銷售與收款循環(huán)控制測試工作底稿

1、銷售與收款循環(huán)：控制測試被審計(jì)單位：重慶金美通信有限責(zé)任公司 項(xiàng)目： 銷售及收款循環(huán)測試 編制： 林雋 日期： 2012/2/1 索引號： XSC 財(cái)務(wù)報表截止日/期間： 2011/12/31 復(fù)核： 陳蓁 日期： 測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1.針對了解的被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的控制活動，確定擬進(jìn)行測試的控制活動。2.測試控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測試結(jié)論，確定對實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：1.(XSC-1)：控制測試匯總表2.(XSC-2)：控制測試程序3 (XSC-3)：控制測試過程編制說明：本審計(jì)工作底

2、稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)XSC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)XSC-2：記錄控制測試程序；(3)XSC-3：記錄控制測試過程。銷售與收款循環(huán)：控制測試匯總表被審計(jì)單位：重慶金美通信有限責(zé)任公司 項(xiàng)目： 匯總評價內(nèi)部控制 編制： 林雋 日期： 2012/2/1 索引號： XSC-1 財(cái)務(wù)報表截止日/期間： 2011/12/31 復(fù)核： 陳蓁 日期： 1了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行2控制測試結(jié)論編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊會計(jì)師測試的控制活動及結(jié)論。其中，“控制活動是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù) XSC-3表中的測試結(jié)論填寫；“控制

3、測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)XSL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計(jì)工作底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。2. 如果注冊會計(jì)師不擬對與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動實(shí)施控制測試，則應(yīng)行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)(XSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(XSL-3)控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）(XSL-3)控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）(XSL-4)控制活動是否有效運(yùn)行(是/否)(XSC-3)控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論(支

4、持/不支持)僅接受在信用額度內(nèi)的訂單如果是新顧客，銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理韋利管理。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)審批后，交至信用管理經(jīng)理韋利復(fù)核。如果未訂合同的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理肖宏審批。是是是支持管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件因是軍品生產(chǎn)，執(zhí)行軍品審價過程，按確定的價格執(zhí)行。是是是支持已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確合同管理員韋利負(fù)責(zé)將銷售合同信息輸入合同檔案，生成連續(xù)編號的銷售訂單。每月，合同管理員韋利

5、核對本月內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。每月，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂匯總本月內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售月報表。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將通知合同管理員韋利，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是是是支持銷售訂單均已得到處理合同管理員韋利負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng)，生成連續(xù)編號的銷售訂單。每月，合同管理員韋利核對本月內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。是是是支持已記錄的銷售均已發(fā)出貨物應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將銷售發(fā)票所載信息和貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息反饋合同管理員韋利

6、，在合同檔案中注明“已完工”標(biāo)識。是是是支持已記錄的銷售交易計(jì)價準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是支持與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款合同管理員韋利根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品完成情況和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的開票通知，交銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)審核，開票通知存根聯(lián)由銷售部留存。應(yīng)收賬款記賬員凌真桂根據(jù)開票通知，開具銷售發(fā)票，銷售發(fā)票存根聯(lián)由財(cái)務(wù)部門留存。是是是支持銷售貨物交易均已記錄于適當(dāng)期間如果期末存在商品軍方借用調(diào)試，調(diào)試合格后，確認(rèn)發(fā)

7、貨，按借用管理，由銷售部經(jīng)理吳志強(qiáng)及總經(jīng)理肖宏審批。對于倉庫庫存與財(cái)務(wù)面庫存差異的商品，銷售記賬員進(jìn)行檢查銷售是否實(shí)現(xiàn)。是是是支持已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的金美公司銷售業(yè)務(wù)系以軍品銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員王曉東接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理陳林、技術(shù)經(jīng)理?xiàng)钺摯_定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬金美公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣1000元的，由銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)批準(zhǔn)

8、，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理肖宏審批。是是是N/A已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄月末，應(yīng)收賬款主管陳琨嵐編制應(yīng)收賬款賬齡報告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管陳琨嵐將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是N/A已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄于適當(dāng)期間業(yè)務(wù)員王曉東接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員凌真桂編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計(jì)主管陳琨嵐復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是N/A已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄業(yè)務(wù)員王曉東接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)

9、編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理陳林、技術(shù)經(jīng)理?xiàng)钺摯_定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬金美公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣1000元的，由銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理肖宏審批。是是是N/A準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于適當(dāng)期間集團(tuán)公司制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會計(jì)主管陳琨嵐根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備

10、的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計(jì)主管陳琨嵐編寫會計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計(jì)算生成，對于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)審批后，金額在5萬元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽審批，金額在5萬元以上的，由總經(jīng)理肖宏審批。 應(yīng)收賬款記賬員凌真桂根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持收款是真實(shí)發(fā)生的收到顧客已付款通知，由出納員趙霞前往銀行辦理?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證

11、的復(fù)核后，財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)。是是是支持準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)。出納員趙霞根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是是是支持收款均已記錄每月末，由會計(jì)主管指定出納員趙霞以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是是是支持收款均已記錄于恰當(dāng)期間每月末，由會計(jì)主管指定出納員趙霞以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行

12、存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不適用不適用監(jiān)督應(yīng)收賬款及時收回月末，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂編制應(yīng)收賬款賬齡報告。是是是支持對顧客檔案變更均為真實(shí)有效的如需對客戶信息檔案的顧客信息作出修改，根據(jù)客戶信息變更通知，由顧客檔案管理員韋利負(fù)責(zé)對客戶檔案更改。是是是N/A對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的如需對顧客信息檔案的顧客信息作出修改，根據(jù)客戶信息變更通知，由顧客檔案管理員韋利負(fù)責(zé)對客戶檔案更改。是是是N/A對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理顧客檔案管理員韋利負(fù)責(zé)對客戶信息變更通知編號保管。財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽核對月度顧客更改信息報告、檢查實(shí)際

13、更改情況和客戶信息變更通知單是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是N/A確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新顧客檔案管理員韋利每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)復(fù)核顧客檔案。是是是支持 3.相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計(jì)方案(1)對未進(jìn)行測試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測試，我們未對下述控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相

14、關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性企業(yè)本年度未發(fā)生銷售退回及索賠銷售與收款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生企業(yè)本年度未發(fā)生銷售退回及索賠銷售與收款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止企業(yè)本年度未發(fā)生銷售退回及索賠銷售與收款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性企業(yè)本年度未發(fā)生銷售退回及索賠銷售與收款維護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均為真實(shí)有效的應(yīng)

15、收賬款：完整性、存在主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生企業(yè)本年度沒有需要變更的客戶檔案銷售與收款維護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計(jì)價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性企業(yè)本年度沒有需要變更的客戶檔案銷售與收款維護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生企業(yè)本年度沒有需要變更的客戶檔案(2)對未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計(jì)過程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款無無 無無(3)對相關(guān)交易和賬戶余

16、額的審計(jì)方案編制說明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系假定S公司財(cái)務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險，在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險為例，并不擬信賴與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案： 受影響的交易、賬戶余額完整性（控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準(zhǔn)確性/計(jì)價和分?jǐn)偅刂茰y試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)

17、性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）列報（控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）主營業(yè)務(wù)收入支持/中支持/中支持/低不適用/高不適用支持/低不適用/高應(yīng)收賬款支持/低不適用/高支持/低不適用支持/低不適用不適用/高4溝通事項(xiàng)是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？無。 銷售與收款循環(huán)：控制測試程序 被審計(jì)單位：重慶金美通信有限責(zé)任公司 項(xiàng)目： 記錄控制測試程序 編制： 林雋 日期： 2011.2. 1 索引號： XSC-2 財(cái)務(wù)報表

18、截止日/期間： 2011.12.31 復(fù)核： 陳蓁 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對 XSL-2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測試。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 3. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊會計(jì)師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序

19、的工作底稿的索引。1控制測試銷售(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位重慶金美通信有限責(zé)任公司已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(biāo)(XSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(XSL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號僅接受在信用額度內(nèi)的訂單如果是新顧客，銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信

20、用管理經(jīng)理韋利管理。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)審批后，交至信用管理經(jīng)理韋利復(fù)核。如果未訂合同的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理肖宏審批。抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。不定期每周執(zhí)行一次5XSC-3管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件因是軍品生產(chǎn)，執(zhí)行軍品審價過程，按確定的價格執(zhí)行。抽取新顧客訂單，檢查是否得符合經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度。不定期5XSC-3已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確合同管理員韋利負(fù)責(zé)將銷售合同信息輸入合同檔案，生成連續(xù)編號的銷售訂單。每月，合同管理員韋利核對本月內(nèi)生成的銷

21、售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。每月，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂匯總本月內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售月報表。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將通知合同管理員韋利，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。抽取銷售信息報告，檢查是否已經(jīng)編制，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。每月執(zhí)行一次5XSC-3銷售訂單均已得到處理合同管理員韋利負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng)，生成連續(xù)編號的銷售訂單。每月，合同管理員韋利核對本月內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。2控制測試記錄應(yīng)收賬款(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位重慶金美通信有限責(zé)任公司已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何

22、特殊情況、錯報和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(biāo)(XSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(XSL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將銷售發(fā)票所載信息和貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息反饋合同管理員韋利，在合同檔案中注明“已完工”標(biāo)識。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及貨運(yùn)提單檢查其內(nèi)容是否一致。每日執(zhí)行多次5XSC-

23、3已記錄的銷售交易計(jì)價準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將立即進(jìn)行調(diào)查。抽取顧客對賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。每月執(zhí)行一次5XSC-3與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款合同管理員韋利根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品完成情況和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的開票通知，交銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)審核，開票通知存根聯(lián)由銷售部留存。應(yīng)收賬款記賬員凌真桂根據(jù)開票通知，開具銷售發(fā)票，銷售發(fā)票存根聯(lián)由財(cái)務(wù)部門留存。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單

24、以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日執(zhí)行多次5XSC-3已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的金美公司銷售業(yè)務(wù)系以軍品銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員王曉東接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理陳林、技術(shù)經(jīng)理?xiàng)钺摯_定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬金美公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣1000元的，由銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理肖宏審批。抽取顧客索賠處理表，檢查是否真實(shí)發(fā)生。每

25、月執(zhí)行一次N/AXSC-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄月末，應(yīng)收賬款主管陳琨嵐編制應(yīng)收賬款賬齡報告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管陳琨嵐將立即進(jìn)行調(diào)查。抽取顧客對賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。每月執(zhí)行一次N/AXSC-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均記錄于適當(dāng)期間業(yè)務(wù)員王曉東接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員凌真桂編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計(jì)主管陳琨嵐復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取顧客索賠處理表檢查是否已

26、進(jìn)行記錄。每月執(zhí)行一次N/AXSC-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄業(yè)務(wù)員王曉東接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理陳林、技術(shù)經(jīng)理?xiàng)钺摯_定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬金美公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣1000元的，由銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理肖宏審批。抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次N/AXSC-3準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于適當(dāng)期間集團(tuán)公司制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的

27、會計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會計(jì)主管陳琨嵐根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計(jì)主管陳琨嵐編寫會計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計(jì)算生成，對于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)審批后，金額在5萬元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽審批，金額在5萬元以上的，由總經(jīng)理肖宏審批。 應(yīng)收賬款記賬員凌真桂根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批

28、準(zhǔn)的更改申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取銷售部門出具的應(yīng)收賬款可收回性分析報告。檢查是否編寫會計(jì)估計(jì)變更建議,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。每年執(zhí)行一次N/AXSC -33控制測試收款(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位重慶金美通信有限責(zé)任公司已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(biāo)(XSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(XSL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號收款是真實(shí)發(fā)生的收到顧客

29、已付款通知，由出納員趙霞前往銀行辦理。款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)。抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)會計(jì)主管復(fù)核，是否加蓋“核銷”印戳。每日執(zhí)行多次5XSC-3準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款記賬員凌真桂將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)。出納員趙霞根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)會計(jì)主管復(fù)核， 是否加蓋“核銷”印戳。每日執(zhí)行多次5XSC-3監(jiān)督應(yīng)收

30、賬款及時收回月末，應(yīng)收賬款記賬員凌真桂編制應(yīng)收賬款賬齡報告。抽取應(yīng)收賬款賬齡分析報告，檢查是否編制并經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次2XSC-34控制測試保管顧客檔案(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位重慶金美通信有限責(zé)任公司已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(biāo)(XSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(XSL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號對顧客檔案變更均為真實(shí)有效的如需對客戶信息檔案

31、的顧客信息作出修改，根據(jù)客戶信息變更通知，由顧客檔案管理員韋利負(fù)責(zé)對客戶檔案更改。抽取月度顧客信息更改報告，檢查是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次N/AXSC-3對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的如需對客戶信息檔案的顧客信息作出修改，根據(jù)客戶信息變更通知，由顧客檔案管理員韋利負(fù)責(zé)對客戶檔案更改。抽取按月編制的編號記錄表，檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次N/AXSC-3對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理顧客檔案管理員韋利負(fù)責(zé)對客戶信息變更通知編號保管。財(cái)務(wù)經(jīng)理曹陽核對月度顧客更改信息報告、檢查實(shí)際更改情況和客戶信息變更通知單是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號

32、記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。抽取月度顧客信息更改報告，并檢查是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次N/AXCC-3確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新顧客檔案管理員韋利每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理吳志強(qiáng)復(fù)核顧客檔案。抽取顧客檔案，檢查是否已及時更新。不定期2XCC-3銷售與收款循環(huán)：控制測試過程被審計(jì)單位:重慶金美通信有限責(zé)任公司項(xiàng)目： 銷售與收款循環(huán)控制測試 編制： 林雋 日期： 2012.2.1 索引號： XSC-3 財(cái)務(wù)報表截止日/期間：2011.12

33、.31 復(fù)核： 陳蓁 日期： 1. 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2測試項(xiàng)目3測試項(xiàng)目4測試項(xiàng)目5銷售銷售訂單編號#2011-1122011-1222011-72011-2322011-13銷售訂單內(nèi)容通訊設(shè)備安全防護(hù)單元通訊設(shè)備通訊設(shè)備通訊設(shè)備是否復(fù)核顧客信用額度(是/否)是是是是是銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)是是是是是銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核是是是是是銷售發(fā)票編號#(日期)202571 (2011/8/29)202574 (2011/9/16)695150 (2011/8/29)1036127 (2011/12/5)695149 (2011/8/29)

34、出運(yùn)通知單編號#(日期)KZJH2011-233KZJH2011-205KZJH2011-226KZJH2011-245KZJH2011-202銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否一致(是/否)是是是是是報關(guān)單編號#(日期)N/AN/AN/AN/AN/A是否取得貨運(yùn)提單(是/否)是是是是是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號#(日期)8月586號9月553號8月607號12月279號8月606號發(fā)票上是否蓋“相符”印戳(是/否)否否否否否是否輸入應(yīng)收賬款借方(是/否)是是是是是收款收款憑證編號#(日期)12月741號10月417號11月670號12月740號12月392號收款憑證是否得到會計(jì)主管的適當(dāng)審批(是/否)是是是是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章(是/否)是是是是是付款人名稱是否與顧客一致(是/否)是是是是是銀行進(jìn)賬單編號#/信用證編號#(日期)110002851889960928888444084472811007178是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方(是/否)是是是是是2與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號是否編制顧客申請表(是/否)是否