增值稅試題及答案

1、四、計(jì)算題1. 某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人） 2009 年 10 月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（ 1） 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分 別為 160 000 元、 27 200 元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 1 500 元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 1 300 元、裝卸 費(fèi)和 保險(xiǎn)費(fèi) 200 元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票 1 張；材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)已 轉(zhuǎn) 賬付訖。（ 2） 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料 1 批并取得的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值 稅額 分別為 40 000 元、 6 800 元，貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并部分地投入使用。（ 3）購(gòu)進(jìn)建筑材料 1 批

2、并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分別為 20 000 元、 3 400 元；該批材料已運(yùn)抵企業(yè)，并用于廠房修建工程；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。（ 4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備 1 臺(tái)，并取得對(duì)方開具的普通發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為585000 元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3 400 元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 3 000 元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 400元，已 取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票；設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。（ 5） 向 A 公司銷售自制產(chǎn)品 1 批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 280 000 元。 代墊運(yùn)雜費(fèi) 2 340 元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 2 100 元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 240 元

3、，取 得由運(yùn)輸部門開具該企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票；該企業(yè)另開普通發(fā)票（金額2 340元）向A公司收取該筆代 墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)，月末尚未收回。（ 6）因管理不善，致使庫(kù)存生產(chǎn)用材料丟失，實(shí)際成本50 000 元。該廠在購(gòu)進(jìn)該批材料 時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)月份申報(bào)抵扣。其他資料：該企業(yè)上月無留抵稅額，本月末無在途材料；各類貨物增值稅稅率均為17%。要求：（ 1）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 2 ）計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（ 3）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。（ 4）計(jì)算本月應(yīng)納稅額。2. 某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2010 年 7 月有關(guān)資料如下：（1） 接受岀版社和雜志社委

4、托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN的圖書和雜志。購(gòu) 買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 340000 元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 2900000 元。（2） 接受報(bào)社委托，印刷有一刊號(hào)（CN的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元，收 取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000 元。（3） 接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 68000 元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000 元。（4） 銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000 元。（5） 當(dāng)月購(gòu)買其他印刷

5、用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000 元，送貨和送貨 發(fā) 生運(yùn)費(fèi) 20000 元、裝卸費(fèi) 5000 元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。（ 6） 月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700 元。要求：（ 1 ）計(jì)算該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額。（ 2） 計(jì)算該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。（ 3） 計(jì)算該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 4） 計(jì)算該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納稅額。四、計(jì)算題1. 某縣城煤礦某年某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口原煤 100 噸，每噸 0.5 萬(wàn)元、洗煤 50 噸，每噸 0.7 萬(wàn)元，同時(shí)支付從海關(guān)到 煤礦所在地的運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元；（2）當(dāng)月該煤礦開采原煤

6、 1000 噸，使用自己開采原煤 200 噸制作洗煤 160 噸；（ 3）當(dāng)月銷售原煤 400 噸，每噸含稅價(jià)格 1 萬(wàn)；銷售洗煤 160 噸，每噸含稅價(jià)格 1.2 萬(wàn)；（ 4）當(dāng)月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入原煤 50 噸，每噸支付不含稅價(jià)格 0.4 萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元, 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有 2 噸是報(bào)廢而無法使用的。（關(guān)稅稅率 20%,資源稅每噸 2 元）要求：（ 1）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅收；（ 2）計(jì)算本月應(yīng)繳納的資源稅；（ 3）計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅；（ 4）計(jì)算本月應(yīng)交城建稅和教育附加費(fèi)。3. 某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)機(jī)械設(shè)備。某年 9 月份發(fā)生如下 業(yè) 務(wù)：（ 1）本月發(fā)出 7

7、 月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的機(jī)械設(shè)備 3 臺(tái)，每 臺(tái)不含稅售價(jià) 30000 元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi) 3510 元。（ 2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型機(jī)械設(shè)備 1 臺(tái)，金額為 245700 元。合同 規(guī)定 9 月、 10 月、 11 月 3 個(gè)月每月付款 81900 元。（3）當(dāng)年 1月委托某商場(chǎng)代銷 10 臺(tái)小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25000 元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，到本月止未收到代銷清單。（ 4）將本企業(yè)試制的機(jī)械設(shè)備 1 臺(tái)轉(zhuǎn)為自己使用，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面 成本為 35000 元，無同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。（

8、5）外購(gòu)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為 6800 元，貨款已經(jīng)支付， 防偽稅控發(fā)票尚未認(rèn)證。（ 6）進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣 120000 元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。 另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000 元、建設(shè)基金 100 元，裝卸費(fèi) 500 元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤(rùn)率是10%,請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。4. 某副食品商店（一般納稅人），主營(yíng)各類食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。某年9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月取得營(yíng)業(yè)收入 334000 元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入 100000

9、。該企業(yè)在 財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷售收入和飲食業(yè)收入能劃分清楚。（ 2）本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金 5000 元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款 包裝物押金”貸方余額 68000 元，其中上年 1 月 2 H 收取押金 10000 元；上年 5 月 4 日 收取押金 25000 元；本年 3 月 4 | | 收取押金 15000 元；本年 7 月 8 I I 收取押金 13000 元； 本年 9月 5 I I 收取押金 5000 元。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。（ 3）以分期付款方式從某食品廠購(gòu)進(jìn)副食品一批，價(jià)稅合計(jì) 36000 元，已驗(yàn)收入庫(kù)， 并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票并通

10、過驗(yàn)證，發(fā)票注明的增值稅額為 5230. 77 元。（ 4）向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗一批零售，同時(shí)也供本企業(yè)的飲食經(jīng)營(yíng)使用，購(gòu)進(jìn)價(jià) 30000元， 已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開具收購(gòu)憑證。（ 5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)器一臺(tái)，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額 4000 元，稅 額 680 元。（ 6）向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)的紅棗一批專用于零售，購(gòu)進(jìn)價(jià) 10000 元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開 具收購(gòu)憑證。（ 7）向某糧油經(jīng)營(yíng)部（一般納稅人）購(gòu)入面粉一批，全部用于飲食經(jīng)營(yíng)。取得的增值 稅發(fā)票上注明的增值稅額為 6000 元，貨款已支付，面粉已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。5. 某廠 2005 年一季度

11、進(jìn)料加工出口 T/T （電匯）鐘表收入 800 萬(wàn)元（離岸價(jià)），內(nèi)銷收 入 200 萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額 30 萬(wàn)元，采取進(jìn)料加工形式進(jìn)口原材料 CIF 價(jià) 24 萬(wàn) 美元，折合成人民幣 200 萬(wàn)元，海關(guān)按 85%免關(guān)稅和全免增值稅，關(guān)稅稅率為20%,增值 稅稅率為 17%, 進(jìn)口料件當(dāng)期已全部核銷。如何計(jì)算免抵退稅？（出口退稅率為15%）6. 某電視機(jī)廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。某年 3 月發(fā)生如下業(yè)務(wù) :（ 1）3 月 2 日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售電視機(jī) 500 臺(tái)，本期同類產(chǎn) 品不含稅售價(jià) 3000 元。山于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠

12、家按售價(jià)的5%對(duì)商場(chǎng)優(yōu)惠出售，打折后每臺(tái)不含稅售價(jià) 2850元，貨款全部以銀行存款收訖； 3月 5 日，向另一家 乙家 電商場(chǎng)銷售彩電 200 臺(tái)（不含稅售價(jià) 3000 元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為 4/10 、2/20 、 N/30o 本月 23 0, 全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。（ 2）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī) 10臺(tái)， 開出普通發(fā)票 10 張，收到貨款 31100 元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià) 4000 元。（ 3）采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者 20 臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000 元， 5年后廠家全部將貨款退

13、還給購(gòu)貨方。共開出普通發(fā)票 20 張，合計(jì)金額 93600 元。（ 4）以 20 臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái) 1800 元，不含稅售 價(jià)單價(jià) 3000 元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。（ 5）3 月 4 日，向丁商場(chǎng)銷售電視機(jī) 300 臺(tái)，不含稅銷售單價(jià) 3000 元。商場(chǎng)在對(duì)外銷 售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有 5 臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場(chǎng)提出將 5 臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂?管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。該廠將 5 臺(tái)電視機(jī)收回，并按 規(guī) 定給商場(chǎng)開具了紅字專用發(fā)票。（ 6）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 400000 元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

14、額）。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。7. 某市 A 公司為增值稅一般納稅人，該公司某月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（ 1）進(jìn)口化妝品 P 一批，支付國(guó)外的買價(jià) 220 萬(wàn)元，支付給國(guó)外供應(yīng)商的包裝材料費(fèi) 2 萬(wàn)和傭金 4 萬(wàn)；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用 11 萬(wàn)元 ; 支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用 8 萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用 3 萬(wàn)元；（2）從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商外購(gòu)已稅 C化妝品100萬(wàn)用于生產(chǎn)化妝品 A和化妝品B;本月生 產(chǎn) 領(lǐng)用這批購(gòu)入的 C化妝品的50%生產(chǎn)化妝品 A和B,并將組成化妝品 A和B組成套裝化妝品 銷售，獲得含稅銷售收入 117 萬(wàn);

15、（3）將生產(chǎn)的化妝品 A作為職工福利發(fā)放給員工，共計(jì)不含稅金額10萬(wàn)；（ 4）將生產(chǎn)的化妝品 B 銷售給消費(fèi)者獲得含稅收入 234 萬(wàn)，同時(shí)為每位消費(fèi)者提供代 辦保險(xiǎn)一份，共收取消費(fèi)者保險(xiǎn)費(fèi) 20 萬(wàn)。（5）購(gòu)進(jìn)其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款100 萬(wàn)元、增值稅 17 萬(wàn)元，支 付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額 10 萬(wàn)元（占支付金額的 5%）；（ 6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額3005%,實(shí)際收到金額 285萬(wàn) 元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為 萬(wàn)元；（7）取得 A 化妝品的逾期包裝押

16、金收入 1.17 萬(wàn)元。（注：增值稅稅率 17%,關(guān)稅稅率 20%,化妝品 P 消費(fèi)稅稅率 30%,化妝品 A 消費(fèi)稅稅率 20%, 化妝品B消費(fèi)稅稅率25%,化妝品C消費(fèi)稅稅率30%;當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：按下列順序回答問題：（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅;（2）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和;（3）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和;（4）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;（5）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;（6）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。8. 某百貨商場(chǎng)

17、（增值稅一般納稅人）某月份購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：（1）代銷服裝一批，從零售總額中按 10%提取的代銷手續(xù)費(fèi)為 3. 6 萬(wàn)元;（2）購(gòu)入空調(diào) 100 臺(tái)，貨款已付，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為64 萬(wàn)元、10. 88 萬(wàn)元;（3）根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局安排該商場(chǎng)使用稅控機(jī)50 臺(tái)，取得增值稅發(fā)票，每臺(tái)含稅2340 元;（4）購(gòu)入化妝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別是60 萬(wàn)元、 10.2 萬(wàn)元， 后由于銷量一般，經(jīng)廠家同意，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨退出證明單的情況下，遂將進(jìn) 貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票;（5）將商場(chǎng)正在銷售的空調(diào)使用在自己的辦公室 10 臺(tái);（6）采取以舊

18、換新方式銷售電冰箱 136 臺(tái)，每臺(tái)冰箱零售價(jià) 3000 元，對(duì)以舊換新者 以 每臺(tái) 2700 元的價(jià)格出售，不再支付舊冰箱收購(gòu)款;（7）銷售自用的應(yīng)交消費(fèi)稅的舊轎車一部，銷售價(jià)格 5 萬(wàn)，原購(gòu)入價(jià)格 4. 5 萬(wàn)，已 經(jīng) 計(jì)提折舊 1 萬(wàn);（8）銷售化妝品含稅金額 40 萬(wàn)，同時(shí)收取包裝費(fèi)5萬(wàn);（9）當(dāng)月銷售化妝品 40 萬(wàn)的返還收入，根據(jù)協(xié)議每銷售 1 萬(wàn)收取返還收入 0. 1 萬(wàn)，共 收到返還收入 4 萬(wàn);（10）除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，該百貨商場(chǎng)本月其他商品零售總額為168 萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)交納的該商場(chǎng)本月增值稅（已知：相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。9. 某汽車廠是一般納稅人，某年某月經(jīng)營(yíng)情

19、況如下：（ 1）銷售給特約經(jīng)銷商甲小汽車 100 輛，每輛不含增值稅價(jià)格 100000 元;經(jīng)銷商已提 取 60 輛小汽車，其余 40 輛尚未提貨;該廠已經(jīng)開具了 100 輛小汽車的增值稅專用發(fā)票;（2）抵債給某供貨商小汽車 10 輛，每輛不含增值稅價(jià)格 100000 元，并開具了增值 稅 專用發(fā)票;為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi) 10000 元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票付款人為某供貨商，發(fā)票已山 該廠轉(zhuǎn)給供貨商;（3）銷售給某政府機(jī)關(guān)小汽車 50 輛，每輛不含增值稅價(jià)格 80000 元，并代辦掛牌手 續(xù) 等，收取車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)每輛車 8000 元。（ 4）以 100 輛小汽車作價(jià) 900 萬(wàn)作為投資和另外一

20、個(gè)公司成立汽車銷售公司。（5）當(dāng)月采取分期付款方式向本單位職工銷售小汽車100 輛，每輛不含稅價(jià)格100000, 車輛已經(jīng)出庫(kù)，按合同規(guī)定從下一個(gè)月開始每個(gè)月收取10%,該企業(yè)未開具增值稅發(fā)(6) 購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 6000000 元，貨已入庫(kù)； 另支付運(yùn)費(fèi)金額 100000 元，建設(shè)基金 10000 元，裝卸費(fèi) 5000 元，保險(xiǎn)費(fèi) 5000 元，取得運(yùn) 輸 單位開具的普通發(fā)票；(7) 從某商業(yè)企業(yè)處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用 發(fā) 票注明價(jià)款 600000 元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)該商業(yè)企業(yè)所用發(fā)票是虛假發(fā)票，該廠被稅 務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)

21、定為善意取得虛開增值稅發(fā)票；(8) 本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材不含稅價(jià)值 300000 元；(9) 購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款 20000 元；購(gòu)置自用復(fù)印機(jī)一臺(tái)， 增 值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20000 元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明含 稅價(jià) 款 11700 元。以上取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，并在當(dāng)月申報(bào)抵扣 ( 汽車消費(fèi)稅稅 率 25%)o計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額和消費(fèi)稅稅額。10. 某市 A 公司為增值稅一般納稅人，以銷售各類五金產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)兼營(yíng)非獨(dú) 立核算的酒樓一座，能分開核算不同的收入，該公司某月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

22、(1) 進(jìn)口五金產(chǎn)品一批，支付國(guó)外的買價(jià) 200 萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi) 用 20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用 10萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往該公司的運(yùn)輸費(fèi)用 5 萬(wàn)元、裝 卸費(fèi) 用和保險(xiǎn)費(fèi)用 3 萬(wàn)元；(2) 受A廠委托代銷其生產(chǎn)的五金產(chǎn)品不含稅價(jià)格100萬(wàn)(已經(jīng)取得委托方開具的發(fā)票) ，本月銷售完畢，同時(shí)按實(shí)際銷售收款的 1%收取代理手續(xù)費(fèi)；(3) 將本公司下屬非獨(dú)立核算酒樓制作的糕點(diǎn) 10 萬(wàn)作為職工福利發(fā)放給員工；(4) 將五金機(jī)械銷售給客戶獲得含稅收入234 萬(wàn)，同時(shí)為每位客戶提供代辦保險(xiǎn)一份,共收取客戶保險(xiǎn)費(fèi) 11. 7 萬(wàn)；(5) 為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)該企業(yè)以價(jià)值不含稅價(jià)格100 萬(wàn)的

23、五金產(chǎn)品換取了酒店旁邊的一處店面，已經(jīng)取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)證；(6) 購(gòu)進(jìn)五金產(chǎn)品一批，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款100 萬(wàn)元、增值稅 17萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用 5萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額 10 萬(wàn)元；(7) 銷售除五金產(chǎn)品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300 萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%,實(shí)際收到金額 333. 45萬(wàn)元 ;(8) 取得辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款1 萬(wàn)元、增值稅 0.17 萬(wàn)元；(9) 本月酒店餐飲收入 120 萬(wàn)，附設(shè)的卡拉 0K 收入 20 萬(wàn)。( 注：增值稅稅率17%,關(guān)稅稅率 20%,契稅稅

24、率 5%,當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)均已取得并符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 )要求：按下列順序回答問題：(1) 分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅；(2) 計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3) 計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額；(4) 計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(5) 計(jì)算該公司應(yīng)繳納的增值稅；(6) 計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；(7) 計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的契稅。11. 某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%,退稅率13%, 關(guān)稅稅率是 20%, 2006 年 12 月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1) 進(jìn)口原材料一批，支付

25、價(jià)款 500 萬(wàn)元，支付到港前運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，支付采購(gòu)代理人 勞 務(wù)費(fèi) 3 萬(wàn)元，支付到港后運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元；(2) 從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款 400 萬(wàn)元、增值稅額 68 萬(wàn) 元；(3) 外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款 100 萬(wàn)元、增值稅額 17 萬(wàn)元，其中 20%用于企業(yè)基建工程；(4) 以進(jìn)口的原材料 50 萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 30 萬(wàn)元、增值稅額 5. 1 萬(wàn)元；(5) 購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2 萬(wàn)元、增值稅 0.34 萬(wàn)元；(6) 上月銷售的產(chǎn)品由于質(zhì)量問題，被退貨不含稅銷售額10

26、 萬(wàn)元，已經(jīng)辦好手續(xù)，開具紅字增值稅發(fā)票；(7) 本月購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)原材料被盜 30 萬(wàn)元；(8) 內(nèi)銷貨物一批，通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，注明銷售額 300 萬(wàn)元，由于月 末 前可將全部貨款收回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%；出口銷售貨物取得銷售額 500 力兀。( 注：購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)均已取得并符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：(1) 計(jì)算 12 月進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅；(2) 計(jì)算 12 月國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅；(3) 計(jì)算 12 月國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅；(4) 計(jì)算 12 月出口不予免抵退稅額；(5) 計(jì)算 12 月的應(yīng)交增值稅；(6) 計(jì)算 12 月免抵退稅額；(7) 計(jì)

27、算 12 月應(yīng)退稅額。12. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%, 2004 年 5 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)如下：(1) 銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80 萬(wàn)元；另外 , 開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 5. 85 萬(wàn)元；(2) 銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29. 25 萬(wàn)元；(3) 將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為 20 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格；(4) 銷售使用過的進(jìn)口摩托車 5 輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04 萬(wàn)元；該摩托車原值每輛 0.9 萬(wàn)元；

28、(5) 購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 10. 2 萬(wàn)元； 另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；(6) 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 30 萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5 萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利 ( 以上 相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定 ) 。要求：計(jì)算該企業(yè) 2004 年 5 月應(yīng)繳納的增值稅稅額。13. 甲企業(yè)是一家有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物既有內(nèi)銷，也有外銷。 某年 2月份有未抵扣完的增值稅 9 萬(wàn)元， 3 月份業(yè)務(wù)如下：(1) 從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值

29、稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 210 萬(wàn)元，增值稅 35. 7 萬(wàn)元 , 有 10%在運(yùn)輸途中毀損，已取得了有關(guān)部門的全部賠償；（ 2）國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物 1000 件，每件不含稅價(jià) 1200 元，將 50 件同樣貨物用于本企業(yè) 集體福利設(shè)施；（ 3）出口 A 產(chǎn)品（出口退稅率為 13%）的離岸價(jià)格為 140 萬(wàn)元；并將一批委托加工收 回的與 A 產(chǎn)品名稱相同，并使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的貨物出口給國(guó)外同一買方，出口離岸價(jià)為 38 萬(wàn)元；（ 4）2 月出口的與自產(chǎn) A 產(chǎn)品配套的 B 產(chǎn)品，由于沒有相關(guān)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)報(bào)關(guān)單， 未通過主管征稅機(jī)關(guān)退稅部門的退稅核準(zhǔn)。 B 產(chǎn)品取得時(shí)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 1

30、8 萬(wàn)元，出口離岸價(jià)格為 24 萬(wàn)元，其出口退稅率為 11%。要求：計(jì)算甲公司 3 月份業(yè)務(wù)的免抵稅額。14. 某日用化妝品公司為增值稅一般納稅人，從事化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)用品的生產(chǎn)、進(jìn)口 以及銷售經(jīng)營(yíng)， 2005 年 10 月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 30 萬(wàn)元， 專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（ 2）期初外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品的買價(jià) 7 萬(wàn)元；本期購(gòu)入外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品，取得防 偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià) 8 萬(wàn)元，增值稅稅金 1.36 萬(wàn)元，專用發(fā)票 已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。期末庫(kù)存外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品買價(jià)6 萬(wàn)

31、元；（ 3）本月銷售自產(chǎn)化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 40 萬(wàn)元，收取包裝費(fèi) 1. 17 萬(wàn)元（開具普通發(fā)票）；另有過期不退的化妝品包裝物押金為 2. 34 萬(wàn)元；（ 4）將自產(chǎn)化妝品一批作為福利發(fā)放職工，成本 5 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率 10%；（5）將成本為 6 萬(wàn)元的自產(chǎn)化妝品一批，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品；（6）受托加工化妝品一批，材料成本 10 萬(wàn)元，收取加工費(fèi) 5 萬(wàn)元；受托加工護(hù)膚護(hù)發(fā) 品一批，材料成本 5 萬(wàn)元，加工費(fèi) 2 萬(wàn)元，受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為 10 萬(wàn)元；（ 7 ）委托 B 公司加工化妝品一批，送出的材料成本 2 萬(wàn)元，支付的加工費(fèi) 1 萬(wàn)元，取 得委托方開具

32、的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨已入庫(kù)。期初庫(kù)存 委托加工收回的化妝品已納稅款 4 萬(wàn)元，期末庫(kù)存委托加工收回的化妝品已納稅款1 萬(wàn)元；（ 8） 將委托加工收回的已稅化妝品全部直接對(duì)外銷售，取得不含稅收入8 萬(wàn)元；（ 9） 將自產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組裝成套禮品套裝盒銷售，取得含稅收入 11.7 萬(wàn)元；（ 10） 月末進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格 20 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率 40%,取得海關(guān)開具的 完稅憑證。要求：（ 1）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)該企業(yè)應(yīng)納的稅金；（ 2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（化妝品稅率30%,護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率 8%）（ 3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅；（ 4）

33、計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額。15. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2005 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1 ）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米100 噸，每噸收購(gòu)價(jià) 4000 元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款400000 元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米 50%從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，支付運(yùn)輸費(fèi) 用 10000 元，取得普通發(fā)票。其余 50%運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)用 10000 元，取得普通發(fā)票。酒廠在加工過程中代墊輔助材料款不含稅 26700 元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取 得 酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 60000 元、增值稅額 10200 元，加工的藥酒當(dāng)?shù)?無同 類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月

34、內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額 600000 元。另外支付給運(yùn)輸單 位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 20000 元，取得普通發(fā)票。(2) 購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 500000 元、增值稅額 85000 元；支付給 運(yùn) 輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用 20000 元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取 得含稅銷售額 585000 元， 20%用作本企業(yè)集體福利。(3) 購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 200000 元，增值稅額 34000 元。本月 生 產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 500 件，每件成本價(jià) 400 元( 無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格 ) ，全部以成本價(jià)售 給本企 業(yè)職工，取

35、得不含稅銷售額 200000 元。月末盤存發(fā)現(xiàn)本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的 玉米被 盜，金額 91650 元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用 4650 元。 )( 藥酒的消費(fèi)稅稅率為 10%, 取得的專用發(fā)票均通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，并在當(dāng)月申報(bào)抵要求：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 ;(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)繳納的增值稅；(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅；(3)計(jì)算業(yè)(3中應(yīng)繳納的增值稅?？?。)16.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，2005 年 12 月該廠購(gòu)銷情況如下：(1) 銷售給特約經(jīng)銷商甲小汽車 100 輛，每輛 150000 元( 不含增值稅 ) ，

36、每輛收取特 約 經(jīng)銷費(fèi) 3000 元( 只開具了收據(jù) ) ；經(jīng)銷商已提取 60 輛小汽車，其余 40輛尚未提貨；該廠 已經(jīng) 開具了 100 輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；(2) 抵債給某供貨商小汽車 10 輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)10000元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票付款人為某供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；(3) 與特約經(jīng)銷商乙簽定了 100 輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)為結(jié)算價(jià)款的5%, 該廠當(dāng)即開具了 100 輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商交來的 20 輛小汽車的代 銷清 單；(4) 以本廠生產(chǎn)的 10 輛小汽車，向一汽車配件廠換取 1000000 元的專用配件，雙

37、方 均 已收到貨物，并且未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號(hào)小汽車每輛銷售價(jià)格為 160000 元、 150000 元和 140000 元( 不含增值稅 );(5) 銷售一臺(tái)自己使用過的舊機(jī)床，賬面原價(jià) 500000 元，已提取折舊 200000 元， 銷 售價(jià)格 520000 元；由本單位負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額 20000 元，已報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；(6) 購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 6000000 元，貨已入庫(kù)； 另支付運(yùn)費(fèi)金額 100000 元，建設(shè)基金 10000 元，裝卸費(fèi) 5000 元，保險(xiǎn)費(fèi) 5000 元，取得運(yùn)

38、輸 單位開具的普通發(fā)票，本月已報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；(7) 從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專 用 發(fā)票注明價(jià)款 600000 元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；按照規(guī)定要求填寫抵扣清單的紙質(zhì)資料， 沒有 報(bào)送相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。(8) 本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值 300000 元；并將領(lǐng)用的鋼材委 托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)100000 元( 不含增值稅 ) ，已取得增值稅 專用發(fā)票；(9) 購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票注明價(jià)款 20000 元；購(gòu)置 自 用復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 60000

39、元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值 稅專 用發(fā)票注明價(jià)款 20000 元。以上取得的增值稅專用發(fā)票均通過防偽稅控系統(tǒng)開具并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，在當(dāng)月 申 報(bào)抵扣。該 )-2005 年 12 月份計(jì)算的應(yīng)納增值稅：(1) 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 =150000X (60+20) XI7% = 2040000 (元 )(2) 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 =(6000000 +100000+20000 + 60000 + 20000) X17%+ (10000+ 20000 + 100000 + 10000 + 5000 + 5000 ) X 7% + 600000 X6% = 1054000 + 10500 + 36

40、000 = 1100500 ( 元 )當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 = 2040000-1100500 = 939500 ( 元 ) 要求：(1) 請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該廠當(dāng)月增值稅稅額計(jì)算是否正確？ 如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)在何處？(2) 正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。(3) 對(duì)該廠的行為應(yīng)該如何處理？ ( 小汽車適用稅率 5%)。答案四、計(jì)算題1. 解析：(1) 應(yīng)繳進(jìn)口關(guān)稅 =(0. 5X 100+0. 7X50) X20% = 17 (萬(wàn)元 )應(yīng)計(jì)進(jìn)口增值稅 =(0. 5X100+0. 7X50+17) X 13%=13. 26 ( 萬(wàn)元 ) 注意：煤炭及其制品的增值稅稅率是 1

41、3%(2) 本月應(yīng)繳資源稅 =(200+400) X2 = 1200 ( 元 ) 洗煤不交資源稅(3) 本月應(yīng)繳納增值稅=(1X400+1. 2X160) 4- (1+13%) X13%-1X7%- (0. 4X50X 13%+2X7%)X (1-2 ： 50X100%)=68. 11-0. 07-2. 74X96%=65. 41 ( 萬(wàn)元 )報(bào)廢的2噸屬于非正常損失，需要按2-50X100%的比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)岀。(4) 應(yīng)繳城建稅 =65. 41X5%=3. 27 ( 萬(wàn)元) 應(yīng)繳教育費(fèi)附加 = 65.41X3%=1.96 ( 萬(wàn)元 )3. 解析：(1) 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =3X30000+35

42、104- (1+17%) X17%=15810 (元)對(duì)價(jià)外費(fèi)用以及一般納稅人給消費(fèi)者、使用單位或小規(guī)模納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算。(2) 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =819004-(1+17%) X17%=11900( 元 )應(yīng)當(dāng)注意，無論購(gòu)貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項(xiàng)稅額。(3) 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =250004- (1+17%) X 17%X 10=36324. 79( 元)對(duì)于發(fā)岀代銷商品超過 180 天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)岀代銷商品滿 180 天的當(dāng)天。(4)

43、 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額為 :35000X (1+10%) X 17%=6545 ( 元)(5) 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須在認(rèn)證后，才能申報(bào)抵扣。該筆進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不能抵扣。(6) 進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 X稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)X稅率=120000+ (120000X50%) X 17%=30600 ( 元 )運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 =(5000+100) X7%=357 ( 元)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) =30600+357=30957 ( 元)所以，本月應(yīng)納增值稅額 =銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=15810+11900+36324. 79+6545 30957=39622. 79 （元）這里應(yīng)當(dāng)注意：如果進(jìn)口貨物屬于

44、應(yīng)稅消費(fèi)品，則增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)再加上消費(fèi)稅稅額；進(jìn)口原材料在報(bào)關(guān)地繳納的增值稅應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理；增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（這里僅指普通發(fā)票，不含定額發(fā)票和郵寄單據(jù)）上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選費(fèi)等）之和的 7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。4. 解析：（1）應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =（ 334000-100000 ） 4- （ 1+17%） X 17%=34000 （元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =100000X5%=5000 （元）（2）該企業(yè)超過一年的包裝物押金金額為：10000+25000=35000 （元）應(yīng)納銷項(xiàng)稅

45、額 =350004- （ 1+17%） X17%=5085. 47 （元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額 =5230. 77 （元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X扣除率=30000X 13%=3900 （元）（ 5）納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作固定資產(chǎn)的成本處理。（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X扣除率=10000X13%=1300 （元）（ 7）應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 6000 元。（ 8）納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無法準(zhǔn)確劃分不得 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）X

46、 （當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)） +當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額綜上，本期應(yīng)納增值稅額 =銷項(xiàng)稅額一（進(jìn)項(xiàng)稅額一不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非 應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）X （當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)） +當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅 =5230. 77+3900+1300+6000=16430. 77（元）當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000（元）當(dāng)月全部銷售額

47、、營(yíng)業(yè)額合計(jì) =334000+35000：（1+17%） =363914. 53（元）當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì) =100000（元）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =（ 16430. 77-6000） X （ 1000004-363914. 53） +6000=8866.27（ 元 ） 本期 應(yīng) 納 增 值 稅額 =34000+5085. 47-（ 16430. 77-8866.27）=31520. 97（元）5. 解析：免抵退稅的計(jì)算如下：（ 1 ）進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格= 2000000+2000000X20%X（ 100% 85%） =2060000（元）（ 2）進(jìn)口料件免

48、抵退稅額抵減額 =2060000X15%=309000 （元）（ 3 ） 免抵退稅額 = 8000000X 15%-309000 = 891000（元）%1 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8000000X （17%-15%） -2060000X（17%15%）= 160000-41200 =118800（元）%1 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 2000000X17%-（300000-118800 ） =340000-181200 = 158800（元）6. 解析：（ 1 ）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)

49、務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實(shí)際上就是按每臺(tái) 2850 元的單價(jià)銷售，無需另開發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采用，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。當(dāng)然，如果折扣后再另開發(fā)票，則不得減除銷售 額。對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實(shí)際收到折扣后價(jià)款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購(gòu)貨方入賬。這種情況，雙方均對(duì)現(xiàn) 金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理 ( 廠家增加、商家減少 ) ，折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =2850X500X 17%+3000X200X 17%=344250 ( 元

50、 )(2) 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =(31100+4000) 4- (1+17%) X 17%=5100 (元 )(3) 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =936004- (1+17%) X 17%= 13600 (元 )(4) 納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物 核 算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算的購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià) 交 換，并且雙方均開具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：3000X20X17%=10200 (

51、元 )(5) 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =(300-5) X3000X 17%=150450 ( 元 ) 所以，本月份應(yīng)納增值稅 =銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額 =(344250+5100+13600+10200+150450) -400000=523600-400000=123600 (元 )7. 解析：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅 =(220+2+4+20+11) X20%=51.4(萬(wàn)元 )(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =(220+2+4+20+11+51.4) 4- (1 30%) X30%=132.17( 萬(wàn)元 )(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =(220+2+4+20+11+51.4+132.17) X 17%=

52、74. 90(萬(wàn)元 )(4)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1174-(1+17%) X25%+10X20%+2344- (1+17%)X25%+1. 174-(1+17%) X20%-100X30%X50%=25+2+50+0. 2 15=62. 2 ( 萬(wàn)元)(5)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額= 117 4- (1+17%) X 17%+10 X 17%+234 4- (1+17%) X 17%+300 X 17%+1, 17 4- (1+17%) X 17%=17+1. 7+34+51+0. 17 = 103. 87 (萬(wàn)元 )(6) 國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =74. 9+8X7%+(1

53、7+20X7%) X (1-5%)=74. 9+0. 56+17. 48=92. 94( 萬(wàn)元 )(7) 國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =103. 87 - 92. 94=10. 93( 萬(wàn)元 )(8) 公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =(62.2+10.93) X (7%+3%)=7.31( 萬(wàn)元 )8. 解析： 銷項(xiàng)稅額=3. 64-10%4- (1+17%) X17%+0. 34- (1+17%) X17%X 136+ (40+5) 4- (1+17%) X17%+54- (1+4%) X4%4-2+1684- (1+17%) X17%=5. 23+5. 93+6. 54+0. 10+

54、24. 41=42. 21 ( 萬(wàn)元 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額= 10. 88-644-100X 10X17%+0. 234X504- (1+17%) X17%+10. 24-2-44- (1+17%) X 17% =10. 88-1. 09+1. 7+5. 1-0. 58 = 16. 01 (萬(wàn)元 ) 應(yīng)納稅額 =42.21-16.01=26.2 ( 萬(wàn)元 )9. 解析：(1) 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(100+10) X 100000X 17%+50X80000X 17%+9000000人(1 + 17%) X17%(2) 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額= 6000000X17%+ (100000+10000) X7%= 102

55、0000+7700 = 1027700 (元 )(3) 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 = 3857692. 31-1027700 = 2829992. 31 (元 )(4) 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額 =(100+10) X 100000+50X80000+90000004- (1+17%) X25% =(11000000+4000000+7692307. 69) X25% = 5673076, 92 (元 )10. 解析：(1) 該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅 =(200+20+10) X 20%=46 ( 萬(wàn)元 )(2) 該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(200+20+10+46) X17%=46. 92 ( 萬(wàn)元

56、)(3) 該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(10+120) X5%+20X20%+100X (1+17%) X 1%X5%=6. 5+4+0. 06=10. 56 (萬(wàn)元 )(4) 該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額=100X17%+234： (1+17%) X 17%+100X 17%+300X 17%= 119 ( 萬(wàn)元 )(5) 該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 100X17%+5X7%+ (17+5X7%) X (1-104-100X 100%) +0. 17+46. 92= 17+0. 35+15. 615+0. 17+46. 92 = 80. 055 (萬(wàn)元 )(6) 該公司應(yīng)繳納的增值稅 =119-80. 055 = 38. 945 (萬(wàn)元 )(7) 該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(38. 945+10. 56) X (7%+3%) =4. 95 (萬(wàn)元 )(8) 該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的契稅 = 100X5