公司內(nèi)部控制審計報告范文

1、，公司內(nèi)部抄制審計報告審 計 報 告DJ 審(2008) 020 號 2 Q: e! 6 F8 T GDYDZ有限責任公司內(nèi)部控制審計報告計，注冊會計師，會計論壇，會計社區(qū).(n8 o, g2 S: f0 TDYDZ有限責任公司董事會：t g2 n 13 _! p9 E$ )集團審計部根據(jù)核準的2008年年度審計計劃，于2008年*月*日-*日對MMt限責任 公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務流程相關制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業(yè)務的處理文件

2、?，F(xiàn)將審 計中情況報告如下：一、財務收支管理* n2 b k1 m, S V公司財務核算總體比較規(guī)范，能夠按企業(yè)會計制度執(zhí)行，公司財務部制訂了財務管理 條例使之成為日常財務管理、核算的標準?，F(xiàn)主要突出的問題是財務總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè) 務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。.( P- y D) p( d70 X1、貨幣資金支出缺乏財務總監(jiān)的審批手續(xù)本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關業(yè)務單證 及審批手續(xù)并不完備，特別是財務總監(jiān)沒有在重要財務收支上履行審批責任。舉例如下： n) 主辦 6 d. N; L1 O# I9 K8 H7 a#

3、R/ h(1) 中國會計社區(qū)6 m* U 9 p- O H(2)審計建議：公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議： 任何 一項財務收支均應由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權程序批準。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務。建議 公司設計相關單證及授權審批程序。2、$ 1 U* b5 J9 n( w8 J3、中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)主辦(s3 m: j* 二、采購及付款公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標準。對供應商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務操作

4、有適當控制；公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗 位職責較為熟悉。 中國會計社區(qū)，會計,注冊會計師，采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。審計建議：(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應 商。4 r& N+ FX(2)密切關注供應商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應商，逐步開拓新的供應商，。(3)有些原料如需維持獨家供應情形的，。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價

5、、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。% K7 T9 q- I# J! W% w: t審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去 年均有較大幅度的增長。部分主要原材料不含稅進價對照表單位:元品 名 單位 本年進價上年進價同比增長對國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為 基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定， 變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后 實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們 擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。審計建議

6、：z2 n4 N6 R* Z2 g9 )3 R; q(1)對于固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購物資的特點， 采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價等方式來控制價格。(2)采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最 有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重 要控制手段。對于大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī) 范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供

7、參考。3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立 合同的核準資料。審計建議：采購合同應經(jīng)一定的核準程序。核準程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會 簽單，按分層授權原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為 基礎。.三、存貨管理 Q+ )； K$ E# e! Y6 W公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存 貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制 較好。主要不足之處為：中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、1、公司倉儲部門隸屬于

8、采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。中國會計倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售后服務質(zhì)量的職責。倉儲部門隸屬于采購部門， 客觀上會削弱對采購業(yè)務的監(jiān)督。審計建議：按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務管理。 這樣一 方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準備。經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準日，公司材料中 1年以 上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的,公司未

9、計提任何減值準備。審計建議：(1)加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應減值準備。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知(2)對存貨減值損失應考核到相關責任人。0 H k2 s: V Z* Y c3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務的完整記錄產(chǎn)生不利影響：CP% C8 n* $ p# Z3 g$ n審計建議：中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最 J3 V4 A0 v(1)檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。并根據(jù)需要制 定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好， 個別業(yè)務量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號； 中國會計社區(qū)O G, )4 _$ F

10、, M# oI-(2)規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數(shù)量填入 進貨單的實收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單， 并由庫管和采購簽字確認。 四、銷售及收款 中國會計社區(qū)(b B# Q( )! L pC5 i0 D8 A9 f1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制：V! # M K0 j! P+ R- 7 B S& z公司授權業(yè)務員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票， 開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客

11、戶 之間的矛盾。建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價 格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內(nèi)容逐一 進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。2、信用期、和信用額度標準制訂不合理公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為 90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短 的標準是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的 10%,信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小 等因素。中國會計社區(qū)，會計，注冊會審計建議：充分考慮各種因素，對相關

12、客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期 和信用額度。4、現(xiàn)金收款審計建議：嚴格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公 司賬戶。5、應收賬款的管理審計建議：& I3 c8 h8 P1 6 d. 6 .)五、資產(chǎn)管理中國會計社區(qū)，會計，注冊會計師，會計論壇，會計社區(qū)$ n2 / N L* 六、成本核算管理本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關人員的配合與協(xié)助，使審計工作得以順利完成，特此致謝！因限于重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必 揭示所有問題。根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業(yè)務經(jīng)過 審計而代替、減輕或解除