《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》

1、附件 1注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定第一條 為規(guī)范注冊會計師轉(zhuǎn)所工作，保證注冊會計師正常、合理流動 ,維護(hù)注冊會計師與會計師事務(wù)所的合法權(quán)益。根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法 及 會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法 （ 財政部令第 24 號） 、 注冊會計師注冊辦法 （ 財政部令第 25 號）的相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條 各省、 自治區(qū)、 直轄市注冊會計師協(xié)會及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）負(fù)責(zé)辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所事宜。第三條 注冊會計師申請設(shè)立會計師事務(wù)所， 或離開原會計師事務(wù)所加入其他會計師事務(wù)所, 應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。注冊會計師在同一會計師事務(wù)所與分所 （含分所與分所） 之間調(diào)動時，其注冊會計師

2、關(guān)系的變更,按本規(guī)定的相關(guān)要求辦理。會計師事務(wù)所分所負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)將其注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所。有特殊情況不能將注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所的， 應(yīng)當(dāng)報分所所在地注協(xié)備案。第四條 具有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉(zhuǎn)所：（一）會計師事務(wù)所清算期間，負(fù)責(zé)清算工作的該所股東（合伙人）代表。（二）因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會等部門檢查、調(diào)查，檢查或調(diào)查結(jié)論未下達(dá)之前。（三）原會計師事務(wù)所股東（合伙人） ，擬成為其他會計師事務(wù)所的股東（合伙人）時，尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的。（四）受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。（五）地方注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。第五條 注冊會計師申請轉(zhuǎn)所，應(yīng)當(dāng)按照與轉(zhuǎn)出會計師事

3、務(wù)所（以下簡稱轉(zhuǎn)出所） 簽訂的勞動合同或者其他協(xié)議、 約定， 辦理財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的交接事宜，認(rèn)真填寫“注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表” （ 附表 1,以下簡稱轉(zhuǎn)所申請表 ） 。注冊會計師為轉(zhuǎn)出所股東 （合伙人） 的， 還應(yīng)當(dāng)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓 （退伙）手續(xù)。第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)先將轉(zhuǎn)所申請表送轉(zhuǎn)出所，轉(zhuǎn)出所同意的， 應(yīng)當(dāng)由主任會計師或其授權(quán)的該所其他負(fù)責(zé)人 （以下簡稱主任會計師）在轉(zhuǎn)所申請表上簽字，并加蓋轉(zhuǎn)出所公章。轉(zhuǎn)出所不同意的， 應(yīng)當(dāng)說明理由。 主任會計師授權(quán)該所其他負(fù)責(zé)人簽署轉(zhuǎn)所意見的，應(yīng)將授權(quán)文件報所在地注協(xié)備案。會計師事務(wù)所無正當(dāng)理由拒絕辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)及股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的，注冊會計師

4、可以向所在地注協(xié)提出書面投訴。地方注協(xié)接到注冊會計師投訴后，應(yīng)當(dāng)在 10 個工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)解。自地方注協(xié)調(diào)解之日起滿1 個月， 注冊會計師與會計師事務(wù)所仍未達(dá)成一致的， 除第四條規(guī)定的情形外， 地方注協(xié)可以直接為注冊會計師辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)。 注冊會計師與會計師事務(wù)所的糾紛， 由相關(guān)當(dāng)事人通過勞動仲裁和訴訟等法律途徑解決。第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意的 轉(zhuǎn)所申請表 送轉(zhuǎn)入會計師事務(wù)所（以下簡稱轉(zhuǎn)入所） ；具有第十二條規(guī)定情形的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)所申請表暫存在轉(zhuǎn)出地注協(xié)，待新所設(shè)立或確定轉(zhuǎn)入所后，再將轉(zhuǎn)所申請表送轉(zhuǎn)入所。轉(zhuǎn)入所同意的， 應(yīng)當(dāng)由主任會計師在轉(zhuǎn)所申請表上簽字并加 蓋轉(zhuǎn)入所公章。在

5、分所工作的注冊會計師， 其轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)入， 經(jīng)會計師事務(wù)所授權(quán)，可由分所負(fù)責(zé)人在轉(zhuǎn)所申請表上簽字并加蓋分所公章。會計師事務(wù)所應(yīng)將授權(quán)文件報分所所在地注協(xié)備案。第八條 在轉(zhuǎn)入所同意后的 15 個工作日內(nèi)， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)持經(jīng)轉(zhuǎn)出所和轉(zhuǎn)入所簽章同意的轉(zhuǎn)所申請表 、注冊會計師證書 ,在所在地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。注冊會計師跨省級行政區(qū)域轉(zhuǎn)所時，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)入所同意后的 15個工作日內(nèi)， 在轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)； 并在轉(zhuǎn)出地注協(xié)同意后的15 個工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)入地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)。新設(shè)會計師事務(wù)所（含合并、分立后新設(shè)）的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)自會計師事務(wù)所辦理完成工商登記手續(xù)之日起60 日內(nèi)，辦理完成轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)。

6、被吸收合并的會計師事務(wù)所的注冊會計師,應(yīng)自合并協(xié)議正式生效之日起30 個工作日內(nèi)， 辦理完成注冊會計師的轉(zhuǎn)所手續(xù)。超過上述規(guī)定期限的，轉(zhuǎn)入所簽署的意見失效,注冊會計師應(yīng)當(dāng)經(jīng)轉(zhuǎn)入所重新確認(rèn)。第九條 地方注協(xié)應(yīng)對轉(zhuǎn)所申請人提交的 轉(zhuǎn)所申請表 的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查，對未按規(guī)定填寫轉(zhuǎn)所申請表的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5 個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。必要時，地方注協(xié)可要求注冊會計師提供轉(zhuǎn)所申請表中相關(guān)內(nèi)容的證明材料。對于 轉(zhuǎn)所申請表 的相關(guān)內(nèi)容齊全或者申請人按照要求補(bǔ)正相關(guān)內(nèi)容的， 地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或在5 個工作日內(nèi) （本規(guī)定另有規(guī)定者除外） ，在轉(zhuǎn)所申請表 、注冊會計師證書上蓋章并簽署意見。第十

7、條 因會計師事務(wù)所合并、 分立需批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的 ,可以簡化相關(guān)手續(xù)。具體程序如下：（一）會計師事務(wù)所向地方注協(xié)申請，跨省級行政區(qū)域轉(zhuǎn)所的，應(yīng)當(dāng)先向轉(zhuǎn)出地注協(xié)申請，再向轉(zhuǎn)入地注協(xié)申請；（二） 會計師事務(wù)所提交“注冊會計師批量轉(zhuǎn)所、 遷移匯總表” （附表 2 ，以下簡稱注冊會計師匯總表 ） 、會計師事務(wù)所合并（分立）相關(guān)協(xié)議或決議復(fù)印件、注冊會計師證書；（三）地方注協(xié)同意的，應(yīng)當(dāng)在注冊會計師匯總表及注冊會計師證書上簽署相關(guān)意見。第十一條會計師事務(wù)所跨省遷移的， 應(yīng)當(dāng)自遷入地財政部門下達(dá)批準(zhǔn)文件之日起30 日內(nèi)，由會計師事務(wù)所統(tǒng)一辦理注冊會計師的遷出、遷入手續(xù)。具體程序如下：（一）會計師事

8、務(wù)所向遷出地注協(xié)申請，同時提交注冊會計師匯總表 、遷入地財政部門批準(zhǔn)遷入文件復(fù)印件、注冊會計師證書；（二） 遷出地注協(xié)同意后， 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將上述材料提交遷入地注協(xié)；（三）地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)在注冊會計師匯總表及注冊會計師證書上簽署相關(guān)意見。第十二條注冊會計師有下列情況之一時， 應(yīng)當(dāng)將 轉(zhuǎn)所申請表暫存轉(zhuǎn)出地注協(xié)，注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)為該協(xié)會代管：（一）擬成為新設(shè)會計師事務(wù)所股東（合伙人）的。（二）已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚無其他事務(wù)所同意轉(zhuǎn)入的。（三）地方注協(xié)認(rèn)為可以代管的其他情形。由地方注協(xié)代管的注冊會計師， 其注冊會計師關(guān)系保留 1 年。 超過 1 年仍未轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所的， 地方注協(xié)應(yīng)撤銷其注冊，

9、 收回注冊會計師證書。第十三條會計師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對注冊會計師的管理。 注冊會計師離開會計師事務(wù)所， 不再執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)時， 會計師事務(wù)所在為注冊會計師辦理相關(guān)人事調(diào)動手續(xù)或解除和終止勞動合同、 聘用合同時，應(yīng)在20 個工作日內(nèi)向地方注協(xié)書面報告并上交該注冊會計師證書。地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定注銷注冊，收回其注冊會計師證書。第十四條注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對轉(zhuǎn)所申請表內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。地方注協(xié)認(rèn)為必要時，可對轉(zhuǎn)所申請表所填內(nèi)容的真實性進(jìn)行實地檢查，對于弄虛作假的，地方注協(xié)應(yīng)予通報批評；符合撤銷、注銷注冊的，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法、 注冊會計師注冊辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第十五條注

10、冊會計師提出轉(zhuǎn)所申請至轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理期間，尚未離開轉(zhuǎn)出所的 ,經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意可以執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報告。注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理完畢時， 不得在轉(zhuǎn)入所執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報告。第十六條注冊會計師、 會計師事務(wù)所、 地方注協(xié)在辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所時，應(yīng)當(dāng)同時在會計行業(yè)管理網(wǎng)( )中完成轉(zhuǎn)所操作。 地方注協(xié)在批準(zhǔn)注冊會計師轉(zhuǎn)所后的 5 個工作日內(nèi)， 在行業(yè)管理信息系統(tǒng)( ) 中錄入注冊會計師轉(zhuǎn)所情況。第十七條 地方注協(xié)應(yīng)將注冊會計師轉(zhuǎn)所信息在網(wǎng)站上進(jìn)行公告。具有第六條第三款情形的，地方注協(xié)應(yīng)將涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師的相關(guān)事由，在網(wǎng)站上予以公布。第十九條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。中國注冊會計師協(xié)會頒發(fā)的 注冊

11、會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的暫行規(guī)定 （會協(xié)字1995 101 號） 、 中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于注冊會計師轉(zhuǎn)所有關(guān)問題的答復(fù) （會協(xié)字 1998 369 號）及中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于具有股東（合伙人）身份的注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員等有關(guān)事宜的批復(fù) （會協(xié) 200668 號）同時廢止。附表1注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表姓名證書編號聯(lián)系電話及通訊地址上次轉(zhuǎn)所時間及轉(zhuǎn)出所名稱是否為原所股東（合伙人）是否完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)本年度完成繼續(xù)教育學(xué)時數(shù)是否通過本年度任職資格檢查是否交納當(dāng)年會費(fèi)何時與轉(zhuǎn)出所解除或終止勞動合同人事檔案存放單位何時與轉(zhuǎn)入所訂立勞動合同合同號是否按規(guī)定繳納社會保險何時從何單位離退休轉(zhuǎn)所申請：注冊會計師簽字并蓋章：年 月日轉(zhuǎn)出所意見（如/、同意，請列明理由）：主任會計師簽字：（事務(wù)所蓋章）年 月日轉(zhuǎn)入所意見（如/、同意，請列明理由）：主任會計師簽字（事務(wù)所蓋章）年 月日轉(zhuǎn)出地注協(xié)意見：（蠱章）年 月日轉(zhuǎn)入地注協(xié)意見：（蠱章）年 月日備注：此表由轉(zhuǎn)出所、轉(zhuǎn)入所、轉(zhuǎn)出地注協(xié)及轉(zhuǎn)入地注協(xié)各留存一份；擬成為新設(shè)事務(wù)所股東（合伙人）的，可向中報新設(shè)事務(wù)