第8章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2

1、整理ppt第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）（經(jīng)營成果）總總 賬賬整理ppt第八章第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)1 1、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其編制的要求、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其編制的要求 2 2、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 3 3、掌握利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、掌握利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 整理pptv 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義v 1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義v 是會(huì)計(jì)核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對(duì)外提供的是會(huì)計(jì)核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對(duì)外提供的反

2、映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。營成果、現(xiàn)金流量的文件。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出整理ppt2.2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo) 為會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息為會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息整理ppt 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)

3、務(wù)報(bào)表主表和附注主表和附注 審計(jì)報(bào)告等審計(jì)報(bào)告等資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權(quán)所有者權(quán)益變動(dòng)表益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注整理ppt三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類整理ppt四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)便于理解便于理解相關(guān)可比相關(guān)可比數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整整理ppt 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

4、負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。整理ppt 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。能力。 整理ppt二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容整理ppt整

5、理ppt 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”等等 （2 2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。分析計(jì)算填列。 如如“長期借款長期借款 ”和和“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”等。等。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.1.基本編制方法基本編制方法整理ppt （3 3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”

6、等。等。整理ppt （4 4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等。等。整理ppt整理ppt（5 5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列 如如“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“存貨存貨”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等。等。整理ppt 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表及其作用一、利潤表及其作用 1 1、利潤表的含義、利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的

7、會(huì)計(jì)報(bào)表。整理ppt 2 2、利潤表的作用、利潤表的作用 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營成果。反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。用以分析企業(yè)的盈利能力。 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容整理ppt 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號(hào)填列號(hào)填列整理ppt 第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送 各單位的會(huì)計(jì)報(bào)表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人各單位的會(huì)計(jì)報(bào)表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人“總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員分別審核，簽總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

8、負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員分別審核，簽名并蓋章，以保證上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)名并蓋章，以保證上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋單位公章。面，裝訂成冊(cè)，加蓋單位公章。 封面上應(yīng)當(dāng)注明：封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期等，并由總會(huì)地址、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期等，并由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并

9、蓋章計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章 。 會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)限會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)限整理ppt 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總二、會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的填制要求是單位齊全、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指標(biāo)完整、口徑一致。期限統(tǒng)一、指標(biāo)完整、口徑一致。整理ppt 三、三、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位應(yīng)當(dāng)先表進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)

10、定的期限報(bào)送有關(guān)部門。的期限報(bào)送有關(guān)部門。整理ppt 練習(xí)題：練習(xí)題： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利潤過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利潤報(bào)表的編制。報(bào)表的編制。 二、資料：二、資料： 某一般納稅企業(yè)某一般納稅企業(yè)20022002年年8 8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品企業(yè)銷售甲產(chǎn)品10001000件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)8080元，價(jià)稅款已元，價(jià)稅款已通過銀行收訖。通過銀行收訖。 (2)(2)企業(yè)

11、同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900900件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)5050元，元，但價(jià)稅款尚未收到。但價(jià)稅款尚未收到。 (3)(3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本6540065400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本3600036000元。元。 (4)(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)15201520元。元。整理ppt (5)(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅87508750元。元。 (6)(6)王王外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差

12、旅費(fèi)外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350350元（原元（原借款借款400400元）。元）。 (7)(7)以現(xiàn)金以現(xiàn)金10001000元支付廠部辦公費(fèi)。元支付廠部辦公費(fèi)。 (8)(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款企業(yè)收到紅星廠前欠貨款4500045000并存入銀行。并存入銀行。 (9)(9)收到罰款收入收到罰款收入60206020元，存入銀行。元，存入銀行。 (10)(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)24002400元。元。 (11)(11)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

13、。其他業(yè)務(wù)收入。 (12)(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，銷根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用，營業(yè)稅金及附加及管理費(fèi)用等。售費(fèi)用，營業(yè)稅金及附加及管理費(fèi)用等。整理ppt (13)(13)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按2525稅率計(jì)算應(yīng)交所稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。得稅。 (14) (14) 以銀行存款上交稅金，其中城建稅以銀行存款上交稅金，其中城建稅87508750元，所得稅元，所得稅59405940元。元。 三、要求：三、要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為

14、潤表，增值稅率為1717。（凡能確定二級(jí)或明細(xì)賬戶名稱的，。（凡能確定二級(jí)或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時(shí)列明二級(jí)或明細(xì)賬戶）。應(yīng)同時(shí)列明二級(jí)或明細(xì)賬戶）。整理ppt 參考答案：參考答案： 1.編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 (1)借：銀行存款借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 13 600 (2)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 52 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 7 650 (3)借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 貸：庫存商品貸：庫存商品 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 6

15、5 400 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 36 000 (4)借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 800 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 720 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 520整理ppt (5)借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 8 750 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)8 750 (6)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 350 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 400 (7)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 000 貸：貸：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 1 000 (8)借：銀行存款借：銀行存款 45 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 45 000 (9)借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 6 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 020 (10)借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 040 (11)借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 125 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 020 貸：本年利潤貸：本年利潤 131 020 整理ppt (12）借：本年利潤）借：本年利潤 115 420 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1 520 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 8 750 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 750 (13)借：所