六月上旬注冊會計師考試《稅法》期中綜合檢測題（附答案和解析）.docx

1、六月上旬注冊會計師考試稅法期中綜合檢測題（附答案和解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、某企業(yè)2010年會計利潤為700萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、25B、50C、37.5D、175【參考答案】:C【解析】該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（700-600）X25%+（600-500）X25%X50%=37.5（萬元）。2、增值稅一般納稅人本期外購下列貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的有（）。A、生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)用于投資的原材料B、生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)食堂用具C、商業(yè)企業(yè)購

2、入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10%計算進(jìn)項稅額D、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)電梯【參考答案】:A【解析】工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上【參考答案】:A【解析】對于行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個人行為，國家當(dāng)然不能承擔(dān)責(zé)任。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為對他人造成的損害，責(zé)任由其個人承擔(dān)。區(qū)分職務(wù)行為與個人行為的標(biāo)準(zhǔn)是看行為人是否在行使職權(quán)，而不論其主觀意圖如何。21、2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。

3、李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅()。A、6160元B、6272元C、8400元D、8960元【參考答案】：B【解析】捐贈扣除限額=80000X(1-20%)X30%=19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=(80000X(1-20%)-19200)X20%X(1-30%)=6272(元)22、A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%,實(shí)行限額抵免法。計算A國應(yīng)征所得稅額()。A、15萬元B、30萬元C、35萬元D、45萬元【

4、參考答案】:B【解析】（1）B國分公司抵免限額二60X30%二18（萬元）（2）由于抵免限額（18萬元）實(shí)繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18萬元,因此，A國應(yīng)征所得稅額=（100+60）X30%-18=30（萬元）。23、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需（）。A、自主決定B、經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C、經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)D、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)【參考答案】：C【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

5、分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。24、某貨運(yùn)公司2008年擁有載貨汽車25輛，自重噸位均為10噸；3輛客貨兩甩車，載貨部分自重噸位為3噸；摩托車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸80元。摩托車年納稅額每輛50元。該公司2008年應(yīng)繳的車船稅為（）A、19620元B、19890元C、20820元D、21690元【解析】客貨兩用汽車按載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。該公司2008年應(yīng)繳納車船稅一（25XiO+3X3）X80+2X50二20820（元）25、下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）。A、增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收

6、入B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【參考答案】：B【解析】選項A,對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。選項C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D,各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。26、以下最短折舊年限為3年的企業(yè)的固定資產(chǎn)有（）。A、證券公司的電子設(shè)備B、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備C、外購達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件I）、受酸、堿強(qiáng)烈腐蝕的設(shè)備【參考答案】:B【解析】AC最短折舊年限為2年；B最短

7、折舊年限為3年；D可采用快速折舊法計提折舊。27、某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2008年該企業(yè)開采原煤340萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸）。當(dāng)年銷售原煤300萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的50萬噸）。已知原煤每噸單位稅額4元，2008年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、1000B、1120C、1360D、1400【參考答案】：A【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源=(300-50)X4=1000(萬元)。28、下

8、列由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種有()。A、增值稅B、全部營業(yè)稅C、全部資源稅D、牧業(yè)部【參考答案】:D【解析】增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，營業(yè)稅、資源稅部分由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。29、下列各項中，故和營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是()A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。C、納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。D、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！緟⒖即鸢浮浚篊30、某煤礦2010年9月采用分期收款方式銷售自行開采的原煤300萬噸，合

9、同規(guī)定，貨款分三個月收取，當(dāng)月收取1/3貨款，其余貨款在下兩個月收回；以開采的部分原煤加工選煤240萬噸，當(dāng)月銷售200萬噸。原煤資源稅稅額3元/噸，煤炭綜合回收率為40%。該煤礦2010年9月應(yīng)納資源稅（）萬元。A、900B、1500C、1800D、2700【參考答案】：C【解析】該煤礦2010年9月應(yīng)納資源稅二（300/3+200/40%）X3=1800（萬元）。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、下列各項中，不能作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營業(yè)稅B、對納稅人滯納營業(yè)稅而征收的滯納金C、納稅人偷逃增值稅被處的罰款D、納稅人偷逃營業(yè)稅被查補(bǔ)的稅款

10、【參考答案】：B,C【解析】城建稅以“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù)。2、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B、用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品D、用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品【參考答案】：B,C,D【解析】3、按現(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）A、殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)取得的收入B、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)C、對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入D、保險企業(yè)取得的追償款【參考答案】：B,C,D【解析】殘疾人員

11、個人為社會提供的勞務(wù)免稅。4、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A、原油中的稠油、高凝油、稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量【參考答案】：A,B,C【解析】基本原則是按原油、原煤、原礦計稅。選項D錯誤是因?yàn)榧{稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅

12、，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。5、下列各項中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A、個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅B、個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅C、個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅D、個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅【參考答案】：A,C,D【解析】根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅，故ACD選項正確。6、關(guān)于

13、事業(yè)單位改制為企業(yè)，相關(guān)契稅政策不正確的有（）。A、投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅B、改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，免征契稅C、投資主體發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，一律征收契稅D、投資主體發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，一律免征契稅【參考答案】:B,C,D【解析】A選項：事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。B選項：事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股

14、）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。C選項和D選項：事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照中華人民共和國勞動法等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。7、下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（）A、以土地權(quán)屬作價投資B、以土地權(quán)屬抵債C、以獲獎方式承受土地權(quán)屬D、以預(yù)購方式承

15、受土地權(quán)屬【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述情況均在契稅征稅對象范圍之內(nèi)。8、下列各項中，應(yīng)征資源稅的有（）。A、開采的大理石B、進(jìn)口的原油C、開采的煤礦瓦斯D、生產(chǎn)用于出口的鹵水【參考答案】：A,D【解析】參看教材228、231頁，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，所以選項B不征收資源稅。從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅。9、以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間正確的是（）。A、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天B、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代

16、銷單位銷售貨款的當(dāng)天C、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天D、視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天【參考答案】：C,D【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，收到代銷清單前收到全部或部分貨款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為全部或部分收到貨款的當(dāng)天。這是2006年新增的知識占o(jì)八、O10、根據(jù)征管法的規(guī)定，可以處不繳或者少繳的稅款5096以上5倍以下的罰款的行為有（）。A、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為B、納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳

17、或者少繳應(yīng)納稅款的行為C、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為D、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的行為【參考答案】:A,B,C【解析】根據(jù)征管法第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。11、以下屬于化妝品稅目的有（）。A、高爾夫球袋B、高爾夫球桿C、高爾夫球D、高爾夫服裝【參考答案】:A,B,C【解析】A、B、C屬于高爾夫球及球具稅目。12、根據(jù)車輛購置稅暫行條例的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。A、武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛B、長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小

18、汽車C、在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車D、森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛【參考答案】:A,B,D【解析】回國服務(wù)留學(xué)人員現(xiàn)匯購買I輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。注明的金額按10%計算進(jìn)項稅額；購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。3、對個人而言，車船使用稅的納稅地點(diǎn)為（）A、出生所在地B、戶籍所在地C、住所所在地D、工作單位所在地【參考答案】：C4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是（）。A、固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊B、固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷+C、固定資

19、產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷IAro*D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計尚可使用年限分期攤銷【參考答案】：A【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。5、某商場（一般納稅人）2008年6月和某電子廠家約定，采用平銷返利方式結(jié)算，購進(jìn)該廠家貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額520萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅37.40萬元，約定按購進(jìn)價格出售，本月售出部分貨物取得零售收入310萬元，并按當(dāng)月零售收入的10%取得了廠家返利收入，商場本月應(yīng)納增值稅為OoA、-12萬元13、所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫并在辦理納稅申報時同時

20、報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。有效身份證件，包括納稅人的（）。A、身份證B、護(hù)照C、回鄉(xiāng)證D、軍人身份證件等【參考答案】：A,B,C,D【解析】所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填并在辦理納稅申報時同時報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。有效身份證件，包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。14、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，可以是（）。A、辦理交通強(qiáng)制保險當(dāng)月、B、車船購置發(fā)票所載開具時問的當(dāng)月C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月D、車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的時間【參考答案】:B,C,D

21、【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。15、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有（）A、有商業(yè)價值的進(jìn)口貨樣B、外國政府無償贈送的物資C、貿(mào)易公司進(jìn)13的殘疾人專用品D、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物【參考答案】：B,D【解析】進(jìn)口無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅。進(jìn)口符合規(guī)定的殘疾人專用品是特定減免稅，不是法定減免稅。進(jìn)口無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅。進(jìn)口符合規(guī)定的殘疾人專用品是特定減免稅，不是法定減免稅。16、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額()OA、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置

22、賬簿的B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的【參考答案】：A,B,C,D【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。17、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表中，正

23、確的有()。A、資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C、跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在開采地申報繳納D、省內(nèi)開采的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納【參考答案】:A,B,C【解析】在省內(nèi)開采的，在開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，可以由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，故選項D是不準(zhǔn)確的。18、下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅B、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目

24、金額20%的，免征土地增值稅C、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅【參考答案】：B,D【解析】19、以下使用13%稅率計算增值稅的項目有（）。A、商店銷售食用油B、農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食C、農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)D、農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)零件【參考答案】：A,C【解析】A、C屬于增值稅低稅率的范圍；B屬于免稅范圍；D屬于基本稅率征收的范圍。20、以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是（）。A、合理性原則B、相關(guān)性原則C、穩(wěn)健性原則D、收付實(shí)現(xiàn)制原則

25、【參考答案】：C,D【解析】【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、單位和個人出租動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為出租貨物的使用地；單位和個人出租不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動產(chǎn)所在地。（）【參考答案】：錯誤【解析】單位和個人出租動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地。2、稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，與民事訴訟相同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)也能行使反訴權(quán)。（）【參考答案】：錯誤【解析】稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利,稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作被告。且與民事

26、訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。3、有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其企業(yè)所在地或居住地發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)I臨時稅務(wù)登記證及副本。（）【參考答案】：錯誤【解析】有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。4、對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。（）【參考答案】：正確【

27、解析】對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。128頁的36。5、對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因某種原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，應(yīng)退還已征關(guān)稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】該種情況只允許因貨物品種或規(guī)格的原因（而非其他原因）的，才可以退還已征關(guān)稅。6、融資租入的固定資產(chǎn)，無論租賃合同是否約定付款總額，均以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。（）【參考答案】：錯誤【解析】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的

28、，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。7、現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。（）【參考答案】:正確8、對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。（）【參考答案】：正確【解析】對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。128頁的36。9、適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)簡單、處罰較輕的案件。（）【參考答案】：錯誤【解析】適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)復(fù)雜、處罰較重的案件。10、城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅

29、額可適當(dāng)提高，但以20%為限。（）【參考答案】：錯誤【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報財政部批準(zhǔn)。11、供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。（）【參考答案】：正確【解析】考核增值稅的計稅范圍的規(guī)則。12、納稅人因大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，其免征的房產(chǎn)稅由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行扣除。（）解析】這里要注意與車船使用稅的全年停用免稅規(guī)則相區(qū)分。13、外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè),原外商投資企業(yè)已在工商行政管理部門注銷登記的，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)

30、為認(rèn)股投資的價值與其賬面價值的變動部分應(yīng)計入原外商投資企業(yè)損益，計算繳納企業(yè)所得稅。但新組成的股份制企業(yè)對原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按原賬面價值作為投資入賬，并據(jù)以計算資產(chǎn)的折舊或攤銷。（）【參考答案】：錯誤【解析】新組成的股份制企業(yè)對原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按從估價值作為投資入賬，并據(jù)以計算資產(chǎn)的折舊或攤銷。14、為鼓勵出口，出口原煤在退增值稅的同時也退資源稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】資源稅對在境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個人征收，出口應(yīng)稅資源不免征或退還已納的資源稅。15、甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬元，乙公司提供價值100萬元的原

31、材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）【參考答案】：正確【解析】加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。B、12萬元C、12.15萬元D、22萬元【參考答案】：C【解析】應(yīng)納增值稅=3104-1.17X17%-（37.4-3104-1.17X10%X17%）=12.15（萬元）6、下列項目不在契稅征稅范圍之內(nèi)的是（）。A、國有土地使用權(quán)的出讓B、房屋贈與C、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓D、國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓【參考答案】：C【解析】農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓不是契稅的征稅范圍。7、2008年8月，王某參加競拍，支付150萬元從某資產(chǎn)管理公司購入打包債權(quán)。其中

32、包括A企業(yè)的80萬元，B企業(yè)的20萬元,C.企業(yè)的100萬元，賬面價值共計200萬元。隨后，王某與A企業(yè)達(dá)成協(xié)議，收回A債務(wù)人的70萬元，其余10萬元豁免。發(fā)生審計評估費(fèi)及相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬元。上述業(yè)務(wù)王某應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A、0B、1.8C、2D、2.2【參考答案】：B【解析】王某應(yīng)繳納的個人所得稅二（70-150X804-200-1）X20%=1.8（萬元）。個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后,通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。8、張某2011年3月購買一套公有住房，支付價款200000元，2011年11月，經(jīng)過補(bǔ)繳土地出讓金和

33、相關(guān)費(fèi)用60000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，張某應(yīng)該繳納契稅（）元。（契稅稅率5%）A、0B、10000C、5000D、13000【參考答案】：A【解析】已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。9、某煙草進(jìn)出口公司2004年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價格280萬元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%,消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為30%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。A、192萬元B、193.93萬元C、198.43萬元D、251.32萬元【參考答案】：C【解析】應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=（280+280X60%+300X0.015）4-（1-30%

34、）X30%+300X0.015=193.93+4.5=198.43（萬元）。10、某大理石廠占地面積65000平方米，其中廠房20000平方米，采石場30000平方米，行政辦公樓5000平方米，廠辦幼兒園5000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米。年初占用耕地2000平方米用于建造倉庫。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米20元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅為（）萬元。A、4B、5C、13D、19【參考答案】：C【解析】建材行業(yè)的大理石廠等企業(yè)的采石場、排土場地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的

35、，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二（65000-30000-5000）X3=90000（元）應(yīng)納耕地占用稅二2000X20=40000（元）該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=90000+40000=130000（元）11、從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的在開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等計人（）。A、銷售費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、銷售成本D、財務(wù)費(fèi)用【參考答案】:A【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費(fèi)用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。12、消費(fèi)稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（）核定。A、與稅務(wù)機(jī)關(guān)距離的遠(yuǎn)近B、應(yīng)納稅額的大小C、納稅人

36、的申請D、上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求【參考答案】：B【解析】按照消費(fèi)稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定。13、某金融機(jī)構(gòu)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)每次借款沒有簽訂新的合同；與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元；與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2010年應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1550B、1700C、3050D、3200【參考答案】

37、:A【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花；融資租賃合同按照借款合同稅目貼花；共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計稅貼花。該金融機(jī)構(gòu)2010年應(yīng)繳納印花稅：1000000X0.05%o+10000000X0.05%o+50000000X40%X0.05%。二1550（元）。14、市區(qū)某免抵退稅出口企業(yè)2007年6月實(shí)納增值稅2萬元,免抵增值稅4萬元，得到增值稅退稅1萬元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納城建稅（）。A、0.14萬元B、0.42萬元C、0.35萬元D、0.49萬元【參考答案】：B【解析】（2+4）X7%二0.42（萬元）15、居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房