收支業(yè)務管理內部控制制度

1、收支業(yè)務管理內部控制制度第一章總則第一條為加強本單位收支業(yè)務管理，規(guī)避債務風險，規(guī)范收支業(yè)務行為，特制定本制度。第二條本制度適用于單位的收入、支出及債務業(yè)務。第三條制定依據1 、中華人民共和國會計法2、中華人民共和國預算法3、行政單位財務規(guī)則4、事業(yè)單位財務規(guī)則5、中華人民共和國發(fā)票管理辦法6、國務院關于修改中華人民共和國發(fā)票管理辦法的決定7、中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則8、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）第二章收入業(yè)務第四條納入本制度的收入包括:（一）根據財務規(guī)則和會計準則認定的收入。 （ 包括財政補助收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入。 ）（ 二）不作為單位收入

2、但應當上繳國庫或財政專戶的資金。具體包括（事業(yè)單位依法取得的應當上繳國庫或財政專戶的罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金等具有代收性質的資金。）第五條本單位收入管理實行統(tǒng)一核算、歸口管理。 （ 一）財會部門作為歸口管理部門，對本單位的收入進行統(tǒng)一管理和監(jiān)控。1 、制定收入內部管理制度；2、全面掌握本單位各業(yè)務部門的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關規(guī)定；3、要求各業(yè)務部門在涉及收入合同協(xié)議簽字后及時將合同等有關材料提交財務部門作為帳務處理的依據，確保各項收入應收盡收，及時入帳，嚴禁設立賬外賬；4、按照國家統(tǒng)一的財務會計制度的規(guī)定對收入業(yè)務進行會計核算，及時、完整地記錄

3、，反映單位的收入業(yè)務；5、加強對收入業(yè)務的分析和對賬工作，根據收入預算、所掌握的合同情況對收入收取情況的合理性進行分析，定期與業(yè)務部門進行對帳，判斷有無異常情況。6、加強對收入業(yè)務的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規(guī)定銀行帳戶，收入金額是否與合同約定相符，對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。（二）業(yè)務部門在涉及收入的相關文件或合同協(xié)議簽字后及時將合同等有關材料提交財務部門作為帳務處理的依據，確保各項收入應收盡收，及時入帳。第六條崗位設置及職責本單位根據財務業(yè)務實際，設置如下崗位：（一）會計崗位（二）出納崗位第七條加強非稅收入管理。（一）依法征收政府非稅收入。嚴

4、格按照國家、省財政部門下發(fā)的行政事業(yè)性收費目錄中的收費項目和省、市物價部門審批的收費標準收取，不得超范圍、超標準、超期限征收。（二）編制征收計劃。業(yè)務部門依據上年征收情況編制本年度征收計劃。由部門主管領導批準后，交財會部門匯總、編制收入預算，經單位負責人（ 或預算管理委員會 ）審批后報送財政部門。（三）建立收入臺賬制度。各業(yè)務部門要按照征收情況建立收入臺賬，與財會部門加強銜接溝通，確保收入實現(xiàn)進度。（四）建立收入征收責任制。（對應收未收的收入，明確責任，根據有關文件、合同等及時足額收取。涉及收入減免事項，要嚴格按照國家有關收費政策執(zhí)行，由繳款義務人提出書面申請，由主管部門依法審查后決定，嚴禁私

5、自減免和越權減免。）（五）政府非稅收入要嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，取得收入須使用財政部門統(tǒng)一印發(fā)的票據，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或坐支。第八條加強票據和印章的管理。（一）票據實行專人、專賬、專柜管理，建立票據管理臺帳，向有關部門報送票據的使用情況。負責保管票據的人員對發(fā)票等各類票據的申領、啟用、核銷應當履行手續(xù)，并做好票據的保管和序時登記工作。保管人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。（二）不得轉讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改票據，不得擅自擴大票據適用范圍，不得開具虛假票據，不得將財政票據與稅務發(fā)票或者其他票據互相串用、替代。（三）票據應

6、當按照序號使用，不得拆本使用。應當按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內容完整真實、印章齊全，各聯(lián)次內容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的票據，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。（四）票據使用完畢，票據保管人員要按順序清理票據存根、裝訂成冊、妥善保管。票據存根保存期限為 5 年。保存期滿需要銷毀的，由票據保管人員報財務負責人審批后，到有關部門辦理相應票據銷毀手續(xù)。第三章支出業(yè)務第九條支出的主要內容: （本單位支出是指單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失，包括事業(yè)支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。）第十條支出

7、業(yè)務主要包括支出事前申請、借款或報銷、資金支付、會計核算等環(huán)節(jié)。第十一條支出管理遵循量入為出、保障重點、兼顧一般、厲行節(jié)約、制止奢侈浪費、降低成本，注重資金使用效益的原則。第十二條崗位設置與職責本單位根據支出業(yè)務實際設置如下崗位：1. 支出內部審批崗位2. 支出審核崗位3. 資金支付崗位4. 核算和歸檔崗位 第十三條支出業(yè)務事項的開支范圍、開支標準及業(yè)務事項。所涉及的表單和票據日常經營費用支出：1 、包括辦公用品、交通費、差旅費、業(yè)務招待費、水電費、其他；2、采購支出：主要指為教學辦公進行的采購；3、職工薪酬支出：包括員工薪資、獎金、津貼、補貼費等；4、其他支出。專項支出：1 、校園建設維修款

8、項2、購置專用設備第十四條加強支出事前申請管理。各部門在開展業(yè)務活動時，在發(fā)生相關支出之前，業(yè)務工作人員應履行支出事前申請程序，即根據工作計劃、工作任務和單位領導的指示并結合預算指標，向財會部門提出事前申請。第十五條加強支出審批管理。（明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。不得越權審批。）第十六條加強支出審核管理。（一）全面審核各類單據。單據包括發(fā)票、單位內部流轉的各類文件和表單。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業(yè)務事項 相符。（二）支出單據重點審核：單據來源是否合法，內容是否真實、

9、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。第十七條加強支付管理。（一）借款管理。1 、借款人須填寫借款審批單，注明借款事由、借款金額、所對應的預算項目以及預計報賬日期等內容，并附上與借款事項相關的事前審批單據。2、經本部門負責人審批后，提交給財會部門的分管領導進行復核。3、復核通過后，出納人員辦理借款或支票領用手續(xù)。（二）報銷管理。1 、經辦人員辦理費用報銷時，應填寫費用報銷申請，確保要素齊全、內容真實完整；2、由經辦人、證明人簽字后，提交部門負責人審核；3、經財會部門復核無誤后按照支出審批權限進行審批，出納人員按照審批結果辦理支付手續(xù)。（ 三）資金支付管理。1 、業(yè)務部門借款申請或

10、報銷申請按規(guī)定的審批權限和程序審批完成后，出納人員應依據支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務；2、支付完畢后由會計進行核算，出納人員按照簽發(fā)的支付憑證應進行登記。第十八條加強支出核算和歸檔管理。財會部門根據支出憑證及時準確登記賬 簿；業(yè)務部門應向財會部門提交與支出業(yè)務相關的合同等材料作為賬務處理的依 據。財會部門應將與支出業(yè)務相關的會計憑證、文件及其他資料按照會計基礎 工作規(guī)范的規(guī)定及時歸檔、妥善保管，嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。第十九條加強支出業(yè)務分析管理。財務部門定期分析支出情況，包括分析業(yè)務 部門的支出情況和預算執(zhí)行進度，以及單位基本支出、項目支出、“三公”經費 的明細情況等，通過編制支出業(yè)務分析報告，為單位領導的管理決策提供信息支 持。對支出業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的異常情況，財務人員應向單位負責人報告，及時采取措 施，規(guī)范各項業(yè)務行為，確保支出業(yè)務的合法合規(guī)、單位各項工作計劃和工作任 務得以順利開展。第四章債務業(yè)務事業(yè)單位按照事業(yè)單位財務規(guī)則可以舉借債務，但應健全財務風險控制機 制規(guī)范，加強舉借債務和提供擔保。第二十條財會部門作為歸口管理部門，負責單位債務管理。（本單位應合理設置債務業(yè)務