅調(diào)撥價(jià)為每箱根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：1 ?煙廠購(gòu)進(jìn)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件為（ CD ） oA. 煙葉貨款支付后B. 煙葉驗(yàn)收入庫(kù)C. 增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)

46、關(guān)認(rèn)證通過(guò)D. 取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)2. 甲卷煙廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ D ）元。A 714000. B.731000 C.765000 D.6834003. 甲卷煙廠當(dāng)月計(jì)算增值稅時(shí)可抵扣稅額合計(jì)（ A ）元。A.2600 B.20400 C.23000D.04. 甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ B ）元。A.6640400B.680800C.708000 D.7284005. 乙煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（ A ） 元。A.60000C.42000D.630006. 甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（C ）元（不包括由乙煙廠代收代繳的消費(fèi)稅）A.1854000B.1809000C.245300

47、0D.1935000正確答案】1.C、D 2.D3.A 4.B 5.A 6.C答案解析】 1 ?按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起 90 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予 抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額。并應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申 請(qǐng)報(bào)抵 扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此正確答案選 CDo2. 甲卷煙廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=（ 100x15000+200x12600 ） x17%=683400（元）。因此正確答案選 A?3. 購(gòu)買煙葉取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，因此可以抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2600 元

48、。委托乙煙廠加工煙絲取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票當(dāng)月未 申請(qǐng)認(rèn)證，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此正確答案選 Ao4. 甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 683400-2600=680800 （元）。因此正確答案選 Bo5. 乙煙廠應(yīng)代收繳的消費(fèi)稅收 =（ 20000+120000 ） - （ 1-30% ） x30%=60000 元）。因此正確答案選 Ao6. 每標(biāo)準(zhǔn)條 （200 支）銷售價(jià)格 =14000+250=56 （元），因此適用比例稅率為 56%, 定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150 元。甲煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 100x15000+200x14000 ） x56%+ （ 100+200 ） x 15

49、0=2453000 （元）因此正確答案選 C,一、判斷題（B ） 1. 增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額征稅。答案： X（ A ） 2. 增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)核定其銷售額。答案： v( A ) 3. 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以 項(xiàng)稅額。答案： J( B ) 4. 納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分 票情況征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。答案： X( B ) 5. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例所說(shuō)的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括

50、固 資產(chǎn)。答案： X( B ) 6. 修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅 勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。答案： X(B ) 7.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或消費(fèi)地在 或所在地答案： X( B) & 在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。發(fā)生地在內(nèi)地答案： X(B ) 9.修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售不 或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅 合計(jì)從高答案： X( A ) 10. 納稅人新建、改建、

51、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 答案： V( A ) 11. 修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅暫抵扣增值稅進(jìn)別根據(jù)開(kāi)具發(fā)定資產(chǎn)和流動(dòng)人兼營(yíng)非應(yīng)稅，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)境內(nèi)。起運(yùn)地同稅率貨物率征收增值稅。行條例所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。人。者年應(yīng)稅銷售額依照增值稅稅率計(jì)算報(bào)納稅的，由了專用發(fā)人。( A ) 12. 通常情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅答案： V(A ) 13. 按照修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，個(gè)體經(jīng)營(yíng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請(qǐng)辦理一般納稅人

52、認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。答案： V(B ) 14. 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人答案： X(A ) 15. 增值稅起征點(diǎn)幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。答案： V(A ) 16. 非固定業(yè)戶到外縣 ( 市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。答案： V( A ) 17. 對(duì)已開(kāi)具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開(kāi)具票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案： V(B ) 18. 生產(chǎn)企業(yè)收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)均應(yīng)作為價(jià)

53、外費(fèi)用，征收增值稅。答案： X(B ) 19. 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。答案： X(B ) 20. 一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅答案： X二、單項(xiàng)選擇題：1. 企業(yè)出租包裝物所收取的租金， (C ) 。A. 應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅B.應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅C. 視情況確定征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅D. 不征稅2. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具（ 向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。B. 營(yíng)業(yè)執(zhí)照D. 發(fā)票換票證答案： AA. 外岀經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明C. 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單3. 下列納稅人，年應(yīng)

54、稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是 （ B ） oA. 個(gè)體工商戶B. 其他個(gè)人C. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D. 非企業(yè)性單位答案： B4. 納稅人放棄免稅后，（ D ） 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A. 6B.12C.24D.36答案： D5. 根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計(jì) 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其扣除率為（ C ） 。A. 7%B.10%C.13%D.17%答案： C6. 根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算抵扣進(jìn) 稅額的扣除率為（ A ） 。A.7B.10C.13D.17%答案： A7. 下列有關(guān)增值稅的表述，錯(cuò)誤的是（ A ） 。A. 企業(yè)租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人B. 代理進(jìn)口貨物的，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人的，C. 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)