目前財務(wù)預(yù)算治理存在的要緊問題

1、目前財務(wù)預(yù)算治理存在的要緊問題“凡事預(yù)那么立，不預(yù)那么廢”，“人無遠(yuǎn)慮，必有近憂”。這是警告人們不管做什么事，不僅要考慮當(dāng)前，還應(yīng)審時度勢。如此，才能興利除弊，防患于未然。作為企業(yè)，專門是在猛烈的市場競爭環(huán)境下更是如此?！捌髽I(yè)以盈利為目標(biāo)，經(jīng)營以財務(wù)預(yù)算為核心，財務(wù)預(yù)算是駕馭企業(yè)最要緊的韁繩”，這是企業(yè)治理者們在實踐中早已取得的共識。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標(biāo)方向準(zhǔn)確,關(guān)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,具有重要意義。一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算中存在的要緊問題（一）重短時間，輕長期有些企業(yè)在財務(wù)預(yù)算治理進(jìn)程中，只重視短時間活動，輕忽長期進(jìn)展目標(biāo)，使各期編制的財務(wù)預(yù)算銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期進(jìn)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。調(diào)控

2、目標(biāo)短時間化，是一種重數(shù)量輕質(zhì)量；重短時間經(jīng)濟(jì)效益，輕資源深層次開發(fā)的粗放行為，把可持續(xù)進(jìn)展當(dāng)做短時間本錢來操縱，強(qiáng)化的是一種短時間行為，弱化的是可持續(xù)進(jìn)展。因此，大伙兒去爭做“短跑冠軍”，不肯做“長跑健將”。這種行為極大損害企業(yè)科學(xué)進(jìn)展的方式，非但沒有引發(fā)重視，反而一次次要求提高這種政策的執(zhí)行力。恰恰相反,執(zhí)行的越好,損失就越慘。）重部門，輕整體正如我國經(jīng)濟(jì)體制由打算經(jīng)濟(jì)過渡為市場經(jīng)濟(jì)一樣,我國大部份企業(yè)的預(yù)算治理模式也由財務(wù)單一型轉(zhuǎn)變成多部門復(fù)合型。但也有部份非國有企業(yè)尚未具有真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會在財務(wù)預(yù)算編制進(jìn)程中的實際參與程度較低，加上對開展財務(wù)預(yù)算治理工作的重要性熟悉不足，

3、缺乏整體觀念，沒有將組織經(jīng)營的各單位、部門和相關(guān)時期有機(jī)的結(jié)合起來，財務(wù)預(yù)算工作最后都被迫落在財會部門，財會部門關(guān)起門來畫表格、定盤子。這種缺乏整體觀念的預(yù)算治理，往往難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的操縱作用，致使財務(wù)預(yù)算治理缺乏有效的操作性和前瞻性。（三）重靜態(tài)，輕動態(tài)在預(yù)算編制方式的選擇上，多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等仍采納傳統(tǒng)的固定預(yù)算、按期預(yù)算等方式編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行進(jìn)程中都維持不變，運(yùn)行終止時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方式適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價錢和本錢等因素轉(zhuǎn)變較大時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)那么表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評

4、判的有效基準(zhǔn)。因此，企業(yè)應(yīng)踴躍尋求科學(xué)、合理的方式，因地制宜地增強(qiáng)動態(tài)治理使預(yù)算加倍符合實際，實現(xiàn)與日常治理的銜接，使治理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的計劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。（四）重編制，輕操縱要緊表此刻：預(yù)算保證書上手印一擅，責(zé)任狀上姓名一簽，就大體萬事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上學(xué)”落實預(yù)算目標(biāo)的單位不在少數(shù)。不分析生產(chǎn)轉(zhuǎn)變、不考慮市場價錢浮動、不對照前因后果，確實是死抱預(yù)算方案，以靜制動，以不變應(yīng)萬變。例如，有些企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)支出，表面上每一年有預(yù)算，其實年年在上升、在超支。專門是當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，預(yù)算已不能實現(xiàn)時，既無相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，更沒有及時做出調(diào)

5、整，使離開實際的預(yù)算成為治理的“裝飾品”。（五）重客觀，輕主觀部份企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)分派時，企業(yè)上下一片東奔西走，上下同心找領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)動大伙兒做工作，討價還價蔚然成風(fēng)。年關(guān)考核時，更是四面出擊，絞盡腦汁找客觀，盡力尋問找挖潛。預(yù)算指標(biāo)考核兌現(xiàn)時,本應(yīng)以實績應(yīng)付考核，變成了以問題、客觀“挖潛增效”。結(jié)果是“問題戰(zhàn)勝了方案，客觀戰(zhàn)勝了主觀”。文件硬、執(zhí)行軟成為預(yù)算考核的軟肋。二、增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算治理的計謀（一）以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以完善制度為重點，強(qiáng)調(diào)財務(wù)預(yù)算治理與民主治理相結(jié)合企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的資金運(yùn)動所作的具體安排?？梢?，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算治理，能

6、夠使企業(yè)把眼前利益與久遠(yuǎn)進(jìn)展有機(jī)結(jié)合起來，增進(jìn)可持續(xù)進(jìn)展。因此，企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算治理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，幸免預(yù)算工作的盲目性。同時完善制度是基礎(chǔ)，民主治理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講久遠(yuǎn)、只重顯績不重潛績的各類制度。二是成立健全內(nèi)部約束機(jī)制，增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算治理工作，結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算治理組織機(jī)構(gòu)，如財務(wù)預(yù)算委員會或總領(lǐng)導(dǎo)辦公會，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算治理工作的具體事宜，并確信企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。三是要強(qiáng)化民主治理，提高各單位、部門在預(yù)算治理中的主動性，普遍征求他們的意見，讓民主治理從口號變成實際行動。（二

7、）以完善“三個結(jié)合”為切入點，強(qiáng)調(diào)預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)合愈來愈多的治理實踐說明，財務(wù)預(yù)算從編制、執(zhí)行到治理，不純屬是一種財務(wù)行為，更不單單是財務(wù)部門能夠包攬的。沒有技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合，沒有相關(guān)部門、單位的配合，財務(wù)預(yù)算就成了空中閣樓，花拳秀腿。1. 固定預(yù)算與彈性預(yù)算的結(jié)合。固定預(yù)算的特點是符合業(yè)務(wù)水平比較平穩(wěn)的項目。彈性預(yù)算的特點是比較適用于轉(zhuǎn)變較大的項目。通過財務(wù)與生產(chǎn)部門的結(jié)合，對固定費(fèi)用或隨業(yè)務(wù)量變更不大的折舊、治理費(fèi)用等，采納固定預(yù)算編制，強(qiáng)調(diào)的是對一種水平法的操縱。關(guān)于隨業(yè)務(wù)量轉(zhuǎn)變較大的材料、燃料等費(fèi)用，采納彈性預(yù)算編制，強(qiáng)調(diào)的是對變更進(jìn)程的操縱。通過如此的分級預(yù)算編制，改變過去那種單一的

8、模式，細(xì)化完善了預(yù)算的內(nèi)容，豐碩了治理的方式，做到了收支配比。2. 增量預(yù)算與零基預(yù)算的結(jié)合。增量預(yù)算的特點是考慮了歷史本錢，但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預(yù)算的特點是不考慮歷史本錢，重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財務(wù)與企業(yè)治理部門的結(jié)合，關(guān)于自然災(zāi)害、社會援助等預(yù)算之外的費(fèi)用，依照整體的預(yù)算盤子，及時進(jìn)行調(diào)整和綜合平穩(wěn)，確保預(yù)算的約當(dāng)進(jìn)行，強(qiáng)調(diào)的是對突發(fā)本錢的操縱。關(guān)于企業(yè)發(fā)生的治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和經(jīng)營費(fèi)用，那么采納零基預(yù)算的編制方式，上級給多少，就編制多少，上面給下多少，就花多少，與歷史數(shù)據(jù)脫鉤，強(qiáng)調(diào)的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合，使預(yù)算更切近實際。3. 按期預(yù)算與轉(zhuǎn)動預(yù)算的

9、結(jié)合。按期預(yù)算的特點是以基期為起點，缺少持續(xù)性。轉(zhuǎn)動預(yù)算的特點是以持續(xù)為特點，具有持續(xù)性。依照那個特性，在預(yù)算的編制中，把資金、本錢、利潤等當(dāng)期財務(wù)治理目標(biāo)與企業(yè)的以后進(jìn)展計劃結(jié)合起來，在“一切收入進(jìn)入財務(wù)的籠子，一切支出納入打算的盤子”中編制實施預(yù)算治理，做到操縱昔時、盯著明年、計劃后年。強(qiáng)調(diào)基期進(jìn)展的同時，又強(qiáng)調(diào)以后的進(jìn)展，解決治理中重短時間，輕長期的問題。（三）以科學(xué)進(jìn)展觀為指導(dǎo)，以完善糾偏粗放行為為挖潛點，強(qiáng)調(diào)精細(xì)治理與挖潛增效相結(jié)合精細(xì)治理的誕生和實施，標(biāo)志著以大規(guī)模投資拉動獲利增加的模式與科學(xué)的進(jìn)展觀不相適應(yīng)。同時標(biāo)志著，以精細(xì)治理為代表的挖潛增效模式，將成為企業(yè)深化預(yù)算治理的以后

10、進(jìn)展方向?！坝脭?shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人”的預(yù)算治理理念。財務(wù)治理是一種價值治理、定量治理。過量的定性治理和體會感覺，本身確實是一種缺少科學(xué)依據(jù)的粗放治理的表現(xiàn)。以“用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人”作為預(yù)算治理理念，第一將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入到財務(wù)預(yù)算治理的環(huán)節(jié)中，通過目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實，確信各部門治理人員的職責(zé)范圍、治理權(quán)限和相應(yīng)的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清楚。第二成立周密的預(yù)算治理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程和結(jié)果的監(jiān)督、操縱、治理和考評。同時采取“理論先行、操作跟進(jìn)、慢慢完善、總結(jié)提高”的科學(xué)方式，踴躍主動地開展、引導(dǎo)挖潛增效。2. 以提升經(jīng)濟(jì)效益為

11、起點，精細(xì)糾粗每一個核心環(huán)節(jié)和操縱點?！皬呢攧?wù)的觀點看經(jīng)營，從經(jīng)營的角度看財務(wù)；用“換位試探”來分析，用“倒算方式”來解決”。通過研究分析，“二八”現(xiàn)象一樣適用于企業(yè)挖潛增效。也確實是說，決定挖潛增效的少數(shù)事件即“二”，決定了挖潛增效的廣度和深度，是大多數(shù)的“八”，反映的只是挖潛增效的一些個別現(xiàn)象，未定定本質(zhì)。為此，咱們踴躍開展要素分析，找出了關(guān)鍵要素，即阻礙經(jīng)營進(jìn)展的相關(guān)要素、重大投資中的關(guān)鍵要素和資金治理中的核心要素，簡稱“三要素”。所謂經(jīng)營進(jìn)展的相關(guān)要素，指產(chǎn)量、本錢、效益。即產(chǎn)量的增減引發(fā)一系列的本錢費(fèi)用支出，致使效益發(fā)生轉(zhuǎn)變。所謂重大投資中的關(guān)鍵要素，指企業(yè)每一年的投資方案，即方案的

12、好壞決定項目建成后的產(chǎn)出及挖潛增效的效能。所謂資金治理中的核心要素是平安與運(yùn)作?！捌桨膊拍芑丶摇辈粌H是平安行業(yè)的一句口號，也是資金治理的一條格言。引喻到財務(wù)上，確實是“平安運(yùn)作才有效益”。對“三要素”采取“一類一策”的方法，別離實現(xiàn)操縱治理。關(guān)于經(jīng)營進(jìn)展的相關(guān)要素，采取產(chǎn)量與本錢掛鉤的方法，站在戰(zhàn)略的高度實行持續(xù)經(jīng)營的宏觀治理。關(guān)于重大投資中的關(guān)鍵要素，從優(yōu)化設(shè)計方案，到立項、實施、監(jiān)督、考核等全進(jìn)程進(jìn)行治理，站在確保投入產(chǎn)出角度實施綜合平穩(wěn)的治理。關(guān)于資金治理中的核心要素，重點是完善細(xì)化每一個核心環(huán)節(jié)和操縱點，一一精細(xì)糾粗，達(dá)到“標(biāo)準(zhǔn)操作流程、增強(qiáng)細(xì)節(jié)操縱，實現(xiàn)穿透治理”的目標(biāo)。三類要素的操縱，歸納起來確實是三句話：“戰(zhàn)略治理靠制度、進(jìn)程治理靠流程、流程治理靠細(xì)節(jié)”。肅除“善小而不為”的思想作風(fēng)和行為。3. 以不斷完善細(xì)節(jié)操縱為重點，提高操縱成效。依照每一年不同的新情形、新問題，實施“預(yù)算從零開始，業(yè)務(wù)從預(yù)算開始，治理從平穩(wěn)開始，考核從業(yè)績開始”的方法，用“新思路、大財務(wù)”