第8章財務會計報告2

1、整理ppt第八章 財務會計報告資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）（經營成果）總總 賬賬整理ppt第八章第八章 財務會計報告財務會計報告學習目標學習目標1 1、了解財務會計報表及其編制的要求、了解財務會計報表及其編制的要求 2 2、掌握資產負債表概念、結構、內容及編制方法、掌握資產負債表概念、結構、內容及編制方法 3 3、掌握利潤表的概念、結構、內容及編制方法、掌握利潤表的概念、結構、內容及編制方法 整理pptv 一、財務會計報告的意義一、財務會計報告的意義v 1.財務會計報告的含義財務會計報告的含義v 是會計核算的工作結果，是指企業(yè)對外提供的是會計核算的工作結果，是指企業(yè)對外提供的反

2、映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件。營成果、現(xiàn)金流量的文件。第一節(jié)第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告概述資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產、負債、資產、負債、所有者權益所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入、費用、收入、費用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出整理ppt2.2.財務會計報告的目標財務會計報告的目標 為會計信息使用者提供會計信息為會計信息使用者提供會計信息整理ppt 二、財務會計報告的組成內容二、財務會計報告的組成內容 財務報表財

3、務報表主表和附注主表和附注 審計報告等審計報告等資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產、負債、資產、負債、所有者權益所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入、費用、收入、費用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權所有者權益變動表益變動表財務報表財務報表附注附注整理ppt三、會計報表的分類三、會計報表的分類整理ppt四、會計報表的編制要求四、會計報表的編制要求資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）編報及時編報及時便于理解便于理解相關可比相關可比數字真實數字真實內容完整內容完整整理ppt 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產

4、負債表 一、資產負債表及其作用一、資產負債表及其作用 1 1、資產負債表的含義、資產負債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。整理ppt 2.2.資產負債表的作用資產負債表的作用 提供企業(yè)資產總額及其分布狀況。提供企業(yè)資產總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負債總額及其結構狀況。反映企業(yè)負債總額及其結構狀況。 反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況。反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況。 提供財務分析數據資料，借以評價企業(yè)的償債提供財務分析數據資料，借以評價企業(yè)的償債能力。能力。 整理ppt二、資產負債表的結構和內容二、資產負債表的結構和內容整理ppt整

5、理ppt 2.2.資產負債表中資產負債表中“期末數期末數”的具體填列方法的具體填列方法 （1 1）根據總賬賬戶期末余額直接填列。）根據總賬賬戶期末余額直接填列。 如如“應收票據應收票據”等等 （2 2）根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額）根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。分析計算填列。 如如“長期借款長期借款 ”和和“一年內到期的長期負債一年內到期的長期負債”等。等。三、資產負債表的編制方法三、資產負債表的編制方法1.1.基本編制方法基本編制方法整理ppt （3 3）根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”

6、等。等。整理ppt （4 4）根據有關明細賬戶的期末余額計算填列。）根據有關明細賬戶的期末余額計算填列。 如如“應收賬款應收賬款”、“預收賬款預收賬款”、“應付賬應付賬款款”和和“預付賬款預付賬款”等。等。整理ppt整理ppt（5 5）根據有關賬戶余額的差額（凈額）填列）根據有關賬戶余額的差額（凈額）填列 如如“長期股權投資長期股權投資”、 “應收賬款應收賬款”、“存貨存貨”、“無形資產無形資產”等。等。整理ppt 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表及其作用一、利潤表及其作用 1 1、利潤表的含義、利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的

7、會計報表。整理ppt 2 2、利潤表的作用、利潤表的作用 反映企業(yè)的收入和費用等情況。反映企業(yè)的收入和費用等情況。 反映企業(yè)的經營成果。反映企業(yè)的經營成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。用以分析企業(yè)的盈利能力。 二、利潤表的結構和內容二、利潤表的結構和內容整理ppt 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列號填列整理ppt 第五節(jié)第五節(jié) 會計報表的報送、匯總和審批會計報表的報送、匯總和審批 一、會計報表的報送一、會計報表的報送 各單位的會計報表在編制完成以后必須由單位領導人各單位的會計報表在編制完成以后必須由單位領導人“總會計師、會計機構負責人、會計主管人員分別審核，簽總會計師、會計機構

8、負責人、會計主管人員分別審核，簽名并蓋章，以保證上報會計報表的質量。單位領導人對會計名并蓋章，以保證上報會計報表的質量。單位領導人對會計報表的合法性、真實性負法律責任。報表的合法性、真實性負法律責任。 經過審核無誤的會計報表，應當經過審核無誤的會計報表，應當依次編定頁數，加具封依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。面，裝訂成冊，加蓋單位公章。 封面上應當注明：封面上應當注明：單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期等，并由總會地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期等，并由總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名并

9、蓋章計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章 。 會計報表的報送時限會計報表的報送時限整理ppt 二、會計報表的匯總二、會計報表的匯總 匯總會計報表的填制要求是單位齊全、匯總會計報表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指標完整、口徑一致。期限統(tǒng)一、指標完整、口徑一致。整理ppt 三、三、會計報表的審核會計報表的審核 根據法律和國家有關規(guī)定應當對會計報根據法律和國家有關規(guī)定應當對會計報表進行審計的，會計報表編制單位應當先表進行審計的，會計報表編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同會計報表按規(guī)定計師出具的審計報告隨同會計報表按規(guī)

10、定的期限報送有關部門。的期限報送有關部門。整理ppt 練習題：練習題： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習，可以使學生了解銷售過程、利潤形成通過本題的練習，可以使學生了解銷售過程、利潤形成過程的經濟業(yè)務，并掌握這些過程經濟業(yè)務的會計處理及利潤過程的經濟業(yè)務，并掌握這些過程經濟業(yè)務的會計處理及利潤報表的編制。報表的編制。 二、資料：二、資料： 某一般納稅企業(yè)某一般納稅企業(yè)20022002年年8 8月發(fā)生下列經濟業(yè)務：月發(fā)生下列經濟業(yè)務： (1)(1)企業(yè)銷售甲產品企業(yè)銷售甲產品10001000件，每件售價件，每件售價8080元，價稅款已元，價稅款已通過銀行收訖。通過銀行收訖。 (2)(2)企業(yè)

11、同城銷售給紅星廠乙產品企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產品900900件，每件售價件，每件售價5050元，元，但價稅款尚未收到。但價稅款尚未收到。 (3)(3)結轉已售甲、乙產品成本。其中甲產品生產成本結轉已售甲、乙產品成本。其中甲產品生產成本6540065400元；乙產品生產成本元；乙產品生產成本3600036000元。元。 (4)(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產品的銷售費以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產品的銷售費15201520元。元。整理ppt (5)(5)根據規(guī)定計算應交納城市維護建設稅根據規(guī)定計算應交納城市維護建設稅87508750元。元。 (6)(6)王王外出歸來報銷因公務出差的差

12、旅費外出歸來報銷因公務出差的差旅費350350元（原元（原借款借款400400元）。元）。 (7)(7)以現(xiàn)金以現(xiàn)金10001000元支付廠部辦公費。元支付廠部辦公費。 (8)(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款企業(yè)收到紅星廠前欠貨款4500045000并存入銀行。并存入銀行。 (9)(9)收到罰款收入收到罰款收入60206020元，存入銀行。元，存入銀行。 (10)(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費24002400元。元。 (11)(11)根據上述有關經濟業(yè)務，結轉本期主營業(yè)務收入、根據上述有關經濟業(yè)務，結轉本期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

13、。其他業(yè)務收入。 (12)(12)根據上述有關經濟業(yè)務結轉本月主營業(yè)務成本，銷根據上述有關經濟業(yè)務結轉本月主營業(yè)務成本，銷售費用，營業(yè)稅金及附加及管理費用等。售費用，營業(yè)稅金及附加及管理費用等。整理ppt (13)(13)根據本期實現(xiàn)的利潤總額，按根據本期實現(xiàn)的利潤總額，按2525稅率計算應交所稅率計算應交所得稅。得稅。 (14) (14) 以銀行存款上交稅金，其中城建稅以銀行存款上交稅金，其中城建稅87508750元，所得稅元，所得稅59405940元。元。 三、要求：三、要求： 根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄并編制該企業(yè)當月的利根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄并編制該企業(yè)當月的利潤表，增值稅率為

14、潤表，增值稅率為1717。（凡能確定二級或明細賬戶名稱的，。（凡能確定二級或明細賬戶名稱的，應同時列明二級或明細賬戶）。應同時列明二級或明細賬戶）。整理ppt 參考答案：參考答案： 1.編制會計分錄編制會計分錄 (1)借：銀行存款借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 80 000 應交稅費應交增值稅應交稅費應交增值稅 13 600 (2)借：應收賬款借：應收賬款 52 650 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 45 000 應交稅應交稅費費應交增值稅應交增值稅 7 650 (3)借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 101 400 貸：庫存商品貸：庫存商品 甲產品甲產品 6

15、5 400 乙產品乙產品 36 000 (4)借：銷售費用借：銷售費用 甲產品甲產品 800 乙產品乙產品 720 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 520整理ppt (5)借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 8 750 貸：應交稅貸：應交稅費費8 750 (6)借：管理費用借：管理費用 350 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應收款貸：其他應收款 400 (7)借：管理費用借：管理費用 1 000 貸：貸：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 1 000 (8)借：銀行存款借：銀行存款 45 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 45 000 (9)借：其他應付款借：其他應付款 6 020 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 6 020 (10)借：借：管理費用管理費用 2 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 040 (11)借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 125 000 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 6 020 貸：本年利潤貸：本年利潤 131 020 整理ppt (12）借：本年利潤）借：本年利潤 115 420 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 101 400 銷售費用銷售費用 1 520 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 8 750 管理費用管理費用 3 750 (13)借：所