稅務(wù)會(huì)計(jì)核算題_第1頁(yè)
稅務(wù)會(huì)計(jì)核算題_第2頁(yè)
稅務(wù)會(huì)計(jì)核算題_第3頁(yè)
稅務(wù)會(huì)計(jì)核算題_第4頁(yè)
稅務(wù)會(huì)計(jì)核算題_第5頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、(三)、會(huì)計(jì)核算題1. 漁陽(yáng)機(jī)床廠為增值稅一般納稅人,按月繳納增值稅。5月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)6日,向本市第三鑄造廠購(gòu)進(jìn)鑄鐵一批,增值稅專用發(fā)票上注明:價(jià)款180000元,稅額30600元,上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行匯款付訖。答案借:原材料鑄鐵180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600貸:銀行存款210600(2)9日,因鑄鐵質(zhì)量問(wèn)題,發(fā)生進(jìn)貨退出,根據(jù)鑄鐵廠開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票,收到退回價(jià)款210000元,稅款35700元。答案借:銀行存款245700應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)35700貸:原材料210000(3)11日,按照合同規(guī)定,機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資

2、入股,增值稅專用發(fā)票上注明貨價(jià)256410元,稅額43590元,價(jià)稅合計(jì)300000元。設(shè)雙方確認(rèn)的實(shí)收資本為260000元。答案借:原材料256410應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)43590貸:實(shí)收資本260000資本公積資本溢價(jià)40000(4)22日收到輕工機(jī)械廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票,支付齒輪加工費(fèi)18000元,稅額3060元,以銀行存款支付。答案借:委托加工物資18000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3060貸:銀行存款21060(5)23日,購(gòu)入鑄鐵一批,價(jià)款380000元,專用發(fā)票注明稅款64600元。答案借:原材料鑄鐵380000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64600貸:銀行存款

3、444600(6)26日,機(jī)修車間對(duì)外提供加工服務(wù),收取勞務(wù)費(fèi)11000元(含稅)。借:銀行存款11000貸:其他業(yè)務(wù)收入9401.7應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1598.3(7)29日銷售機(jī)床10臺(tái),實(shí)現(xiàn)銷售收入2760000元,向?qū)Ψ介_(kāi)出增值稅專用發(fā)票,并收取增值稅469200元,收回貨款存入銀行存款戶。答案:借:銀行存款3229200貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2760000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)469200(8)30日,企業(yè)發(fā)生兩筆銷售退回,共計(jì)價(jià)款198000元,應(yīng)退增值稅33660元,企業(yè)開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票,并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入198000貸:銀行存款23

4、1660應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)33660(注:相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求:根據(jù)上述資料,做出有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理。2. 某糧油加工企業(yè)系增值稅一般納稅人。該企業(yè)2012年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)從糧油供應(yīng)公司購(gòu)進(jìn)小麥2萬(wàn)千克,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明價(jià)款為14000元,增值稅稅款為1820元。該批小麥已驗(yàn)收入庫(kù);(2)從農(nóng)民手中收購(gòu)玉米,收購(gòu)憑證標(biāo)明買價(jià)10萬(wàn)元,款項(xiàng)已付,玉米已驗(yàn)收入庫(kù);(3)銷售自制的面粉18萬(wàn)千克,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票中注明的銷售額為180000元,增值稅額23400元;支付銷貨運(yùn)費(fèi)5000元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票;(

5、4)以自產(chǎn)的食用植物油作為福利發(fā)放給職工,每人2桶,共有職工100人,其中生產(chǎn)工人80人,管理人員20人,該食用植物油的成本為80元/桶,當(dāng)月平均銷售價(jià)格100元/桶;(5)上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款3000元。要求:計(jì)算該糧油加工企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。5月份應(yīng)繳納的增值稅=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830(元)(1)借:原材料14000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1820貸:應(yīng)付賬款15820(2)借:原材料87000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸:銀行存款100000(3)借:應(yīng)收賬款

6、203400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23400借:銷售費(fèi)用4650應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)350貸:銀行存款5000(4)借:生產(chǎn)成本18080管理費(fèi)用4520貸:應(yīng)付職工薪酬22600借:應(yīng)付職工薪酬22600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2600借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000貸:庫(kù)存商品16000(5)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)7830貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅78303. 元隆棉布店為增值稅一般納稅人,3月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)3日,從市針紡公司購(gòu)進(jìn)棉布一批,專用發(fā)票注明:進(jìn)價(jià)76000元,稅款12920

7、元,款已付出。(2)按售價(jià)(含稅)入庫(kù),該批商品的售價(jià)為100000元。(3)4日,繳納上月欠繳增值稅款21000元。(4) 18日門市實(shí)物負(fù)責(zé)小組送來(lái)銷貨款。該批商品全部售出,收到銷貨款100000元,存入開(kāi)戶銀行。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù),編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(1)借:商品采購(gòu)76000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12920貸:銀行存款88920(2)借:庫(kù)存商品100000貸:商品采購(gòu)76000商品進(jìn)銷差價(jià)24000(3)借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅21000貸:銀行存款21000(4)借:銀行存款100000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85470.09應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14529.91借:主營(yíng)業(yè)

8、務(wù)成本100000貸:庫(kù)存商品100000借:商品進(jìn)銷差價(jià)24000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240004. 某電冰箱生產(chǎn)企業(yè)2012年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)從廢舊物品回收公司購(gòu)入廢布一批,用于生產(chǎn)過(guò)程中的清潔,取得普通發(fā)票,支付款項(xiàng)10000元;(2)銷售200立升冰箱1000臺(tái),發(fā)票注明每臺(tái)不含稅價(jià)格1000元,款項(xiàng)已存入銀行;(3)支付電費(fèi),取得增值稅發(fā)票,價(jià)款25000元,稅款4250元;(4)支付水費(fèi),取得增值稅發(fā)票,價(jià)款5000元,稅款300元;(5)銷售自用過(guò)的舊機(jī)器一臺(tái),原價(jià)10000元,售價(jià)10400元;(6)銷售生產(chǎn)下腳料廢料頭一批,收取現(xiàn)金1170元。要求:根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編寫會(huì)

9、計(jì)分錄。(1)(我也不會(huì),不知道這個(gè)廢舊物品回收的進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題)(2)借:銀行存款1170000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000(3)借:管理費(fèi)用25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250貸:銀行存款29250(4)借:管理費(fèi)用5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)300貸:銀行存款5300(5)借:銀行存款10400貸:固定資產(chǎn)10000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅200營(yíng)業(yè)外收入200(6)借:現(xiàn)金1170貸:其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1705. 天化工廠系增值稅一般納稅人。該企業(yè)2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)8月2日購(gòu)入甲材料40

10、00公斤,6元/公斤,支付運(yùn)雜費(fèi)2800元(其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為2000元),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4080元,已開(kāi)出銀行承兌匯票,材料驗(yàn)收入庫(kù)。(2)9月6日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)買光明工廠丙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票,數(shù)量為5000千克,11元/千克,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9350元,支付運(yùn)雜費(fèi)為650元,其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額為500元,應(yīng)抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額為35元。采用驗(yàn)單付款。(3)10月份收到電力公司開(kāi)來(lái)的電力增值稅專用發(fā)票,因該工廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用電和職工生活用電是一個(gè)電表,增值稅專用發(fā)票的增值稅稅額中有屬于職工個(gè)人消費(fèi)的部分。10月份該企業(yè)用電總價(jià)20000元,其中:生產(chǎn)用電的電價(jià)為18000元

11、,職工生活用電的電價(jià)是2000元。電力公司開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票,電價(jià)20000元,稅額3400元,價(jià)稅合計(jì)23400元。該企業(yè)對(duì)職工個(gè)人用電的價(jià)稅計(jì)算到人,在發(fā)工資時(shí)扣回。(4) 10月份接受參加聯(lián)營(yíng)的A企業(yè)以原材料作為投資,開(kāi)來(lái)一份增值稅專用發(fā)票,直接將貨物送到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明:貨價(jià)256410元,稅額43590元,價(jià)稅合計(jì)300000元;假設(shè)確認(rèn)A企業(yè)的注冊(cè)資本份額為250000元。(5) 11月份委托東方木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱,發(fā)出材料16000元,支付加工費(fèi)3600元和增值稅額612元。支付給承運(yùn)部門的往返運(yùn)雜費(fèi)380元,其中運(yùn)費(fèi)300元。(6)天華工廠采用匯兌結(jié)算

12、方式向光明廠銷售甲產(chǎn)品360件,600元/件,增值稅額36720元,開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票,支付代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。貨款尚未收到。要求:計(jì)算該企業(yè)2012年的相關(guān)業(yè)務(wù)編寫相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(1)借:原材料26660應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4220貸:應(yīng)付票據(jù)30880(2)借:原材料55615應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9385貸:銀行存款65000(3)借:制造費(fèi)用18000應(yīng)付工資2340應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3060貸:銀行存款23400(4)借:原材料256410應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)43590貸:實(shí)收資本300000(5)借:委托加工物資19959應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)

13、項(xiàng)稅額)633貸:原材料16000銀行存款4592(6)借:應(yīng)收賬款253720貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入216000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36720銀行存款10006. 某商業(yè)企業(yè)由國(guó)外進(jìn)口A商品一批,完稅價(jià)格400000美元,采取匯付結(jié)算方式,關(guān)稅稅率為20%,增值稅率為17%,另外支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)2400元(其中:運(yùn)費(fèi)2000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額140元)。該企業(yè)開(kāi)出人民幣轉(zhuǎn)賬支票3200000元,從銀行購(gòu)入400000美元,轉(zhuǎn)入美元存款戶。當(dāng)日外匯牌價(jià)1:6.00。要求:根據(jù)以上資料,做賬務(wù)處理。(這道題目有點(diǎn)問(wèn)題,開(kāi)出人民幣是320萬(wàn),但是外匯牌價(jià)是1:6)借:銀行存款美元2400000貸

14、:銀行存款人民幣2400000借:庫(kù)存商品2400000貸:銀行存款美元2400000借:庫(kù)存商品482260應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)489740貸:銀行存款9720007. 紅葉卷煙廠委托A廠加工煙絲,卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55000元,A廠收取加工費(fèi)20000元,增值稅3400元。要求:計(jì)算A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅,并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=(55000+20000)/(1-30%)*30%=32142.86(元)借:委托加工物資55000貸:原材料55000借:委托加工物資20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)3400貸:銀行存款23400借:應(yīng)交

15、稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅32142.86貸:銀行存款32142.86借:原材料75000貸:委托加工物資750008. 某企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件,成本價(jià)350元/件,售價(jià)500元/件,每件收取包裝物押金9360元、包裝物成本價(jià)為70元/件。該產(chǎn)品是征收消費(fèi)稅產(chǎn)品,稅率為10%。要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)編寫會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款67860貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500其他應(yīng)付款9360借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5000借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5000貸:銀行存款5000借:其他應(yīng)付款9360貸:其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1360借:其

16、他業(yè)務(wù)成本800貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅800借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅800貸:銀行存款8009. 某汽車制造廠10月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)6日,對(duì)外銷售氣缸容量2.2升以上乘用車15輛,每輛出廠價(jià)16萬(wàn)元、價(jià)外收費(fèi)1萬(wàn)元,對(duì)外銷售氣缸容量2.0升的乘用車15輛,每輛出廠價(jià)11萬(wàn)元、價(jià)外收費(fèi)0.6萬(wàn)元,開(kāi)出專用發(fā)票,以銀行本票收訖。(2) 18日,某單位退回上月購(gòu)買的氣缸容量2.4升以上的乘用車1輛,價(jià)款21萬(wàn)元,據(jù)“證明單”開(kāi)出紅字專用發(fā)票,退回已納消費(fèi)稅,沖減增值稅。(3) 20日,以自產(chǎn)乘用車(氣缸容量2.0升)18輛向市出租汽車公司投資。雙方協(xié)議,每輛汽車價(jià)款8萬(wàn)元、賬面成本6萬(wàn)元。(

17、4)23日,將自產(chǎn)的小客車2輛自用,該類小客車(氣缸容量3.0升)無(wú)對(duì)外銷售價(jià)格,已知每輛生產(chǎn)成本7.5萬(wàn)元。(5)28日,以自產(chǎn)乘用車(氣缸容量3.5升)3輛換回企業(yè)所需原材料,每輛乘用車生產(chǎn)成本12萬(wàn)元,支付相關(guān)費(fèi)用2200元,不涉及補(bǔ)價(jià)。該廠生產(chǎn)的乘用車燃?xì)馀欧欧蠝p征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)。要求:根據(jù)以上資料,作出有關(guān)消費(fèi)稅、增值稅的會(huì)計(jì)處理。(1)借:銀行存款497.85貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入425.51應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)72.34借:營(yíng)業(yè)稅金及附加31.39貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅31.39(2)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.57貸:銀行存款24.57借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

18、交消費(fèi)稅1.89貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加1.89借:銀行存款1.89貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1.89(3)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資175.68貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入144應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)24.48應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅7.2借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本108貸:庫(kù)存商品108(4)借:固定資產(chǎn)20.34貸:庫(kù)存商品15應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.13應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2.21(5)借:原材料60.87貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入51.84應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.81銀行存款0.22借:營(yíng)業(yè)稅金及附加12.96貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅12.96借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36貸:庫(kù)存商品3610. 某保險(xiǎn)公司(營(yíng)業(yè)稅稅率5%)6

19、月份有關(guān)收入如下:( 1)人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入8萬(wàn)元。( 2)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入18萬(wàn)元。( 3)利息收入12萬(wàn)元。( 4)手續(xù)費(fèi)收入5萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(8+18+12+5)*5%=2.15(萬(wàn)元)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加2.15貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.1511. 某建筑公司(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))3月份有關(guān)收入如下:(1)工程承包總收入4000萬(wàn)元,其中支付給某工程隊(duì)分包工程價(jià)款200萬(wàn)元,對(duì)方(甲方)提供材料400萬(wàn)元,另外取得機(jī)械作業(yè)收入300萬(wàn)元(2)出售一處附屬建筑物,原價(jià)500萬(wàn)元,已使用五年,提取折舊費(fèi)100萬(wàn)元,出售價(jià)格

20、為600萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,代扣營(yíng)業(yè)稅,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(4000-200+400)*3%+300*3%+(600-500)*5%=140(萬(wàn)元)代扣營(yíng)業(yè)稅=200*3%=6(萬(wàn)元)(1)借:銀行存款4300貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3800其他業(yè)務(wù)收入300應(yīng)付賬款分包款200借:營(yíng)業(yè)稅金及附加126其他業(yè)務(wù)成本9貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅135借:應(yīng)付賬款分包款6貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6借:應(yīng)付賬款分包款294貸:銀行存款294(2)借:固定資產(chǎn)清理400累計(jì)折舊100貸:固定資產(chǎn)500借:銀行存款600貸:固定資產(chǎn)清理400營(yíng)業(yè)外收入200借:營(yíng)業(yè)外稅金及附

21、加5貸:應(yīng)付賬款分包款5借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5貸:銀行存款512. A建筑工程自8月份工程承包收入1000000元,其中支付給B工程隊(duì)分包工程價(jià)款200000元,對(duì)方(甲方)提供材料100000元;另外,取得機(jī)械作業(yè)收入200000元。要求:根據(jù)上述資料,編寫會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款1200000貸:主營(yíng)業(yè)收入800000應(yīng)付賬款分包款200000其他業(yè)務(wù)收入200000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加27000其他業(yè)務(wù)成本6000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅33000借:應(yīng)付賬款分包款6000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6000借:應(yīng)付賬款分包款194000貸:銀行存款19400013. 企業(yè)在2008年至2011年

22、間每年應(yīng)稅收益分別為:-500萬(wàn)元、200萬(wàn)元、200萬(wàn)元、100萬(wàn)元,適用稅率始終為25%,假設(shè)在2008年發(fā)生的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,無(wú)其他暫時(shí)性差異。要求:根據(jù)相關(guān)憑證,編寫會(huì)計(jì)分錄。借:遞延所得稅資產(chǎn)125貸:所得稅費(fèi)用12514. 某企業(yè)于2011年12月31日購(gòu)入某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備,會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定允許采用加速折舊,其取得成本為100萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為零,計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊。不考慮中期報(bào)告的影響。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求:確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并做會(huì)計(jì)處理。(這一題要求不全,沒(méi)有說(shuō)機(jī)器用了多久

23、,我就把現(xiàn)在的時(shí)間作為2012年12月31日,也就是機(jī)器用了一年)賬面價(jià)值=100-100/10=90計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/10*2=80遞延所得稅負(fù)債=(90-80)*25%=2.5(萬(wàn)元)借:所得稅費(fèi)用2.5貸:遞延所得稅負(fù)債2.515. 第1年12月26日,AB公司購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值80000元不需要安裝的設(shè)備。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用期限為4年,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊(不考慮殘值),稅務(wù)會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(不考慮殘值)。假定AB公司每年的利潤(rùn)總額均為100000元,無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,所得稅稅率為25。要求:根據(jù)上述資料,做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。第2年底設(shè)備賬面價(jià)值=80000-80000/4

24、=60000(元)計(jì)稅基礎(chǔ)=80000-80000*4/(1+2+3+4)=48000(元)遞延所得稅負(fù)債=(60000-48000)*25%=3000(元)借:所得稅費(fèi)用3000貸:遞延所得稅負(fù)債300016.A公司2011年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元,該公司適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差別有:(1) 2011年1月2日開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為600萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為零,會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)20

25、0萬(wàn)元。(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元,較上年度增長(zhǎng)20%。其中300萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定按該企業(yè)的情況,可按實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。其中,符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬(wàn)元,假定所開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬(wàn)元。(5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨80000008300000300000固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)原價(jià)60000006000000減:累計(jì)折舊12000000600000減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00

26、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值48000005400000600000口療300000003000000其他應(yīng)付款10000001000000"十3000000900000借:所得稅費(fèi)用3125000遞延所得稅資產(chǎn)225000貸:遞延所得稅負(fù)債750000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅260000017. 資料:(1)某煤礦3月份外銷自產(chǎn)原煤10萬(wàn)噸,外銷以自產(chǎn)原煤加工的選煤20萬(wàn)噸(核定選煤綜合回收率75%);原煤資源稅0.9元/噸。(2)某油田1月銷售天然氣10萬(wàn)元(資源稅稅率8%),其中4萬(wàn)元用于本油田職工生活,其余外銷。(3)某鹽場(chǎng)8月份購(gòu)進(jìn)液體鹽8萬(wàn)噸(資源稅3元/噸),支付價(jià)款200萬(wàn)元;經(jīng)加

27、工,制成精制鹽6萬(wàn)噸(資源稅20元/噸),售價(jià)650萬(wàn)元。該企業(yè)按旬預(yù)繳資源稅,上月實(shí)際繳納資源稅54萬(wàn)元,下月初結(jié)清稅款。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算應(yīng)繳資源稅,并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(1)應(yīng)繳資源稅=(10+20/0.75)*0.9=33(萬(wàn)元)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加33貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅33(2)應(yīng)繳資源稅=10*8%=0.8(萬(wàn)元)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加0.48應(yīng)付職工薪酬0.32貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅0.8(3)可抵扣的資源稅=8*3=24(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的資源稅=6*20=120(萬(wàn)元)借:原材料176應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅24應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34貸:銀行存款234借:營(yíng)業(yè)稅金及附加120貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅120(4)本月應(yīng)交資源稅=33+0.8+120-24=129.8(萬(wàn)元)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅183.8貸:銀行存款183.818. 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓高級(jí)公寓一棟,共獲得貨幣收入7500萬(wàn)元,獲得購(gòu)買方原準(zhǔn)備蓋樓的鋼材2100噸(每噸2500元)。公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額1450萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)土地、建房及配套設(shè)施等共支出2110萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)480萬(wàn)元(其中:利息支出295萬(wàn)元,未超過(guò)承認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)),轉(zhuǎn)

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