民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題的探究 22222222222222

1、學(xué) 號(hào)： 學(xué) 年 論 文題 目我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題的探究學(xué) 院會(huì)計(jì)學(xué)院專(zhuān) 業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)班 級(jí)會(huì)計(jì)三班學(xué)生姓名張璐指導(dǎo)教師張國(guó)康職 稱(chēng)教授2013年9月6日重慶工商大學(xué)學(xué)年論文成績(jī)?cè)u(píng)定表學(xué)院：會(huì)計(jì)學(xué)院 班級(jí)：會(huì)計(jì)三班 學(xué)生姓名：邱艷娥 學(xué)號(hào)：項(xiàng)目分值優(yōu)秀(100>x90)良好(90>x80)中等(80>x70)及格(70>x60)不及格(x<60)評(píng)分參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)態(tài)度15學(xué)習(xí)態(tài)度認(rèn)真，科學(xué)作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)格保證論文時(shí)間并按任務(wù)書(shū)中規(guī)定的進(jìn)度開(kāi)展各項(xiàng)工作學(xué)習(xí)態(tài)度比較認(rèn)真，科學(xué)作風(fēng)良好，能按期圓滿(mǎn)完成任務(wù)書(shū)規(guī)定的任務(wù)學(xué)習(xí)態(tài)度尚好，遵守組

2、織紀(jì)律，保證論文時(shí)間，能按期完成各項(xiàng)工作學(xué)習(xí)態(tài)度尚可，能遵守組織紀(jì)律，能按期完成任務(wù)學(xué)習(xí)馬虎，紀(jì)律渙散，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),不能保證論文時(shí)間和進(jìn)度調(diào)查調(diào)研20調(diào)查調(diào)研方案可行，開(kāi)展和取得的效果很好調(diào)查調(diào)研方案可行，開(kāi)展和取得的效果好調(diào)查調(diào)研方案可行，開(kāi)展和取得的效果較好調(diào)查調(diào)研方案基本可行，取得了一定的效果調(diào)查調(diào)研方案基本不可行論證能力30論點(diǎn)鮮明，論據(jù)確鑿，論文表現(xiàn)出對(duì)實(shí)際問(wèn)題有很強(qiáng)的分析能力和概括能力，文章材料翔實(shí)可靠，說(shuō)服力很強(qiáng)論點(diǎn)正確，論據(jù)可靠，對(duì)實(shí)際問(wèn)題有較強(qiáng)的分析能力和概括能力，文章材料比較翔實(shí)可靠，有一定的說(shuō)服力觀(guān)點(diǎn)正確，論述有理有據(jù)，對(duì)實(shí)際問(wèn)題有一定的分析能力，材料能說(shuō)明觀(guān)點(diǎn)觀(guān)點(diǎn)正

3、確，對(duì)實(shí)際問(wèn)題有一定的分析能力，材料基本能說(shuō)明觀(guān)點(diǎn)基本觀(guān)點(diǎn)有錯(cuò)誤或主要材料不能說(shuō)明觀(guān)點(diǎn)創(chuàng)新10有重大改進(jìn)或獨(dú)特見(jiàn)解，有一定實(shí)用價(jià)值有較大改進(jìn)或新穎的見(jiàn)解，實(shí)用性尚有一定改進(jìn)或新的見(jiàn)解有一定見(jiàn)解觀(guān)念陳舊論文撰寫(xiě)質(zhì)量及規(guī)范化25結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯性強(qiáng)，層次清晰，語(yǔ)言準(zhǔn)確，文字流暢，語(yǔ)言準(zhǔn)確、生動(dòng)，完全符合規(guī)范化要求，書(shū)寫(xiě)工整或用計(jì)算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)合理，符合邏輯，文章層次分明，語(yǔ)言準(zhǔn)確，文字流暢，符合規(guī)范化要求，書(shū)寫(xiě)工整或用計(jì)算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)合理，層次較為分明，文理通順，用詞比較準(zhǔn)確，達(dá)到規(guī)范化要求，書(shū)寫(xiě)比較工整或用計(jì)算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)基本合理，邏輯基本清楚，文字尚通順，達(dá)到規(guī)范化要求內(nèi)容空泛，結(jié)構(gòu)混亂，

4、文字表達(dá)不清，錯(cuò)別字較多，達(dá)不到規(guī)范化要求指導(dǎo)教師評(píng)定成績(jī)：指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日目錄我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題的探究1摘要1關(guān)鍵詞1Abstract1Keywords1一總體情況概括2二財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵和財(cái)務(wù)信息失真的概念2財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵2財(cái)務(wù)信息失真的概念3三我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的成因分析3從心理學(xué)的角度探析3從技能角度探析4從外部環(huán)境探析4四我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的表現(xiàn)形式5利潤(rùn)最大化。5利潤(rùn)最小化。6利潤(rùn)均衡化。6五我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的危害7從宏觀(guān)角度出發(fā)7從微觀(guān)上來(lái)出發(fā)7六我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的防范與治理7加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)7完善法律法規(guī)制度。7加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及審計(jì)人

5、員的職業(yè)技能，提升其職業(yè)道德水平。8參考文獻(xiàn)：8我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題的探究重慶工商大學(xué) 2010級(jí) 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè) 會(huì)計(jì)三班 邱艷娥指導(dǎo)教師：張國(guó)康摘要：2012年3月15日中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)文要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)查上市公司十大漏洞的公文發(fā)布，我相信這一劑猛藥的到來(lái)并非空穴來(lái)風(fēng)，它劍指IPO財(cái)務(wù)造假，同時(shí)也說(shuō)明我們的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象依然很普遍，財(cái)務(wù)造假依然層出不窮，這一切嚴(yán)重影響中國(guó)的證券市場(chǎng)，資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的防范與治理，首先我們必須有效識(shí)別防范對(duì)象，并診斷其生成的原因，從根本上找到行之有效的方法進(jìn)行防范與治理。本文就財(cái)務(wù)信息內(nèi)涵，財(cái)務(wù)失真信息的特性，成因，表現(xiàn)形式及危害

6、進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并對(duì)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的防范與治理提出一些建議和方法。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息 財(cái)務(wù)失真信息 內(nèi)涵 成因 表現(xiàn)形式 危害 建議Abstract: March 15, 2012, China Securities Regulatory Commission issued requirements for Chinese certified public accountants investigate listing Corporation ten vulnerabilities document release, I believe that this medicine is not w

7、eakness lends wings to hole. It is aimed at the arrival of the IPO, the financial fraud, at the same time, we also illustrate the accounting information distortion phenomenon is still very common, financial fraud still emerge in an endless stream, all of these seriously affect China's securities

8、 market, the healthy development of the capital market. For the prevention and management of financial information distortion phenomenon, we must first identify the prevention and diagnosis, the cause of formation, to find effective method fundamentally prevention and management. In this paper the c

9、onnotation characteristics, financial information, financial information distortion causes, forms and the harm of a simple analysis, prevention and control and the distortion of financial information, puts forward some suggestions and methods. Keywords: financial information financial information di

10、stortion the connotation contributing factor manifestation harmfulness suggestions一總體情況概括伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，證券市場(chǎng)的不斷發(fā)張，真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步健康發(fā)展的重要性不言而喻，在2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中，為了不誤導(dǎo)投資者，不干擾資本市場(chǎng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)秩序的混亂，已經(jīng)把會(huì)計(jì)信息的可靠性列為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的第一條。如若會(huì)計(jì)信息的可靠性都無(wú)法保障，那么會(huì)計(jì)信息的其它質(zhì)量從何而談。同時(shí)，2012年3月15日中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)文要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)查上市公司十大漏洞的公文發(fā)布

11、，我相信這一劑猛藥的到來(lái)并非空穴來(lái)風(fēng)，它劍指IPO的財(cái)務(wù)造假，說(shuō)明了財(cái)務(wù)造假層出不窮，已經(jīng)嚴(yán)重影響了中國(guó)的證券市場(chǎng)，資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。又由于財(cái)務(wù)失真信息=財(cái)務(wù)造假信息+一部分超出重要性水平的財(cái)務(wù)差錯(cuò)信息，由此而論，財(cái)務(wù)造假信息的泛濫，說(shuō)明了財(cái)務(wù)信息失真昭然若揭。近年來(lái)財(cái)務(wù)信息失真事件的發(fā)生，不僅對(duì)投資者沖擊巨大，同時(shí)造成了非常惡劣的社會(huì)影響。該問(wèn)題如不妥善解決，響應(yīng)證監(jiān)會(huì)的號(hào)召，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展即將帶來(lái)嚴(yán)重后果。下面筆者就財(cái)務(wù)信息失真的內(nèi)涵，成因，表現(xiàn)形式，及其防范治理方法進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。二財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵和財(cái)務(wù)信息失真的概念財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵是指，與會(huì)計(jì)主體相匹配的財(cái)務(wù)人員，對(duì)該特定

12、主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈的一切隱性與非隱性信息進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理加工后以賬證表的形式構(gòu)成財(cái)務(wù)信息體系，該體系反映特定經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期的發(fā)展特征，同時(shí)以此為主要依據(jù)預(yù)測(cè)該特定主體的未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)，以此為相關(guān)利害關(guān)系人提供決策依據(jù)。該信息體系從量上一定程度反映了社會(huì)資源的配置和使用效率。財(cái)務(wù)信息失真的概念我們所謂的財(cái)務(wù)信息失真是指財(cái)務(wù)信息違反會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中首屈一指的可靠性要求，未能在符合重要性和成本效益原則的前提下，獨(dú)立公正地以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，采取正確的會(huì)計(jì)政策，運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行一切會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，將一切會(huì)計(jì)及要素及相關(guān)信息如實(shí)反映在報(bào)表中，以此向利害關(guān)系人報(bào)告，從而幫

13、助利益相關(guān)主體決策的一種現(xiàn)象。至此，虛假的交易或事項(xiàng)以及違反法律法規(guī)和準(zhǔn)則體系的確認(rèn)與計(jì)量的財(cái)務(wù)信息則為財(cái)務(wù)造假信息；而由于財(cái)務(wù)人員自生素質(zhì)未能采取合適的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)方法，會(huì)計(jì)估計(jì)在符合法律法規(guī)，準(zhǔn)則體系規(guī)范的前提下確認(rèn)計(jì)量的會(huì)計(jì)信息即為超出重要性水平的財(cái)務(wù)差錯(cuò)信息。綜上所述我們不難發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)等式：財(cái)務(wù)失真信息=財(cái)務(wù)造假信息+超出重要性水平的財(cái)務(wù)差錯(cuò)信息。了解了財(cái)務(wù)信息失真的特性，則需進(jìn)一步剖析財(cái)務(wù)信息失真的成因，洞察其本質(zhì)，朔其根源，從而找到行之有效的方法去防治治理該現(xiàn)象。三我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的成因分析當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)失真信息昭然若揭，經(jīng)探析朔其根源，現(xiàn)將其簡(jiǎn)要?dú)w納如下：從心

14、理學(xué)的角度探析財(cái)務(wù)信息失真本質(zhì)上最致命的原因是企業(yè)團(tuán)體或是企業(yè)個(gè)人不正常的謀利天性。該主體職業(yè)道德的不規(guī)范，甚至說(shuō)個(gè)人道德不合乎倫理，財(cái)務(wù)人員喪失誠(chéng)信的惡果。企業(yè)活動(dòng)的本質(zhì)是謀利的，他們以謀求私利為天職，與規(guī)避?chē)?guó)家責(zé)任與義務(wù)為目的，即以利潤(rùn)最大化，或是企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)這是無(wú)可非議的，也是這個(gè)無(wú)可非議的天性左右了人們的思維與行動(dòng)。在利益心的驅(qū)使下，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)關(guān)鍵管理人員的驅(qū)使下，在自身利益的誘導(dǎo)下，夾縫中生存的財(cái)務(wù)人員濫用會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)估計(jì)，與會(huì)計(jì)方法，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，出示財(cái)務(wù)造假信息，損害某些利害關(guān)系人的利益。尤其是上市公司的中小投資者，這無(wú)疑給他們帶來(lái)了巨大的利益沖擊。從技能角度探

15、析財(cái)務(wù)信息失真的重要原因之一是，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不良，導(dǎo)致在真實(shí)的交易事或事項(xiàng)為依據(jù)這一前提條件下，財(cái)務(wù)信息與真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息發(fā)生偏離，且超出重要性水平。由于財(cái)務(wù)人員的個(gè)體差異性，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)存在差異，于是選擇會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)會(huì)有差異，運(yùn)用不同的會(huì)計(jì)核算方法，在合理合法的前提下，對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的信息仍然不能反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，于是又滋生了財(cái)務(wù)失真信息。從外部環(huán)境探析不良的社會(huì)倫理體系，及其不完善制度這些外因變量的催化下，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象得以滋生。其主要表現(xiàn)有：企業(yè)尚未建立好一個(gè)以誠(chéng)信為核心的企業(yè)倫理體系，做到以誠(chéng)信為本；法律懲罰力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán)，致使制造財(cái)務(wù)失真信息的成本與收益不均衡

16、，為財(cái)務(wù)失真信息的制造者，尤其是造假者提供了法律空子；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所規(guī)定的固化的會(huì)計(jì)核算假設(shè)，與多變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相適應(yīng)；以及新準(zhǔn)則規(guī)定的謹(jǐn)慎性原則的利用對(duì)信息的真實(shí)可靠性存在一定影響；信息披露制度缺乏制度化，法律化的剛性約束。我國(guó)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的審計(jì)師們業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?jīng)]有徹底的獨(dú)立性。審計(jì)師未把好報(bào)告審計(jì)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)行為監(jiān)督機(jī)制尚不完善。四我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的表現(xiàn)形式綜上，由財(cái)務(wù)信息失真的概念及其成因分析，財(cái)務(wù)信息失真即出于不同的目的而粉飾報(bào)表，使得財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性，可靠性，違背會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。粉飾報(bào)表無(wú)論手段如何，成因如何，最終主要表現(xiàn)為三種形式：

17、利潤(rùn)最大化；利潤(rùn)最小化；利潤(rùn)均衡化。而這三種表現(xiàn)形式均以三種手段為主：利用會(huì)計(jì)政策來(lái)調(diào)控利潤(rùn)；利用盈余管理來(lái)調(diào)控利潤(rùn)；利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)調(diào)控利潤(rùn)。利潤(rùn)最大化。利潤(rùn)最大化主要表現(xiàn)為即虛增資上，擴(kuò)大虛有利潤(rùn)。會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)要素變化過(guò)程中收益最大化，成本費(fèi)用最小化。這種表現(xiàn)形式多出現(xiàn)在一些需要操控業(yè)績(jī)，來(lái)使自身利益最大化的企業(yè)，其中以即將上市或是短時(shí)間內(nèi)已經(jīng)上市的公司為首。比如說(shuō)企業(yè)個(gè)人涉及內(nèi)部福利，獎(jiǎng)金，兌現(xiàn)，或是關(guān)系領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人晉升；以及企業(yè)團(tuán)體為了達(dá)到貸款籌資指標(biāo)；為了達(dá)到證券法公司法規(guī)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)上市，為了保持上市公司的地位，不被ST.，上市交易的順利進(jìn)行等目的而特意造假。這些企業(yè)主要是以虛構(gòu)的，沒(méi)有發(fā)

18、生或是尚未發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量，編制虛假銷(xiāo)售憑證，虛增收入；濫用會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)資產(chǎn)減值損失，壞賬準(zhǔn)備，折舊少計(jì)提，或是提前確認(rèn)收入，延遲確認(rèn)成本；利用關(guān)聯(lián)交易互開(kāi)發(fā)票。利潤(rùn)最小化。利潤(rùn)最小化主要表現(xiàn)在一些小型私人企業(yè)，虛增負(fù)債，虛報(bào)利潤(rùn)，隱瞞收益，不合理列支費(fèi)用支出為主要手段。目的在于避開(kāi)國(guó)家的一切責(zé)任與義務(wù)，逃避稅收，增加個(gè)人利益。比如說(shuō)該做收入的，在預(yù)收賬款，應(yīng)收賬款中列支，銷(xiāo)售完成后直接借：銀行存款，貸應(yīng)收賬款，或是借銀行存款，貸預(yù)收賬款?；蚴倾@企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的空子，濫用會(huì)計(jì)政策等，多計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，隨意變更折舊年限，等不合理的會(huì)計(jì)方法列支收益和費(fèi)用，隱瞞真實(shí)的

19、資金往來(lái)，使財(cái)務(wù)信息喪失真實(shí)可靠性。利潤(rùn)均衡化。利潤(rùn)均衡化則表現(xiàn)在一些想上市或是已經(jīng)上市的公司作為利益團(tuán)體為滿(mǎn)足上市條件或是招徠投資者的厚愛(ài)，利用遞延收益平滑收入；一些制定長(zhǎng)期銷(xiāo)售計(jì)劃的公司的關(guān)鍵管理人員為了緩解銷(xiāo)售壓力，而驅(qū)使財(cái)務(wù)人員在收益較好的期間延遲確認(rèn)收入，保證業(yè)績(jī)的穩(wěn)定均衡性和持續(xù)增長(zhǎng)性；此外一些小規(guī)模納稅企業(yè)為確保小規(guī)模納稅人的地位少納稅，而延遲確認(rèn)收入，在以后年度予以釋放，以達(dá)到以豐補(bǔ)歉，平滑收益和利潤(rùn)的目的。五我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的危害從宏觀(guān)角度出發(fā)財(cái)務(wù)信息失真是資本市場(chǎng)紊亂的源頭，資本市場(chǎng)的不健康發(fā)展，將會(huì)使社會(huì)資源配置不合理，降低社會(huì)資源的利用水平和資源的利用效率，經(jīng)濟(jì)難以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，最終影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影響國(guó)家綜合實(shí)力的提高。從微觀(guān)上來(lái)出發(fā)財(cái)務(wù)信息對(duì)于核算主體來(lái)說(shuō)猶如一面鏡子，知己知彼方能百戰(zhàn)百勝，對(duì)于投資者而言它是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的利器。一旦信息失真，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，勢(shì)必是自嘗苦果，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻力，毀壞企業(yè)信譽(yù)，甚至以鋃鐺入獄而終。同時(shí)也給投資者利益帶來(lái)巨大沖擊，最終影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。六我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的防范與治理加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)為企業(yè)構(gòu)建以誠(chéng)信為核心的倫理體系。財(cái)務(wù)信息的一切本質(zhì)原因都源于利益驅(qū)使，在利益的驅(qū)使下喪失誠(chéng)信，也喪失了道德邏輯。為