稅務(wù)規(guī)劃外資企業(yè)所得稅相關(guān)政策

1、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)政策壹、納稅義務(wù)人外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，能夠分為倆部分：壹部分于中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資運(yùn)營企業(yè)、中外合作運(yùn)營企業(yè)和外資企業(yè)；另壹部分是外國企業(yè)，指于中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、運(yùn)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。這里所說的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)和工廠、開采自然資源的場(chǎng)所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所和提供勞務(wù)服所，以及營業(yè)代理人。所謂營業(yè)代理人，是指具有下列任何壹種受外國企業(yè)代理，從事運(yùn)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人：?經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，

2、且簽訂購貨合同，代為采購商品；?和委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，且代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品；?有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。對(duì)不組成企業(yè)法人的中外合作運(yùn)營企業(yè)，由合作各方分別計(jì)算納稅的，合作中方應(yīng)按照內(nèi)資企業(yè)有關(guān)的稅收法規(guī)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；對(duì)合作外方應(yīng)視為外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織于中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不得享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。對(duì)不組成企業(yè)法人的中外合作運(yùn)營企業(yè)，但訂有公司章程，共同運(yùn)營管理，統(tǒng)壹核算，共負(fù)盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，能夠由企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

3、，依照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，統(tǒng)壹計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，且享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。二、征稅對(duì)象外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事生產(chǎn)、運(yùn)營所得和其他所得。生產(chǎn)、運(yùn)營所得，是指納稅人從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林件、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營所得。其他所得，是指納稅人取得的利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益，以及營業(yè)外收益等所得。這里需要注意的是，由于于稅收中外商投資企業(yè)屬于中國“居民”，需要負(fù)全面納稅義務(wù)，而外

4、國企業(yè)是非中國“居民”，只負(fù)有限納稅義務(wù)，因此，對(duì)這倆類企業(yè)應(yīng)按其所得來源地分別確定應(yīng)稅所得。按稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)于中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅；外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。該稅法所說的總機(jī)構(gòu)，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)于中國境內(nèi)設(shè)立的實(shí)際負(fù)責(zé)該企業(yè)運(yùn)營管理和控制的中心機(jī)構(gòu)。外商投資企業(yè)于中國境內(nèi)或者境外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、運(yùn)營所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。該稅法所說來源于中國境內(nèi)的所得，是指：?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)于中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、運(yùn)營的所得，以及發(fā)生于中國境內(nèi)、境外和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)于中國境內(nèi)設(shè)

5、立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得。根據(jù)國家對(duì)外開放、吸引外資、引進(jìn)技術(shù)的方針政策，于維護(hù)國家權(quán)益的前提下，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)行稅負(fù)適當(dāng)從輕的原則，且區(qū)別所得的不同形態(tài)，采取了不同的比例稅率。外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其于中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅，稅率為30；地方所得稅，稅率為3%。這里需要解釋的是，地方所得稅由于其減免稅權(quán)限是由省壹級(jí)人民政府行使，且各省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)地方所得稅的減免稅規(guī)定也不盡壹致，因此，地方所得稅的減免稅應(yīng)以各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定為準(zhǔn)。外商投資企業(yè)設(shè)

6、于我同境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)運(yùn)營所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所于地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。外商投資企業(yè)于我國境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，不論是否通過設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售及銷售機(jī)構(gòu)核算方式如何，其生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤均應(yīng)按產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所于地適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納所得稅。三、稅率根據(jù)國家對(duì)外開放、吸引外資、引進(jìn)技術(shù)的方針政策，于維護(hù)國家權(quán)益的前提下，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)行稅負(fù)適當(dāng)從輕的原則，且區(qū)別所得的不同形態(tài)，采取了不同的比例稅率。外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其于中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)

7、、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅，稅率為30%；地方所得稅，稅率為3%。這里需要解釋的是，地方所得稅由于其減免稅規(guī)定也不盡壹致，因此，地方所得稅的減免稅應(yīng)以各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定為準(zhǔn)。外商投資企業(yè)設(shè)于我國境內(nèi)的從事生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)運(yùn)營所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所于地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。外商投資企業(yè)于我國境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，不論是否通過設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售及銷售機(jī)構(gòu)核算方式如何，其生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤均應(yīng)按產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所于地適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納所得稅。征收管理和納稅申報(bào)根據(jù)稅法規(guī)

8、定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)于中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)于每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后4個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。?征收管理的基本規(guī)定o企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定分季預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按季度實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，能夠按上壹年度應(yīng)納稅所得額的l4或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分季預(yù)繳所得稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)

9、生的虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。o企業(yè)于納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。于報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)。除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方案。企業(yè)遇特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算表的，應(yīng)當(dāng)于報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠適當(dāng)延長。（三）外國企業(yè)于中國境內(nèi)設(shè)立倆個(gè)或者倆個(gè)之上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，能夠由其選定其中的壹個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合且申報(bào)繳納所得稅。但該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：?對(duì)其他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；?設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)

10、機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用、盈虧情況。合且申報(bào)繳納所得稅的，應(yīng)當(dāng)由其選定的營業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，依照下列規(guī)定報(bào)批：?合且申報(bào)納稅所涉及的各營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)于同壹省、自治區(qū)、直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；?合且申報(bào)納稅所涉及的各營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)于倆個(gè)或者倆個(gè)之上省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。外國企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)合且申報(bào)納稅后，遇有營業(yè)機(jī)構(gòu)增設(shè)、合且、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)于事前由負(fù)責(zé)合且申報(bào)納稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)方案。需要變更合且申報(bào)納稅營業(yè)機(jī)構(gòu)的，依照上述規(guī)定辦理。（四）外國企業(yè)合且申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計(jì)算各營業(yè)

11、機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。前款所說的各營業(yè)機(jī)構(gòu)，有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。（五）企業(yè)匯總或合且申報(bào)繳納的所得稅，包括企業(yè)所得稅和地方所得稅。地方所得稅的免征、減征優(yōu)惠，應(yīng)按企業(yè)總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合且申報(bào)納稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)所于地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。（六）當(dāng)負(fù)責(zé)合且申報(bào)繳納所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理地分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)能

12、夠?qū)ζ饝?yīng)納稅的所得總額，按照營業(yè)收入比例、成本和費(fèi)用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，于各營業(yè)機(jī)構(gòu)之間合理分配。（七）外商投資企業(yè)于中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，于匯總申報(bào)繳納所得稅時(shí)，比照上述第（四）、（五）、（六）條的規(guī)定辦理。（八）分支機(jī)構(gòu)或者營業(yè)機(jī)構(gòu)于向總機(jī)構(gòu)或者向合且申報(bào)繳納所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。（九）企業(yè)于年度中間合且、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)于停止生產(chǎn)、運(yùn)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)于辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。（十）依照稅法繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單

13、位。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。具體規(guī)定如下：1. 外商投資企業(yè)從事生產(chǎn)運(yùn)營所取得的收入和所得全部為外國貨幣的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)填開納稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)，通過中國銀行兌換成人民幣繳納稅款。2. 外商投資企業(yè)從事生產(chǎn)運(yùn)營所取得的收入和所得既有外國貨幣又有人民幣的，能夠用其生產(chǎn)運(yùn)營所取得的人民幣收入代替外國貨幣收入繳納稅款。企業(yè)不得用借入、股東投入或調(diào)劑取得的人民幣，代替外國貨幣收入繳納稅款。外商投資企業(yè)從事生產(chǎn)運(yùn)營所取得的人民幣收入不足以繳納應(yīng)納稅款的，其不足部分，應(yīng)以其生產(chǎn)運(yùn)營所取得的外國貨幣，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)填開納稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)，通過中國銀

14、行兌換成人民幣繳納稅款。3. 外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及外籍人員的收入和所得，也應(yīng)按照上述原則辦理繳納稅款。（十壹）企業(yè)所得為外國貨幣且已按照外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款的，發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅時(shí)，能夠?qū)?yīng)退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時(shí)的外匯牌價(jià)折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣退仍稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照填開補(bǔ)稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣補(bǔ)繳稅款。?納稅年度企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營是連續(xù)的，但企業(yè)的核算是劃分階段進(jìn)行的，以考核每壹個(gè)時(shí)期的運(yùn)營成果和財(cái)務(wù)情況。會(huì)計(jì)通常定為壹年，稱為會(huì)計(jì)年度。如果會(huì)計(jì)年度的起止日期和公歷年度的起止

15、日期相同，則稱為歷年制會(huì)計(jì)年度。于非歷年制會(huì)計(jì)年度中，通常又以其起始的月份定名。如從4月1日開始至次年3月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度，可稱為四月制會(huì)計(jì)年度。原則上，企業(yè)所得稅的納稅年度應(yīng)該和企業(yè)的會(huì)計(jì)年度相壹致，但各國對(duì)會(huì)計(jì)年度、納稅年度的具體規(guī)定且不壹致。我國是以公歷年度作為納稅年度的，即自公歷每年1月1日起至12月31日。于這個(gè)納稅年度之外的所得，則屬于另壹個(gè)納稅年度的納稅范圍。但對(duì)下列三種情況可作例外處理：o企業(yè)按照稅法規(guī)定的納稅年度，計(jì)算應(yīng)納稅所得額有困難的，能夠提出申請(qǐng)，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度。o企業(yè)于壹個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合且、關(guān)閉等原因，

16、使該納稅年度的實(shí)際運(yùn)營期不足12個(gè)月時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際運(yùn)營期為壹個(gè)納稅年度。o企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)以清算期間作為壹個(gè)獨(dú)立的納稅年度，即清算期所得單獨(dú)計(jì)算，且獨(dú)立履行申報(bào)和納稅義務(wù)。?申報(bào)繳納的具體方法凡于納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、運(yùn)營的企業(yè)，或于納稅年度中間發(fā)生合且、分立終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。o企業(yè)應(yīng)于規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、外國稅額扣除及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，且自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。o所得稅匯算清繳的計(jì)算公式如下：全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*（企業(yè)所得稅稅率+地方所得稅稅率）

17、所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=全年應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-政策性抵免所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額+境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額o企業(yè)于納稅年度無論盈利或虧損、處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)于納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào)，且按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合且、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、運(yùn)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，且應(yīng)按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得

18、稅申報(bào)的，應(yīng)于申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠適當(dāng)延長申報(bào)期限。企業(yè)因特殊原因，不能于規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)于規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其他有關(guān)報(bào)表、資料能夠適當(dāng)延期報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長期限為1個(gè)月。（四）企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件：1 企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表。2 年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表；（ 2）損益表；（ 3）現(xiàn)金流量表；（ 4）存貨表；（ 5）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表；（6）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表。（7）外幣資金表；（8）應(yīng)繳增值稅

19、明細(xì)表；（9）利潤分配表；（l0）產(chǎn)品銷售成本表；（l1）主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表；（12）制造費(fèi)用明細(xì)表；（13）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表；（14）預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表;（15）其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。企業(yè)所用會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式和上述報(bào)表格式不同的，應(yīng)報(bào)送本行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附表。3 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬方案。4 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，包括：（1）享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；（2）企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)的，需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件：?壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失；?本企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變；?其他項(xiàng)目。（五）企業(yè)采取匯總或合且申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)于每年5月31日

20、前向分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所于地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由總機(jī)構(gòu)所于地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的、已于總機(jī)構(gòu)所于地匯總或合且繳納企業(yè)所得稅的書面證明，以及該分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。超過上述期限的，由分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所于地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地核實(shí)證收。（六）企業(yè)于申報(bào)年度所得稅時(shí)，所附送的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度查賬方案，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師于其查賬方案中進(jìn)行列示，且對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、金額等逐壹作說明。（七）企業(yè)于所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可于所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。（八）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，或報(bào)送資料不全

21、、不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)、補(bǔ)報(bào)或重報(bào)。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元之上1萬元以下的罰款，且核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。（九）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，上管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收0.5%。的滯納金。五、優(yōu)惠政策1.定期減免稅.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅法第八條規(guī)定：對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，運(yùn)營期于十年之上的，從開始獲利年度起，第壹年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?？墒菍儆谑?、

22、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際運(yùn)營期不到十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。（二）、高新技術(shù)企業(yè)于國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資運(yùn)營企業(yè)，運(yùn)營期于十年之上的，經(jīng)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第壹年和第二年免征企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1994151號(hào)文件規(guī)定：于國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，運(yùn)營期于十年之上的，可從開始獲利年度起，第壹年和第二年免征企業(yè)所得稅。第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（三）、產(chǎn)品出口企業(yè)外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，于依照稅法

23、規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%之上的，能夠按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)外商投資企業(yè)舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，能夠依照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)按照上述規(guī)定減半后，企業(yè)繳納所得稅稅率低于10%的，按10%繳納企業(yè)所得稅。2 .區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠（壹）、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)減低稅率優(yōu)惠實(shí)施細(xì)則第七十三條規(guī)定：于國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)開發(fā)產(chǎn)

24、業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，能夠減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)減低稅率優(yōu)惠稅法第七條規(guī)定：設(shè)于經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（三）、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)減低稅率優(yōu)惠稅法第七條規(guī)定：設(shè)于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所于城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（1）、技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目；（2）、外商投資于3000萬美元之上，回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目；3、能源、交通、港

25、口、碼頭建設(shè)的項(xiàng)目。（四）、國家旅游度假區(qū)減低稅率優(yōu)惠199246號(hào)文件規(guī)定：于國家旅游度假區(qū)內(nèi)興辦的外商投資企業(yè)（不分生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性企業(yè)），其所得稅減按24%的稅率征收。（五）、減征免征地方所得稅規(guī)定青政發(fā)199966號(hào)第二條規(guī)定，凡于青島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和沿三線經(jīng)批準(zhǔn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)內(nèi)興辦的外商投資企業(yè)，運(yùn)營期于10年之上（含10年）的，免征地方所得稅。外商于本市興辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，免征地方所得稅。外商于本市投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，免征地方所得稅。于本市興建的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于稅法第八條規(guī)定的減免所得稅期限內(nèi)，免征地方所得稅。于本市興辦的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)性

26、外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。于本市設(shè)立的獨(dú)資、合資銀行，其取得的利潤，免征地方所得稅。根據(jù)山東省人民政府辦公廳魯政辦發(fā)200015號(hào)文件精神，自2000年1月1日起，對(duì)設(shè)立于我市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)以及外商投資額于3000萬美元之上的能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目，免繳地方所得稅。3 .再投資退稅優(yōu)惠（壹）、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅第十條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，運(yùn)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退仍其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款。國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理。（

27、二）、實(shí)施細(xì)則第八十壹條規(guī)定：稅法第十條所說的國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國投資者于中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，能夠依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退仍其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（ 1）.上述所說直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤于提取前直接用于增加注冊(cè)資本或者于提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。（ 2）.再投資退稅額的計(jì)算公式：退稅額=再投資額+（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）X原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率X退稅率（ 3）.再投資運(yùn)營期的計(jì)算。外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已

28、經(jīng)開始生產(chǎn)、運(yùn)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算；再投資舉辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、運(yùn)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計(jì)算。（ 4）.外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。4 追加投資的稅收優(yōu)惠（壹）從事經(jīng)內(nèi)務(wù)院批準(zhǔn)的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之壹的，其投資者于原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算且享受稅法第八條第壹、二款（第壹年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅）所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：（1）、追加投資形成的新增注冊(cè)資本

29、額達(dá)到或超過6000萬美元的；（2）、追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過1000萬美元，已達(dá)到或超過企業(yè)原注冊(cè)資本5000的之上稅收優(yōu)惠須經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行、各省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將批準(zhǔn)情況報(bào)財(cái)政部。國家稅務(wù)總局備案。（二）外商投資企業(yè)對(duì)追加投資項(xiàng)目的生產(chǎn)、運(yùn)營情況，和其先期投資的生產(chǎn)、運(yùn)營。情況應(yīng)加以區(qū)分，分別設(shè)立賬冊(cè)、憑證，準(zhǔn)確計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額。凡不能合理計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按企業(yè)收人、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額。（三）本規(guī)定自2002年1月1日起執(zhí)行。2002年1月1日以前發(fā)生的追加投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定條件的，可就其按稅法有關(guān)規(guī)定

30、確定的減免稅年限中自2002年1月1日后的剩余年限享受優(yōu)惠，2002年1月1日以前已征稅款不再退回。根據(jù)國稅函2003368號(hào)文規(guī)定，外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定如下：（1）、關(guān)于鼓勵(lì)類項(xiàng)目范圍問題根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行新外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄有關(guān)稅收問題的通知（國稅發(fā)2002063號(hào)）的規(guī)定，財(cái)稅字200256號(hào)文規(guī)定的“鼓勵(lì)類項(xiàng)目”是指，2002年4月1日以前批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于1997年原國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門頒布的外商投資指導(dǎo)目錄中鼓勵(lì)類和限制乙類的項(xiàng)目；2002年4月1日以后批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于2002年原國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門

31、頒布的外商投資指導(dǎo)目錄中鼓勵(lì)類項(xiàng)目。(2)、關(guān)于多次追加投資新增注冊(cè)資本計(jì)算問題外商投資企業(yè)于前期投資以后，進(jìn)行多次追加投資所形成的生產(chǎn)運(yùn)營項(xiàng)目(不包括未形成新的生產(chǎn)運(yùn)營項(xiàng)目的追加投資)，凡沒有和前期投資項(xiàng)目壹且享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，能夠?qū)⒃摱啻巫芳油顿Y所形成的生產(chǎn)運(yùn)營項(xiàng)目合且為壹個(gè)項(xiàng)目計(jì)算其新增注冊(cè)資本，該多次追加投資所形成的合且項(xiàng)目的新增注冊(cè)資本符合財(cái)稅字200256號(hào)文第壹條規(guī)定條件的，可就該合且后的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠待遇。(3)、關(guān)于“原注冊(cè)資本”計(jì)算問題財(cái)稅字200256號(hào)文所述“原注冊(cè)資本”是指，外商投資企業(yè)就新的生產(chǎn)運(yùn)營項(xiàng)目或者本通知第二條所述合且項(xiàng)目追加投資前

32、企業(yè)已經(jīng)形成的注冊(cè)資本。(4)、關(guān)于多次追加投資減免稅優(yōu)惠期計(jì)算問題外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)運(yùn)營合且項(xiàng)目，按照本通知第二條的規(guī)定單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)運(yùn)營項(xiàng)目的獲利年度起計(jì)算減免稅優(yōu)惠期，且從該多次追加投資達(dá)到財(cái)稅字200256號(hào)文第壹條規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。5 .購買國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠凡于我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，于投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知(國法199737號(hào))中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類、限制乙類的投資項(xiàng)目（2002年4月1日后于投資

33、總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部以第21令聯(lián)合發(fā)布的新外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類的外商投資項(xiàng)目），除國發(fā)199737號(hào)規(guī)定的外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前壹年新增的企業(yè)所得稅中抵免。為提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和“三廢”治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的，適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而于投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%也能夠從購置設(shè)備

34、當(dāng)年比前壹年新增的企業(yè)所得稅中扣除。6 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加成扣除優(yōu)惠從2000年1月1日起，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)當(dāng)年于中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10%（含10%）之上的，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。六、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)審批生產(chǎn)性企業(yè)的認(rèn)定審批項(xiàng)目名稱：生產(chǎn)性企業(yè)的認(rèn)定審批項(xiàng)目依據(jù)：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條及其實(shí)施細(xì)則第七十二條審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局審批時(shí)限：10個(gè)工作日審批程序：（壹）申請(qǐng)：符合條件的外商投資企業(yè)于開業(yè)后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出確認(rèn)生產(chǎn)性企業(yè)的書面申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容應(yīng)包括：1 、企業(yè)名稱、注冊(cè)資本情況；2 、所從

35、事的行業(yè)、生產(chǎn)運(yùn)營范圍；3 、主要產(chǎn)品品種、主要運(yùn)營項(xiàng)目及生產(chǎn)流程。同時(shí)報(bào)送下列資料：1 、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定表；2 、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記（副本）及復(fù)印件；3 、企業(yè)被批準(zhǔn)的合同書（外資企業(yè)提交可行性方案）；4 、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。（二）受理：受理環(huán)節(jié)審閱納稅人報(bào)送的申請(qǐng)是否符合要求，所附需查驗(yàn)的資料是否齊全，符合條件的，制作稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單交給納稅人，同時(shí)制作稅務(wù)文書傳遞卡稅務(wù)文書附送資料清單連同納稅人報(bào)送的文件、證件及有關(guān)資料轉(zhuǎn)審核管理環(huán)節(jié)。（三）審核審核管理環(huán)節(jié)對(duì)納稅人報(bào)送資料進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)應(yīng)包括：1 、審核企業(yè)營業(yè)執(zhí)照所限定的營業(yè)范圍是否包括生產(chǎn)性業(yè)務(wù)2 、是

36、否符合具體政策規(guī)定3 、審核企業(yè)主要生產(chǎn)品種或生產(chǎn)項(xiàng)目的生產(chǎn)流程且進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。（四）符合生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定條件的，于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定表上簽署意見，按照稅收管理權(quán)限的，逐級(jí)上報(bào)審批認(rèn)定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，對(duì)已正式投產(chǎn)企業(yè)可結(jié)合定期減免稅資格審核壹且發(fā)文確認(rèn)，然后轉(zhuǎn)受理環(huán)節(jié)，納稅人憑稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單到受理環(huán)節(jié)領(lǐng)取有關(guān)的審批表，關(guān)聯(lián)資料歸檔。七、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)審批“倆免三減”優(yōu)惠審批項(xiàng)目名稱：“倆免三減”優(yōu)惠審批項(xiàng)目依據(jù)：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條及其實(shí)施細(xì)則審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局審批時(shí)限：10個(gè)工作日審批程序：1、申請(qǐng)企業(yè)于正式投產(chǎn)后向主管國稅機(jī)關(guān)

37、報(bào)送確認(rèn)享受定期減免稅資格的書面申請(qǐng)。申請(qǐng)書具體應(yīng)包括：（ 1）企業(yè)名稱,注冊(cè)資本情況;（ 2）所從事的行業(yè)、生產(chǎn)運(yùn)營范圍、主要產(chǎn)品名稱或主要運(yùn)營項(xiàng)目;（ 3）實(shí)際投產(chǎn)運(yùn)營時(shí)間、確定的運(yùn)營期限；（ 4）根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，申請(qǐng)確認(rèn)享受定期減免稅資格。且報(bào)送下列資料：（ 1）企業(yè)被批準(zhǔn)的可行性方案；（ 2）驗(yàn)資方案及復(fù)印件；（ 3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。2、受理受理環(huán)節(jié)審閱納稅人報(bào)送的申請(qǐng)是否符合要求，所附需查驗(yàn)的資料是否齊全，符合條件的，制作稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單交給納稅人，同時(shí)制作稅務(wù)文書傳遞卡稅務(wù)文書附送資料清單連同納稅人報(bào)送的文件、證件及有關(guān)資料轉(zhuǎn)審核管

38、理環(huán)節(jié)。3、審核主管國稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)具體審核：1 、是否符合生產(chǎn)性企業(yè)的有關(guān)規(guī)定；2 、實(shí)際運(yùn)營期是否于十年之上；3 、審查外國投資者已投入的資本金是否達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%。對(duì)外國投資者已投入的資本金未達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%的外商投資企業(yè)，不予享受有關(guān)外商投資企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠待遇。主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)，對(duì)符合政策規(guī)定的企業(yè)，按照稅收管理權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批后發(fā)文確認(rèn)企業(yè)享受定期減免稅資格，且轉(zhuǎn)受理環(huán)節(jié)，納稅人憑稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單到受理環(huán)節(jié)領(lǐng)取有關(guān)的審批文書，關(guān)聯(lián)資料歸檔。八、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)審批先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠審批項(xiàng)目名稱：先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)

39、惠審批項(xiàng)目依據(jù)：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局審批時(shí)限：10個(gè)工作日審批程序：（壹）申請(qǐng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)享受定期減免稅期滿后，仍被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定要求享受延長三年減半繳納企業(yè)所得稅的。企業(yè)按現(xiàn)行稅法及有關(guān)規(guī)定減免企業(yè)所得稅期限已滿的，或沒有減免企業(yè)所得稅期限的，可從被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的當(dāng)年至第三年減半繳納企業(yè)所得稅。被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的年度終了匯算清繳期間，向主管國稅機(jī)關(guān)提出減半繳納企業(yè)所得稅的申請(qǐng)，申請(qǐng)應(yīng)包括：1 、企業(yè)名稱、投資情況2 、生產(chǎn)運(yùn)營范圍3 、技術(shù)先進(jìn)程度及所生產(chǎn)產(chǎn)品簡(jiǎn)介等且附送下列資料：1 、納稅人減免稅申請(qǐng)審批

40、表；2 、完整的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；3 、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬方案；4 、外經(jīng)貿(mào)部門出具的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書及復(fù)印件；5 、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。（二）受理受理環(huán)節(jié)審閱納稅人報(bào)送的申請(qǐng)是否符合要求，所附需查驗(yàn)的資料是否齊全，符合條件的，制作稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單交給納稅人，同時(shí)制作稅務(wù)文書傳遞卡稅務(wù)文書附送資料清單連同納稅人報(bào)送的文件、證件及有關(guān)資料轉(zhuǎn)審核管理環(huán)節(jié)。（三）審核主管國稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)的申請(qǐng)后，要及時(shí)進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)包括：1. 審核是否有外經(jīng)貿(mào)部門出具的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書；2. 生產(chǎn)運(yùn)營是否確實(shí)屬于先進(jìn)技術(shù)范疇；3. 審查外國投資者已投入的資本金是否達(dá)到企業(yè)投資各方已到位

41、資本金的25%。九、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)審批再投資退稅審批項(xiàng)目名稱：再投資退稅審批項(xiàng)目依據(jù)：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十條、實(shí)施細(xì)則第八十壹條審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局審批時(shí)限：10個(gè)工作日審批程序：1、直接再投資于本企業(yè)外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，須于再投資資金實(shí)際投入之日起壹年內(nèi)，向該企業(yè)主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)再投資退稅申請(qǐng)審批表，且附送下列資料：（ 1）關(guān)于外國投資者增加注冊(cè)資本事宜的董事會(huì)決議；（ 2）外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)增加注冊(cè)資本的批準(zhǔn)文件；（ 3）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更前后的副

42、本復(fù)印件；（ 4）資金驗(yàn)資方案；（ 5）用于再投資的利潤所屬年度相應(yīng)的稅收繳款書復(fù)印件；（ 6）再投資利潤所屬年度的證明。如果企業(yè)于增加注冊(cè)資本的董事會(huì)決議中說明了再投資利潤所屬年度的，能夠不再單獨(dú)出具第（6）項(xiàng)要求的“再投資利潤所屬年度的證明”；如果再投資的企業(yè)是產(chǎn)品出口企業(yè)或者是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，除上述資料外，仍應(yīng)提供省級(jí)外經(jīng)貿(mào)委出具的產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)證明復(fù)印件。主管國稅機(jī)關(guān)接到外國投資者的申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。對(duì)不能提供再投資利潤所屬年度證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資

43、利潤的所屬年度。主管國稅機(jī)關(guān)于認(rèn)真審核企業(yè)報(bào)送資料和實(shí)地核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)符合政策規(guī)定的，要及時(shí)予以批準(zhǔn)，且辦理已征稅款的退庫手續(xù)。且登記再投資退稅臺(tái)帳。2、直接再投資于其他企業(yè)外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資開辦其他外商投資企業(yè)的，外國投資者應(yīng)于再投資資金實(shí)際投入之日起壹年內(nèi)，向原納稅地主管國稅機(jī)關(guān)提出退稅書面申請(qǐng)，除附送上述“直接再投資于本企業(yè)”中所要求報(bào)送的資料外，仍應(yīng)提供接受再投資企業(yè)的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、接受再投資企業(yè)所于地主管國稅機(jī)關(guān)出具的證明等資料。原納稅地主管國稅機(jī)關(guān)接到外國投資者的申請(qǐng)后，也應(yīng)到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。對(duì)符合政策規(guī)定的，予以辦理已征稅款的退庫手續(xù)。同時(shí)，向接受

44、再投資企業(yè)所于地的稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送外國投資者異地再投資已退稅通知書3、需注意的幾個(gè)問題于辦理再投資退稅時(shí)，外國投資者和稅務(wù)部門均應(yīng)明確和掌握以下幾個(gè)限定條件：壹是外國投資者用于再投資的利潤必須是從外商投資企業(yè)取得的利潤。外國公司、企業(yè)從其于華機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所取得的利潤用于于中國境內(nèi)的投資，或者外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于于中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，均不屬于再投資退稅范圍。二是必須是直接再投資。即直接再投資于本企業(yè)，增加注冊(cè)資本。或者作為資本投資舉辦其他外商投資企業(yè)。如果將分得的利潤匯出境外或作為貿(mào)易資金運(yùn)轉(zhuǎn)等，以后再用于開辦外商投資企業(yè)，均不能享受再投資退稅優(yōu)惠。三是必須是實(shí)際繳納了企業(yè)

45、所得稅之后的利潤。對(duì)取得屬于企業(yè)免稅期的利潤，由于稅務(wù)部門沒有對(duì)其利潤征稅，因此也就不存于再投資退稅問題。四是外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅優(yōu)惠O十、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)審批購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅審批項(xiàng)目名稱：購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅審批項(xiàng)目依據(jù)：關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅字200049號(hào)）審核權(quán)限：青島市國家稅務(wù)局審批時(shí)限：21個(gè)工作日審批程序：（壹）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的確認(rèn)企業(yè)于購買國產(chǎn)設(shè)備后倆個(gè)月內(nèi)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)方案，說明企業(yè)的基本情況、所屬行業(yè)或項(xiàng)目、資金來源、獲利年度

46、、購買國產(chǎn)設(shè)備年度所處的征免稅期等情況，同時(shí)仍應(yīng)提供如下資料：1 、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表；2 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；3 企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；4 外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；5 企業(yè)合同復(fù)印件；6國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；7 稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；8 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）抵免企業(yè)所得稅的辦理企業(yè)于每壹納稅年度終了匯算清繳前，應(yīng)到其主管國稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅的投資抵免手續(xù)，且報(bào)送資料：1 、年度所得稅申報(bào)表（企業(yè)應(yīng)于納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅稅額）2 、會(huì)計(jì)決算報(bào)表；3 、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購

47、買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表4 、購置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）5 、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表（三）審批權(quán)限企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后報(bào)青島市國稅局批準(zhǔn)。未經(jīng)審查批準(zhǔn)的壹律不得抵免企業(yè)所得稅。市局于接到申請(qǐng)后壹個(gè)月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時(shí)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。卜壹、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)審批一一外幣債券利息優(yōu)惠稅率審批項(xiàng)目名稱：外幣債券利息優(yōu)惠稅率審批項(xiàng)目依據(jù)：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1993050號(hào)文件審核權(quán)限：國家稅務(wù)總局審批時(shí)限：市局審核后25個(gè)工作日內(nèi)報(bào)總局審批程序：（壹）由發(fā)行債券的單位發(fā)行完畢后，向其所于地的國稅

48、機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，且附送如下資料：1 、發(fā)行債券的有關(guān)協(xié)議合同；2 、國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。（二）當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合條件的，要逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局審批。待總局批準(zhǔn)后，方可辦理免稅手續(xù)。十二、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)審批外國銀行貸款利息稅收優(yōu)惠審批項(xiàng)目名稱：外國銀行貸款利息稅收優(yōu)惠審批項(xiàng)目依據(jù)：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1993050號(hào)文件審核權(quán)限：國家稅務(wù)總局審批程序：貸款方或貸款方委托借款方向借款方所于地主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，且附送如下資料：1 、有關(guān)貸款的協(xié)議；2 、合同和有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件等有關(guān)資料；3 、貸款方委托借款單位辦理減免稅的委托書。主管國稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)申請(qǐng)后，經(jīng)審

49、核符合條件的要逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局審批。待總局批準(zhǔn)后，方可給予辦理免稅手續(xù)。十三、外資企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)審批利率優(yōu)惠或仍本付息條件優(yōu)惠的貸款利息審批項(xiàng)目名稱：利率優(yōu)惠或仍本付息條件優(yōu)惠的貸款利息審批項(xiàng)目依據(jù)：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1993050號(hào)文件財(cái)政部國家稅務(wù)總局財(cái)稅字2001162號(hào)文件規(guī)定審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局審批時(shí)限：10個(gè)工作日審批程序：利息收取人或者委托支付人向利息支付人所于地的主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，且附送有關(guān)貸款以及購買技術(shù)、設(shè)備、商品的協(xié)議、合同對(duì)方國家銀行的賣方信貸利率證明等資料。如果是對(duì)方國家銀行提供的買方信貸，仍應(yīng)提供。（壹）主管國稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)的申報(bào)資料后，及時(shí)予以審核審批，且將有關(guān)審批文件抄報(bào)國家稅務(wù)總局備案。（二）政策規(guī)定中所說的優(yōu)惠利率，由國家稅務(wù)總局參照國際金融市場(chǎng)的變化情況，定期予以確定。十四、外資企業(yè)所得稅關(guān)