《國有商業(yè)銀行年度財務(wù)會計報告披露辦法(試行)》

1、財政部關(guān)于印發(fā)國有商業(yè)銀行年度財務(wù)會計報告披露辦法（試行）的通知         年月日財金號中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為規(guī)范國有商業(yè)銀行的年度財務(wù)會計報告的編制和披露行為，加強(qiáng)國有商業(yè)銀行的市場約束，維護(hù)我國金融市場的良好秩序，促進(jìn)國有商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行，有效維護(hù)存款人和相關(guān)利益人的合法權(quán)益，逐步與國際通行做法接軌，我部制訂了國有商業(yè)銀行年度財務(wù)會計報告披露辦法（試行），現(xiàn)予以印發(fā)，并將有關(guān)事宜通知如下：一、國有

2、商業(yè)銀行向新聞媒體公布年度經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況時，必須使用財務(wù)會計制度規(guī)定的財務(wù)指標(biāo)和計算口徑，不得擅自調(diào)整和更改。二、國有商業(yè)銀行原則上應(yīng)按照本辦法向社會公開披露年度財務(wù)報告。對目前暫不具備條件按本辦法向社會公開披露財務(wù)會計年度報告的，可對本辦法要求的披露內(nèi)容作適當(dāng)簡化，不得披露虛假財務(wù)會計信息。三、國有商業(yè)銀行要嚴(yán)格按照本辦法向主管財政機(jī)關(guān)和有關(guān)監(jiān)管部門報送年度財務(wù)會計報告。附件：國有商業(yè)銀行年度財務(wù)會計報告披露辦法（試行）第一章 總則第一條 為規(guī)范國有商業(yè)銀行年度財務(wù)會計報告的編制和披露行為，保護(hù)存款人和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會計法和企業(yè)財務(wù)會計報告條例等法律法規(guī)，制定本辦法

3、。第二條 本辦法適用于國有獨資商業(yè)銀行及國有控股商業(yè)銀行（以下簡稱銀行）。第三條 銀行必須按照國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度和本辦法編制并披露年度財務(wù)會計報告；同時鼓勵其他存款類金融機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行。第四條 銀行披露的年度財務(wù)會計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所審計。財政主管機(jī)關(guān)依法對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進(jìn)行抽查。第五條 年度財務(wù)會計報告數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣單位除特別注明外，以人民幣萬元為單位。第六條 年度財務(wù)會計報告封面至少應(yīng)當(dāng)載明銀行的法定名稱、“年度財務(wù)會計報告”字樣和報告期年份，并在加蓋單位公章的同時由單位負(fù)責(zé)人和主管財會工作的負(fù)責(zé)人、財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（財會主管人員）簽名并蓋章。第七條 年度財務(wù)會計報告

4、的目錄應(yīng)編制在顯著位置，并應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對應(yīng)的頁碼。第八條 銀行應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束之日起個月內(nèi)將年度財務(wù)會計報告報送主管財政機(jī)關(guān)、相關(guān)監(jiān)管部門及向社會公開披露。第九條 銀行將年度財務(wù)會計報告向社會公開披露時，銀行應(yīng)將年度財務(wù)會計報告全文刊登在該行網(wǎng)站上，同時至少在一種財政部指定報紙上刊登。第十條 銀行在年度財務(wù)會計報告向社會公開披露后，應(yīng)當(dāng)將年度財務(wù)會計報告原件或具有法律效力的復(fù)印件備置于主要辦公地點和營業(yè)場所，以便存款人和其他利益相關(guān)者能夠查閱。第十一條 銀行董事會及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度財務(wù)會計報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其

5、保證承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。如個別董事對年度財務(wù)會計報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)單獨陳述理由和發(fā)表意見。未參加董事會會議的董事應(yīng)當(dāng)單獨列示其姓名。銀行未設(shè)立董事會的，由行使董事會相應(yīng)權(quán)利的行長及行領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)責(zé)，行長負(fù)主要責(zé)任，副行長及其他行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)次要責(zé)任。第十二條 主管財政機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對銀行的年度財務(wù)會計報告披露的真實性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)管。第二章 年度財務(wù)會計報告披露內(nèi)容第一節(jié) 重要提示第十三條 銀行應(yīng)在年度財務(wù)會計報告文本扉頁刊登（但不限于）如下重要提示：本銀行董事會及其董事（未設(shè)立董事會的，為本銀行行長及行領(lǐng)導(dǎo)班子成員，下同）保證

6、本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。如個別董事（未設(shè)立董事會的，為本銀行副行長及其他行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員，下同）對年度財務(wù)會計報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)聲明：董事無法保證本報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，理由是：，請存款人及其他利益相關(guān)者特別關(guān)注。如果執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所對銀行出具了有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：會計師事務(wù)所為本銀行出具了有解釋性說明（或保留意見、拒絕表示意見、否定意見）的審計報告，本銀行對相關(guān)事項亦有詳細(xì)說明，請存款

7、人及其他利益相關(guān)者注意閱讀。第二節(jié) 銀行基本情況第十四條 銀行應(yīng)披露如下基本情況：（一）銀行法定中、英文名稱。（二）銀行法定代表人。（三）銀行注冊地址，銀行辦公地址及其郵政編碼，聯(lián)系電話和傳真，銀行國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址。（四）銀行選定的信息披露報紙名稱，銀行年度財務(wù)會計報告主要備置地點。（五）其他有關(guān)資料：銀行注冊或變更注冊登記日期、地點；銀行法人營業(yè)執(zhí)照注冊號；稅務(wù)登記號碼；銀行聘請的會計師事務(wù)所名稱、辦公地址。第三節(jié) 財務(wù)會計數(shù)據(jù)第十五條 銀行應(yīng)披露本年度實現(xiàn)的利潤總額、凈利潤、可供分配利潤、未分配利潤、營業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額、以前年度損益調(diào)整。銀行在披露“以前年度損益調(diào)整

8、”時，還應(yīng)同時說明調(diào)整的主要項目以及涉及金額。第十六條 銀行應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供截至報告期末銀行前年的主要財務(wù)會計數(shù)據(jù)和指標(biāo)，包括以下各項：凈利潤、資產(chǎn)總額、實收資本（或股本）、資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、資本增值率等。資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、資本增值率計算公式如下：資產(chǎn)利潤率凈利潤（年初資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額）×資本利潤率凈利潤（年初實收資本或股本總額年末實收資本或股本總額）×資本增值率（本年度末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和上年度末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和）上年度末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和×

9、第十七條 銀行應(yīng)披露本年度資產(chǎn)質(zhì)量和呆賬核銷情況，包括按五級分類的正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款的數(shù)額和占比，以及后類貸款占全部貸款的比率。銀行也應(yīng)披露按四級分類的正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款的數(shù)額和占比，以及后三類貸款占全部貸款的比例。同時銀行還應(yīng)披露呆賬準(zhǔn)備的計提方法、比率和數(shù)額、各項準(zhǔn)備的年初余額和年末余額，本年度呆賬核銷數(shù)額，以及本年已核銷呆賬的回收數(shù)額。第十八條 銀行應(yīng)披露本年度表內(nèi)應(yīng)收利息增減變動情況，包括年初余額、本年增加數(shù)額、本年收回數(shù)額和年末余額。第十九條 銀行應(yīng)披露本年度應(yīng)付利息增減變動情況，包括應(yīng)付利息具體提取方法、年初應(yīng)付利息余額、本年提取應(yīng)

10、付利息、本年已付利息、年末應(yīng)付利息余額，以及年末應(yīng)付利息保有率。應(yīng)付利息保有率計算公式如下：年末應(yīng)付利息保有率年末應(yīng)付利息余額年末付息存款余額×第二十條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)所有者權(quán)益各項目變動情況，并逐項說明變化原因。第二十一條 銀行應(yīng)披露年度末資本充足狀況，包括風(fēng)險資產(chǎn)總額、資本凈額、核心資本充足率、資本充足率以及計算方法。第二十二條 銀行應(yīng)披露截至年度末應(yīng)消化而尚未消化的各種歷史包袱，包括（但不限于）未提足的應(yīng)付利息、未沖銷的表內(nèi)應(yīng)收利息、未核菹的呆賬、未攤銷的房改損失、待處理案件損失、待結(jié)安訴訟費(fèi)、待攤銷各種掛賬費(fèi)用、待處理對外投資和自辦實體損失等項目和金額。第二十三條 銀行應(yīng)

11、披露截至年度末抵債資產(chǎn)情況，包括（但不限于）抵債資產(chǎn)金額，預(yù)計處置損失。第二十四條 銀行應(yīng)披露截至年度末對外投資和自辦實體情況，包括（但不限于）對外投資和自辦實體金額、戶數(shù)、當(dāng)年損益。第二十五條 銀行主要財務(wù)會計數(shù)據(jù)和指標(biāo)的計算和披露應(yīng)遵循如下要求：（一）編制合并財務(wù)會計報表的銀行應(yīng)以合并財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)填列或計算以上數(shù)據(jù)和指標(biāo)。（二）境內(nèi)外、本外幣業(yè)務(wù)合并反映。（三）銀行也可以采用數(shù)據(jù)列表方式或圖形表方式，提供與上述會計數(shù)據(jù)相同期間的其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，包括存、貸款總量和增量、市場份額等，但需注明資料來源。（四）數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊是報告期的數(shù)據(jù)。第四節(jié) 股東情況第二十六條 銀行按以

12、下要求披露股東情況：（一）報告期末股東總數(shù)。（二）持有本銀行以上（含）股份的股東的名稱、年末持股數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動情況。如前名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說明。以上列出的股東情況中應(yīng)注明代表國家持有股份的單位和外資股東。（三）對銀行控股股東（包括銀行第一大股東，或者按照股權(quán)比例、銀行章程或經(jīng)營協(xié)議或其他法律安排能夠控制銀行董事會組成、左右銀行重大決策的股東），若控股股東為法人的，應(yīng)介紹股東單位的法定代表人、成立日期、行業(yè)屬性、注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)等；若控股股東為自然人的，應(yīng)介紹其姓名、性別、年齡、主要經(jīng)歷及現(xiàn)任職務(wù)。銀行還應(yīng)比照上述內(nèi)容，披露該股東的控股股東或?qū)嶋H控制人的情況。（四）其他持

13、股在以上（含）的法人股東，應(yīng)介紹其法定代表人、成立日期、行業(yè)屬性、注冊資本等情況。第五節(jié) 董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員和員工、機(jī)構(gòu)情況第二十七條 銀行應(yīng)披露董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員（行長及行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員、省級分行或直屬分行行長，下同）的情況，包括：（一）基本情況現(xiàn)任董事、內(nèi)部監(jiān)事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期以及兼職情況。如為獨立董事，需單獨注明。董事、內(nèi)部監(jiān)事如在銀行任職，應(yīng)說明職務(wù)及任職期間。（二）年度報酬情況董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員報酬的決策程序、報酬確定依據(jù)?，F(xiàn)任董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員的年度報酬（包括基本工資，獎金，福利，補(bǔ)貼，津貼，住房、汽車及通訊職位

14、消費(fèi)等）以及兼職報酬。獨立董事的津貼及其他待遇應(yīng)分別單獨披露。銀行應(yīng)列明不在銀行領(lǐng)取報酬、津貼的董事、內(nèi)部監(jiān)事的姓名，并注明其是否在本銀行的其他關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報酬、津貼。（三）在報告期內(nèi)離任的董事、內(nèi)部監(jiān)事、高級管理人員姓名及離任原因。第二十八條 銀行應(yīng)披露本年度員工情況，包括全部在職員工（含正式員工、合同員工和長期臨時人員，不含短期臨時人員）的數(shù)量，專業(yè)構(gòu)成（如信貸人員、儲蓄人員、技術(shù)人員、財務(wù)會計人員、內(nèi)部審計人員、行政及后勤人員等），工資、資金、津貼和補(bǔ)貼總額及銀行需承擔(dān)費(fèi)用的離退休員工人數(shù)和承擔(dān)的費(fèi)用。第二十九條 銀行應(yīng)披露本年度機(jī)構(gòu)情況，包括省級分行或直屬分行、地（市）級分行、縣（市）

15、級支行戶數(shù)，境外機(jī)構(gòu)（包括代表處和營業(yè)分支機(jī)構(gòu)）戶數(shù)，營業(yè)網(wǎng)點個數(shù)等。第六節(jié) 銀行治理結(jié)構(gòu)第三十條 銀行應(yīng)說明銀行內(nèi)部治理的實際狀況和決策機(jī)制。第三十一條 銀行應(yīng)介紹獨立董事履行職責(zé)情況。第三十二條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)對董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員的考評及激勵機(jī)制、相關(guān)獎勵制度的建立、實施情況。第七節(jié) 股東大會第三十三條 銀行應(yīng)介紹報告期內(nèi)召開的年度股東大會和監(jiān)時股東大會的有關(guān)情況，包括：（一）股東大會的通知、召集、召開情況。（二）股東大會通過或否決的決議。（三）選舉、更換銀行董事、監(jiān)事情況。第八節(jié) 董事會報告第三十四條 銀行董事會應(yīng)介紹報告期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，以及在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困

16、難及解決方案。第三十五條 銀行董事會應(yīng)分析報告期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，包括（但不限于）報告期內(nèi)利潤、資產(chǎn)質(zhì)量比上年增減變動的主要原因。第三十六條 如果經(jīng)營環(huán)境以及宏觀政策、法規(guī)發(fā)生了重大變化，已經(jīng)、正在或?qū)⒁獙︺y行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響，銀行董事會須明確說明。第三十七條 對會計師事務(wù)所出具的有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告的，銀行董事會應(yīng)就所涉及事項做出說明。第三十八條 銀行董事會應(yīng)披露新年度的經(jīng)營計劃，包括（但不限于）收入、費(fèi)用成本、利潤計劃，及新年度的經(jīng)營目標(biāo)，如存、貸款的增加、市場份額的擴(kuò)大、成本升降、研發(fā)計劃、固定資產(chǎn)購建等，為達(dá)到上述經(jīng)營目標(biāo)擬采取

17、的策略和行動。第三十九條 銀行應(yīng)披露董事會日常工作情況，包括：（一）報告期內(nèi)董事會的會議情況及決議內(nèi)容。（二）董事會執(zhí)行股東大會決議的情況（包括董事會對股東大會授權(quán)事項的執(zhí)行情況，報告期內(nèi)銀行利潤分配方案，資本或股本轉(zhuǎn)增方案執(zhí)行情況）。第四十條 銀行應(yīng)披露本年度利潤分配方案或股本轉(zhuǎn)增方案。第九節(jié) 監(jiān)事會報告第四十一條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)內(nèi)部監(jiān)事會的工作的情況，包括召開會議的次數(shù)，各次會議的議題等。內(nèi)部監(jiān)事會應(yīng)對下列事項發(fā)表獨立意見：（一）銀行依法運(yùn)作情況。銀行決策程序是否合法，是否建立完善的內(nèi)部控制制度，銀行董事、行長執(zhí)行銀行職務(wù)時有無違反法律、法規(guī)、銀行章程或損害銀行利益的行為。（二）檢查銀

18、行財務(wù)的情況。監(jiān)事會應(yīng)對會計師事務(wù)所出具的審計意見及所涉及事項作出評價，明確說明財務(wù)報告是否真實反映銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）銀行收購、出售資產(chǎn)交易價格是否合理，有無發(fā)現(xiàn)內(nèi)幕交易，有無損害部分股東的權(quán)益或造成銀行資產(chǎn)流失。（四）關(guān)聯(lián)交易是否公平，有無損害銀行利益。（五）如果會計師事務(wù)所出具了有解釋性說明，保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告的，監(jiān)事會應(yīng)就董事會對上述事項的說明明確表示意見。第十節(jié) 重要事項第四十二條 銀行應(yīng)披露重大訴訟、仲裁事項。發(fā)生在本年度的涉及銀行的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)陳述該事項基本情況、涉及金額。對尚未結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影

19、響。對已經(jīng)結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)說明其執(zhí)行情況。如報告期內(nèi)銀行無重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)明確陳述“本年度銀行無重大訴訟、仲裁事項”。第四十三條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)收購、托管、合并、分立、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)等重大事項的簡要情況及進(jìn)程，說明上述事項對銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性、管理層穩(wěn)定性的影響，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，說明所涉及的金額。第四十四條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易事項。如果發(fā)生的交易屬不同類型，應(yīng)按以下要求分別披露：（一）購銷商品、提供勞務(wù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價原則、交易價格、交易金額、占同類交易金額的比例、結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)交易事項對銀行利潤的影響

20、?？梢垣@得同類交易市場價格的，應(yīng)披露市場參考價格，實際交易價格與市場參考價格差異較大的，應(yīng)說明原因。銀行還應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的必要性和持續(xù)性作出說明。（二）資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價原則、資產(chǎn)的賬面價值、評估價值、轉(zhuǎn)讓價格、結(jié)算方式及獲得的轉(zhuǎn)讓收益，轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的，應(yīng)說明原因。（三）銀行與關(guān)聯(lián)方存在債權(quán)、債務(wù)往來、擔(dān)保等事項的，應(yīng)披露形成的原因及其對銀行的影響。（四）存貸款業(yè)務(wù)方面的關(guān)聯(lián)交易事項，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、存貸款金額、利率政策、貸款擔(dān)保方式、關(guān)聯(lián)交易額占銀行貸款業(yè)務(wù)的比例。（五）其他重大關(guān)聯(lián)交易。第四十五條 銀行應(yīng)披露年末對外提供擔(dān)?？傤~及其到期墊款總額、未到期信用證總額及其到期墊款總額、未到期承兌匯票總額及其到期墊款總額。第四十六條 銀行應(yīng)披露聘任、解聘會計師事務(wù)所情況及解聘原因。并披露報告年度支付給聘任會計師事務(wù)所的報酬情況。第四十七條