增值稅發(fā)票內(nèi)部管理制度

1、增值稅發(fā)票內(nèi)部管理制度前言為了進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理流程，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理與控制，特制定此制度。本標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)科提出。本標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)科起草并負(fù)責(zé)解釋。本標(biāo)準(zhǔn)由行政人事部歸口。本標(biāo)準(zhǔn)為首次發(fā)布。第 5 頁 共 5 頁增值稅發(fā)票內(nèi)部管理制度1 范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了財(cái)務(wù)科增值稅發(fā)票的購買、開具、保管、紅沖、作廢以及丟失管理等要求和規(guī)定。本標(biāo)準(zhǔn)適用于公司財(cái)務(wù)科內(nèi)部增值稅發(fā)票的控制。2 內(nèi)容2.1 購買2.1.1 增值稅票由發(fā)票管理員購買，發(fā)票管理員根據(jù)實(shí)際用量進(jìn)行購買，其他任何人員無權(quán)購買。2.1.2 購買時(shí)必須在發(fā)票管理簿（稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）上辦理簽收手續(xù)。2.1.3 發(fā)票管理員必須在未開發(fā)票份額為10 份以上

2、購買增值稅發(fā)票且在月底前3 天，特別注意子公司開票最大限額，購足發(fā)票量。2.2 開具2.2.1 增值稅發(fā)票只能由發(fā)票管理員開具，且發(fā)票管理員應(yīng)持上崗證，其他人員不得開具，因特殊原因 需代理開具時(shí)，須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。2.2.2 增值稅發(fā)票的開具必須符合管理規(guī)定，不得虛開，不得開具與實(shí)際貨物不一致的增值稅發(fā)票，必 須填寫完整，注明開票人名稱。2.2.3 增值稅發(fā)票開具時(shí)，若出現(xiàn)開票單位與付款單位或收貨單位不一致，對(duì)方單位必須出具公函，并 同時(shí)蓋有以上單位的公章。a）2.2.4 預(yù)開發(fā)票必須由財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方可開具，發(fā)票管理員應(yīng)設(shè)立預(yù)開票審批臺(tái)賬。具體操作如下：業(yè)務(wù)員要求預(yù)開票，開票員在接到通知后先

3、登記預(yù)開票審批臺(tái)賬并交給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。b）銷售員將合同傳真件或原件發(fā)回，交到合同管理科，由合同管理員錄入到履約和K3 中，確定合同的編號(hào)。c）合同管理員開具發(fā)貨單轉(zhuǎn)開，票員開,票。d）開票員在接到預(yù)先開票的發(fā)貨單后，嚴(yán)格按照合同將發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確的開出，并將發(fā)貨單財(cái)務(wù)聯(lián)復(fù)印件粘貼在合同上且注明原憑證號(hào)，在開票的電子表格中注明是先開票。e）預(yù)開票合同正式發(fā)貨時(shí)，合同管理科須在此發(fā)貨單后附原發(fā)貨單或在發(fā)貨單上注明（已經(jīng)開票的字樣）并轉(zhuǎn)開票員。f ）開票員將原先粘貼在合同上的發(fā)貨單復(fù)印件一起附上交給應(yīng)收會(huì)計(jì)，并在發(fā)出商品明細(xì)表中錄入 實(shí)際發(fā)貨日期和現(xiàn)有的發(fā)貨單號(hào)。2.2.5 增值稅發(fā)票開具時(shí)原則上必須附

4、有發(fā)貨單、發(fā)貨回執(zhí)，若業(yè)務(wù)員要求不需附回執(zhí)，可先開票，回 執(zhí)送財(cái)務(wù)后，當(dāng)月必須附在憑證后，客戶聯(lián)回執(zhí)寄給對(duì)方或按月統(tǒng)一裝訂。2.2.6 每天開具的增值稅發(fā)票錄入開票明細(xì)表。2.2.7 聯(lián)系業(yè)務(wù)員或客戶，每天開具的增值稅發(fā)票必須及時(shí)寄出，并錄入發(fā)票去向登記簿。2.2.8 發(fā)票寄出后，及時(shí)跟催發(fā)票簽收單、電話確認(rèn)或通過打印網(wǎng)上查尋結(jié)果確認(rèn)發(fā)票是否收到，收到 的發(fā)票簽收單可與發(fā)票存根一一對(duì)應(yīng)裝訂或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，電話確認(rèn)須登記臺(tái)賬。2.3 保管2.3.1 完全未使用的增值稅票由發(fā)票管理員保管，且必須鎖入保險(xiǎn)柜內(nèi)。2.3.2 開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按順序號(hào)裝訂，每50 份裝訂一本，在每本前打印開具匯總表，加

5、蓋封面后裝訂成冊(cè)，編號(hào)后于次年年初存檔。現(xiàn)附發(fā)票存根聯(lián)封面格式見附表。2.4 增值稅發(fā)票的紅沖與作廢2.4.1 增值稅專用發(fā)票2.4.1.1 因增值稅專用票開具錯(cuò)誤，在當(dāng)月開具、聯(lián)次齊全，可直接作廢。作廢發(fā)票必須保證聯(lián)次完整性、 一致性，并按順序粘貼，不得簡單用大頭針粘在一起，且須將作廢發(fā)票印制章剪掉。2.4.1.2 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。2

6、.4.1.3 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。2.4.1.4 發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照國家稅務(wù)局的相關(guān)通知外，發(fā)票管理員還應(yīng)在開具紅字專 用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.4.1.5 增值稅發(fā)票紅沖時(shí)，須復(fù)印原藍(lán)字發(fā)票的發(fā)貨單并注明原憑證號(hào)，作為紅沖發(fā)票及新開藍(lán)字發(fā)票的附件；開票員開具紅字發(fā)票時(shí)須

7、在備注欄內(nèi)注明原藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票號(hào)，新的藍(lán)字發(fā)票須在備注欄內(nèi)注明原發(fā)貨單號(hào)。2.4.2 增值稅普通發(fā)票2.4.2.1 因增值稅普通票開具錯(cuò)誤，在當(dāng)月開具、聯(lián)次齊全，可直接作廢。作廢發(fā)票必須保證聯(lián)次完整性、 一致性，并按順序粘貼，不得簡單用大頭針粘在一起，且須在每聯(lián)蓋具作廢章或剪掉稅務(wù)印制章。2.4.2.2 若普通發(fā)票開具錯(cuò)誤已隔月，只須對(duì)方單位退回發(fā)票，可直接開具紅字發(fā)票；若對(duì)方已入賬， 須取得國稅開具紅字發(fā)票通知單。2.5 增值稅發(fā)票丟失的處理2.5.1 發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)同時(shí)丟失2.5.1.1 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售 方提供的相應(yīng)專用發(fā)

8、票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。2.5.2 抵扣聯(lián)丟失2.5.2.1 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián) 復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)

9、票聯(lián) 復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?.5.3 發(fā)票聯(lián)丟失2.5.3.1 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣 聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?.6 增值稅發(fā)票附件發(fā)貨單的管理2.6.1 發(fā)票管理員每天向合同管理科催收發(fā)貨單，并錄入發(fā)貨未開票明細(xì)表（含備品配件）。2.6.2 將發(fā)貨單按省進(jìn)行劃分，并于每天鎖于柜子中，不得隨意將發(fā)貨單借于他人使用、復(fù)印。2.6.3 根據(jù)發(fā)貨未開票臺(tái)賬跟催合同管理科及時(shí)收回發(fā)貨單回執(zhí)，并錄入發(fā)貨未開票明細(xì)表。2.6.4 將發(fā)貨單與發(fā)貨回執(zhí)一一對(duì)應(yīng)，聯(lián)系業(yè)務(wù)員開具發(fā)票，并將發(fā)貨單及回執(zhí)粘于發(fā)票記賬聯(lián)后交應(yīng) 收會(huì)計(jì)入賬。2.7 獎(jiǎng)懲條例2.7.1

10、每年對(duì)開票員發(fā)票管理工作進(jìn)行檢查，若嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定，從不發(fā)生違規(guī)操作的，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。2.7.2 發(fā)生購進(jìn)貨物發(fā)票（含抵扣聯(lián)）遺失，造成實(shí)際損失的，由責(zé)任人補(bǔ)償損失。2.7.3 增值稅發(fā)票隨意擺放，每發(fā)現(xiàn)一次對(duì)保管責(zé)任人扣款20元，發(fā)生丟失造成實(shí)際損失的，由責(zé)任人補(bǔ)償損失。2.7.4 賬套中進(jìn)項(xiàng)稅額與開票員進(jìn)項(xiàng)稅額不一致，查清原因，對(duì)責(zé)任人扣款20元，開票員據(jù)實(shí)不報(bào)的,對(duì)其扣款200元，兩次以上開除。2.7.5 增值稅專用發(fā)票移交不辦理簽字手續(xù)的，每發(fā)現(xiàn)一次對(duì)移交人扣款50元。2.7.6 開具發(fā)票所需要的其他相關(guān)單據(jù)如發(fā)貨單、合同等，若發(fā)生丟失或私自填寫、涂改，視損失及情 節(jié)嚴(yán)重按公司相關(guān)制度進(jìn)行處罰。3附表發(fā)票存根聯(lián)封面格式使用單位名稱本月共 冊(cè)本冊(cè)是第發(fā)票起止號(hào)碼本冊(cè)