高級財務練習題

1、 一、單項選擇題（每小題一、單項選擇題（每小題1分，共分，共15分。每小題備選答案中，只分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分） 1某公司某公司2008年年12月月20日購入的一項環(huán)保設備，原價日購入的一項環(huán)保設備，原價為為1 000萬元，使用年限為萬元，使用年限為10年，會計和稅法均規(guī)定按照直線年，會計和稅法均規(guī)定按照直線法計提折舊，設備凈殘值為法計提折舊，設備凈殘值為0。2009年末企業(yè)對該項固定資產年末企業(yè)對該項固定資產計提了計提了80萬元的固定資產減值準備。萬元的固定資產減值準備。2009年末該項設

2、備的計年末該項設備的計稅基礎是（稅基礎是（ C ）萬元。）萬元。 A.1000 B.720C.900 D.560 2下列項目中，會產生暫時性差異的是（下列項目中，會產生暫時性差異的是（ C ）。）。 A因漏稅受到稅務部門處罰，尚未支付罰金因漏稅受到稅務部門處罰，尚未支付罰金 B計提應付職工薪酬計提應付職工薪酬 C對庫存商品計提存貨跌價準備對庫存商品計提存貨跌價準備 D取得國債利息收入取得國債利息收入 32011年某企業(yè)的利潤總額為年某企業(yè)的利潤總額為1 000萬元，當年發(fā)萬元，當年發(fā)生應納稅暫時性差異生應納稅暫時性差異50萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異100萬元，適用的所

3、得稅稅率為萬元，適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)，則該企業(yè)2011年應交所得稅是（年應交所得稅是（ B ） A237.5萬元萬元B262.5萬元萬元 C250萬元萬元 D287.5萬元萬元 （1000-50+100）25%=262.5 4在資產負債表債務法下，所得稅會計的關鍵在于在資產負債表債務法下，所得稅會計的關鍵在于（ A ） A確定資產、負債的計稅基礎確定資產、負債的計稅基礎 B確定資產、負債的賬面價值確定資產、負債的賬面價值 C確定會計利潤確定會計利潤 D確定當期應納所得稅確定當期應納所得稅 5.下列（下列（ A ）項目產生的可抵扣暫時性差異，其相項目產生的可抵扣暫時性差異，其相應的

4、遞延所得稅資產應計入所有者權益。應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。 A.可供出售金融資產可供出售金融資產 B.長期股權投資長期股權投資 C.交易性金融資產交易性金融資產 D.存貨存貨 6下列關于上市公司會計信息披露的說法中，正確的下列關于上市公司會計信息披露的說法中，正確的是（是（ B ） A上市公告書的公布時間在招股說明書之前上市公告書的公布時間在招股說明書之前 B中期報告應采用與年度財務報告一致的會計政策，中期報告應采用與年度財務報告一致的會計政策，不得隨意變更不得隨意變更 C中期報告至少應包括資產負債表、利潤表、所有者中期報告至少應包括資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和附注權益變動

5、表和附注 D確認分部的條件之一是分部收入占企業(yè)所有分部收確認分部的條件之一是分部收入占企業(yè)所有分部收入總額的入總額的15%及以上及以上 7.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項目中不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務的是列項目中不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務的是（ A ）。）。 A.與中國銀行之間發(fā)生的歐元與人民幣的與中國銀行之間發(fā)生的歐元與人民幣的兌換業(yè)務兌換業(yè)務 B.與外國子公司發(fā)生的以人民幣計價結算與外國子公司發(fā)生的以人民幣計價結算的購貨業(yè)務的購貨業(yè)務 C.與國內企業(yè)發(fā)生的以歐元計價的銷售業(yè)與國內企業(yè)發(fā)生的以歐元計價的銷售業(yè)務務 D.與國內子公司發(fā)生的以美元計價結算的與國內子公

6、司發(fā)生的以美元計價結算的購貨業(yè)務購貨業(yè)務 8.下列說法中正確的是（下列說法中正確的是（ A ）。）。 A.企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化 B.企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得變更企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得變更 C.企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣 D.企業(yè)編報財務報表的貨幣可以按照人民幣以外的幣企業(yè)編報財務報表的貨幣可以按照人民幣以外的幣種來反映種來反映 9.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用（企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用（

7、B ）折算。）折算。 A.資產負債表日的匯率資產負債表日的匯率 B.交易日即期匯率交易日即期匯率 C.合同約定匯率合同約定匯率 D.收到外幣款項當月月初的匯率收到外幣款項當月月初的匯率 10.外幣交易性金融資產采用公允價值確定外幣交易性金融資產采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額大于原記賬本位幣金額的差額，應貸記額大于原記賬本位幣金額的差額，應貸記（ A ）賬戶。）賬戶。 A.公允價值變動損益公允價值變動損益 B.財務費用財務費用 C.營業(yè)外支出營業(yè)外支出 D.營業(yè)外收入營業(yè)外收入 11. A公司擁有公司擁有B公司公司70的股份，的股份

8、，A公司公司擁有擁有C公司公司50的股份，的股份，B公司擁有公司擁有C公司公司30的股份，則的股份，則A公司直接和間接擁有公司直接和間接擁有C公公司的股份為（司的股份為（ B ）。）。 A.50% B.80% C.20% D.71% 12. 編制合并報表抵銷分錄的目的在于（編制合并報表抵銷分錄的目的在于（B ）。）。 A.將母子公司個別會計報表各項目加總將母子公司個別會計報表各項目加總 B.將個別報表各項目加總數據中集團內部經濟業(yè)務的將個別報表各項目加總數據中集團內部經濟業(yè)務的重復因素予以抵銷重復因素予以抵銷 C.代替設置賬簿、登記賬簿的核算程序代替設置賬簿、登記賬簿的核算程序 D.反映全部內

9、部投資、內部交易、內部債權債務等會反映全部內部投資、內部交易、內部債權債務等會計事項計事項 13. 母公司應將其納入在合并報表合并范圍的是母公司應將其納入在合并報表合并范圍的是（ D ）。）。 . 已經處置的原子公司已經處置的原子公司 . 宣宣告破產的原子公司告破產的原子公司 . 已經清理整頓的原子公司已經清理整頓的原子公司 .持續(xù)經營的持續(xù)經營的子公司子公司 14.承租人發(fā)生的融資租賃業(yè)務時，應該采用承租人發(fā)生的融資租賃業(yè)務時，應該采用（ D）分攤未確認融資費用。）分攤未確認融資費用。A. 內含報酬率法內含報酬率法B.加速法加速法 C. 直線法直線法D. 實際利率法實際利率法 15.清算會計

10、對收入和費用確認采用的原則是清算會計對收入和費用確認采用的原則是（ A ） A.收付實現(xiàn)制原則收付實現(xiàn)制原則 B.權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制原則 C.歷史成本原則歷史成本原則 D.收益性支出原則收益性支出原則 1下列項目中，可能會產生應納稅暫時性差異下列項目中，可能會產生應納稅暫時性差異的有（的有（ ABC ）。）。 A交易性金融資產交易性金融資產 B長期股權投資長期股權投資 C固定資產固定資產 D存貨存貨 2在發(fā)生外幣交易時，應設置的外幣賬戶包括在發(fā)生外幣交易時，應設置的外幣賬戶包括（ ABC ） A應收賬款應收賬款 B應付賬款應付賬款 C短期借款短期借款 D材料采購材料采購 3下列項目中產生

11、可抵扣暫時性差異的有下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有（ ABC ）。）。 A因未決訴訟確認的預計負債因未決訴訟確認的預計負債 B因債務擔保確認的預計負債因債務擔保確認的預計負債 C可供出售金融資產期末公允價值小于取得可供出售金融資產期末公允價值小于取得時成本時成本 D.企業(yè)超標的廣告費企業(yè)超標的廣告費 4.合并企業(yè)控制權取得日后編制的合并財務報表有合并企業(yè)控制權取得日后編制的合并財務報表有（ ABCD ） A合并資產負債表合并資產負債表 B合并利潤表合并利潤表 C合并所有者權益變動表合并所有者權益變動表 D合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表 5.境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，境外經營的子

12、公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因應當考慮的因素有（素有（ ABCD ） A.境外經營所在地貨幣管制狀況境外經營所在地貨幣管制狀況 B.與母公司交易占其交易總量的比重與母公司交易占其交易總量的比重 C.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量公司的現(xiàn)金流量 D.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務有及可預期的債務 6. 企業(yè)合并的方式有（企業(yè)合并的方式有（ ACD ） A吸收合并吸收合并 B購買合并購買合并 C 新設合并新設合并 D控股控股合并合并 7.合并報表編制的原則包括（合并報

13、表編制的原則包括（ ABC ）。）。 A.統(tǒng)一性原則統(tǒng)一性原則 B. 一體性原則一體性原則 C.重要性原則重要性原則 D. 權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制原則 8.下列項目中，可能影響融資租入固定資產入賬下列項目中，可能影響融資租入固定資產入賬價值的有（價值的有（ ABD ）。）。 A租賃開始日租賃資產公允價值租賃開始日租賃資產公允價值 B融資租入固定資產支付的租賃合同印花稅融資租入固定資產支付的租賃合同印花稅 C融資租入固定資產的預計凈殘值融資租入固定資產的預計凈殘值 D租賃合同規(guī)定的利率租賃合同規(guī)定的利率 9.下列（下列（ BCD ）屬于確定業(yè)務分部的基礎。）屬于確定業(yè)務分部的基礎。 A.生產過

14、程的性質生產過程的性質 B.企業(yè)的內部管理結構企業(yè)的內部管理結構 C.向董事會或類似機構的內部報告制度向董事會或類似機構的內部報告制度 D.企業(yè)的內部組織結構企業(yè)的內部組織結構 10. 下列不屬于某企業(yè)關聯(lián)方關系存在形式的有下列不屬于某企業(yè)關聯(lián)方關系存在形式的有（ ACD ） A.與與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者 B.該該企業(yè)的子公司企業(yè)的子公司 C.該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門 D.該企業(yè)的供應商該企業(yè)的供應商 1.企業(yè)接受外幣資本投資，實收資本應按實際企業(yè)接受外幣資本投資，實收資本應按實際收款當日即期匯率折算成記賬本位幣入賬。收款

15、當日即期匯率折算成記賬本位幣入賬。（ ） 2因固定資產折舊年限和方法與稅法不同，一般因固定資產折舊年限和方法與稅法不同，一般會導致固定資產的計稅基礎和賬面價會導致固定資產的計稅基礎和賬面價值相同。值相同。（ ） 3負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（ ） 4. 納入合并財務報表合并范圍的子公司，在合并工納入合并財務報表合并范圍的子公司，在合并工作底稿中按照權益法調整對子公司的長期股權投資，作底稿中按照權益法調整對子公司的長期股權投資，編制相關調整分錄

16、。（編制相關調整分錄。（ ） 5. 內部交易債權債務內部交易債權債務抵銷時抵銷時，債權科目在，債權科目在抵銷抵銷分分錄借方，債務科目在錄借方，債務科目在抵銷分抵銷分錄貸方。（錄貸方。（ ） 6如果企業(yè)合并業(yè)務中合并方確認了長期股權如果企業(yè)合并業(yè)務中合并方確認了長期股權投資，則該合并必然是控股合并。投資，則該合并必然是控股合并。 （ ） 7.企業(yè)應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負企業(yè)應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。（債進行折現(xiàn)。（ ） 8.企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當化，確需變更記賬本位幣的，應

17、當采用變更當期期初的匯率將所有項目折算為變更后的記賬期期初的匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（本位幣。（ ） 9.對于在我國境內的企業(yè)，外幣是指人民幣對于在我國境內的企業(yè)，外幣是指人民幣以外的貨幣。（以外的貨幣。（ ） 10企業(yè)存在應納稅暫時性差異的，除特殊企業(yè)存在應納稅暫時性差異的，除特殊情況外應確認遞延所得稅資產。（情況外應確認遞延所得稅資產。（ ） 11.在我國境內的企業(yè)可以采用人民幣以外的在我國境內的企業(yè)可以采用人民幣以外的貨幣作為其記賬本位幣，編報的財務報表也貨幣作為其記賬本位幣，編報的財務報表也可以以人民幣以外的貨幣來編報。（可以以人民幣以外的貨幣來編報。（ ） 12.公司

18、擁有甲公司公司擁有甲公司40的表決權資本，的表決權資本，雖然公司有權任免甲公司多數董事會成員，雖然公司有權任免甲公司多數董事會成員，但公司不應將甲企業(yè)納入其合并財務報表但公司不應將甲企業(yè)納入其合并財務報表合并范圍內。（合并范圍內。（ ） 13.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，由于已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折目，由于已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。（金額，不產生匯兌差額。（ ） 14. 清算費用應從企業(yè)的清算財產中優(yōu)先支清算費用應從企業(yè)的清算財產中優(yōu)先支付（付

19、（ ） 15. 承租人對融資租入的資產采用公允價值承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租用的分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率。（賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率。（ ）1. 確定業(yè)務分部應考慮哪些因素？確定業(yè)務分部應考慮哪些因素？答：答：（1）各單項產品或勞務的性質）各單項產品或勞務的性質（2）生產過程的性質）生產過程的性質（3）產品或勞務的客戶類型）產品或勞務的客戶類型（4）銷售產品或提供勞務的方式）銷售產品或提供勞務的方式（5）生產產品或提供勞務受法律、行政法

20、規(guī)）生產產品或提供勞務受法律、行政法規(guī)的影響的影響 2. 簡述清算會計對傳統(tǒng)財務會計理論的改變簡述清算會計對傳統(tǒng)財務會計理論的改變 答：答： （1）對會計對象的改變）對會計對象的改變 （2）對會計目標的改變）對會計目標的改變 （3）對會計假設的改變）對會計假設的改變 （4）對會計核算基礎的改變）對會計核算基礎的改變 （5）對會計信息質量的改變）對會計信息質量的改變 3簡述合并報表的主要特點簡述合并報表的主要特點 答：答： （1） 反反映對象是若干法人組成的報告主體映對象是若干法人組成的報告主體 （2） 由母公司或控股公司編制由母公司或控股公司編制 （3） 以個別財務報表為基礎以個別財務報表為基

21、礎 （4） 有有其獨特的編制方法，如編制抵銷分錄、其獨特的編制方法，如編制抵銷分錄、合并工作底稿。合并工作底稿。 1. 某上市公司對其外幣業(yè)務均采用業(yè)務發(fā)生時和市某上市公司對其外幣業(yè)務均采用業(yè)務發(fā)生時和市場匯率進行折算，并按月計算匯兌損益場匯率進行折算，并按月計算匯兌損益。2009年年11月月30日，市場匯率為日，市場匯率為1美元美元=7.3元人民幣，有關外幣元人民幣，有關外幣賬戶期末余額見下表：賬戶期末余額見下表：項目項目外幣（美元）外幣（美元）匯率匯率記賬本位幣（人民幣）記賬本位幣（人民幣）銀行存款銀行存款 200 000 7.31 460 000 應收賬款應收賬款 100 000 7.3

22、730 000 應付賬款應付賬款 50 000 7.3365 000 該上市公司該上市公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務（假設不考慮有關稅月份發(fā)生如下外幣業(yè)務（假設不考慮有關稅費）：費）： （1）12月月3日，對外賒銷產品日，對外賒銷產品1 000件，每件單價件，每件單價200美美元，當日的市場匯率為元，當日的市場匯率為1美元美元=7.25元人民幣；元人民幣； （2）12月月8日，從銀行借入短期外幣借款日，從銀行借入短期外幣借款180 000美元，美元，款項存入銀行，當日的市場匯率為款項存入銀行，當日的市場匯率為1美元美元7.3元人民幣；元人民幣； （3）12月月13日，從國外進口原材料一批，價款共

23、計日，從國外進口原材料一批，價款共計220 000美元，款項用外幣存款支付，當日的市場匯率為美元，款項用外幣存款支付，當日的市場匯率為1美元美元7.28元人民幣；元人民幣； （4）12月月19日，從銀行購入日，從銀行購入200000美元，銀行當日的美元，銀行當日的美元賣出價為美元賣出價為7.3元人民幣，當日的市場匯率為元人民幣，當日的市場匯率為1美元美元7.25元人民幣；元人民幣； （5）12月月22日，收到日，收到12月月3日賒銷貨款日賒銷貨款100 000美元，美元，當日的市場匯率為當日的市場匯率為1美元美元7.28元人民幣；元人民幣； （6）12月月31日，當日的市場匯率為日，當日的市場

24、匯率為1美元美元7.25元人民元人民幣。幣。 要求：要求： 1、編、編制上述業(yè)務制上述業(yè)務的會計分錄（的會計分錄（假定不考慮增值稅的假定不考慮增值稅的影響影響 2、計、計算期末匯兌差額并做出相關算期末匯兌差額并做出相關的會計分錄。的會計分錄。 1. 編制分錄 （1）12月月3日，對外賒銷產品日，對外賒銷產品1 000件，每件單價件，每件單價200美元，美元，當日的市場匯率為當日的市場匯率為1美元美元=7.25元人民幣；元人民幣； 借：應收賬款借：應收賬款美元（美元（200 0007.25） 1 450 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1 450 000 （2）12月月8日，從銀行借入

25、短期外幣借款日，從銀行借入短期外幣借款180 000美元，款美元，款項存入銀行，當日的市場匯率為項存入銀行，當日的市場匯率為1美元美元7.3元人民幣；元人民幣； 借：銀行存款借：銀行存款美元（美元（180 0007.3）1 314 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 314 000 （3）12月月13日，從國外進口原材料一批，價款共計日，從國外進口原材料一批，價款共計220 000美元，款項用外幣存款支付，當日的市場匯率為美元，款項用外幣存款支付，當日的市場匯率為1美元美元7.28元人民幣；元人民幣； 借：原材料借：原材料1 601 600 貸：銀行存款貸：銀行存款美元（美元（220 000

26、7.28）1 601 600 （4）12月月19日，從銀行購入日，從銀行購入200000美元，銀行當日的美元美元，銀行當日的美元賣出價為賣出價為7.3元人民幣，當日的市場匯率為元人民幣，當日的市場匯率為1美元美元7.25元人民元人民幣；幣；借：銀行存款借：銀行存款美元（美元（200 0007.25） 1 450 000 財務費用財務費用 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款人民幣（人民幣（200 0007.3） 1 460 000 （5）12月月22日，收到日，收到12月月3日賒銷貨款日賒銷貨款100 000美元，當日的市場匯率為美元，當日的市場匯率為1美元美元7.28元元人民幣；人民幣；

27、借：銀行存款借：銀行存款美元美元 728 000 貸：應收賬款貸：應收賬款美元（美元（7.28） 728 000 2、期、期末計算并結轉匯兌損益：末計算并結轉匯兌損益： 銀行存款賬戶匯兌損益：銀行存款賬戶匯兌損益： 460 000 7.25-（1460000+1314000-1601600+1450000+728000 ） =-15 400 應收賬款賬戶匯兌損益：應收賬款賬戶匯兌損益： 200 000 7.25-（730000+1450000 -728000）=-2 000 應付賬款賬戶匯兌損益：應付賬款賬戶匯兌損益： 50 000 7.25-365 000 =-2 500 短期借款賬戶匯兌損

28、益：短期借款賬戶匯兌損益： 180 000 7.25-1 314 000 =-9 000 借：應付賬款借：應付賬款 2 500 短期借款短期借款 9 000 財務費用財務費用 5 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 400 應收賬款應收賬款 2 000 2. 榮華股份有限公司（以下簡稱榮華公司）榮華股份有限公司（以下簡稱榮華公司）2010年年1月月1日與另一投資者共同組建昌盛有日與另一投資者共同組建昌盛有限責任公司（以下簡稱昌盛公司）。榮華公司擁限責任公司（以下簡稱昌盛公司）。榮華公司擁有昌盛公司有昌盛公司75%的股份，從的股份，從2010年開始將昌年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并財務

29、報表。（母子盛公司納入合并范圍編制合并財務報表。（母子公司的會計政策和會計期間相同）公司的會計政策和會計期間相同） （1）榮華公司）榮華公司2010年年12月月31日個別資產負日個別資產負債表中的內部應收賬款為債表中的內部應收賬款為475萬元，對應壞賬萬元，對應壞賬準備賬戶余額為準備賬戶余額為25萬元，期初無內部應收賬款。萬元，期初無內部應收賬款。 （2）假設）假設2010年昌盛公司向榮華公司銷售產品年昌盛公司向榮華公司銷售產品10 00萬元，昌盛公司萬元，昌盛公司2010年銷售毛利率為年銷售毛利率為20%，銷，銷售成本為售成本為800萬元。榮華公司購入的上述存貨至萬元。榮華公司購入的上述存貨

30、至2010年年12月月31日未對外銷售。日未對外銷售。 （3）榮華公司）榮華公司2010年年6月月15日從昌盛公司購進不需日從昌盛公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款192萬元（含增值稅）以銀行存款支付，增值稅稅率為萬元（含增值稅）以銀行存款支付，增值稅稅率為17%。于。于6月月20日投入使用。該設備系昌盛公司生日投入使用。該設備系昌盛公司生產，其生產成本為產，其生產成本為144萬元。榮華公司對該設備采用萬元。榮華公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為年限平均法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈年，預計凈殘值為零。殘值為

31、零。 要要求：做出求：做出2010年相關的抵銷分錄。年相關的抵銷分錄。 （1） 借：應付賬款借：應付賬款 500 貸：應收賬款貸：應收賬款 500 借：應收賬款借：應收賬款壞賬準備壞賬準備 25 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 25 （2） 借：營業(yè)收入借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本貸：營業(yè)成本 8 00 存貨存貨 2 00 （3）2010年度該設備相關的合并抵銷分錄年度該設備相關的合并抵銷分錄 借：營業(yè)收入借：營業(yè)收入 164.10（1921.17） 貸：營業(yè)成本貸：營業(yè)成本 144 固定資產固定資產原價原價 20.10（164.10-144） 借：固定資產借：固定資產累計折舊累計折舊 2.51 貸：管理費用貸：管理費用 2.51（20.1046/12） 3. A企業(yè)是企業(yè)是2008年年1月月1日注冊成立的公司，適用的所得日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為稅稅率為25。2008年度有關所得稅會計處理的資料如