基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度

1、基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度1總貝y1.1為了加強XXX公司（以下簡稱投資公司）基本建設(shè)財務(wù)管理，提高公司基本建設(shè)財務(wù) 管理水平，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及國家開發(fā)投資公司基本建設(shè)項目財務(wù)管理指導意見 和國投煤炭公司基本建設(shè)項目（工程）竣工決算管理辦法，結(jié)合公司的實際情況，特制定本制度。1.2本制度所稱基本建設(shè)項目是指以擴大生產(chǎn)能力或新增使用效益為主要目的，通過新建、擴建、和更新改造等形式實現(xiàn)的固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動，包括固定資產(chǎn)的擴大再生產(chǎn)和部分簡單再生產(chǎn)。2職責負責建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度， 招投標管理、年度投資計劃的制定與2.1資產(chǎn)財務(wù)部是公司基本建設(shè)財務(wù)工作的歸口管理部門, 籌措項目資金，協(xié)助配合

2、或參與基本建設(shè)的合同管理、 調(diào)整、以及工程結(jié)算、竣工驗收與決算等工作，并對項目建設(shè)活動實施財務(wù)監(jiān)督。3管理要求3.1公司基本建設(shè)財務(wù)管理實行統(tǒng)一管理、分項核算的管理體制，即基本建設(shè)財務(wù)工作由 投資公司資產(chǎn)財務(wù)部集中統(tǒng)一管理，并在資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)分別以熱電、水電、煤炭等項目設(shè)置各子公司賬套分項目核算。3.2 建設(shè)項目資金的籌措和管理基本建設(shè)項目的資金籌措是指為滿足企業(yè)建設(shè)項目投資活動的資金需求而籌措的大額長期性資金，包括各股東出資投入的項目資本金和通過融資借入的項目貸款、發(fā)行企業(yè)債券等長期債務(wù)性資金。公司股東投入的項目資本金為企業(yè)權(quán)益性資本，應(yīng)按照股東投資協(xié)議或公司章程規(guī)定 作為公司實收資本或資本公

3、積。債務(wù)性融資應(yīng)根據(jù)項目特點、投資需求、建設(shè)期限等具體情況確定建設(shè)資金的籌措規(guī) 模與形式，合理安排債務(wù)資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。公司的重大融資業(yè)務(wù)具備下列條件之一的，應(yīng)委托國家開發(fā)投資公司統(tǒng)一組織融資業(yè)務(wù)：3.2.3.1 該融資業(yè)務(wù)總?cè)谫Y規(guī)模達到10億元以上的；3.2.3.2 該融資業(yè)務(wù)涉及的項目跨行業(yè)、跨子公司，需由國家開發(fā)投資公司進行協(xié)調(diào)或?qū)徟?的；3.2.3.3 該融資業(yè)務(wù)對公司及控股子公司的財務(wù)狀況具有重大影響，進而影響到國投集團的實際控制力或會計收益的。具體應(yīng)按照國投集團成員企業(yè)重大融資業(yè)務(wù)指導意見執(zhí)行。資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)制度和股東投資協(xié)議、經(jīng)批準的項目可行性研究報告等文件，結(jié)合

4、本企業(yè)的實際情況，分項目編制項目投資融資計劃，并納入年度財務(wù)預(yù)算，保證建設(shè)資金的合理有效使用，確保?？顚Ｓ?。3.3建設(shè)項目工程結(jié)算付款管理基本建設(shè)項目工程價款結(jié)算必須符合國家政策和有關(guān)法規(guī)，嚴格按照公司與施工單位簽訂的施工合同辦理。各項目應(yīng)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的工程（設(shè)備）監(jiān)理公司和工程造價審核機構(gòu)參與工程結(jié)算工作。建設(shè)項目根據(jù)招投標法的相關(guān)規(guī)定， 通過工程招標工作確定中標人后。 在規(guī)定時間內(nèi) 依據(jù)招標文件、中標人的投標文件與中標人訂立合同約定合同價款。非招標工程的合同價款依據(jù)審定的工程預(yù)（概） 算書與承包人在合同中約定，合同價款一經(jīng)約定，任何一方不得擅 自改變。333基本建設(shè)項目勘察設(shè)計階段、施

5、工階段，公司基建管理部、計劃經(jīng)營部等部門應(yīng)及時向資產(chǎn)財務(wù)部提供相關(guān)設(shè)計、施工合同等文件。資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準的設(shè)計文件及設(shè)計、 施工、訂貨等有關(guān)合同和結(jié)算資料，按規(guī)定的付款方式付款。資產(chǎn)財務(wù)部付款時要認真審核 每筆支出的合理性、合規(guī)性、審批手續(xù)是否完備、憑證是否合法。對不符合規(guī)定的支出，財 務(wù)部門有權(quán)拒絕支付，并及時向上級領(lǐng)導反映。工程預(yù)付款應(yīng)嚴格按施工合同約定條款執(zhí)行。工程預(yù)付款支付比例通常情況下約定為合同總價的5%,采用包工包料方式的原則上最多不應(yīng)超過當年計劃完成施工預(yù)算的50%。采用包工不包料方式的原則上最多不應(yīng)超過當年計劃完成施工預(yù)算的10%。特殊情況需超出上述范圍的，應(yīng)報告董事長同意

6、后方可執(zhí)行。支付工程預(yù)付款應(yīng)具備以下條件后，承包人向監(jiān)理人取得工程預(yù)付款付款證書并經(jīng)報經(jīng)子公司工程部審核，按公司工程款付款流程批準后，提交資產(chǎn)財務(wù)部核準后付款：3.3.5.1 工程發(fā)（承）包協(xié)議書已經(jīng)簽訂；335.2 承包人向公司提交的工程履約保函已經(jīng)公司計劃經(jīng)營部和監(jiān)理公司認可并送達資 產(chǎn)財務(wù)部收存。工程預(yù)付款應(yīng)從月進度付款中扣回。合同對扣回工程預(yù)付款有規(guī)定的按合同執(zhí)行，合同中沒有規(guī)定的，在工程進度款支付至合同總價款的20%開始起扣，在累計支付的進度款達到合同總金額65%時扣清。3.3.7扣回工程預(yù)付款有以下兩種方法，公司可選擇使用。3.3.7.1 分月平均法，即在工程進度達到規(guī)定起扣比例到

7、扣清比例之間的個月中平均扣回。 起扣時間和扣清時間可由監(jiān)理公司查閱施工進度計劃后提供給計劃經(jīng)營部核準。3.3.7.2 公式法，即每月應(yīng)扣回工程預(yù)付款金額按下列公式計算：R= （ C-F?S ）/（F?SF?S）敘R當月進度付款中應(yīng)扣回工程預(yù)付款金額 ；C累計實際完成的工程進度價款；F?工程預(yù)付款起扣比例 （應(yīng)在20%至40%之間）;F?工程預(yù)付款扣清比例 （應(yīng)在65%至80% 之間）；S合同總價；A預(yù)付工程款總額；K累計已扣回工程預(yù)付款金額。施工合同中約定材料預(yù)付款的，依照合同規(guī)定預(yù)付比例，按以下程序?qū)徍酥Ц叮?.3.8.1 材料已經(jīng)到達工地并經(jīng)承包方、監(jiān)理方、子公司工程部共同驗收入庫，辦理手

8、續(xù)。 承包方提出書面申請并按監(jiān)理人的要求提交材料的訂貨單、材料合格證以及發(fā)票或價格證明文件。材料的質(zhì)量和儲存條件符合合同規(guī)定的技術(shù)條款要求并經(jīng)監(jiān)理方、子公司工程部書面認可后報公司基建管理部核準。3.3.8.4 按照公司工程款付款流程批準后，資產(chǎn)財務(wù)部核準后付款。3.3.9 材料預(yù)付款的扣回辦法：該批材料在進場后 6個月之內(nèi)可全部用于項目建設(shè)的， 由工程部和監(jiān)理方根據(jù)施工進度計劃提供材料預(yù)付款扣回計劃，報公司基建管理部批準后資產(chǎn)財務(wù)部按批準的計劃從應(yīng)付工程進度款中扣回。耗用時間超過六個月的，應(yīng)當從付款后的次月起在6個月內(nèi)平均扣回。無論何種情況都應(yīng)確保在累計工程進度款結(jié)算至合同總價的80%時將材料

9、預(yù)付款全部扣回。工程進度款按合同規(guī)定分月結(jié)算（或分工程部位結(jié)算），月工程進度款按審定的承包方實際完成進度金額的85%付款。在工程竣工驗收之前累計支付的工程款總額應(yīng)不高于合同總包價的85%,即竣工前保留金應(yīng)控制在合同價值的15%或以上。工程進度價款的審定：承包人按合同規(guī)定的計量辦法，按月對已完成的質(zhì)量合格的工程進行準確計量， 向監(jiān)理工程師提交完成工程量月報表和有關(guān)計量資料。監(jiān)理工程師、對承包人提交的工程進度月報表進行復核簽字，并出具工程進度款 付款證書。3311.3子公司工程部收到并審核承包人提供的工程進度月報表和監(jiān)理人出具的付款證書， 簽注審核意見后按照工程概預(yù)算（結(jié)算）審批流程報送投資公司相

10、關(guān)部門、領(lǐng)導審批。工程概預(yù)算（結(jié)算）審批流程：a）子公司報送相關(guān)資料，并負責審核工程量；b）基建管理部就工程安全、質(zhì)量、進度等方面審核簽字；c）計劃經(jīng)營部工程進度結(jié)算價款；d）計劃經(jīng)營部經(jīng)理審核簽字；e）主管基建的副總經(jīng)理審批；f）大于100萬元及以上的報總經(jīng)理審批。g）子公司將審批資料原件報送資產(chǎn)財務(wù)部核算已完工程成本并列入次月資金付款計劃。支付工程進度款：按月向承包人支付工程進度款時，應(yīng)編制工程進度付款申請表，報總監(jiān)理工程師 審核簽字并加蓋建立公章；子公司工程部收到經(jīng)監(jiān)理人審核的“工程進度付款申請”表后編制“工程進度付 款申請單”，執(zhí)行工程款付款流程。工程進度付款申請單應(yīng)包括以下內(nèi)容：a）

11、經(jīng)審核確認的累計已完工程進度價款，其中當月已完工程進度價款；b）工程預(yù)付款本次扣回、累計扣回和剩余金額；c）材料預(yù)付款本次扣回、累計扣回和剩余金額；d）甲供材料本次扣回、累計結(jié)算價款；e）按合同規(guī)定的價格調(diào)整金額；f）按合同規(guī)定承包人應(yīng)有權(quán)得到的其它金額；g）按合同規(guī)定應(yīng)由發(fā)包方扣除的保留金額；h）按合同規(guī)定應(yīng)由承包人付給發(fā)包人的其它金額；i）稅務(wù)機關(guān)認定建設(shè)單位為建筑業(yè)營業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人的項目應(yīng)列示累計應(yīng)繳稅費、累計 實繳稅費和本次付款應(yīng)繳稅費；j）其他應(yīng)抵扣項目（在付款申請單中應(yīng)列示具體項目內(nèi)容，不可以列示“其他”項）。工程付款審批流程a）子公司（或項目承辦部門）收集付款資料，填寫“工程

12、進度付款申請單”；b）資產(chǎn)財務(wù)部主辦會計復核簽字。主辦會計應(yīng)依據(jù)工程合同、付款資料和相關(guān)規(guī)定，認真復核進度結(jié)算和各項預(yù)付款、代扣款金額和實際付款金額的準確性，確保保留金符合規(guī)定比例;c）資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理審核簽字；d）主管財務(wù)副總經(jīng)理審批；e）付款金額在100萬元及以上的報總經(jīng)理審批；f）資產(chǎn)財務(wù)部辦理付款手續(xù)。3.3.13 基本建設(shè)項目工程竣工驗收后，應(yīng)按以下主要程序辦理工程竣工結(jié)算：總承包人編制單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算相關(guān)資料。3.3.13.2 監(jiān)理工程師對上述資料進行審查簽字；3.3.13.3 子公司工程部復核工程量。3.3.13.4 公司計劃經(jīng)營部對竣工結(jié)算資料進行全面審核，并

13、簽批審核意見。3.3.13.5 公司基建管理部負責人審核簽字；3.3.13.6 主管基建副總經(jīng)理審批簽字；3.3.13.7 100萬元級以上的報總經(jīng)理審批簽字；公司委托獨立第三方審計機構(gòu)在實施跟蹤審計的基礎(chǔ)上進行竣工結(jié)算審計。單項 工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目總結(jié)算相關(guān)資料須經(jīng)審計并出具審計報告后方可確認工程結(jié)算總 值，資產(chǎn)財務(wù)部依據(jù)經(jīng)審計的工程竣工結(jié)算資料和審計報告確認相關(guān)負債和單項工程 價值?？⒐そY(jié)算付款額的確定：根據(jù)經(jīng)審計確認的竣工結(jié)算報告和審計報告，按合同規(guī)定比例扣留工程質(zhì)量保證 金（不低于竣工結(jié)算總值的5%）后為工程竣工結(jié)算后應(yīng)付給工程承包人的累計應(yīng)付工程價款，累計應(yīng)付工程價款扣除已付工程

14、款及各項預(yù)付款、代扣款、代繳款后的余額為單項工程完工驗收后實際支付的竣工結(jié)算付款額（亦稱完工結(jié)算尾款）。3.3.14.2 竣工結(jié)算累計應(yīng)付工程款 =經(jīng)審計確認的竣工結(jié)算總額X（1-工程質(zhì)量保證金扣除比例）；竣工結(jié)算付款額=竣工結(jié)算累計應(yīng)付工程款-（已付工程進度款+預(yù)付工程款+預(yù)付 材料款+甲供材料款+其他代扣代繳款）3.3.14.4 其他代扣代繳款包括但不限于以下項目：a）工程用水費、電費；b）施工單位使用建設(shè)單位資產(chǎn)價值及其使用費；c）建設(shè)單位統(tǒng)一支付的保險費應(yīng)向施工單位收回的金額；d）代扣代繳的各項稅費；e）其他代扣代繳款項。支付竣工結(jié)算付款額的審批流程除按照上述工程進度款審核流程辦理的同

15、時，需 要增加竣工結(jié)算會簽表，要求施工單位取得所有之間和間接相關(guān)的職能部門和公司主要領(lǐng)導 的簽字，間接部門包括綜合管理部、商務(wù)管理部、人力資源部等部門，目的在于檢查和防止非常規(guī)結(jié)算項目被遺漏。所有工程價款結(jié)算的原始單據(jù)，須經(jīng)項目負責人及項目管理人員簽字，資產(chǎn)財務(wù)部審核確認后方可付款。在工程竣工結(jié)算期間，基建管理部和計劃經(jīng)營部應(yīng)配合資產(chǎn)財務(wù)部清理 發(fā)生的所有工程支出。凡工程價款結(jié)算中由于自然災(zāi)害造成的凈損失、國家統(tǒng)一調(diào)價及設(shè)計變更等追加費用的，按合同規(guī)定執(zhí)行。工程總承包人將部分工程分包給第三方施工單位施工的，其行為應(yīng)確保符合相關(guān)法規(guī)和工程合同的規(guī)定，除合同另有規(guī)定者外，分包工程進度結(jié)算及工程款的

16、支付仍然由總包單位向公司統(tǒng)一辦理。3.4大中型設(shè)備的采購付款大型設(shè)備采購按合同規(guī)定分次付款的，嚴格按照合同規(guī)定執(zhí)行。分次付款通常分為預(yù)付款、進度款、交貨款和質(zhì)保金四段方式。設(shè)備預(yù)付款通常規(guī)定在合同價款的10%以內(nèi)，應(yīng)在滿足以下條件后1各月內(nèi)付款：a）合同已生效；b）供應(yīng)商已提交10%的不可撤銷的履約保函；c）供應(yīng)商已提供本次付款財務(wù)收據(jù)；d）承辦部門已填制“合同付款申請單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導審批。進度款通常為合同價款的30%，應(yīng)在滿足以下條件后 1個月內(nèi)付款：a）合同設(shè)備主要原材料已經(jīng)進廠并經(jīng)駐廠監(jiān)造和買方確認；b）已提供經(jīng)業(yè)主監(jiān)造代表簽字確認的進度完成證明；c）供應(yīng)商已提供本次付款財務(wù)收據(jù)。

17、d）承辦部門已填制“合同付款申請單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導審批。341.3交貨款是在設(shè)備到貨檢驗后支付合同價款的50%,在滿足以下條件后1個月內(nèi)付款：a）供應(yīng)商已按規(guī)定時間將每批設(shè)備（部組件）運到交貨地點；b）已提供業(yè)主授權(quán)代表簽署的該批設(shè)備的“驗貨證明”；c）已提供業(yè)主監(jiān)造代表簽署的該批設(shè)備的“出廠前檢驗記錄文件”；d）已提供該批設(shè)備的裝箱清單；e）已提供該批設(shè)備的質(zhì)量檢驗合格證；f）供應(yīng)商已提供本次付款財務(wù)收據(jù)。g）承辦部門已填制“合同付款申請單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導審批。341.4剩余合同價款的10%為設(shè)備保證金，應(yīng)在滿足以下條件后 1個月內(nèi)付款（如有問題 應(yīng)扣除相應(yīng)金額）：a）每套設(shè)備保質(zhì)期

18、已滿且沒有問題；b）已提供該套合同設(shè)備最終驗收證明；c）供應(yīng)商已提供本次付款財務(wù)收據(jù)。d）承辦部門已填制“合同付款申請單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導審批。在實際操作中由于合同標的不同等原因，設(shè)備采購付款方式還有預(yù)付款、交貨付款和質(zhì)保金三段式等多種付款方式，采購中小型設(shè)備亦可采用交貨付款、質(zhì)保金兩段付款，采購小型通用設(shè)備還可以采用驗貨一次付款方式結(jié)清貨款。無論采用何種方式均主辦會計均應(yīng)認真審核付款依據(jù)的合法性、合規(guī)性、完整性、真實性，依照合同審查是否滿足相應(yīng)節(jié)點付款條件。3.5建設(shè)項目會計核算特點公司在基本建設(shè)期間和投產(chǎn)運營以后統(tǒng)一執(zhí)行新企業(yè)會計準則，按照權(quán)責發(fā)生制原則進行會計核算，會計核算應(yīng)真實反映工

19、程的實際進度。針對基本建設(shè)期間會計業(yè)務(wù)的特殊性，在嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則的前提下，對部分會計科目的使用作如下規(guī)定：在建工程科目下設(shè)置建筑工程、安裝工程、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資二級科 目，其中建筑工程、安裝工程應(yīng)按單項工程設(shè)三級明細賬核算。設(shè)備投資設(shè)置需安裝設(shè)備、 不需安裝設(shè)備、工具器具三個二級科目后再按單臺設(shè)備建立設(shè)備臺賬核算。待攤投資設(shè)置建設(shè)管理費、建設(shè)場地征用費等三級明細賬核算，為滿足財務(wù)報告和經(jīng)濟活動分析的需要，建設(shè)管理費等應(yīng)進一步劃分明細賬戶。3.522工程物資科目核算已為建設(shè)項目購入尚未領(lǐng)用的各種建材和設(shè)備等在庫物資，本科目可根據(jù)實際情況選擇設(shè)置建筑材料、待安裝設(shè)備、儀器、電子設(shè)

20、備和工具器具等明細科目分類核算，倉庫應(yīng)按資產(chǎn)品名設(shè)置數(shù)量金額式明細賬核算。應(yīng)付賬款科目核算按合同規(guī)定應(yīng)支付給施工單位的已完工工程價款和按合同規(guī)定 應(yīng)支付給供應(yīng)商的設(shè)備、材料款。本科目應(yīng)分別按施工單位和器材供應(yīng)商設(shè)明細賬戶核算。3.5.2.4 按合同規(guī)定應(yīng)預(yù)付的工程款和預(yù)付的器材款在預(yù)付賬款科目核算，按規(guī)定從工程進度款中扣回的預(yù)付工程（器材）款項借記應(yīng)付賬款科目，貸記預(yù)付賬款科目。核算過程中，若工程物資已經(jīng)到達并驗收入庫但當月尚未收到發(fā)票賬單，貨款尚未支付的，按暫估價入賬，下月初在用紅字分錄予以沖回。采用賒購或分期付款方式簽訂購貨合同的，在工程物資到達并驗收入庫的當月，如無法取得發(fā)票，可根據(jù)購貨

21、合同、設(shè)備驗收單或材料入庫單金額確認資產(chǎn)和負債，避免形成賬外資產(chǎn)和賬外負債。按照新增值稅法關(guān)于一般納稅人購入固定資產(chǎn)進項稅額可抵扣的規(guī)定，公司為建設(shè)項目購入的設(shè)備在取得增值稅專用發(fā)票時，將設(shè)備的進項稅額記入應(yīng)交稅費科目應(yīng)交增值稅/ 進項稅賬戶，設(shè)備的價款記入工程物資科目。3.5.5 依照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅2006177號）規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以建設(shè)單位作為建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。為此，資產(chǎn)財務(wù)部 主辦會計應(yīng)負責及時與稅務(wù)機關(guān)及工程總承包人溝通，商定建筑業(yè)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。無論建筑業(yè)營業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人確定為工程總承包人或是建設(shè)單位，總承包方都應(yīng)向公司資產(chǎn)

22、財務(wù)部提交本單位的稅務(wù)登記證復印件。3.5.5.2 代扣代繳義務(wù)人確定為建設(shè)單位的，由公司資產(chǎn)財務(wù)部負責與稅務(wù)機關(guān)簽訂代扣代繳協(xié)議書，擬定代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅操作規(guī)則，履行代扣代繳義務(wù)。代扣代繳義務(wù)人確定為總承包人的，公司資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)向總承包人索取其在施工地稅務(wù)機關(guān)辦理的稅務(wù)登記證復印件。基本建設(shè)項目在驗收前需要試運行的，在試運行期間發(fā)生的成本計入在建工程成本， 形成的產(chǎn)品可供銷售的，在該部分產(chǎn)品銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，應(yīng)按照產(chǎn)品的銷售收入或預(yù)計售價扣稅后沖減工程成本。因基建項目借款而發(fā)生的借款利息，在工程驗收之前發(fā)生的符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計入基建項目成本。工程驗收之后發(fā)生的借款利息支出

23、計入當期財務(wù)費用。應(yīng)合理劃分資本性支出與收益性支出，備品備件、儀器儀表、維護用工具等收益性支出不得列入工程成本。應(yīng)定期對工程物資進行盤點，季度可以選擇重點類別和品種進行抽查盤點，年終必須全面盤點。如出現(xiàn)盤盈、盤虧、報廢、毀損物資的，按賬面價值扣除保險理賠和過失人賠償 后的差額，工程尚未完工的應(yīng)計入或沖減在建工程項目成本，已完工項目應(yīng)計入當期營業(yè)外收支。3.5.10 建設(shè)項目已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，公司應(yīng)當自該項目達到 預(yù)定可使用狀態(tài)當月內(nèi)暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于次月計提折舊。公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日對基本建設(shè)項目進行全面檢查，如果有證據(jù)表明基建項目已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)由基建管理部牽

24、頭會同相關(guān)部門， 提出減值依據(jù)并測定減值金額， 由基建 管理部擬定在建工程減值報告報董事會批準，資產(chǎn)財務(wù)部據(jù)以計提在建工程減值準備。存在下列情形之一的應(yīng)計提在建工程減值準備：基本建設(shè)項目長期停建并且預(yù)計在未來三年內(nèi)不會重新開工的在建工程。3.5.11.2 基本建設(shè)項目無論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟利益 具有很大的不確定性。3.5.11.3 其他可以證明基本建設(shè)項目已經(jīng)發(fā)生減值的情形。3.6建設(shè)項目工程保險管理為確保公司資產(chǎn)安全，防范風險，公司基本建設(shè)應(yīng)當全面實行保險管理制度。公司資產(chǎn)財務(wù)部作為公司保險業(yè)務(wù)的歸口管理部門，應(yīng)根據(jù)建設(shè)項目的特點， 按照避險、高效原則制定并落

25、實建設(shè)項目的保險管理方案。公司應(yīng)當采用或比照公開招標方式確定建設(shè)項目保險的承保機構(gòu)。3.7建設(shè)項目竣工決算管理建設(shè)項目竣工決算報告是工程項目建成后，用實物和貨幣計量，報告竣工工程實際成本、投資效果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)等各種資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)等各種資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，公司應(yīng)高度重視竣工決算報告的編制工作，認真執(zhí)行會計核算制度，實事求是地編制建設(shè)項目竣工決算報告，做到編制及時、數(shù)字準確、內(nèi)容完整。建設(shè)項目竣工決算報告編制完成后，應(yīng)在上級公司確認的會計師事務(wù)所范圍中委托一家中介機構(gòu)對該竣工決算報告進行審核，并出具審核報告。公司向上級公司報送竣工結(jié)算報告，中介機構(gòu)審核

26、報告、竣工決算相關(guān)資料及建設(shè)項目竣工決算報告?zhèn)浒干暾?，?jīng)上級公司辦理完有關(guān)備案手續(xù)后，應(yīng)將建設(shè)項目竣工決算報告報送公司董事會審批，由董事會對建設(shè)項目竣工決算進行批復確認。對建設(shè)項目工程成本、 新增固定資產(chǎn)價值等應(yīng)以董事會批復確認的結(jié)果為準進行賬務(wù)處理。3.7.4 建設(shè)項目（工程）竣工決算報告的編制依據(jù)主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、 調(diào)整概算及其批準文件、招投標文件、歷年投資計劃、經(jīng)審核批準的項目預(yù)算、工程發(fā)包合同、工程決算等有關(guān)資料以及財務(wù)核算核算制度、辦法、其他有關(guān)資料。建設(shè)項目（工程）竣工決算報告編制的一般程序：收集整理和分析有關(guān)資料。系統(tǒng)整理所有的技術(shù)資料、工程結(jié)算的經(jīng)濟文件、施工

27、 圖及變更與簽證材料，并分析其準確性。3.7.5.2 清理各項債權(quán)債務(wù)和節(jié)余物資，主要包括建設(shè)項目賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實 及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符，并據(jù)此對各種實物資產(chǎn)逐項盤點核 實。填寫竣工財務(wù)決算報表和編制竣工財務(wù)決算說明書。建設(shè)項目竣工決算報告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：3.7.6.1 建設(shè)項目竣工結(jié)算報告摘要及正文；3.762 建設(shè)項目竣工決算報告說明書；3.7.6.3 建設(shè)項目竣工決算財務(wù)狀況說明書；3.764 建設(shè)項目竣工決算報表主要包括：a）建設(shè)項目竣工決算表封面；b）建設(shè)項目竣工決算總表；c）基本建設(shè)項目概（預(yù)）算最加、減少匯總表；d）基本建設(shè)項目財務(wù)決算表；e）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表；f）基本建設(shè)項目交付使用固定資產(chǎn)明細表；g）基本建設(shè)項目交付使用流動資