中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1第一階段導(dǎo)學(xué)重點(diǎn)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)I第一階段導(dǎo)學(xué)重點(diǎn)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)I第一階段學(xué)習(xí)包括三個(gè)章節(jié):第一講：總論；第二講:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；第三講:貨幣資金。這一階段的具體學(xué)習(xí)重點(diǎn)如下:第一講總論一、導(dǎo)學(xué)大綱1、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)（1）社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響（2）會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響2、會(huì)計(jì)的目標(biāo)與分類（1）會(huì)計(jì)目標(biāo)（2）會(huì)計(jì)的分類3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征（1）對(duì)外提供報(bào)告（2）采用標(biāo)準(zhǔn)化的程序和方法（3）由確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序構(gòu)成（4）遵循系統(tǒng)的規(guī)范體系4、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定位（1）會(huì)計(jì)學(xué)原理與高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定位（2）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)原理、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)二、導(dǎo)學(xué)重點(diǎn)、

2、難點(diǎn)講解1、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響（1）會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化而發(fā)展、豐富和完善的（2）科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響2、會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響（1）會(huì)計(jì)對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的影響（2）會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)管理的影響（3）會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害的關(guān)系人的影響（4）會(huì)計(jì)對(duì)維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)法制的作用（5）會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展國際化的作用3、會(huì)計(jì)目標(biāo)的概念:會(huì)計(jì)目標(biāo)是開展會(huì)計(jì)工作所需要達(dá)到的目的。主要包括三方面理論:（1）會(huì)計(jì)信息的用途:主要用于經(jīng)濟(jì)決策（2）提供會(huì)計(jì)信息的對(duì)象:國家、企業(yè)、投資人、債權(quán)人等（3）什么是有用的會(huì)計(jì)信息:有利于會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的信息4、我國的會(huì)計(jì)目標(biāo)（

3、1）會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控提供會(huì)計(jì)信息（2）會(huì)計(jì)要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供會(huì)計(jì)信息（3）會(huì)計(jì)要為企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害的各種關(guān)系人提供用于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的會(huì)計(jì)信息5、會(huì)計(jì)的分類（1）按照信息使用者的不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)（2）按照為之服務(wù)的對(duì)象是否產(chǎn)生盈利：盈利組織會(huì)計(jì)、非盈利組織會(huì)計(jì)（3）按照應(yīng)用的范圍不同：工業(yè)會(huì)計(jì)、農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)、施工企業(yè)會(huì)計(jì)、交通運(yùn)輸會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)、林業(yè)會(huì)計(jì)、旅游服務(wù)會(huì)計(jì)、房地產(chǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作會(huì)計(jì)等（4）按照特定的業(yè)務(wù)性質(zhì)：租賃會(huì)計(jì)、寄銷會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、外貿(mào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)、外幣折算會(huì)計(jì)、通貨膨脹會(huì)計(jì)、金融工具會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)、質(zhì)量成

4、本會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)、增值會(huì)計(jì)、比較會(huì)計(jì)、基金會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)等（5）按照其內(nèi)容和管理規(guī)范要求的不同：中小企業(yè)會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)、一般企業(yè)會(huì)計(jì)（6）此外會(huì)計(jì)還可以分為微觀會(huì)計(jì)和宏觀會(huì)計(jì)6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征：對(duì)外提供報(bào)告，采用標(biāo)準(zhǔn)化的程序和方法，由確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序構(gòu)成，遵循系統(tǒng)的規(guī)范體系7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理程序與循環(huán)確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告8、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)原理、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別（1）它所介紹的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的程序和方法，既是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)體系的主體部分，又是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中最重要、最基本的內(nèi)容呢；（2）居于承前啟后的地位，既是對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)原理中的基本知識(shí)、基本原理和

5、基本方法的具體運(yùn)用，又是進(jìn)一步學(xué)習(xí)高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)的必要前提和基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師依據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)范，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門的程序和方法，向企業(yè)外部信息使用者提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。第2講財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、導(dǎo)學(xué)大綱1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架概述（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架內(nèi)容2、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化（1）國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2）美國公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（1）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)和作用（2）我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、導(dǎo)學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)講解1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的概念以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和基本假定為前提、以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)為導(dǎo)向、以會(huì)計(jì)信

6、息質(zhì)量和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)量為中心而形成的一整套相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)一致的概念與理論體系。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)成內(nèi)容（1）基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)通過定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向使用者提供對(duì)其制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策有用的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)只要是從決策有用性的角度來考慮的。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量3、會(huì)計(jì)確認(rèn)（1）作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要程序，確認(rèn)是指確定某一項(xiàng)目、交易或事項(xiàng)應(yīng)否、應(yīng)在何時(shí)以及如何列作一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素正式地記入賬內(nèi)、列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。（2）廣義的會(huì)計(jì)確認(rèn)包括在記錄中的初始確認(rèn)與在報(bào)表中的最終確認(rèn)兩個(gè)方面，通常意

7、義上的會(huì)計(jì)確認(rèn)僅僅指會(huì)計(jì)報(bào)表的確認(rèn)，因會(huì)計(jì)記錄最終是為會(huì)計(jì)報(bào)表披露有用信息服務(wù)的。顯然，會(huì)計(jì)確認(rèn)要解決的問題是“應(yīng)否確認(rèn)”、“何時(shí)確認(rèn)”以及“如何確認(rèn)”三個(gè)問題。（3）確認(rèn)的一般標(biāo)準(zhǔn)為：第一，符合某項(xiàng)要素的定義；第二，能夠可靠地加以計(jì)量。4、會(huì)計(jì)計(jì)量（1）計(jì)量單位通常采用名義貨幣，一般不考慮幣值的變動(dòng)。只有在惡性通脹的情況下，才考慮采用貨幣購買力作為補(bǔ)充計(jì)量單位，提供不變購買力。（2）計(jì)量屬性包括：歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值、可變現(xiàn)凈值 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值、可變現(xiàn)凈值進(jìn)行計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得且可靠計(jì)量。（

8、3）計(jì)量模式將計(jì)量單位與計(jì)量屬性相結(jié)合，就構(gòu)成了各種計(jì)量模式。通常的計(jì)量模式包括： 歷史成本/名義貨幣；歷史成本/不變購買力； 現(xiàn)行成本/名義貨幣；現(xiàn)行成本不變購買力等。計(jì)量模式的選用主要與不同的資本保全（capitalmaintenance）概念密切相關(guān)。在上述四種計(jì)量模式中，第一種為當(dāng)前通用的計(jì)量模式。5、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系概覽國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC），是由澳大利亞、加拿大、法國、德國、日本、墨西哥、荷蘭、英國和愛爾蘭及美國等9國的會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體于1973年發(fā)起成立，制定的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡稱“IAS”，旨在按照公眾利益，制定和發(fā)布編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)則，1989年發(fā)布了編制財(cái)務(wù)報(bào)表的框

9、架。6、我國新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則差異的成因（1）總的原因：我國是以真實(shí)性為前提的盡可能相關(guān)，國際準(zhǔn)則是考慮了相關(guān)性、可靠、可比、一致性。（2）具體差異：公允價(jià)值Vs歷史成本的采用（非貨幣交易、債務(wù)重組）；確認(rèn)損益VS資本公積（負(fù)商譽(yù)，關(guān)聯(lián)交易） 資本化Vs費(fèi)用化（借款費(fèi)用，無形資產(chǎn)，） 現(xiàn)值技術(shù)Vs終值的運(yùn)用（租賃，收入，或有事項(xiàng)）準(zhǔn)則涵蓋的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)差異較大趨同工等同：（1）我國的國情（股市現(xiàn)狀）；（2）上市公司監(jiān)管現(xiàn)狀；（3）準(zhǔn)則的適用范圍。仍留有的余地：政府補(bǔ)助、同一控制下的權(quán)益結(jié)合法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷、公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用、每股收益的計(jì)算、債務(wù)重組等仍體現(xiàn)中國特

10、色。7、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化的意義：（1）開展國際投資的需要；（2）有利于加強(qiáng)跨國公司的管理和促進(jìn)跨國公司的發(fā)展；（3）有利于推進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展；（4）企業(yè)會(huì)計(jì)部門節(jié)省開支，降低編制財(cái)務(wù)報(bào)表的成本。8、我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際化策略（1）完善我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系；（2）處理好會(huì)計(jì)國際化與國家化的關(guān)系；（3）力爭(zhēng)在國際準(zhǔn)則中有發(fā)言權(quán)；（4）采取不同的趨同策略.9、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則含義是指約束和規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算行為，指導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的會(huì)計(jì)規(guī)范。其特定含義是：在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候，要求會(huì)計(jì)人員與財(cái)務(wù)報(bào)告提供者自覺遵守的規(guī)則。10、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)中外會(huì)計(jì)界對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)的認(rèn)識(shí)已形成了許多

11、不同的觀點(diǎn)，歸納起來主要有技術(shù)規(guī)范觀、公共合約觀和經(jīng)濟(jì)后果觀等。11、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用（1）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中進(jìn)行會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄與編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的技術(shù)規(guī)范。（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是確定、評(píng)估和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要依據(jù)或保證。（3）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是規(guī)范證券市場(chǎng)信息披露、作為市場(chǎng)準(zhǔn)入的一項(xiàng)重要規(guī)則。（4）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者經(jīng)濟(jì)利益的有效機(jī)制。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果，它是各利益集團(tuán)斗爭(zhēng)的產(chǎn)物。能夠最終發(fā)布實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必將是各利益集團(tuán)都能夠接受的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)后果使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的價(jià)值取向更加政治化。12、我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定，屬官方性質(zhì)制定機(jī)構(gòu)。13、我

12、國2006年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡介（1）發(fā)布新準(zhǔn)則的目的和動(dòng)因：降低國際融資的報(bào)告編制成本；增強(qiáng)外資并購吸引力，降低并購成本，提升資本市場(chǎng)的國際競(jìng)爭(zhēng)力；增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的透明度，促進(jìn)國際交流與合作（跨國公司、國際貿(mào)易、會(huì)計(jì)職業(yè)國際化）的發(fā)展；會(huì)計(jì)本身就是一種國際通用商業(yè)語言；提升我國會(huì)計(jì)的國際地位，爭(zhēng)取話事權(quán)；消除或縮小國際間會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異、增加可比性，便于國際比較、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的全球可比；經(jīng)濟(jì)全球化、資本跨國界流動(dòng)的需要；確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)更真實(shí)地反映公司資產(chǎn)負(fù)債狀況和經(jīng)營成果；便于投資者評(píng)價(jià)公司的未來現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和不確定性。第3講貨幣資金一、導(dǎo)學(xué)大綱1、現(xiàn)金（1）現(xiàn)金的概念與范圍（2）現(xiàn)

13、金的管理與內(nèi)控（3）現(xiàn)金的核算（4）現(xiàn)金的清查（5）現(xiàn)金的信息披露2、銀行存款（1）銀行存款賬號(hào)的開設(shè)與管理（2）銀行存款的核算（3）銀行存款的對(duì)賬（4）銀行支付結(jié)算辦法的應(yīng)用3、其他貨幣資金（1）外埠存款（2）銀行匯票存款（3）銀行本票存款（4）信用卡存款（5）信用證保證金存款（6）存出投資款導(dǎo)學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)講解1、現(xiàn)金的概念現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn)，是立即可以投入使用的交換媒介，可以隨時(shí)用其購買所需的物資，支付有關(guān)費(fèi)用，償還債務(wù)，也可以隨時(shí)存入銀行。2、現(xiàn)金的范圍（1）廣義的現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金（包括庫存紙幣、硬幣）、銀行存款和其他符合現(xiàn)金的票證（企業(yè)持有的支票、銀行匯票、郵政匯票、信

14、用卡、本票等）。（2）本章所講的狹義的現(xiàn)金概念是：即庫存現(xiàn)金。包括現(xiàn)行流通的人民幣和外幣現(xiàn)金。（3）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金：除了庫存現(xiàn)金外，還包括可以隨時(shí)用于支付的存款。3、現(xiàn)金管理的內(nèi)容：（1）國家現(xiàn)金管理的主管部門：中國人民銀行總行；（2）有關(guān)管理的法規(guī)：現(xiàn)金管理暫行條例。4、現(xiàn)金使用的范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞動(dòng)保護(hù)、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；（8）

15、中國人民銀行規(guī)定的需用現(xiàn)金支付的其他現(xiàn)金支出。5、現(xiàn)金收入的款項(xiàng)（1）單位及個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)和備用金等；（2）收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入；（3）不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入等。6、庫存現(xiàn)金的限額（1）定義：指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定每一個(gè)企業(yè)出納部門留存現(xiàn)金的最高限額。（2）核定部門：開戶銀行（3）標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)三天至五天的日常零星開支。邊遠(yuǎn)、交通不便地區(qū)不得超過15天。不足額向銀行提取，超過部分，及時(shí)送交銀行。增減限額，開戶銀行核定。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂

16、庫”。7、日?，F(xiàn)金的收支管理經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作；填寫銀行結(jié)實(shí)憑證的有關(guān)印鑒不能集中保管，應(yīng)實(shí)行分管制度；收據(jù)、發(fā)票的收發(fā)領(lǐng)用簽字保管制度，定期檢查空白收據(jù)和發(fā)票；在收付款憑證上要加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”的印章。8、銀行存款賬戶的開設(shè)：（1）基本存款賬戶：企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本賬戶。企業(yè)在銀行開立銀行存款基本賬戶時(shí)，必須填制開戶申請(qǐng)書，提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本等有關(guān)證件，送交蓋有企業(yè)印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中

17、國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。（2）一般存款賬戶：企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。（3）臨時(shí)存款賬戶：企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。（4）專用存款賬戶：企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。9、銀行結(jié)算方式介紹（1）銀行結(jié)算方式的種類銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。企

18、業(yè)支付購貨款等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、支付金額、申請(qǐng)人、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的印鑒。（2）銀行結(jié)算方式的種類銀行本票銀行本票，是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。銀行本票分定額本票和不定額本票：定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元、和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。（3）銀行結(jié)算方式的種類商業(yè)匯票商業(yè)匯票（應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)）是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日

19、期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個(gè)月。提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)?？梢员硶D(zhuǎn)讓。按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。（4）銀行結(jié)算方式的種類支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票有“轉(zhuǎn)賬支票”、“現(xiàn)金支票”、“普通支票”三種。“現(xiàn)金支票

20、”只能支取現(xiàn)金，“轉(zhuǎn)賬支票”僅可以用于轉(zhuǎn)賬，而“普通支票”既可以支取現(xiàn)金也可以用于轉(zhuǎn)賬。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。不得簽發(fā)空頭支票，如簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額以5但不抵于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。收付款雙方均通過銀行存款賬戶核算。（5）銀行結(jié)算方式的種類信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)

21、人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。（6）銀行結(jié)算方式的種類匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算，具有劃撥款項(xiàng)簡便、靈活的特點(diǎn)。（7）銀行結(jié)算方式的種類委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。企業(yè)委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫銀行印制的委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。（8）銀行結(jié)算方式的種類托收承付托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算