消費(fèi)稅-習(xí)題(附答案)

1、【案例 1 】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ ） 。A. 凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅【答案】 ACD【案例2-2010 年單選】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ） 。A.電動(dòng)汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車【答案】 D【案例3-單選】某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008 年8 月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60 萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額 77.22 萬元。汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為 3，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的

2、消費(fèi)稅額為 （ ） 。A.5.13 萬元 B.6 萬元 C.1.98 萬元 D.2.317 萬元【答案】 C【解析】（ 1）應(yīng)按非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)稅（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22+ （ 1+17%） X 3%=1.98 （萬元）【案例4-單選】納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于（）時(shí),不應(yīng)以其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。A.換取生活資料B.無償捐贈(zèng)C.抵償債務(wù)D.投資入股【答案】 B【案例5- 判斷】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，凡是能夠分別核算不同稅率消費(fèi)品的銷售額的，應(yīng)按各自適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 （）【答案】X【案例6】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

3、，6 月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車30 輛，以每輛出廠價(jià)12000 元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含增值稅）銷售給消費(fèi)者。摩托車生產(chǎn)企業(yè)6 月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額是多少？（假設(shè)摩托車稅為 10）【答案】應(yīng)納消費(fèi)稅=16380+ （ 1+17%） X 30X10%= 420000 X 10%= 42000 元精選【案例 7】 某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（ 1500 毫升氣缸容量） 10 輛換取某鋼廠生產(chǎn)鋼材200噸，每噸鋼材3000 元。該廠生產(chǎn)同一型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為 9.5 萬元輛、 9 萬元輛、 8.5 萬元輛，計(jì)算用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多

4、少？ 【答案】（ 1） 1500 毫升氣缸容量的小汽車稅率3（ 2）換取生產(chǎn)資料，用同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)稅，為9.5 萬元輛（ 3）換取生產(chǎn)資料的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=9.5X 10X 3%= 2.85 萬元【案例 8-2010 年多選】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金【答案】 ABCD【解析】教材139 頁(yè)，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目?！景咐?9- 多選】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)其銷售額的人民幣折合率可以選擇（ ） 國(guó)家外匯牌價(jià)。A 上次申報(bào)納稅時(shí)的 B 當(dāng)月

5、1 日的C 結(jié)算當(dāng)天的 D 事先確定并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的【答案】 BC【案例10-判斷】凡酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。（）【答案】X【案例 11】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800 元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi) 30000 元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（ ） 。A.214359 元B.240000 元C.250800 元D.280800 元【答案】B【解析】?jī)r(jià)稅分離：不含稅銷售額=（ 250800+30000） + （ 1+17%）=2

6、40000 元【案例12】P110-例3-1:某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30 萬元，增值稅稅額 5.1 萬元； 3 月 20 日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68 萬元。該計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額？【答案】1）化妝品適用稅率30（要記住）（2）化妝品應(yīng)稅銷售額=30+4.68 + （ 1+17%）=34 （萬元）（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=34X30%= 10.2 （萬元）【案例13】P110例3 2:某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠

7、價(jià)格2800元。計(jì)算 8 月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！敬鸢浮恳?yàn)椋喊匆?guī)定每噸售價(jià)在3000 元以下適應(yīng)單位稅額220 元 ,所以應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額=400 X 220 = 88000元【案例 14-單選】下列實(shí)行消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的項(xiàng)目是（ ） 。A 煙絲B 卷煙C 雪茄煙D 煙葉【答案】 B【案例15- 判斷】按我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，除卷煙、糧食白酒和薯類白酒之外，其他的應(yīng)稅消費(fèi)品一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅法計(jì)征消費(fèi)稅。 （）【答案】V【案例 16】 P111 例 3-3：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 4 月份銷售糧食白酒 50 噸，取得不

8、含增值稅的收入 150 萬元。計(jì)算白酒企業(yè) 4 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（增值稅） 。【答案】應(yīng)納消費(fèi)稅：1噸=1000公斤=2000斤所以：從量稅=50X 2000X 0.00005= 5 萬元；從價(jià)稅=150X 20% =30萬元應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5+30 = 35萬元應(yīng)納增值稅=150 X 17% =25.5萬元【案例17-綜合3 】某煙廠 2009 年 7 月份生產(chǎn)銷售情況如下:（ 1）外購(gòu)煙絲12 萬元 （本期無期初存貨）,取得并經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票。（ 2）外購(gòu)生產(chǎn)用電取得并經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1.5 萬元 ,稅金 0.255 萬元。（3）將本月外購(gòu)煙絲全部投入生產(chǎn)卷煙銷售,銷售

9、甲級(jí)煙 410標(biāo)準(zhǔn)箱,取得銷售額717.5萬元；銷售乙級(jí)煙 160 標(biāo)準(zhǔn)箱 ,取得銷售額200 萬元。（ 4）贈(zèng)送協(xié)作單位甲級(jí)煙7 標(biāo)準(zhǔn)箱。要求： 根據(jù)以上資料計(jì)算煙廠本月繳納的增值稅和消費(fèi)稅（以上價(jià)款均為不含增值稅的價(jià)款，卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元，比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70 元以下的為 36% ， 70 元以上的為56%） ?！敬鸢浮浚?1）外購(gòu)煙絲12 萬元的稅務(wù)處理可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 12X17% = 2.04 （萬元）外購(gòu)煙絲生產(chǎn)卷煙可抵扣生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲的消費(fèi)稅額12 X 30% = 3.6 （萬元）（ 2）外購(gòu)生產(chǎn)用電，進(jìn)項(xiàng)稅額0.255 萬元可以抵扣（ 3）銷售卷

10、煙的稅務(wù)處理增值稅的銷項(xiàng)稅額=（717.5+200） X 17% =917.5 X 17% = 155.975 （萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算：因?yàn)槊肯?250條，故：甲級(jí)煙的條價(jià)=1715000+ （ 410箱X 250條）= 7175000 + 102500= 70 元/條故：乙級(jí)煙的條價(jià)=2000000 + （ 160箱X 250條）=2000000 + 40000= 50 元/條所以：甲級(jí)煙的稅率56% ，乙級(jí)煙比例稅率為36第一，甲級(jí)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=410X 0.015+717.5 X 56%= 6.15+401.8 = 407.95 （萬元）第二，乙級(jí)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=160X 0.015+

11、200 X 36%=2.25+72= 74.4 （萬元）（ 4）贈(zèng)送應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅增值稅銷項(xiàng)稅額=（717.5+410X7） X 17% = 12.25X 17%=2.0825 （萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=7X 0.015+12.25 X 56% = 0.105+6.86 = 6.965 （萬元）（ 5）應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅匯總：應(yīng)納消費(fèi)稅=407.95+74.4+6.965-3.6 =485.715 （萬元）應(yīng)納增值稅=155.975+2.0825- （2.04+0.255 ）=155.7625 （萬元）【案例 18】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)6 月份銷售給特約經(jīng)銷商某型號(hào)摩托車300 輛，出廠價(jià)

12、4200元/輛（不含增值稅），另外收取包裝費(fèi)200 元/輛（不含增值稅），適應(yīng)稅率為10，要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額【答案】當(dāng)月應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率=（ 4200+200） X 300X 10% = 132000 （元）【案例 19】假設(shè)例 1 中的價(jià)格均為含增值稅的價(jià)格，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：當(dāng)月應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率=（4200+200） + （ 1 + 17%） X 300X 10%=112820.51 （元）【案例 20】某啤酒廠6 月份銷售啤酒100 噸，出廠價(jià)3200 元/噸，廠部招待客人用0.4 噸 ，則該啤酒廠6 月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：（100+0.4） X 250=

13、25100 （元）【案例 21】 某卷煙廠本月銷售卷煙 1000 大箱 （每大箱 250 條） ， 其中 A 牌號(hào)卷煙 600 大箱，調(diào)撥價(jià)為每條40 元（不含增值稅） ， B 牌號(hào)卷煙 400 大箱， 調(diào)撥價(jià)每條70 元（不含增值稅） ，要求：計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！敬鸢浮浚?）從量定額計(jì)稅：150X 1000= 150000 （元）（ 2）從價(jià)定率計(jì)稅：每條調(diào)撥價(jià)40 元稅率36% ，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= 40X 600X250* 36%=2160000 （元）每條調(diào)撥價(jià)70 元稅率56% ，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=70 X 400 X 250X 56%=3920000 （元）（ 3）該卷煙

14、廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅總額=150000+2160000+3920000 = 6230000 （元）【案例22-單選3】 某納稅人將自產(chǎn)卷煙用于本企業(yè)職工福利， 沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為 （ ） 。A.（材料成本十加工費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅稅率）B.（成本十利潤(rùn)+自產(chǎn)自用商品數(shù)量X定額稅率）+（1-消費(fèi)稅稅率）C.（材料成本十加工費(fèi)）+（1十消費(fèi)稅稅率）D.（成本十利潤(rùn)）一 （1十消費(fèi)稅稅率）【答案】 B【案例23-單選8】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（）的，不征收消費(fèi)稅。A 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B 連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品C 職工福利、贊助、廣告D 管理部門

15、【案例 24】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于下列（ ）項(xiàng)目時(shí),應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅。A. 用于在建工程B. 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C. 用于廣告D. 用于贊助【答案】 ACD【案例25-判斷3 】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的 ,于移送使用時(shí)納稅。 （ ）【答案】V【案例 26】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交消費(fèi)稅的有（ ） 。A. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品C. 用于本企業(yè)生產(chǎn)線基建工程的的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】 BCD【案例 27】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)

16、稅的有（ ） 。A. 用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)C. 移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車D.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用【答案】 BD【案例 28】 P112 例 3-4：某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用職工福利，這批化妝品的成本 8000 元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為 5% ，消費(fèi)稅稅率為 30% ，計(jì)算該批化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 （補(bǔ)充：計(jì)算增值稅）【答案】（ 1）組成計(jì)稅價(jià)格為= 8000+ （8000X 5%）廣（1 30%） = 12000 （元）（ 2）應(yīng)納消費(fèi)稅=12000 X 30% = 3600 （元）（ 3）應(yīng)納增值稅=12000

17、X 17% = 2040 （元）【案例29】某汽車制造廠本月生產(chǎn)小汽車40 輛，以 12 萬元售出 5 輛，以 10 萬元售出 13輛，以 9 萬元售出 6 輛，以 8 萬元售出 1 輛，用 4 輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材60 噸，每噸鋼材 3000 元，用 2 輛獎(jiǎng)勵(lì)本廠技術(shù)人員。該型號(hào)小汽車適用稅率為 5% ，以上價(jià)格均不包含增值稅。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。【答案】( 1)獎(jiǎng)勵(lì)給技術(shù)人員的小汽車計(jì)稅價(jià)格=(12X5+10X13+9X6+8X1) + (5+13+6+1)= 10.08 (萬元)( 2)本月應(yīng)納消費(fèi)稅額=(12X5+10X13+9X6+8X1+4X12+2X10.08) X 5

18、%=16.008 (萬元)【案例30】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000 斤用于廠慶慶祝活動(dòng)，每斤白酒成本12 元，無同類產(chǎn)品售價(jià), 白酒的成本利潤(rùn)率為10。分別計(jì)算該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅?！敬鸢浮? 1)應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅= 2000X 0.5= 1000 (元)從價(jià)征收的消費(fèi)稅= 12X 2000X (1+10%) +1000 + (1-20%) X 20% =27400+ (1-20%) X 20% = 34250X20% =6850 (元)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6850 = 7850 (元)(2)應(yīng)納增值稅=12X 2000X ( 1 + 10%) +1000 + ( 1-2

19、0%) X 17% =34250 X 17%=5822.5 (元)【案例 31 】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000 元， 代墊輔助材料2000 元(不含稅) ， 發(fā)生加工支出 4000 元(不含稅) ；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 340 元。 煙絲的成本利潤(rùn)率為 5% 。 計(jì)算應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅?！敬鸢浮?1)其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=(35000+2000+4000 ) X ( 1+5%) + (1-30%)=61500 (元)(2)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅 =61500 X 17%-340=10115 (元)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=61500

20、 X 30%=18450 (元)【案例 32 】 （ 2005 年）納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 （ ）【答案】X【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅?！景咐?3-單選6 】納稅人委托（ ）加工應(yīng)稅消費(fèi)品，可以由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后回原地繳納消費(fèi)稅。A 國(guó)有企業(yè)B 私營(yíng)企業(yè)C 外商投資企業(yè)D 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者【答案】 D【案例34-單選9 】委托加工收回的已稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售的，其正確的稅務(wù)處理為（ ） 。A.繳納消費(fèi)稅B.繳納增值稅C.繳納消費(fèi)稅和增值稅

21、D.什么稅都不繳【答案】 B【案例35- 多選4】下列各項(xiàng)中，可以不納消費(fèi)稅的有（ ）。A. 委托加工的已稅消費(fèi)品，委托方收回后直接銷售的B. 自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C. 自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D. 自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)職工福利【答案】 AB【案例36-多選5 】某商場(chǎng)委托某加工企業(yè)（非個(gè)體工商戶）加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)未代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（ ） 。A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)Z予處罰D.對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰【答案】 BC【案例37-判

22、斷6 】納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 （）【答案】X【案例 38】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指（ ） 。A. 甲發(fā)料，乙加工B. 甲委托乙購(gòu)買原材料，由乙加工C. 甲發(fā)訂單，乙按甲的要求加工D. 甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購(gòu)料并加工【答案】 A【案例 39】某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10 箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2 萬元，受托方墊付輔料成本0.15 萬元，另收取的加工費(fèi) 0.4 萬元，則該酒廠代收的消費(fèi)稅為（ ） 。A.2550 元 B.2833 元 C.4817 元 D.8500 元【答案】

23、B 【解析】酒廠代收消費(fèi)稅=（ 2+0.15+0.4） X 10000+ （ 1-10%） X 10%= 2833 （元）【案例40】 P114 例 3-5：某鞭炮企業(yè)2009 年 4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供原材料金額30 萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi) 4 萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅【答案】（ 1）鞭炮的適應(yīng)稅率15% ，（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（30+4） + （1-15%） =40 （萬元）（3）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =40 X 15%=6 （萬元）【案例 41-多選 1】 納稅人進(jìn)口的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品,按照

24、組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（ ） 。A. 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅B.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）D.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1 +消費(fèi)稅率）【答案】 BC【案例 42-單選 10】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向（ ）海關(guān)申報(bào)納稅。A、企業(yè)所在地B 、企業(yè)核算地C、貨物入境地D 、報(bào)關(guān)地【答案】 D【案例 43-判斷 14】 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起7 日內(nèi)繳納稅款。 （）【答案】 X【案例44】 P115 例 3 6：某外貿(mào)公司，2008 年 7 月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，

25、已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為 90 萬元，按規(guī)定應(yīng)交納關(guān)稅18 萬元，假定進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅?！敬鸢浮?（ 1 ）組成計(jì)稅價(jià)格=（98+18） + （ 1 10%） = 120 （萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=120X10%= 12 （萬元）【案例45】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15 萬元（關(guān)稅稅率假定為30% ） ，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（ ） 。 （消費(fèi)稅稅率為 10% ）A. 消費(fèi)稅 6.5 萬元 B. 消費(fèi)稅 7.22 萬元C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元【答案】 BD【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=15+ 30% = 50 （萬

26、元）進(jìn)口消費(fèi)稅=（50+15） + （1-10%） X 10%= 7.22 （萬元）進(jìn)口增值稅=（50+15+7.22） X 17% = 12.28 （萬元）【案例 46】 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 10 月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格 150 萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的 80% 生產(chǎn)加工為成套化妝品7800 件，對(duì)外批發(fā)銷售6000 件，取得不含稅銷售額290 萬元；向消費(fèi)者零售800 件，取得含稅銷售額51.48 萬元。 （化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40% 、消費(fèi)稅稅率30% ）要求：（ 1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（ 2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生

27、產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅?！敬鸢浮坑?jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（ 150+150X40%） + （ 1-30%） = 300 （萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅= 300X 30%= 90 （萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅= 300X 17%= 51 （萬元）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：= 290+51.48 + （ 1+17%） X 17%-51 =5.78 （萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= 290+51.48 +（ 1+17%） X 30%-90X 80%=28.2 （

28、萬元）【案例47-單選11】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的條件是（ ）A 從工業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅B 從商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅C 從工業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅D 從商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅【答案】 C【案例48】 P116 例 3 7：某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20 萬元，當(dāng)月有外購(gòu)煙絲金額50 萬元 （不含增值稅） ， 月末庫(kù)存煙絲金額10 萬元， 其余被當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。問當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅稅款？【答案】（ 1）煙絲適用消費(fèi)稅稅率為30 （記住）（ 2）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲買價(jià)= 20+50 10=60 （萬元）（ 3）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)

29、煙絲已納消費(fèi)稅稅額=60X 30%= 18 （萬元）【案例49】某煙廠4 月外購(gòu)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5 萬元 ,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%, 期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬元 , 期末庫(kù)存煙絲12萬元 , 該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ） 。A.6.8 萬元B.9.6 萬元C.12 萬元D.40 萬元【答案】 C【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)x外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率第一，本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5+17% =50 （萬元）（注釋：稅款=買價(jià)X17%,所以：買價(jià)=稅款+17%）第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)二50X 80% =40 （

30、萬元）或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12 = 40 （萬元） ，第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅 =40X 30% = 12 （萬元）。【案例 50-2010 年計(jì)算】 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人， 持有煙草批發(fā)許可證， 2010年 3 月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800 萬元(不含增值稅) ， 委托 M 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱 (250 條箱，200 支條 ) ， M 企業(yè)按每箱0.1 萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M 企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團(tuán)公司收回， 集團(tuán)公司將其中 20 箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn) 企業(yè)， 取得含稅銷售收入 86 58 萬元； 80 箱銷售給煙草零售商Y 專賣

31、店，取得不含稅銷售收入 320萬元； 100 箱作為股本與 F 企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z 公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30 ，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56 加 0.003 元支。 )要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算 M 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N 企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y 專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z 公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅【答案】( 1)計(jì)算 M 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(800+500 X 0.1+500 X 150/10000 ) / ( 1-56%) X 200

32、/500 X 56%+200 X150/10000=436.55+3=439.55 (萬元)(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N 企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y 專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。批發(fā)卷煙按照5% 的稅率計(jì)征消費(fèi)稅320 X 5%=16 (萬元)(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。320/80 X 100X 5%=20 (萬元)投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅?！景咐?1】P117例38:某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年6月生產(chǎn)并銷售小轎車 300 輛，每輛含稅銷售價(jià)格 17.55 萬元，適用稅率9% ，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小

33、轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算該企業(yè)6 月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅。【答案】(1)銷售額=17.55+ (1+17%) X 300X 9% =405 (萬元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=405 X ( 1-30%) =283.5 (萬元)【案例 52-計(jì)算 1】 2009年 6 月某卷煙廠 （一般納稅人） 委托某煙絲加工廠 （小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8 萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開具的普通發(fā)票上注明金額1.272 萬元，并收取代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50% 對(duì)外直接銷售，取得不含稅收入 6.5 萬元；另 50% 當(dāng)月全

34、部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙 40 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入 75 萬元。要求：（ 1）計(jì)算受托方應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅；（ 2）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（稅率：煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30% ，卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元，比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70 元以下的為36% ， 70 元以上的為56% 。 ）【答案】（1）計(jì)算受托方應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅=（8+1.272 + （1+3%） + （1-30%） X 30% = 3.9578（萬元）（ 2）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,委托加工收回的煙絲直接對(duì)外銷售不繳納消費(fèi)稅銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅：因?yàn)椋?50000+ （ 40X 250） =75

35、元/條 >70元/條，所以：適應(yīng) 56%的比例稅率第一，卷煙應(yīng)納的從量消費(fèi)稅= 40X 150+ 10000=0.6（萬元）第二，卷煙應(yīng)納的從價(jià)消費(fèi)稅=75X 56% =42（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=0.6+42-3.9578 乂 50% = 42.6-1.9785=40.62 （萬元【案例53-計(jì)算4】某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2009 年 9 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）銷售自產(chǎn)摩托車40 輛，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額16 萬元；（ 2）贊助摩托車?yán)? 輛特制摩托車（無同類售價(jià)） ，每輛成本2 萬元（成本利潤(rùn)率為6% ） ； （ 3）外購(gòu)摩托車輪胎已入庫(kù)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增

36、值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 8 萬元、增值稅1.36 萬元，此批材料當(dāng)月未領(lǐng)用，專用發(fā)票已認(rèn)證。要求：計(jì)算本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅和增值稅（摩托車消費(fèi)稅稅率為 3% ） ?！敬鸢浮浚?1）計(jì)算應(yīng)納的增值稅：銷售40 輛摩托車的增值稅銷項(xiàng)稅額=16X 17% = 2.72 （萬元）贊助3 輛摩托車增值稅銷項(xiàng)稅額= 2X3X （1+6%） + （ 1-3%） X 17% =1.11 （萬元）外購(gòu)摩托車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是1.36萬元，所以，應(yīng)納增值稅=2.72+1.11-1.36 = 2.47 （萬元）（ 2）應(yīng)納消費(fèi)稅銷售40 輛摩托車應(yīng)繳消費(fèi)稅= 16X3% = 0.48 （萬元）贊助3 輛摩托車應(yīng)繳消

37、費(fèi)稅=2X 3X （1+6% ） + （ 1-3% ） X 3% = 0.1967 （萬元）合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅= 0.48+0.1967=0.6767 （萬元）【案例54-計(jì)算7 】某日用化妝品廠本月銷售600 套自產(chǎn)旅行套裝，每套由如下產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（ 30 元） ，外購(gòu)防曬霜一瓶（ 15 元） ，自產(chǎn)香水一瓶（ 20 元） ，外購(gòu)洗面奶一瓶（ 18 元） ，塑料包裝袋2 元。上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格。計(jì)算本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （化妝品消費(fèi)稅稅率為30% ）【答案】（ 1）每套產(chǎn)品的不含稅單價(jià)= 30+15+18+2+20 =85 （元）（ 2）不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)

38、品銷售的，消費(fèi)稅從高稅率，所以本題適用 30%的稅率。（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=85X 600X 30% = 15300 （元）【案例 55-綜合2 】某輪胎廠系增值稅一般納稅人。4 月份發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本36000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎收回后與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5 月份有關(guān)情況如下：（ 1）收回委托加工的車用內(nèi)胎 1000 個(gè)，支付加工費(fèi) 22500 元，增值稅3825 元，取得增值稅專用發(fā)票；同時(shí)，按規(guī)定向橡膠廠足額支付了消費(fèi)稅（受托方無同類內(nèi)胎銷售） ，并取得對(duì)方開具的代收代繳稅款憑證。（ 2）生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工收回的車用內(nèi)胎500 個(gè)，與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。（ 3）銷

39、售委托加工的車用內(nèi)胎 400 個(gè)，開具普通發(fā)票，發(fā)票列示金額為 32760 元。（ 4）銷售卡車輪胎 450 個(gè)，開具的增值稅專用發(fā)票上列示的銷售額為 180000 元。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 2340 元，其中運(yùn)費(fèi) 2100 元，裝卸費(fèi)240 元，取得由運(yùn)輸部門開具給輪胎廠的運(yùn)輸發(fā)票。上月增值稅留抵稅額14828 元。要求：計(jì)算該輪胎廠本期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。（專用發(fā)票均在本期得到認(rèn)證,汽車輪胎稅率為3% ）【答案】委托加工環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=（36000+22500） + （ 1-3%） X 3%=58500 + 0.93 X 0.03= 60309.278 X 0.03 =1809.28 （元） 生產(chǎn)車間領(lǐng)用 500 個(gè)內(nèi)胎已納消費(fèi)稅可以抵扣當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工車用內(nèi)胎的已納稅額=1809.28 X 500/1000=904.64 （元）直接銷售收回的 400 個(gè)內(nèi)胎只繳增值稅，不繳消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額= 3276