4、《小企業(yè)會計準則》解讀

1、匯總1、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按照評估價值和相關稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資 本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（ ）。資本公積2、原小企業(yè)會計制度中的應付工資和應付福利費在小企業(yè)會計準則中合并為（）科目。應付福利費 其他應付款 應付職工薪酬應付工資3、小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定應予以退回的增值稅款，通過（）科目進行核算。預收賬款應收賬款其他應付款其他應收款4、小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后一般應轉(zhuǎn)入（）科目。主營業(yè)務成本庫存商品本年利潤生產(chǎn)成本5、下列項目中，不屬于小企業(yè)在進行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（）。資產(chǎn)負債表 利潤表 會計

2、報表附注 企業(yè)所得稅申報表6、小企業(yè)會計準則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報告年度會計報 表。（ ）正確錯誤7、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢- 待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（ ）錯誤 正確8、根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)應收賬款出現(xiàn)壞賬后應通過壞賬準備科目核算。（）錯誤 正確9、在向小企業(yè)會計準則過渡時，“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”和“存貨跌價準備”這三個會計科 目的余額應結(jié)轉(zhuǎn)至“資本公積其他資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。（ ） 錯誤 正確10、小企業(yè)會計準則規(guī)定長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。（）錯誤正確11、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無

3、形資產(chǎn)，應按照評估價值和相關稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊 資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（ ）。資本公積營業(yè)外收入 盈余公積 最低租賃付款額12、大華公司 2012 年 1 月 1 日起開始執(zhí)行小企業(yè)會計準則， 2012 年 3 月 10 日為賺取差價從二級市場上購 入甲公司的股票， 實際支付價款 30000 元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000 元。對于未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)應做的會計處理為（ ）。借：其他應收款 1000 貸：銀行存款 1000 借：應收股息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應收利息 1000 貸：銀行存款 1000

4、 借：應收股利 1000 貸：銀行存款 100013、小企業(yè)會計準則開始實行的時間是（）。2013 年 1月 31 日 2013 年 1月 1 日 2012 年 1月 1 日2011 年 10 月 18 日14、下列項目中，不屬于小企業(yè)在進行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（）。企業(yè)所得稅申報表資產(chǎn)負債表 利潤表 會計報表附注15、小企業(yè)無法支付的其他應付款，應轉(zhuǎn)入（）科目。營業(yè)外收入 其他應收款 其他業(yè)務收入 資本公積16、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（ ） 正確 錯誤小企業(yè)會計準則解讀之會計科目及賬務處理（新） 小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自

5、行增設、分拆、合并會計科目。 （正確 ） 小企業(yè)新會計科目體系核算的基本要求是： 根據(jù)借貸記賬規(guī)則， 對于每一個會計科目， 都要 知道它屬于哪一類會計科目。 （正確）“資本公積其他資本公積” ，該明細科目僅在新舊轉(zhuǎn)換時使用，科目余額視同資本溢價 使用。（正確）在進行小企業(yè)會計制度向小企業(yè)會計準則過渡時， “待攤費用”和“預提費用”這兩個會計 科目的余額繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分攤或使用完畢后，不應再有發(fā)生額。（正確 ）在 2013 年 1 月 1 日，小企業(yè)對照著新舊會計科目表，將各資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本 和損益類科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至新準則所規(guī)定會計科目的賬戶之中即可。 （錯誤 ） 盤

6、盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢- 待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。 （正確 ）小企業(yè)會計準則 僅要求采用歷史成本對會計要素進行計量， 不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減 值準備。（正確 ） 原材料、周轉(zhuǎn)材料、產(chǎn)成品、商品等存貨，其日常核算和對外報告既可以采用實際成本法， 也可以采用計劃成本法。 （ 錯誤）小企業(yè)會計準則規(guī)定： “短期投資”科目期末采用成本與市價孰低的計量方法，對其余 額進行賬面調(diào)整。 （錯誤 ） 小企業(yè)發(fā)生的各種其他應付、暫收款項，應借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款” 科目。（正確） 小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應當全部計入實收資本。 （錯誤 ） 盈余公積

7、核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金， 可以用來彌補虧 損和轉(zhuǎn)增資本等。 （正確 ） 研發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的， 借記“無形資產(chǎn)” ，貸記“研發(fā)支出資本化支出” 。 （ 正確 ） 經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品發(fā)生的借款費用， 在“財務費用” 科 目核算。（錯誤 ） 原小企業(yè)會計制度中的 “營業(yè)稅金及附加” 科目在小企業(yè)會計準則中改為 “主營業(yè)務稅金及附加”。（ 錯誤 ） 小企業(yè)會計準則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整 報告年度會計報表。 （錯誤 ）年度終了， 小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當期應納稅稅額，

8、 借記”所得稅費用 貸記“應交稅費應交企業(yè)所得稅” 。（ 正確 ）庫存現(xiàn)金、短期投資、其他應收款、周轉(zhuǎn)材料這些科目均為速動性的流動資產(chǎn)。 盈余公積核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金， 損和轉(zhuǎn)增資本等。 （正確 ）舊制度下的“應收股息” ，現(xiàn)更名為“應收股利”和“應收利息”兩個科目。（ 錯誤 ） 可以用來彌補虧（ 正確 ）政府補助， 是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)， 包含政府作為小企業(yè)所 有者投入的資本。 （ 錯誤 ）營業(yè)稅改征增值稅改革 增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（正確 ）增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增

9、值稅作用的發(fā)揮。（正確 ）我國的增值稅和營業(yè)稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。 （錯誤 ） 目前，世界上有 170 多個國家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務。（錯誤）營業(yè)稅改征增值稅之后，應由國稅機關統(tǒng)一征收。（正確 ）與增值稅改革的廣度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問題更為緊迫。（錯誤 ）營業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（正確 ）營改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復雜，在部分地區(qū)先行試點非常必要。 （ 正確） 對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。 （錯誤 ） 兼有不同征收率的銷售貨物、 提供加工修理修配勞務和其他應稅勞

10、務的納稅人， 如未分別核 算，應從高適用征收率。 （ 正確） 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結(jié)果。 （錯誤 ） 銷售額“ 500”萬元的標準在核算時不應將免稅和減稅銷售額包含在內(nèi)。（錯誤 ）試點納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。（ 正確） 一般計稅方法下，銷售額中不包含銷項稅額。 （正確 ） 銷售自己使用過的 2011年12月31日購進或者自制的固定資產(chǎn)， 按照 3%征收率減半征收增 值稅。（ 錯誤 ）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（正確 ）安置殘疾人的單位， 實行由稅務機關按照單位實際

11、安置的殘疾人人數(shù)， 全額即征即退增值稅 的辦法。（錯誤 ） 接受交通運輸業(yè)服務，一律按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。 （錯誤） 采用組成計稅價格方法確定銷售額時， 成本利潤率由主管稅務機關根據(jù)當?shù)卦撔袠I(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù) 合理確定。（錯誤） 納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備自購買之日起 3 年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的， 由 專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。 （正確 ） 對于期末一次性進行賬務處理的小規(guī)模納稅人， 按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增 值稅，借記“應交稅費應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（錯誤 ）兼有應稅服務的原增值稅一般

12、納稅人， 截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營改 增有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的， 應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留 抵稅額”科目。 （正確 ） 期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時， 按應收的金額， 借記“其 他應收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。 （正確 ） 納稅人提供應稅服務， 應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票， 并注明銷 售額即可。（錯誤） 營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業(yè)和企業(yè)的市場空間。（正確 ）關于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告中規(guī)定， 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定

13、。 （錯誤 ） 試點納稅人原享受的技術轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。（正確 ） 試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的納稅人， 自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起， 由繳納營業(yè) 稅改為繳納增值稅。 （錯誤 ）自 2012 年 8 月 1 日起至年底，營業(yè)稅改征增值稅試點范圍擴大地區(qū)適用的試點方案與上海 略有不同。（ 錯誤 ） 試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務， 可抵扣進 項稅額。（正確 ） 深圳市試點改革對小規(guī)模企業(yè)采取 3%的征收率， 因此，該部分企業(yè)稅負并無明顯變化。 （ 錯 誤） 廣東省因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方

14、分別負擔。（ 正確）江蘇省“營改增” 試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責任公司順利開出第一張增 值稅專用發(fā)票。 （正確 ） 湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內(nèi)對該省財政產(chǎn)生影響。 （正確 ） 營改增試點改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新雙輪驅(qū)動 的發(fā)展格局。 （正確）廣東省試點企業(yè)的數(shù)量遠遠超過北京和上海等地， 尤其是現(xiàn)代服務業(yè)數(shù)量眾多， 給該省改革 試點工作提出挑戰(zhàn)。 （ 正確 ） 由于各地情況不同， 針對部分具體行業(yè)稅負增加較多的企業(yè)， 深圳在制訂試點方案時會出臺 相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負壓力。 （正確 ） 商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業(yè)稅

15、為主體的稅收體系。（錯誤 ）營業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復征稅問題。 （正確 ） 上海試點營業(yè)稅改征增值稅后，試點企業(yè)稅負普遍下降。 （正確 ）有利于營業(yè)稅改征增值稅減輕企業(yè)用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務的稅收負擔，擴大投資需求。 （正確 ） 上海試點“營改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負出現(xiàn)不同程度的下降。 （錯誤 ）營業(yè)稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業(yè)機會， 因此增加了上海的財政收入， 財政沒有 減收壓力。（錯誤 ）在營業(yè)稅改征增值稅前，稅務機關應測算分析納稅人稅負變化情況。 （正確 ）2012 年度其他最新稅收政策 基金繳納義務人購進或者收回委托加工電

16、器電子產(chǎn)品已繳納基金的， 從當期應征基金產(chǎn)品銷 售數(shù)量中扣除。 （錯誤 ） 采取預收貨款結(jié)算方式的，基金繳納義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 （ 錯誤） 應征稅額在人民幣 50元以下（含 50元）的予以免征。 （錯誤） 免稅商店應當每 15 天向海關集中辦理一次稅款繳納手續(xù)，并于海關填發(fā)稅款繳納證之日起5 個工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。 （錯誤 ） 鑒于出口的電器電子產(chǎn)品無需在國內(nèi)回收處理， 規(guī)定電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者生產(chǎn)用于出口的電 器電子產(chǎn)品免征基金。 （ 正確 ） 電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者繳納的基金不予在計算應納稅所得額時扣除。（錯誤 ）免稅商店應當在機場隔離區(qū)內(nèi)設立提貨點，并報經(jīng)海關批準。 （正

17、確 ） 應征稅額在人民幣 50元以下（含 50元）的予以免征。 （錯誤） 廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金全額上繳國庫，納入中央政府性基金預算管理，實行專款專用。 （正確 ） 旅客購買免稅品后，乘機攜運離島記為 1次免稅購物。 （正確 ） 免稅商店應當每 15 天向海關集中辦理一次稅款繳納手續(xù)，并于海關填發(fā)稅款繳納證之日起5 個工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。 （錯誤 ） 根據(jù)廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收管理規(guī)定 ，對電冰箱征稅的稅率是最高的。 （錯誤 ） 中華人民共和國境內(nèi)電器電子產(chǎn)品的消費者，為基金繳納義務人，應當繳納基金。（錯誤 ）進口電器電子產(chǎn)品的收貨人或者其代理人在貨物申報進口時繳納基金。（正確

18、 ）基金繳納義務人受托加工生產(chǎn)應征基金產(chǎn)品的， 應區(qū)分原料和主要材料由何方提供， 分別由 委托方和受托方繳納基金。 （錯誤 ） 對分體形式空調(diào)器，按室外機的數(shù)量計征基金。 （正確 ）2012 年度最新增值稅政策 增值稅稅率和征收率方面的最新規(guī)定主要集中在部分農(nóng)機、農(nóng)產(chǎn)品等方面。（正確 ）營業(yè)稅改征增值稅試點中，建筑圖紙審核服務按照“咨詢服務”征收增值稅。 （錯誤 ） 在營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)，組織安排會議或展覽的服務仍征收營業(yè)稅。（錯誤 ）在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構中，增值稅和營業(yè)稅作為最重要的兩個商品與勞務稅稅種，分立并行。 （正確 ） 出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務”征

19、收增值稅。 （錯誤 ）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的， 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項 稅額=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量x農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價x13%心+13%）。（正確）平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價， 包括單獨支付的運費和入庫前的整理費用。 （錯 誤）增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單 一式三份， 原納稅人主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。 （正確 ） 自 2013 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值 稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不允許抵扣。 （錯誤 ） 增值稅納稅人

20、非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用， 由其自行負擔， 不得在增值 稅應納稅額中抵減。 （ 正確 ） 增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單 一式三份， 原納稅人主管稅務機關留存 一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。 （正確 ） 集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用， 應單獨進行核算并按規(guī)定限額在計 算應納稅所得額時扣除。 （ 錯誤） 自 2012 年 7 月 1 日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡 易辦法按照生物制品銷售額和 3%的征收率計算繳納增值稅。 （正確 ） 自 2012 年 10 月 1 日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、 零

21、售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增 值稅。（ 錯誤 ） 對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入， 免征增值稅。（ 正 確） 申報國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設計企業(yè)須提交企業(yè)主管稅務機關受理簽章的企業(yè)認定年度前兩年所得稅匯算清繳年度申報表。 （正確 ） 認定規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評審規(guī)劃布局 內(nèi)企業(yè)。（正確 ） 中小企業(yè)公共服務示范平臺在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的 科技開發(fā)用品，免征進口環(huán)節(jié)關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。（正確 ）年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額超過 1.5 億元人民幣的軟件企業(yè)可以申

22、報規(guī)劃布局 內(nèi)重點軟件企業(yè)。 （錯誤 ） 申請中小企業(yè)公共服務示范平臺，必須具有良好的服務資質(zhì)和業(yè)績，年服務中小企業(yè)至少 100 家，用戶滿意度在 90以上。（錯誤） 認定主管部門根據(jù)相關國家規(guī)劃研究確定支持領域和認定工作要求， 在申報年度 3 月底前發(fā) 布公告。（錯誤 ） 經(jīng)主管稅務機關同意， 出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成 本、主營業(yè)務成本。 （ 錯誤 ） 開展進料加工業(yè)務的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企 業(yè)加工的，應按規(guī)定征收增值稅，免征消費稅。 （錯誤 ） 適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關

23、、核算或劃 分不清的，從高適用退稅率。 （錯誤 ） 出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)， 按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消 費稅專用繳款書確定。 （正確 ） 免抵退稅辦法是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務， 免征增值稅， 相應 的進項稅額予以退還。 （錯誤 ） 退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。 （正確 ） 出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物視同出口貨物。 （正確 ）計算調(diào)整當期的增值稅納稅申錯誤）計算調(diào)整當期的增值稅納稅申從事進料加工業(yè)務的企業(yè)應根據(jù)核銷前的免稅進口料件金額， 報和免抵退稅申報金額。 （

24、 錯誤） 視同出口貨物及對外提供修理修配勞務實行備案單證管理。從事進料加工業(yè)務的企業(yè)應根據(jù)核銷前的免稅進口料件金額， 報和免抵退稅申報金額。 （ 錯誤） 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物本年度已申報免抵退稅的， 如須實行免稅辦法或征稅辦法， 在當期用負數(shù) 沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)。 （正確 ） 出口企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的， 在增值稅專用發(fā)票認證相符后， 可憑發(fā)票聯(lián)復印件 向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。 （正確 ） 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物本年度已申報免抵退稅的， 如須實行免稅辦法或征稅辦法， 在當期用負數(shù) 沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)。 （正確 ） 輸入特殊區(qū)域的水電氣，由銷售水電氣的的企業(yè)申報退稅。 （錯

25、誤 ） 經(jīng)主管稅務機關批準，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。（正確 ） 因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30 萬元以上不滿150 萬元的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（錯誤 ）外貿(mào)企業(yè)應在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當期的增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時， 以此作為進 項稅額的抵扣憑證使用。 （ 錯誤） 除經(jīng)國家稅務總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報關出 口。（正確） 輸入特殊區(qū)域的水電氣， 區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退 （免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入 成本。（正確） 外貿(mào)企業(yè)應在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當期

26、的增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時， 以此作為進 項稅額的抵扣憑證使用。 （ 錯誤） 出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。（正確 ） 自 2012 年 6 月 1 日起，外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值 稅專用發(fā)票作為出口退稅申報憑證向主管稅務機關申報出口退稅。 （正確 ） 實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關監(jiān)管年限內(nèi)的進口減免稅貨物。 （錯誤 ） 融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，若申請退稅，還應提供有關消費稅專用繳款書。（ 正確）融資租賃出口貨物屬于消費稅應稅消費品的， 應向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費 稅。（

27、正確） 外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票原件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅，如原件丟失， 則不能申報。 （錯誤）對于使用 AI3 型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報稅，都需配備報稅盤。（錯誤 ）納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（正確 ） 自 2012 年 6 月 1 日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和 增值稅普通發(fā)票。 （正確 ）對于使用 AI3 型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報稅，都需配備報稅盤。（錯誤 ）稀土企業(yè)使用的防偽稅控開票系統(tǒng)升級工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術維護服務單位和稀土 企業(yè)共同承擔。

28、（錯誤 ）3“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是（ 借款人的借款本金 ）。 小企業(yè)會計準則開始實行的時間是（ 2013年 1月 1日 ）。大華公司 2012年 1月1日起開始執(zhí)行小企業(yè)會計準則， 2012年 3月 10日為賺取差價從二級市場上購 入甲公司的股票， 實際支付價款 30000 元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 1000 元。對于未發(fā)放的 現(xiàn)金股利企業(yè)應做的會計處理為（ 借：應收股利 1000 貸：銀行存款 1000 ）。根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短 缺或溢余，應通過（ 待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益 ）科目進行核算

29、。利潤表之所以是企業(yè)所得稅分析時常用的報表，其主要原因是（ 資產(chǎn)負債表不反映企業(yè)所得稅的計稅 依據(jù) ）。無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（ 10）年。 下列會計科目，小企業(yè)不需要設置的是（ 壞賬準備 ）。 下列科目中，屬于負債類科目的是（ 遞延收益 ）。 下列項目中，不屬于小企業(yè)在進行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（ 會計報表附注 ）。 小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定應予以退回的增值稅款，通過（ 其他應收款 ）科目進行核算。 小企業(yè)會計準則規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額， 借記應付票據(jù)科目，貸記（ 短期借款 ）科目。小企業(yè)會計準則規(guī)定，長期股權投資采用的核算方

30、法是（ 成本法 ）。 小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后一般應轉(zhuǎn)入（ 生產(chǎn)成本 ）科目。 小企業(yè)無法支付的其他應付款，應轉(zhuǎn)入（ 營業(yè)外收入 ）科目。由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按照評估價值和相關稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊 資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（ 資本公積 ）。預付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接記入（ “應付賬款” 科目 ）的借方。原小企業(yè)會計制度中的應付工資和應付福利費在小企業(yè)會計準則中合并為（ 應付職工薪酬 ）科目?！百Y本公積其他資本公積” ，該明細科目僅在新舊轉(zhuǎn)換時使用，科目余額視同資本溢價使用

31、。 （ 正 確）小企業(yè)會計準則 僅要求采用歷史成本對會計要素進行計量。在資產(chǎn)計量方面， 要求按照成本計量， 不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備。 （正確 ）盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。 （ 正確）企業(yè)會計準則規(guī)定長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。 （正確 ） 小企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，應借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。 （正 確）小企業(yè)會計準則的附注信息更多地體現(xiàn)出重要性與謹慎性原則。 （正確 ） 小企業(yè)會計準則規(guī)定長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。（正確 ）原小企業(yè)會計制度未設置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目。 （正確 ） 在進

32、行小企業(yè)會計制度向小企業(yè)會計準則過渡時， “待攤費用”和“預提費用”這兩個會計科目的余額 繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分攤或使用完畢后，不應再有發(fā)生額。（正確 ）長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。 （正確 ） 執(zhí)行小企業(yè)會計準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計準則時，應當按照企業(yè)會計準則第 38 號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則等相關規(guī)定進行會計處理。（正確 ）資產(chǎn)負債表年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資 產(chǎn)負“本年利潤” 屬于損益類科目， 所以年終需要將其余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配” 科目，轉(zhuǎn)賬后該科目無余額。 （錯誤 ）小企業(yè)會計準則規(guī)定： “短期投資”科目期末余

33、額按成本與市價孰低的計量進行賬面調(diào)整。（錯誤 ）采用計劃成本進行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的材料成本差異時，無論是節(jié)約還是超 支，均記入“材料成本差異”科目的貸方。 （錯誤 ）根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)應收賬款出現(xiàn)壞賬后應通過壞賬準備科目核算。（錯誤 ）利潤分配總賬的年末余額不一定與相應的資產(chǎn)負債表中未分配項目的數(shù)額一致。 （ 錯誤 ） 小企業(yè)會計準則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報告年度會計 報表。（ 錯誤 ）小企業(yè)會計準則規(guī)定，資本公積科目核算小企業(yè)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、外幣資本折算差額和其他 資本公積等。 （錯誤）小企業(yè)會計準則將資產(chǎn)分為

34、流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將負債分為流動 負債和長期負債。 （錯誤 ）原小企業(yè)會計制度中的 “營業(yè)稅金及附加” 科目在小企業(yè)會計準則中改為 “主營業(yè)務稅金及附加” 。（ 錯 誤）在向小企業(yè)會計準則過渡時， “短期投資跌價準備” 、“壞賬準備”和“存貨跌價準備”這三個會計科目 的余額應結(jié)轉(zhuǎn)至“資本公積其他資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。 （錯誤 ）資產(chǎn)負債表年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資 產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，可直接把上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和 數(shù)字填人本表年初數(shù)欄內(nèi)。 （錯誤 ）4、 小

35、企業(yè)會計準則解讀之會計科目及賬務處理（新） 下列會計科目，小企業(yè)不需要設置的是（壞賬準備 ）。下列各項中，屬于成本類會計科目的是（生產(chǎn)成本 ）。下列各項支出中，不計入存貨成本的是（可以抵扣的增值稅進項稅額） 。 小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準則后，應將“資本公積”會計科目的明細科目“接受捐贈非現(xiàn) 金資產(chǎn)準備” 和“外幣資本折算差額” 的余額結(jié)轉(zhuǎn)至的科目是 （ 資本公積其他資本公積 ）。 小企業(yè)執(zhí)行 小企業(yè)會計準則 后，下列會計科目的余額不應結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配 利潤”科目的是（ 待攤費用 ）。 小企業(yè)固定資產(chǎn)一般應采用的折舊方法是（ 年限平均法 ）。 由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按照評估價值和相關

36、稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照 其在注冊資本中所占的份額， 貸記“實收資本” 科目， 按照其差額貸記的科目是 （資本公積 ）。 無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（ 10 ）年。關于長期股權投資， 下列說法錯誤的是（ 取得投資時，購買價款中包含的應收股利，應計入 投資成本 ）。預付款項情況不多的小企業(yè)， 也可以不設置 “預付賬款” 科目， 將預付的款項直接記入 （“應 付賬款”科目 ）的借方。 原小企業(yè)會計制度中的應付工資和應付福利費在小企業(yè)會計準則中合并為（ 應付職工薪酬 ） 科目。下列科目中，屬于負債類科目的是（ 遞延收益 ）。 投資者按照合同協(xié)議約定或相關規(guī)定投入到小企業(yè)、 構成小企業(yè)注冊資本的

37、部分是指 （實收 資本（或股本） ）。A 公司是一小型有限責任公司。 2013 年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設備一套，經(jīng) 評估確定的價值為 300萬元，可抵扣增值稅進項稅額為 51 萬元。甲在 A 公司的注冊資本中 所占的份額為 270 萬元。對于該項投資 A 公司賬務處理錯誤的是 （貸記實收資本 300萬元 ）。 小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后一般應轉(zhuǎn)入的科目是（ 生產(chǎn)成本 ）。核算小企業(yè) （建筑業(yè)） 及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、 機械站和運輸隊使用自有施工機械和 運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用的會計科目是（ 機械作業(yè) ）。利潤表之所以是企業(yè)所得稅分析時常用的報表，其主要原因

38、是 （ 利潤表反映了企業(yè)所得稅的計稅依據(jù) ）。利潤表中的利潤不包括（ 主營業(yè)務利潤 ）。 小企業(yè)無法支付的其他應付款，應轉(zhuǎn)入（ 營業(yè)外收入 ）科目。關于資產(chǎn)類會計科目， 下列說法錯誤的是 （長期股權投資投資期間分得的現(xiàn)金股利， 應作為 投資成本的收回 ）?！岸唐诮杩睢笨颇抠J方核算的內(nèi)容是（ 借款人的借款本金 ）。 小企業(yè)會計準則規(guī)定，長期股權投資采用的核算方法是（ 成本法 ）。小企業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、運輸途中的合理 損耗、入庫前的挑選整理費等，直接計入當期銷售費用。（ 正確 ）營業(yè)稅改征增值稅改革2012 年 1月 1 日起，營業(yè)稅改征增值稅在上海試點

39、，屬于試點行業(yè)的是（ 交通運輸業(yè) ）。 以下選項中不屬于營業(yè)稅制度本身存在弊病的是（ 征管難度大 ）。以下關于營業(yè)稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（ 不利于確保中央財政收入 ）。 目前，我國的增值稅覆蓋的領域占整個國民經(jīng)濟的（60%以上 ）。我國從 2004 年開始試點的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（ 生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型 ）。 生產(chǎn)型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)相當于（ 國民生產(chǎn)總值 ）。 世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國 ）。下列地區(qū)不屬于我國營改增試點優(yōu)先選擇地區(qū)的是 （ D 地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構比較單一， 試點改革可 以順利進行 ）。境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務

40、， 在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構但有代理人的， 扣繳義務 人為（ 代理人 ）。如被確定為一般納稅人的試點企業(yè)存在偷稅漏稅等情況， 可對其進行納稅輔導， 輔導期限為 （不少于 6個月 ）。在確定試點行業(yè)的適用稅率時， 根據(jù)總體稅負不增加或略有下降的原則， 采用何種方法測算 稅率（ 測定平衡點 ）。以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（ 生活性服務業(yè) ）。 從事國家稅務總局和財政部規(guī)定的特定應稅勞務可以選擇簡易方法征稅， 但一經(jīng)選定， 多長 時間內(nèi)不可變更（ 36個月 ）。主管稅務機關 ）。納稅人發(fā)生視同提供應稅服務而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（納稅

41、人提供應稅服務組成計稅價格的公式為（ 按規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的 （適用稅率 ）征收增值稅。按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額（ 納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計 試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，裝卸費 ）。成本x（ 1 +成本利潤率）。2012年1月1 日以后購進的固定資產(chǎn)，按照 300-500 元 ）。的增值稅額，即（ 銷項稅額 ）。對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（ 3% ）。一般納稅人提供應稅服務， 試點期間按照營改增有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試 點納稅人價款的，應在“應交稅費應交增值稅”科目下增設（ 營改增抵減的銷項稅額 ）。 “應

42、交稅費增值稅留抵稅額” 科目期末余額應在資產(chǎn)負債表中的 “其他流動資產(chǎn)” 項目或 “其他非流動資產(chǎn)”項目列示，依據(jù)是（ 流動性 ）。開始試點當月月初， 按規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額， 試點企業(yè) 應進行的會計處理是（ ）。借記“應交稅費增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目 小規(guī)模納稅人提供應稅服務， 接受方索取增值稅專用發(fā)票的， 可以 （向主管稅務機關申請代 開）。與上海市營業(yè)稅改征增值稅試點有關的主要文件有（ 12個）。 規(guī)定“試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、 向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務 適用增值稅零稅率”的文件是（ ）。關

43、于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知 試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（ 免征增值稅 ）。 由營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)適用稅率為（ 11% ）。 繼上海之后成為第二個實施營業(yè)稅改征增值稅地區(qū)的是（ 北京）。營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的下列行業(yè)中，適用 17%稅率的是（ 部分現(xiàn)代服務業(yè)中的有形 動產(chǎn)租賃服務 ）。在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業(yè)是（ 交通運輸業(yè) ）。10月1 日上午，安徽省營業(yè)稅改征增值稅試點稅制轉(zhuǎn)換啟動儀式在（ 合肥）舉行。 為確保試點改革順利推行， 安徽省國地稅積極組織對相關企業(yè)進行培訓，培訓面達（100%）。北京市交通運輸業(yè)和部分

44、現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點正式啟動的時間是（ 2012 年 9 月1 日）。深圳市涉及改革試點的企業(yè)有 54606 戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（ 文化創(chuàng)意服務 ）。 廣東省試點改革中對服務貿(mào)易進出口實行 （在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅， 出口實行零稅率或免稅 制度）。天津市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)將首先參與試點改革， 完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間是 （ 12 月1 日）。根據(jù)浙江省國稅局制定的試點工作任務表， 完成業(yè)務培訓、 發(fā)票出售工作的時間節(jié)點是 （ 11 月 30 日 ）。增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業(yè)總體稅負（ 不增加或略有下降 ）。 營業(yè)稅改征增值稅可以優(yōu)化稅收制度，實現(xiàn)了增值稅的

45、（環(huán)環(huán)征收、層層抵扣 ）。營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原 5%稅率改為采用的征收率是（ 3% ）。 營業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導社會生產(chǎn)方式的經(jīng)濟效應，前提是（ 消除重復征稅 ）。 以下各項中，屬于稅務機關應對事項的是（ 深入開展調(diào)查研究 ）。營業(yè)稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（ 深入開展調(diào)查研究 ）。 上海試點“營改增” 使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產(chǎn)生的（ 洼地效應 ）。 全面客觀分析上海試點改革效應由誰負責（ 地方 ）。2012 年度其他最新稅收政策 對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得， 自取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收入所屬年度起（

46、三免三減半 ）。以下各項中， 不屬于廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金使用范圍的是（ 從事廢棄電器電子產(chǎn)品處理單位獎勵 ）。逾期繳納稅款的， 海關應自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止， 按日加收滯納稅款 （ 萬 分之五 ）的滯納金?；鹄U納義務人應當自季度終了之日起（ 15 日 ）內(nèi)申報繳納基金。 根據(jù)海關對海南離島旅客免稅購物監(jiān)管暫行辦法 ，下列說法錯誤的是（ 非島內(nèi)居民最多 可以享受 3 次離島免稅購物政策 ）。最新中華人民共和國海關對海南離島旅客免稅購物監(jiān)管暫行辦法 ，施行時間為（ 2012 年 11 月 1 日 ）。廢棄電器電子產(chǎn)品處理企業(yè)符合條件可申請基金補貼，補貼標準為（電視機 85 元/

47、臺 ）。進口電器電子產(chǎn)品的收貨人或者其代理人應繳納的基金，征收機關為（ 海關 ）。 自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地， 按適用稅額的（ 50% ）征土地使用稅。對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，應（ 免征契稅 ）。 海關對境內(nèi)人員認定島內(nèi)居民、非島內(nèi)居民身份的依據(jù)是（ 居民身份證簽發(fā)機關 ）。 下列關于企業(yè)搬遷資產(chǎn)稅務處理的稅法中，不正確的是（ 企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，可以從搬遷收入中扣除 ）。處理企業(yè)申請基金補貼相關資料應當妥善保存?zhèn)洳?，保存期限不得少于? 年 ）。應繳納基金的計算方法是 （

48、從量定土地，應（按其他產(chǎn)品與農(nóng)）。納稅義務發(fā)生時間為 （ 委托方提基金繳納義務人銷售或受托加工生產(chǎn)相關電器電子產(chǎn)品， 額）。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、 產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 受托加工應征基金產(chǎn)品， 基金繳納義務人只收取加工費的，貨的當天 ）。關于廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收管理的規(guī)定，列說法錯誤的是 （ 基金由財政部負責征收）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為（ 3 年（含） ）。 下列關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題的稅法， 正確的是 （發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣 傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費 ）

49、。2012 年度最新增值稅政策2012 年，增值稅擴圍改革全國矚目，增值稅的優(yōu)越性表現(xiàn)在（中性、公平 ）。以下各項中， 不屬于 關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設費申報有關事項的公告特點的是（ 明確了申報內(nèi)容 ）。自 2012 年 4 月 1 日起，密集型烤房設備適用的增值稅稅率為（13% ）。2012年 8月 1日起，以下各項中適用 17%增值稅稅率的是（ 玉米漿 ）。 營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)，在征稅范圍的界定上，環(huán)境評估服務應（ 按照“鑒證服務”征 收增值稅 ）。營業(yè)稅改征增值稅試點中，提供有形動產(chǎn)租賃服務適用的稅率為（ 17% ）。從 2005 年起，有關部門研究調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策遵

50、循的原則不包括（ 有利于保障稅源，增 加財政收入 ）。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的， 當期農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算公式為（ 當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量心-損耗率）X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價x 13%心+13%）。自 2012 年 2 月 1 日起，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅 人后銷售該固定資產(chǎn)，應（ 按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅 ）。 納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備自購買之日起 （3 年 ）內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的， 由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。 以下各項中，不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備的是（ 稅控盤 ）。 我國允許增值稅一般納稅人

51、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品時自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為抵扣憑證，計算抵扣進項稅額的扣除率為（ 13% ）。 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備折舊年限可以適當縮短，最短可為（3 年）。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)， 如當年未享受免稅優(yōu)惠， 可享受的企 業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為（ 10% ）。 對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營所得， 自項目取得第一筆生 產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行企業(yè)所得稅（ 三免三減半 ）。 對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅的期間是（自 2011年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 ）。國家中小企業(yè)公共服務示范

52、平臺 （技術類） 進口設備免征進口稅收的暫行規(guī)定 要求示范 平臺資產(chǎn)總額不低于（ 1000 萬元）。國家中小企業(yè)公共服務示范平臺 （技術類） 進口設備免征進口稅收的暫行規(guī)定 要求示范 平臺累計購置設備總額不低于（ 300萬元 ）。國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設計 企業(yè)認定管理試行辦法規(guī)定，規(guī)劃布局企業(yè)認定資格有效期為（ 兩年 ）。 獲認定的規(guī)劃布局企業(yè)在申請認定過程中提供虛假信息應取消其認定資格，并在（ 4 年）內(nèi) 不再受理其認定申請。申報國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設計企業(yè)須提交經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè) 認定年度前（ 兩個 ）會計年度的財務報表。下列軟件企業(yè)中，不允許申報規(guī)劃

53、布局內(nèi)重點軟件企業(yè)的是（ ）。 年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額低于 1.5 億元人民幣，在認定主管部門發(fā)布的支持 領域內(nèi)綜合評分位居申報企業(yè)第十位 國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)認定管理試行辦法規(guī)定， 規(guī)劃布局企業(yè)認定資格有效期為（ 兩年）。以下各項中， 不屬于出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的是（ 出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務 ）。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計算公式為（ 增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)x出口貨物退稅率）。退稅率有調(diào)整的， 除另有規(guī)定外， 其執(zhí)行時間為 （貨物出口貨物報關單上注明的出口日期 ）。 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的， 經(jīng)（省級以上稅務機關 ）批準可以停止其退 （免） 稅資格。小規(guī)模納稅人出口貨物實行增值稅征稅政策時，應納稅額為（出口貨物離岸價+（ 1+征收 率）X征收率）。出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具， 應實行的增值稅政 策為（ 按規(guī)定征收增值稅 ）。下列各項中， 不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務的是 （ 出口企業(yè)或其他單位提供虛 假備案單證的貨物 ）。退（免）稅相關備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（ 5年）。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅前期申報數(shù)據(jù)錯誤的， 應（ 在當期用負數(shù)將