往來款清理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及啟示

1、往來款清理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及啟示【摘 要】本文主要闡述了往來款清理過程中最為常見的兩個問題“長期掛賬和“單邊掛賬，并以YJ公司為例，提出了應對這兩個問題的解決方法。同時，結(jié)合實際工作，提出通過往來輔助設(shè)計來進步財務人員在關(guān)聯(lián)統(tǒng)計、核算明晰、賬齡分析方面工作有效性，并且通過將往來款引入績效考核指標的思路加強企業(yè)往來款管理?！娟P(guān)鍵詞】往來賬款；清理；問題；啟示一、引言往來賬款是企業(yè)在消費經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或承受勞務而形成的債權(quán)、債務關(guān)系。隨著經(jīng)濟體制的不斷改革，我國的市場經(jīng)濟環(huán)境得到較大改善。隨之，企業(yè)間的關(guān)系也愈加親密，各式各樣的企業(yè)間往來款數(shù)量也在顯著增加。對于國有企業(yè)而言，加強往

2、來賬款管理，不但可以有效加強國有企業(yè)資產(chǎn)管理工作，實在有效履行好國有資產(chǎn)保值增值任務，更可以幫助企業(yè)識別化解經(jīng)營過程中損失的潛在風險，增強企業(yè)市場競爭力，充分調(diào)動資金，確保在市場競爭中保持自身優(yōu)勢。二、往來款清查的工作思路由于往來款清查是一項不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益的工作，涉及部門廣、人員多，往往出力不討好，因此要將往來款清查工作推行下去，首先應該由企業(yè)管理層參與其中，其次應該成立清查專項小組，再者應該明晰清查對象、時間、內(nèi)容、清查結(jié)果等的清理步驟，最終清查結(jié)果應通過企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會的決議后下發(fā)執(zhí)行，并由清查專項小組跟進后續(xù)整改情況。三、往來款清理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及應對措施1.往來款長期掛賬

3、。往來款長期掛賬是企業(yè)往來款中最常見的現(xiàn)象。通常在往來款入賬之后，由于業(yè)務人員、財務人員責任心缺乏，工作缺乏積極主動性，工作中責任劃分不清，遇到問題互相推諉；財務人員崗位調(diào)動交接手續(xù)不完備、交接不清，或是“新官不管舊賬，導致不愿意動用現(xiàn)有資源去理解前任或更早的往來賬款；企業(yè)管理缺乏對往來款管理的認識和重視程度，缺乏有效的監(jiān)管機制和手段；更有甚者，有些企業(yè)可能存在調(diào)整損益的考慮，將一些該確認收入或本錢費用的款項，放于往來款中進展調(diào)劑。YJ公司目前存在的長期掛賬主要有以下幾類：1未按合同約定的進度進展催收的債權(quán)性掛賬；2對已付款項未及時催收發(fā)票；3繳納的保證金在保證期限到期后未能及時退回；4對于工

4、程研發(fā)過程中需要的緊急采購件未按照采購流程補齊手續(xù)等等原因造成導致長期掛賬。應對措施：對于上述123類長期掛賬，應該在企業(yè)制度方面，建立往來賬款責任落實長效機制，第一，應明確往來款項最終責任人，由該責任人對款項付最終責任；第二，明確業(yè)務人員與財務人員的工作職責和分工，防止推諉；第三，將往來款責任機制落實到人員績效考核方面，例如：售人員考核不應僅將簽訂訂單，開具發(fā)票的多少作為績效考核標準，還應考慮銷售回款，長期掛賬金額、性質(zhì)等作為考核的指標。對于上述問題4緊急件采購的手續(xù)不齊全，包括：選擇的供應商不屬于招投標入圍供應商、網(wǎng)上采購急件的發(fā)票遺失、未簽訂采購合同、未及時下發(fā)采購方案等問題，應該修訂企

5、業(yè)相關(guān)采購制度，補充明確緊急情況下采購的流程和手續(xù)。2.往來款單邊掛賬。往來款大多是因為商業(yè)信譽的存在開展而來，正常情況下，一筆往來款的發(fā)生應該在該筆款相關(guān)經(jīng)濟雙方的賬面得到同一表達，但有時也會存在單邊掛賬的情況。筆者總結(jié)通常有以下幾種情況：1寄售件年末未進展暫估掛賬。寄售是指委托方先將貨物運往寄售地，委托另外一個受托人，按照寄售協(xié)議規(guī)定的條件，由代銷人代替貨主進展，貨物出售后，由代銷人向貨主結(jié)算貨款的一種貿(mào)易做法。而實務中，由于結(jié)算的不及時，往往導致受托方已經(jīng)掛賬而委托方尚未掛賬的情況。2有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)本期的損益，人為將一些應該轉(zhuǎn)入收入或者本錢費用的款項以往來款的形式長期進展掛賬。從而導致

6、單邊賬的存在。3對于客商更名的情況，企業(yè)未及時獲得相關(guān)更名證明，直接按照新名稱進展掛賬，導致后期回款或者付款與原掛賬名稱不符，造成單邊掛賬。應對措施：首先對于寄售形式下的單邊掛賬，應加強寄售件的管理，年末及時與代銷人對賬，獲得代銷清單后及時入賬；其次對于以調(diào)整損益為目的的單邊掛賬屬于未嚴格遵守企業(yè)會計制度的行為，應該嚴厲制止，同時加強人員專業(yè)技能培訓，并且加強和完善財務審核制度；最后對于客商更名導致掛賬混亂的情況，應通知業(yè)務部門與客商保持聯(lián)絡，遇有客商更名的情況，及時獲得更名通知，財務人員根據(jù)更名通知將客商原名稱下的往來款調(diào)整至新名稱項下。四、從YJ公司往來款清理得到的其他啟示1.關(guān)聯(lián)交易較多

7、的企業(yè)應在科目設(shè)置時充分考慮設(shè)置輔助核算工程，以減少人為統(tǒng)計導致的遺漏、錯誤，減少人工工作量，通過信息化手段，進步財務辦公效率。以YJ公司的銷售為例，主要是由行業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生，在設(shè)置相關(guān)科目的輔助核算工程時，例如：“主營業(yè)務收入、“應收賬款科目增加“客商輔助、“是否納入合并等選項。在查詢相關(guān)數(shù)據(jù)時，通過限定查詢條件，由系統(tǒng)直接統(tǒng)計。2.對于獨立核算機構(gòu)下設(shè)多個能在業(yè)務、經(jīng)營上獨立的科室、廠部，為明晰賬務，減少對賬難度，可將輔助工程設(shè)置為樹形構(gòu)造。例如：XX集團下設(shè)A煙廠、B煙廠，如下表設(shè)置輔助工程：在進展賬務處理時，需要掛賬至各科室、廠部，但在統(tǒng)計時可直接查詢“客商輔助工程對下屬客商合并

8、中的機構(gòu)進展匯總。3.通過財務信息系統(tǒng)準確統(tǒng)計往來款賬齡。根據(jù)企業(yè)會計制度的要求，企業(yè)應該在每個會計期末，對債權(quán)類往來合理估計壞賬損失并計提壞賬準備。目前較多企業(yè)均是按照賬齡分析法來計提壞賬準備。對于賬齡的分析，多數(shù)企業(yè)主要通過“新款核舊賬的方式統(tǒng)計，也有少數(shù)往來款較少的企業(yè)通過手工匹配核銷的方式進展統(tǒng)計。前面提到的兩種方法通常有賬齡統(tǒng)計不準確、工作量大、賬齡區(qū)分錯誤等問題。針對YJ公司的實際情況，對于按照訂單或者合同進展開票，回款時，對方按照發(fā)票進展付款。首先，應在系統(tǒng)中設(shè)置應核銷發(fā)票選項。其次，錄入回款信息時，財務人員對應勾選相應發(fā)票才能完成回款錄入。通過這一操作，期末時候可以通過系統(tǒng)迅速

9、查詢每筆訂單的尾款以及消費往來款項賬齡分析表。當然以上方法也具有一定的局限性，對于不能按訂單合同、發(fā)票結(jié)算，而是滾動結(jié)算的一些往來款那么不適用上述方法。4.將往來款清理結(jié)果引入績效考核體系。很多企業(yè)都會定期或者不定期進展往來款清理，而清理后的后續(xù)跟進才是往來款清理的最終目的。應該建立責任落實長效機制，將每筆款項落實到最終責任人，并將其納入績效考核系統(tǒng)，從而催促最終責任人積極主動參與到往來款的管理中來，從而能有效的增強企業(yè)管理體系建立和滿足精益化管理的需求，幫助企業(yè)向現(xiàn)代化的企業(yè)治理構(gòu)造邁進。五、結(jié)語對往來款的清理是一個長期，動態(tài)的管理過程，關(guān)乎企業(yè)資金的使用效率和可持續(xù)開展的程度，而往來款的清理難度往往較大。希望通過本文能對后續(xù)工作的開展提供參考，財務人員也能根據(jù)實