稅務(wù)會(huì)計(jì)核算題

1、（三）、會(huì)計(jì)核算題1. 漁陽(yáng)機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，向本市第三鑄造廠購(gòu)進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款180000元，稅額30600元，上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行匯款付訖。答案借：原材料鑄鐵180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600貸：銀行存款210600（2）9日，因鑄鐵質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210000元，稅款35700元。答案借：銀行存款245700應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35700貸：原材料210000（3）11日，按照合同規(guī)定，機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資

2、入股，增值稅專用發(fā)票上注明貨價(jià)256410元，稅額43590元，價(jià)稅合計(jì)300000元。設(shè)雙方確認(rèn)的實(shí)收資本為260000元。答案借：原材料256410應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43590貸：實(shí)收資本260000資本公積資本溢價(jià)40000（4）22日收到輕工機(jī)械廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費(fèi)18000元，稅額3060元，以銀行存款支付。答案借：委托加工物資18000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060貸：銀行存款21060（5）23日，購(gòu)入鑄鐵一批，價(jià)款380000元，專用發(fā)票注明稅款64600元。答案借：原材料鑄鐵380000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64600貸：銀行存款

3、444600（6）26日，機(jī)修車間對(duì)外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費(fèi)11000元（含稅）。借：銀行存款11000貸：其他業(yè)務(wù)收入9401.7應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1598.3（7）29日銷售機(jī)床10臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入2760000元，向?qū)Ψ介_(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行存款戶。答案：借：銀行存款3229200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2760000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）469200（8）30日，企業(yè)發(fā)生兩筆銷售退回，共計(jì)價(jià)款198000元，應(yīng)退增值稅33660元，企業(yè)開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入198000貸：銀行存款23

4、1660應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33660（注：相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，做出有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理。2. 某糧油加工企業(yè)系增值稅一般納稅人。該企業(yè)2012年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從糧油供應(yīng)公司購(gòu)進(jìn)小麥2萬(wàn)千克，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為14000元，增值稅稅款為1820元。該批小麥已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)玉米，收購(gòu)憑證標(biāo)明買價(jià)10萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)；（3）銷售自制的面粉18萬(wàn)千克，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為180000元，增值稅額23400元；支付銷貨運(yùn)費(fèi)5000元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；（

5、4）以自產(chǎn)的食用植物油作為福利發(fā)放給職工，每人2桶，共有職工100人，其中生產(chǎn)工人80人，管理人員20人，該食用植物油的成本為80元/桶，當(dāng)月平均銷售價(jià)格100元/桶；（5）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款3000元。要求：計(jì)算該糧油加工企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。5月份應(yīng)繳納的增值稅=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830（元）（1）借：原材料14000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1820貸：應(yīng)付賬款15820（2）借：原材料87000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款100000（3）借：應(yīng)收賬款

6、203400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23400借：銷售費(fèi)用4650應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350貸：銀行存款5000（4）借：生產(chǎn)成本18080管理費(fèi)用4520貸：應(yīng)付職工薪酬22600借：應(yīng)付職工薪酬22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000貸：庫(kù)存商品16000（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7830貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅78303. 元隆棉布店為增值稅一般納稅人，3月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，從市針紡公司購(gòu)進(jìn)棉布一批，專用發(fā)票注明：進(jìn)價(jià)76000元，稅款12920

7、元，款已付出。（2）按售價(jià)（含稅）入庫(kù)，該批商品的售價(jià)為100000元。（3）4日，繳納上月欠繳增值稅款21000元。（4） 18日門市實(shí)物負(fù)責(zé)小組送來(lái)銷貨款。該批商品全部售出，收到銷貨款100000元，存入開(kāi)戶銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：商品采購(gòu)76000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12920貸：銀行存款88920（2）借：庫(kù)存商品100000貸：商品采購(gòu)76000商品進(jìn)銷差價(jià)24000（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅21000貸：銀行存款21000（4）借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85470.09應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14529.91借：主營(yíng)業(yè)

8、務(wù)成本100000貸：庫(kù)存商品100000借：商品進(jìn)銷差價(jià)24000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240004. 某電冰箱生產(chǎn)企業(yè)2012年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從廢舊物品回收公司購(gòu)入廢布一批，用于生產(chǎn)過(guò)程中的清潔，取得普通發(fā)票，支付款項(xiàng)10000元；（2）銷售200立升冰箱1000臺(tái)，發(fā)票注明每臺(tái)不含稅價(jià)格1000元，款項(xiàng)已存入銀行；（3）支付電費(fèi)，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款25000元，稅款4250元；（4）支付水費(fèi)，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款300元；（5）銷售自用過(guò)的舊機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)10000元，售價(jià)10400元；（6）銷售生產(chǎn)下腳料廢料頭一批，收取現(xiàn)金1170元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編寫會(huì)

9、計(jì)分錄。（1）（我也不會(huì)，不知道這個(gè)廢舊物品回收的進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題）（2）借：銀行存款1170000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000（3）借：管理費(fèi)用25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：銀行存款29250（4）借：管理費(fèi)用5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款5300（5）借：銀行存款10400貸：固定資產(chǎn)10000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅200營(yíng)業(yè)外收入200（6）借：現(xiàn)金1170貸：其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1705. 天化工廠系增值稅一般納稅人。該企業(yè)2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）8月2日購(gòu)入甲材料40

10、00公斤，6元/公斤，支付運(yùn)雜費(fèi)2800元（其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為2000元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4080元，已開(kāi)出銀行承兌匯票，材料驗(yàn)收入庫(kù)。（2）9月6日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)買光明工廠丙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5000千克，11元/千克，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9350元，支付運(yùn)雜費(fèi)為650元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額為500元，應(yīng)抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額為35元。采用驗(yàn)單付款。（3）10月份收到電力公司開(kāi)來(lái)的電力增值稅專用發(fā)票，因該工廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用電和職工生活用電是一個(gè)電表，增值稅專用發(fā)票的增值稅稅額中有屬于職工個(gè)人消費(fèi)的部分。10月份該企業(yè)用電總價(jià)20000元，其中：生產(chǎn)用電的電價(jià)為18000元

11、，職工生活用電的電價(jià)是2000元。電力公司開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，電價(jià)20000元，稅額3400元，價(jià)稅合計(jì)23400元。該企業(yè)對(duì)職工個(gè)人用電的價(jià)稅計(jì)算到人，在發(fā)工資時(shí)扣回。（4） 10月份接受參加聯(lián)營(yíng)的A企業(yè)以原材料作為投資，開(kāi)來(lái)一份增值稅專用發(fā)票，直接將貨物送到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明：貨價(jià)256410元，稅額43590元，價(jià)稅合計(jì)300000元；假設(shè)確認(rèn)A企業(yè)的注冊(cè)資本份額為250000元。（5） 11月份委托東方木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，發(fā)出材料16000元，支付加工費(fèi)3600元和增值稅額612元。支付給承運(yùn)部門的往返運(yùn)雜費(fèi)380元，其中運(yùn)費(fèi)300元。（6）天華工廠采用匯兌結(jié)算

12、方式向光明廠銷售甲產(chǎn)品360件，600元/件，增值稅額36720元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。貨款尚未收到。要求：計(jì)算該企業(yè)2012年的相關(guān)業(yè)務(wù)編寫相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：原材料26660應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4220貸：應(yīng)付票據(jù)30880（2）借：原材料55615應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9385貸：銀行存款65000（3）借：制造費(fèi)用18000應(yīng)付工資2340應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060貸：銀行存款23400（4）借：原材料256410應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43590貸：實(shí)收資本300000（5）借：委托加工物資19959應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

13、項(xiàng)稅額）633貸：原材料16000銀行存款4592（6）借：應(yīng)收賬款253720貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入216000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36720銀行存款10006. 某商業(yè)企業(yè)由國(guó)外進(jìn)口A商品一批，完稅價(jià)格400000美元，采取匯付結(jié)算方式，關(guān)稅稅率為20%，增值稅率為17%，另外支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)2400元（其中：運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額140元）。該企業(yè)開(kāi)出人民幣轉(zhuǎn)賬支票3200000元，從銀行購(gòu)入400000美元，轉(zhuǎn)入美元存款戶。當(dāng)日外匯牌價(jià)1:6.00。要求：根據(jù)以上資料，做賬務(wù)處理。（這道題目有點(diǎn)問(wèn)題，開(kāi)出人民幣是320萬(wàn)，但是外匯牌價(jià)是1:6）借：銀行存款美元2400000貸

14、：銀行存款人民幣2400000借：庫(kù)存商品2400000貸：銀行存款美元2400000借：庫(kù)存商品482260應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）489740貸：銀行存款9720007. 紅葉卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55000元,A廠收取加工費(fèi)20000元,增值稅3400元。要求：計(jì)算A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅,并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=（55000+20000）/（1-30%）*30%=32142.86（元）借：委托加工物資55000貸：原材料55000借：委托加工物資20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）3400貸：銀行存款23400借：應(yīng)交

15、稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅32142.86貸：銀行存款32142.86借：原材料75000貸：委托加工物資750008. 某企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，成本價(jià)350元/件，售價(jià)500元/件，每件收取包裝物押金9360元、包裝物成本價(jià)為70元/件。該產(chǎn)品是征收消費(fèi)稅產(chǎn)品，稅率為10%。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編寫會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款67860貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500其他應(yīng)付款9360借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5000貸：銀行存款5000借：其他應(yīng)付款9360貸：其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360借：其

16、他業(yè)務(wù)成本800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅800貸：銀行存款8009. 某汽車制造廠10月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）6日，對(duì)外銷售氣缸容量2.2升以上乘用車15輛，每輛出廠價(jià)16萬(wàn)元、價(jià)外收費(fèi)1萬(wàn)元，對(duì)外銷售氣缸容量2.0升的乘用車15輛，每輛出廠價(jià)11萬(wàn)元、價(jià)外收費(fèi)0.6萬(wàn)元，開(kāi)出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。（2） 18日，某單位退回上月購(gòu)買的氣缸容量2.4升以上的乘用車1輛，價(jià)款21萬(wàn)元，據(jù)“證明單”開(kāi)出紅字專用發(fā)票，退回已納消費(fèi)稅，沖減增值稅。（3） 20日，以自產(chǎn)乘用車（氣缸容量2.0升）18輛向市出租汽車公司投資。雙方協(xié)議，每輛汽車價(jià)款8萬(wàn)元、賬面成本6萬(wàn)元。（

17、4）23日，將自產(chǎn)的小客車2輛自用，該類小客車（氣缸容量3.0升）無(wú)對(duì)外銷售價(jià)格，已知每輛生產(chǎn)成本7.5萬(wàn)元。（5）28日，以自產(chǎn)乘用車（氣缸容量3.5升）3輛換回企業(yè)所需原材料，每輛乘用車生產(chǎn)成本12萬(wàn)元，支付相關(guān)費(fèi)用2200元，不涉及補(bǔ)價(jià)。該廠生產(chǎn)的乘用車燃?xì)馀欧欧蠝p征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)。要求：根據(jù)以上資料，作出有關(guān)消費(fèi)稅、增值稅的會(huì)計(jì)處理。（1）借：銀行存款497.85貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入425.51應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72.34借：營(yíng)業(yè)稅金及附加31.39貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅31.39（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.57貸：銀行存款24.57借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

18、交消費(fèi)稅1.89貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加1.89借：銀行存款1.89貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1.89（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資175.68貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入144應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24.48應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅7.2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本108貸：庫(kù)存商品108（4）借：固定資產(chǎn)20.34貸：庫(kù)存商品15應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.13應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2.21（5）借：原材料60.87貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入51.84應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.81銀行存款0.22借：營(yíng)業(yè)稅金及附加12.96貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅12.96借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36貸：庫(kù)存商品3610. 某保險(xiǎn)公司（營(yíng)業(yè)稅稅率5%）6

19、月份有關(guān)收入如下：（ 1）人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入8萬(wàn)元。（ 2）財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入18萬(wàn)元。（ 3）利息收入12萬(wàn)元。（ 4）手續(xù)費(fèi)收入5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=（8+18+12+5）*5%=2.15（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2.15貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.1511. 某建筑公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）3月份有關(guān)收入如下：（1）工程承包總收入4000萬(wàn)元，其中支付給某工程隊(duì)分包工程價(jià)款200萬(wàn)元，對(duì)方（甲方）提供材料400萬(wàn)元，另外取得機(jī)械作業(yè)收入300萬(wàn)元（2）出售一處附屬建筑物，原價(jià)500萬(wàn)元，已使用五年，提取折舊費(fèi)100萬(wàn)元，出售價(jià)格

20、為600萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，代扣營(yíng)業(yè)稅，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=（4000-200+400）*3%+300*3%+（600-500）*5%=140（萬(wàn)元）代扣營(yíng)業(yè)稅=200*3%=6（萬(wàn)元）（1）借：銀行存款4300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3800其他業(yè)務(wù)收入300應(yīng)付賬款分包款200借：營(yíng)業(yè)稅金及附加126其他業(yè)務(wù)成本9貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅135借：應(yīng)付賬款分包款6貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6借：應(yīng)付賬款分包款294貸：銀行存款294（2）借：固定資產(chǎn)清理400累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)500借：銀行存款600貸：固定資產(chǎn)清理400營(yíng)業(yè)外收入200借：營(yíng)業(yè)外稅金及附

21、加5貸：應(yīng)付賬款分包款5借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5貸：銀行存款512. A建筑工程自8月份工程承包收入1000000元，其中支付給B工程隊(duì)分包工程價(jià)款200000元，對(duì)方（甲方）提供材料100000元；另外，取得機(jī)械作業(yè)收入200000元。要求：根據(jù)上述資料，編寫會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款1200000貸：主營(yíng)業(yè)收入800000應(yīng)付賬款分包款200000其他業(yè)務(wù)收入200000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加27000其他業(yè)務(wù)成本6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅33000借：應(yīng)付賬款分包款6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6000借：應(yīng)付賬款分包款194000貸：銀行存款19400013. 企業(yè)在2008年至2011年

22、間每年應(yīng)稅收益分別為：-500萬(wàn)元、200萬(wàn)元、200萬(wàn)元、100萬(wàn)元，適用稅率始終為25%，假設(shè)在2008年發(fā)生的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，無(wú)其他暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)相關(guān)憑證，編寫會(huì)計(jì)分錄。借：遞延所得稅資產(chǎn)125貸：所得稅費(fèi)用12514. 某企業(yè)于2011年12月31日購(gòu)入某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊，其取得成本為100萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊。不考慮中期報(bào)告的影響。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并做會(huì)計(jì)處理。（這一題要求不全，沒(méi)有說(shuō)機(jī)器用了多久

23、，我就把現(xiàn)在的時(shí)間作為2012年12月31日，也就是機(jī)器用了一年）賬面價(jià)值=100-100/10=90計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/10*2=80遞延所得稅負(fù)債=（90-80）*25%=2.5（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅負(fù)債2.515. 第1年12月26日，AB公司購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值80000元不需要安裝的設(shè)備。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用期限為4年，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊（不考慮殘值），稅務(wù)會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（不考慮殘值）。假定AB公司每年的利潤(rùn)總額均為100000元，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，所得稅稅率為25。要求：根據(jù)上述資料，做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。第2年底設(shè)備賬面價(jià)值=80000-80000/4

24、=60000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)=80000-80000*4/（1+2+3+4）=48000（元）遞延所得稅負(fù)債=（60000-48000）*25%=3000（元）借：所得稅費(fèi)用3000貸：遞延所得稅負(fù)債300016.A公司2011年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差別有：(1) 2011年1月2日開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)20

25、0萬(wàn)元。(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元，較上年度增長(zhǎng)20%。其中300萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定按該企業(yè)的情況，可按實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。其中，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，假定所開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬(wàn)元。(5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨80000008300000300000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)60000006000000減：累計(jì)折舊12000000600000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00

26、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值48000005400000600000口療300000003000000其他應(yīng)付款10000001000000"十3000000900000借：所得稅費(fèi)用3125000遞延所得稅資產(chǎn)225000貸：遞延所得稅負(fù)債750000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅260000017. 資料：(1)某煤礦3月份外銷自產(chǎn)原煤10萬(wàn)噸，外銷以自產(chǎn)原煤加工的選煤20萬(wàn)噸(核定選煤綜合回收率75%)；原煤資源稅0.9元/噸。(2)某油田1月銷售天然氣10萬(wàn)元(資源稅稅率8%),其中4萬(wàn)元用于本油田職工生活，其余外銷。(3)某鹽場(chǎng)8月份購(gòu)進(jìn)液體鹽8萬(wàn)噸(資源稅3元/噸)，支付價(jià)款200萬(wàn)元；經(jīng)加

27、工，制成精制鹽6萬(wàn)噸（資源稅20元/噸），售價(jià)650萬(wàn)元。該企業(yè)按旬預(yù)繳資源稅，上月實(shí)際繳納資源稅54萬(wàn)元，下月初結(jié)清稅款。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算應(yīng)繳資源稅，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（1）應(yīng)繳資源稅=（10+20/0.75）*0.9=33（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加33貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅33（2）應(yīng)繳資源稅=10*8%=0.8（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.48應(yīng)付職工薪酬0.32貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅0.8（3）可抵扣的資源稅=8*3=24（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的資源稅=6*20=120（萬(wàn)元）借：原材料176應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅24應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34貸：銀行存款234借：營(yíng)業(yè)稅金及附加120貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅120（4）本月應(yīng)交資源稅=33+0.8+120-24=129.8（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅183.8貸：銀行存款183.818. 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓高級(jí)公寓一棟，共獲得貨幣收入7500萬(wàn)元，獲得購(gòu)買方原準(zhǔn)備蓋樓的鋼材2100噸（每噸2500元）。公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額1450萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)土地、建房及配套設(shè)施等共支出2110萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)480萬(wàn)元（其中：利息支出295萬(wàn)元，未超過(guò)承認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)），轉(zhuǎn)