審計學大學復習題答案

1、審計學習題參考答案判斷題1、× 2、× 3、× 4、 5、 6、 7、 8、× 9、 10、 11、× 12、× 13、× 14、× 15、× 16、× 17、× 18、× 19、 20、 21、 22、× 23、× 24、× 25、× 26、 27、 28、× 29、 30、× 31、 32、 33、 34、× 35、× 36、× 37、 38、 39、× 40、綜合分析題

2、1（1）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。（2）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事。 （3）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務所應當要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。 （4）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。提供納稅鑒證意見屬于審計服務的延伸，不周于擔任不相容的業(yè)務。 （5）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會計師應當提請V公司管理當局告知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進行妥善處理。（6）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的

3、要求。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。2（1）計算確定XYZ股份有限公司2005年度會計報表層次的審計重要性水平判斷基礎金額（萬元）固定百分比數(shù)值乘積（萬元）會計報表層次的重要性水平（萬元）資產(chǎn)總額1800000.5%900凈資產(chǎn)880001%880880主營業(yè)務收入2400000.5%1200凈利潤241205%1206（2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系：重要性水平與審計風險之間成反向關系。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。（3）簡要說明

4、重要性水平與審計證據(jù)之間的關系：重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關系。也就是說，重要性水平越低，應獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應獲取的審計證據(jù)越少。3（1）“單筆付款金額在50萬無以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當。財政部內部會計控制規(guī)范一貨幣資金（試行）明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應設定上限，超過設定審批權限的，應由公司經(jīng)營班子集體決策和審批，甚至由公司董事會集體決策和審批。（2）內部審計部與財務部一并由賬務總監(jiān)分管不恰當。財務總監(jiān)分管內部審計部將削弱內部審計部工作的獨立性。（3）“投資部的乙職員負責對外投資項

5、目的分析論證及其評估”不恰當。對外投資項目的分析論證及其評估屬兩個不相容崗位，不應由同一職員負責。（4）財務部無領料單不恰當。財務部在原材料收支核算時應獲得、審核領料單。（5）允許經(jīng)辦人在明知越權審批的情況下仍然先辦理再報告，不恰當。（6）丁職員一人登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。不恰當。與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬的登記屬于不相容職務，應當予以分離。4.要點：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用均有較大增加，管理費用反而減少，應重點審計；所得稅與利潤總額不對稱，計算有問題可能性很大，重點審計；此外補貼收入作為一個非正常發(fā)生的項目發(fā)生金額較大，也應重點審計。5（1）應采用

6、替代程序，主要是審查與銷售有關的原始憑證以確定其真實性。（2）這種情況可能是由于時間差異造成的，注冊會計師在年報審計中應審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。（3）該顧客的回答很不清楚，應重新函證，要求對方具體準確答復。（4）此種情況很有可能是客戶在貨物所有權尚未轉移前就認定為銷售實現(xiàn)。應審查銷貨發(fā)票的副本和有關的購銷合同或協(xié)議。（5）注冊會計師應查明預收貨款是否確實收到并已入賬，如查明確能抵付，應提請客戶進行相應的賬務處理。（6）審核貨運文件等資料，以查明貨物是否確已運出。如確已運出，應將貨運文件影印件送請顧客重新查證； 如確未運出，應提請客戶作調賬處理。6 長期股權投資 ：200106

7、1040248070036 投資收益：40803676調整注意：98年2月B企業(yè)分給A公司現(xiàn)金股利10萬元按企業(yè)會計制度規(guī)定應沖減投資成本。7（1）應由會計或出納員以外的其他人員進行審核。（2）應由會計或出納員以外的其他人員編制銀行存款余額調節(jié)表。（3）違反現(xiàn)金管理辦法及金融政策。（4）符合會計法及會計工作基本規(guī)范。（5）確因工作急需的經(jīng)金融機構批準可以適當坐支現(xiàn)金。（6）應在當天入賬。8（1）保留意見的審計報告。由于對該項長期股權投資轉讓交易尚未完成，公司應計提而未計提減值準備，不符合企業(yè)會計準則和相關制度的規(guī)定。（2）帶強調事項段的無保留意見的審計報告。因擔保而產(chǎn)生的訴訟可能給公司帶來損失，屬于重大不確定事項，應當考慮在意見段之后增加強調事項段。（3）應根據(jù)重要性水平發(fā)表無保留意見。審計報告：應出具帶強調事項段的無保留意見審計報告。格式參照教材。9（1）標準無保留意見的審計報告。公司與關聯(lián)方的交易價格公允，關聯(lián)方關系及交易披露適當，符合企業(yè)會計準則和相關制度的規(guī)定。（2）標準無保留意見的審計報告。公司對重大會計差錯進行了追溯調整，井進行了適當披露，符合企業(yè)會計準則和相關制度的規(guī)定。（3）應計提預計負債和管理費用。 審計報告：應出具保留意見的審計報告。格式參照教材。10（1）無法表示意見的審計報告。由于管理當局對已審計會計報表未予