第三章會計等式與復式記賬

1、整理ppt第三章第三章 會計等式與復式記賬會計等式與復式記賬F第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式F第二節(jié)第二節(jié) 復式記賬復式記賬整理ppt第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式l一、資產一、資產=負債負債+所有者權益所有者權益l（一）會計恒等式（一）會計恒等式 最基本最基本的會計等式，通常稱為第一會計等式。 是復式記賬的理論基礎，也是會計設置賬戶、試算平衡和編制資產負債表的理論依據(jù) 整理pptl由于負債和所有者權益共同構成了企業(yè)資產的來源，即負債和所有者權益之和等于權益，根據(jù)分析可知，在任任一時點一時點企業(yè)的全部資產必定等于負債企業(yè)的全部資產必定等于負債和所有者權益之和和所有者權益之和。無論在何時，資產、

2、負債、所有者權益都應保持上述恒等關系。整理ppt【例】（單項選擇題）某企業(yè)資產總額為100萬元，負債為20萬元，所有者權益為（）。 A.100萬元B.20萬元 C.120萬元D.80萬元【例41】（單項選擇題）某日，新華公司的資產總計為3 600萬元，流動負債合計為900萬元、所有者權益合計為1 200萬元，則當日新華公司的非流動負債應當為（）A.2 700萬元 B.2 400萬元 C.2 100萬元D.1 500萬元整理ppt【例】（單項選擇題）關于所有者權益與負債的區(qū)別，下列說法中不正確的是（）A.負債的求償力高于所有者權益 B.所有者的投資收益取決于企業(yè)的經營成果 C.債權人的求償權有固

3、定到期日 D.所有者承受的風險低于債權人【例】（判斷題）資產與負債和所有者權益實際上是企業(yè)所擁有的經濟資源在同一時點上所表現(xiàn)的不同形式。整理ppt（二）經濟業(yè)務對會計恒等式的影響經濟業(yè)務的共有經濟業(yè)務的共有四種四種基本變動類型基本變動類型9 9種變化情況：種變化情況：1 1、資產和權益同增，增加金額相等。、資產和權益同增，增加金額相等。 （1 1）一項資產和一項負債同時等額增加。）一項資產和一項負債同時等額增加。 （2 2）一項資產和一項所有者權益同時等額增加。）一項資產和一項所有者權益同時等額增加。整理ppt2 2、資產和權益同減，減少金額相等。、資產和權益同減，減少金額相等。（3 3）一項

4、資產和一項負債同時等額減少。）一項資產和一項負債同時等額減少。（4 4）一項資產和一項所有者權益同時等額減）一項資產和一項所有者權益同時等額減少。少。整理ppt3 3、資產內部有增有減，增減金額相等。、資產內部有增有減，增減金額相等。（5 5）一個資產項目增加，另一個資產項目減少，增）一個資產項目增加，另一個資產項目減少，增加和減少的金額相等。加和減少的金額相等。整理ppt4 4、權益內部有增有減，增減金額相等。、權益內部有增有減，增減金額相等。 （6 6）一項負債減少，另一項負債增加。）一項負債減少，另一項負債增加。（7 7）一項所有者權益減少，另一項所有者權益增）一項所有者權益減少，另一項

5、所有者權益增加。加。（8 8）一項負債減少，一項所有者權益增加。）一項負債減少，一項所有者權益增加。（9 9）一項所有者權益減少，一項負債增加。）一項所有者權益減少，一項負債增加。整理pptl例 盛大公司2008年11月30日資產總額為1500萬元，負債和所有者權益總額為1500萬元，資產與權益總額相等。假如盛大公司2008年12月份發(fā)生以下資產、負債、所有者權益變動的經濟業(yè)務事項：整理pptl（1）盛大公司收到甲公司投入資金100萬元，款已存入銀行。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司資產中的銀行存款和所有者權益中的實收資本同時增加了100萬元。由于資產與所有者權益都以相等的金額同時增加，因此資產

6、與權益的數(shù)量關系變成了資產= 權益=1600萬元，資產與權益仍然相等。整理pptl（2）盛大公司向銀行借入三個月的短期借款20萬元，存入銀行存款戶。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司資產中的銀行存款和負債中的短期借款同時增加了20萬元。由于資產與負債都以相等的金額同時增加，因此資產與權益的數(shù)量關系變成了資產= 權益= 1620萬元，資產與權益仍然相等。整理pptl（3）盛大公司以銀行存款償還上月所欠乙公司材料款12萬元。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司資產中的銀行存款和負債中的應付賬款同時減少了12萬元。由于資產與權益都以相等的金額同時減少，因此資產與權益的數(shù)量關系變成了資產= 權益= 1608萬元

7、，資產與權益仍然相等。整理pptl（4）盛大公司因縮小經營規(guī)模經批準減少注冊資本50萬元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司資產中的銀行存款和所有者權益中的實收資本同時減少了50萬元。由于資產與所有者權益都以相等的金額同時減少，因此資產與權益的數(shù)量關系變成了資產= 權益=1558萬元，資產與權益仍然相等。整理pptl（5）盛大公司向銀行提取庫存現(xiàn)金10萬元。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司資產中的庫存現(xiàn)金項目增加了12萬元，資產中的銀行存款同時減少了10萬元，該業(yè)務屬于資產內部有增有減，不影響資產和權益的總額變化，因此資產與權益的數(shù)量關系仍然為資產= 權益=1558萬元，資

8、產與權益仍然相等。整理pptl（6）經批準盛大公司將盈余公積10萬元轉增資本。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司所有者權益中的實收資本增加了10萬元，所有者權益中的盈余公積同時減少了10萬元，屬于所有者權益內部有增有減，不影響資產和權益的總額變化，因此資產與權益的數(shù)量關系仍然為資產= 權益=1558萬元，資產與權益仍然相等。整理pptl（7）盛大公司經與銀行協(xié)商，銀行同意將公司所持三個月期限的短期借款20萬元延緩償還，期限為二年。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司負債中的長期借款項目增加了20萬元，同時負債中的短期借款減少了20萬元，該業(yè)務屬于負債內部有增有減，不影響資產和權益的總額變化，因此資產與權

9、益的數(shù)量關系仍然為資產= 權益= 1558萬元，資產與權益仍然相等。整理pptl（8）盛大公司經與債權人協(xié)商并經有關部門批準，將所欠40萬元債務轉為資本。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司負債中的應付賬款項目減少了40萬元，同時所有者權益中的實收資本增加了40萬元，該業(yè)務屬于負債減少，所有者權益增加，但增減金額相等，所以不影響資產和權益的總額變化，因此資產與權益的數(shù)量關系仍然為資產= 權益= 1558萬元，資產與權益仍然相等。整理pptl（9）盛大公司經研究決定，向投資者分配利潤30萬元。l這項經濟業(yè)務發(fā)生后，盛大公司負債中的應付利潤項目增加了30萬元，同時所有者權益中的未分配利潤減少了30萬元，

10、該業(yè)務屬于負債增加，所有者權益減少，但增減金額相等，所以不影響資產和權益的總額變化，因此資產與權益的數(shù)量關系仍然為資產= 權益= 1558萬元，資產與權益仍然相等。整理pptl由此可見，企業(yè)的經濟業(yè)務無論怎樣紛繁復雜，能引起資產和權益發(fā)生增減變動的，歸納起來不外乎四種類型，而這四種類型的經濟業(yè)務又無論怎樣變化都不會破壞上述會計等式的平衡關系。企業(yè)在任何時點所有的資產總額總是等于負債和所有者權益總額。整理ppt【例【例1】企業(yè)購入材料一批，貨款企業(yè)購入材料一批，貨款20000元，元，材料已驗收入庫，貨款暫欠。材料已驗收入庫，貨款暫欠。【例【例2】企業(yè)收到企業(yè)收到A單位投入新設備一臺，價單位投入新

11、設備一臺，價值值30000元。元。【例【例3】企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款10000元償還前欠元償還前欠B單位貨款。單位貨款?！纠纠?】C單位與企業(yè)聯(lián)營到期，企業(yè)退回其單位與企業(yè)聯(lián)營到期，企業(yè)退回其投資投資50000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付【例【例5】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元。元?！纠纠?】企業(yè)從銀行取得短期借款企業(yè)從銀行取得短期借款20000元直元直接償還前欠接償還前欠C單位貨款。單位貨款。 【例【例7】企業(yè)將資本公積企業(yè)將資本公積20000元轉增資本金。元轉增資本金。 【例【例8】企業(yè)按規(guī)定分配給投資者利潤企業(yè)按規(guī)定分配給投資者利潤50000元，款項未

12、付。元，款項未付?！纠纠?】華聯(lián)工廠同意將本企業(yè)前欠貨款華聯(lián)工廠同意將本企業(yè)前欠貨款20000元轉作投資元轉作投資1.資產和負債同時增加資產和負債同時增加2.引起資產和所有者權益同時增加引起資產和所有者權益同時增加3.資產和負債同時減少資產和負債同時減少4.資產和所有者權益同時減少資產和所有者權益同時減少5.資產不同項目之間此增彼減資產不同項目之間此增彼減6.負債不同項目之間此增彼減負債不同項目之間此增彼減7. 所有者權益不同項目之間此增彼減所有者權益不同項目之間此增彼減8. 負債增加和所有者權益減少負債增加和所有者權益減少9. 負債減少和所有者權益增加負債減少和所有者權益增加引起資產、負債

13、和所有者 權益增減變動的九種類型：整理pptl二、收入費用利潤這個又稱第二會計等式第二會計等式，是對會計基本等式的補充和發(fā)展。它實際上反映的是企業(yè)資金的絕對運動形絕對運動形式，故也稱為動態(tài)動態(tài)會計等會計等式式。 整理ppt三、六大會計要素之間的關系1.1.企業(yè)成立之初或會計期初企業(yè)成立之初或會計期初 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益2.2.經濟業(yè)務發(fā)生后經濟業(yè)務發(fā)生后: : 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入-費用費用3 3 . .會計期末會計期末 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +利潤利潤4.4.期末結賬期末結賬( (利潤分配利

14、潤分配) )后后: : 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益整理pptl【例】（多項選擇題）下列關于會計等式的說法中，正確的有（）。A.“資產負債所有者權益”是最基本的會計等式，表明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產與債權人、所有者之間的動態(tài)關系B.“收入費用利潤”這一等式動態(tài)地反映經營成果與相應期間的收入和費用之間的關系，是企業(yè)編制利潤表的基礎C.“資產負債所有者權益”這一會計等式說明了企業(yè)經營成果對資產和所有者權益所產生的影響，體現(xiàn)了會計六要素之間的內在聯(lián)系 D.企業(yè)各項經濟業(yè)務的發(fā)生并不會破壞會計基本等式的平衡關系整理pptl【例】（單項選擇題）下列會計業(yè)務中會使企業(yè)月

15、末資產總額發(fā)生變化的是（）。A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料，貨款未付C.購買原材料，貨款已付D.現(xiàn)金存入銀行整理pptl【例】（單項選擇題）以銀行存款50 000元償還企業(yè)前欠貨款。這項經濟業(yè)務所引起的會計要素變動情況屬于（）。A.一項資產與一項負債同時增加 B.一項資產與一項負債同時減少C.一項資產增加，另一項資產減少 D.一項負債增加，另一項負債減少【例】（判斷題）發(fā)生資金退出企業(yè)的經濟業(yè)務，會使資產和權益同時減少。整理ppt第二節(jié) 復式記賬l一、復式記賬法 所謂記賬方法，是指根據(jù)一定的原理和規(guī)所謂記賬方法，是指根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用特定的符號，通過賬戶，記錄經則，采用特定的符號，通

16、過賬戶，記錄經濟業(yè)務的會計核算方法。濟業(yè)務的會計核算方法。整理ppt整理pptl單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。 例如，用銀行存款1 000元買材料的經濟業(yè)務只記銀行存款賬減少，而不記材料收入。 整理pptl（一）復式記賬法（一）復式記賬法的概念 復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。 整理pptl（二）復式記賬法（二）復式記賬法的特點：特點：（1）對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地系地進行分

17、類記錄。這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映經濟業(yè)務的可以全面、清晰地反映經濟業(yè)務的來龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經濟來龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經濟活動的過程和結果活動的過程和結果。（2）由于每一項經濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記，因而可以對記錄的結果進行試算平衡，以試算平衡，以檢查賬戶中記錄是否正確檢查賬戶中記錄是否正確。 整理pptl（三）復式記賬法（三）復式記賬法的種類種類 復式記賬法主要有復式記賬法主要有借貸記賬法借貸記賬法、增增減記賬法減記賬法和和收付記賬法收付記賬法。借貸記賬法是目前世界各國通用的一種復式記賬方法 。 我國自我國自1993年年7月月1日起

18、，所有企業(yè)日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。統(tǒng)一采用了借貸記賬法。 整理ppt【例題】關于復式記賬法，下列各觀點中正確的有（）。A.以資產與權益平衡關系作為記賬依據(jù) B.不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經濟業(yè)務的來龍去脈 C.對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記D.可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性整理ppt二、借貸記賬法二、借貸記賬法l借貸記賬法，最早出現(xiàn)于借貸記賬法，最早出現(xiàn)于1212世紀意大利世紀意大利的佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，的佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，在當時的銀行賬簿中就將賬戶分成了借在當時的銀行

19、賬簿中就將賬戶分成了借方和貸方。方和貸方。l 最初的借貸記賬法中的最初的借貸記賬法中的“借方借方”反映借反映借貸資本的去脈貸資本的去脈借款人的借款。借款人的借款?！百J貸方方”反映借貸資本的來龍反映借貸資本的來龍債權人的債權人的存款。存款。整理pptl（一）借貸記賬法的概念（一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。 要點1：復式記賬法要點2：借貸只是純粹的記賬符號。成為會計上的專業(yè)術語，用來標明記賬的方向。 整理pptl（二） 借貸記賬法的記賬符號 以“借”、“貸”作為記賬符號

20、是借貸記賬法的主要特征。 在借貸記賬法下，賬戶仍然分為左右兩方，賬戶的左方固定地稱為借方，右方固定地稱為貸方， 在賬戶的借、貸兩方中，究竟哪方記錄增加金額，哪方記錄減少金額，余額在借方還是貸方則由會計科目的性質和結構來決定。整理ppt（三）借貸記賬法的會計科目結構1 1、資產類賬戶的結構、資產類賬戶的結構l資產類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，資產類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結構如下：余額在借方。其賬戶的基本結構如下： 借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方期初余額期初余額 本期借方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（增加額） 本期貸方發(fā)生額（減少額）本期貸方發(fā)生額（減

21、少額） 期末余額期末余額整理ppt資產類賬戶的期末余額計算公式資產類賬戶的期末余額計算公式賬戶的賬戶的期末期末余額余額整理ppt【例】應收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為（）。A.借方4 000元B.貸方8 000元C.借方5 000元D.貸方5 000元整理ppt2 2、負債類賬戶的結構、負債類賬戶的結構l負債類賬戶，借方登記減少，貸負債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結構如下：戶的基本結構如下： 借方 負債賬戶名稱負債賬戶名稱 貸方期初余額期初余額本期借方

22、發(fā)生額（減少額）本期借方發(fā)生額（減少額） 本期貸方發(fā)生額（增加額）本期貸方發(fā)生額（增加額） 期末余額期末余額整理ppt負債類賬戶的期末余額計算公式負債類賬戶的期末余額計算公式賬戶的賬戶的期末期末余額余額整理pptl【例】應付賬款賬戶期初貸方余額為1 000元，本期貸方發(fā)生額為5 000元，本期借方發(fā)生額為3 000元，該賬戶期末余額為（）。 A.借方1 000元B.借方3 000元 C.貸方1 000元D.貸方3 000元【例】某單位“預收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（）。 A.990萬元 B.810萬元 C.1110萬元

23、D.690萬元 整理ppt3 3、所有者權益類賬戶的結構、所有者權益類賬戶的結構l所有者權益類賬戶，借方登記減所有者權益類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結構如下：其賬戶的基本結構如下： 借方 所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶 貸方期初余額期初余額 本期借方發(fā)生額（減少額）本期借方發(fā)生額（減少額） 本期貸方發(fā)生額（增加額）本期貸方發(fā)生額（增加額） 期末余額期末余額 整理ppt所有者權益類賬戶的期末余額計算公式所有者權益類賬戶的期末余額計算公式賬戶的賬戶的期末期末余額余額整理ppt4 4、成本賬戶的結構、成本賬戶的結構l成本類賬戶，借方登記

24、增加，貸成本類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結構如下：戶的基本結構如下： 借方 成本賬戶名稱成本賬戶名稱 貸方期初余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（增加額） 本期貸方發(fā)生額（減少額）本期貸方發(fā)生額（減少額） 期末余額期末余額整理ppt5 5、收入賬戶的結構、收入賬戶的結構l收入類賬戶，借方登記減少，貸收入類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結轉后應無余方登記增加，期末結轉后應無余額。其賬戶的基本結構如下：額。其賬戶的基本結構如下： 借方 收入賬戶名稱收入賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額（減少額）本期借方發(fā)生額（減少額）

25、本期貸方發(fā)生額（增加額）本期貸方發(fā)生額（增加額） 整理pptl【例】（判斷）收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時的余額記在賬戶的貸方，期末結賬后一般無余額。整理ppt6 6、費用類賬戶的結構、費用類賬戶的結構l費用類賬戶，借方登記增加，貸費用類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期末結轉后應無余方登記減少，期末結轉后應無余額。其賬戶的基本結構如下：額。其賬戶的基本結構如下： 借方 費用賬戶名稱費用賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（增加額） 本期貸方發(fā)生額（減少額）本期貸方發(fā)生額（減少額） 整理ppt方向規(guī)律總結整理ppt會計科目與記賬方向+借 +貸 +

26、貸-貸 -借 -借l資產 =負債 + 所有者權益l損費（用） 損收（入）l成本l注：有借必有貸注：有借必有貸 借貸比相等借貸比相等整理ppt【例】下列各項表述中，不正確是的（）。A.資產類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B.負債類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.權益類賬戶的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額D.負債資產所有者權益【例】下列賬戶中，期末余額應在貸方的是（）。 A.預收賬款 B.預付賬款 C.應收賬款 D.應付賬款【例】費用類賬戶貸方登記的是期末結轉入（）賬戶的數(shù)額。A.生產成本B.主營業(yè)務成本 C.本年利潤D.主營業(yè)務收入整理pp

27、tl還可以設置一些雙重性質賬戶，即在一個賬戶中既登記資產數(shù)，又登記負債數(shù)。設置雙重性質賬戶主要是為了減少賬戶設置的數(shù)量，簡化核算手續(xù)，一般適用于往來款項的登記，如“其他往來”、“內部往來”等賬戶。雙重性質賬戶的性質根據(jù)它的余額方向來確定。若為借方余額，就是資產類賬戶；若為貸方余額，就是負債類賬戶。雙重性質賬戶的設置體現(xiàn)了借貸記賬法賬務處理的靈活性，也是借貸記賬法的特征之一。 整理pptl此外，在會計中，還有一些賬戶如l“待處理財產損溢”l“投資收益”l“預提費用”l“應收賬款”等其實都是雙重性質賬戶。由于任何一個雙重性質賬戶都是把原來的兩個有關賬戶合并在一起，并具有合并前兩個賬戶的功能，所以設

28、置雙重性質賬戶，可以減少賬戶數(shù)量，使賬務處理簡便靈活。 整理pptl（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。 即對于每一筆經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。整理ppt借貸記賬法的記賬規(guī)則應用舉例借貸記賬法的記賬規(guī)則應用舉例l 例例11企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10001000元備元備用。用。 借方 銀行存款銀行存款 貸方 借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方 1000 1000會計分錄：借：庫存現(xiàn)金會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000整理pptl 例例22企業(yè)向銀行借

29、入短期借款企業(yè)向銀行借入短期借款200000200000元，款存入銀行。元，款存入銀行。l 借方 短期借款短期借款 貸方 借方 銀行存款銀行存款 貸方 200000 200000會計分錄：借：銀行存款會計分錄：借：銀行存款 200200，000000 貸：短期借款貸：短期借款 200200，000000整理pptl 例例33企業(yè)購買材料一批，價款企業(yè)購買材料一批，價款30003000元，材料已入庫，貨款尚未支付元，材料已入庫，貨款尚未支付。 借方 應付賬款應付賬款 貸方 借方 原材料原材料 貸方 3000 3000會計分錄：會計分錄： 借：原材料借：原材料 30003000 貸：應付賬款貸：應

30、付賬款 30003000整理pptl 例例44企業(yè)接受企業(yè)接受A A公司投入公司投入100100萬元資萬元資金，款存入銀行。金，款存入銀行。 借方 實收資本實收資本 貸方 借方 銀行存款銀行存款 貸方 1000000 1000000 會計分錄：會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 1,000,0001,000,000 貸：實收資本貸：實收資本 1,000,0001,000,000整理pptl 例例55企業(yè)銷售產品一批，價款企業(yè)銷售產品一批，價款50005000元，貨款已存入銀行。元，貨款已存入銀行。借方借方 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 5000 5

31、0005000 5000會計分錄會計分錄: : 借借: :銀行存款銀行存款 50005000 貸貸: :主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 50005000整理pptl 例例66企業(yè)以庫存現(xiàn)金購買辦公用品企業(yè)以庫存現(xiàn)金購買辦公用品費費120120元。元。借方借方 庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方 借方借方 管理費用管理費用 貸方貸方 120 120120 120會計分錄會計分錄: : 借借: :管理費用管理費用 120120 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 120120整理pptl1.結論：記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方；記錄一個賬戶的貸方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。記入借方

32、的金額與記入貸方的金額必須相等。 l2.易錯點，業(yè)務中的借貸表示的內容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。（1）經濟業(yè)務引起等式一方要素內部發(fā)生變化時，借貸的內容是一增一減。（2）經濟業(yè)務引起等式兩方要素同時發(fā)生變化時，借貸的內容同增或同減。 整理ppt（五）會計科目的對應關系和會計分錄l1、會計科目的對應關系 運用借貸記賬法編制會計分錄時，運用借貸記賬法編制會計分錄時，在有關賬戶之間存在的應借、應貸在有關賬戶之間存在的應借、應貸的相互關系，稱為的相互關系，稱為賬戶對應關系賬戶對應關系。 存在著對應關系的賬戶，稱為存在著對應關系的賬戶，稱為對對應賬戶應賬戶。整理pptl例：整理ppt2、會計

33、分錄（1）會計分錄的概念會計分錄的概念 會計分錄是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 在會計實際工作中，會計分錄的全部內容一般都體現(xiàn)在所編制的記賬憑證上。 整理ppt （2）分錄三要素：）分錄三要素：A、賬戶的名稱，即會計科目；B、記賬方向的符號，即借方或貸方；C、記錄的金額。（3）書寫格式是：上借下貸，左右錯開。）書寫格式是：上借下貸，左右錯開。A、先借后貸。即借方在前，貸方在后；B、左右錯開。即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；C、在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也應對齊。 整理pptl（4）會計分錄的分類）會計分錄的

34、分類 會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。整理ppt 復合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經濟業(yè)務不能簡單地合并反映，發(fā)生不同類型經濟業(yè)務必須逐項加以反映和記錄。 整理ppt【例】會計分錄的內容包括（）。A.經濟業(yè)務內容摘要B.賬戶名稱 C.經濟業(yè)務發(fā)生額 D.應借應貸【例】關于會計分錄，下列各觀點中正確的有（ ）。A.一筆會

35、計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額 B.一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄 C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復合會計分錄 D.可以把反映不同類型經濟業(yè)務的不相關聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復合分錄整理ppt【例】 下列會計分錄中，不屬于復合會計分錄的有（ ）A借：制造費用 10 000 管理費用 5 000 貨：累計折舊 15 000B借：銀行存款 80 000 貸：實收資本A公司 55 000 B公司 25 000C借：管理費用維修費 80 000 貸：原材料甲材料 60 000 乙材料 20 000D借：制造費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500整理ppt

36、（5）會計分錄的編制步驟）會計分錄的編制步驟 第一步，分析經濟業(yè)務事項涉及的是資產（費用、成本），還是權益（收入）；第二步，確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少；第三步，確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方；第四步，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。整理ppt借貸記賬法的會計分錄應用借貸記賬法的會計分錄應用 例例11企業(yè)收回應收賬款企業(yè)收回應收賬款40004000元存入銀行。元存入銀行。整理pptl 例例22企業(yè)以銀行存款歸還銀企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款行短期借款100000100000元。元。整理pptl 例例33企業(yè)購入材料企業(yè)購入材料20002000元

37、，支付的元，支付的增值稅增值稅340340元，價款以銀行存款支付，元，價款以銀行存款支付，材料已驗收入庫。材料已驗收入庫。整理pptl 例例44企業(yè)銷售產品收入企業(yè)銷售產品收入60006000元，收到元，收到增值稅增值稅10201020元，賬款尚未收到。元，賬款尚未收到。借：應收賬款借：應收賬款 70207020 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 60006000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 10201020 整理ppt（六）借貸記賬法的試算平衡（六）借貸記賬法的試算平衡 l1、試算平衡的含義試算平衡，是指根據(jù)資產與權益試算平衡，是指根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)的恒

38、等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有會計科目的記錄進行則，通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算，檢查所有賬戶記錄是否匯總和計算，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。正確的過程。l2、試算平衡的種類分為發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。整理ppt（1）發(fā)生額試算平衡法。 發(fā)生額試算平衡法它是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則檢查一定時期內全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的一種方法。 理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則“有貸必有貸，借貸必相等有貸必有貸，借貸必相等” 公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)整理ppt（2）余額試算平衡法： 余額試算平衡法它是依據(jù)會計等式的平衡原理檢查一定

39、時日全部賬戶的借方和貸方余額是否相等的一種方法。 理論依據(jù)：會計基本等式“資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益” 公式：全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計整理ppt試算平衡表的格式試算平衡表的格式會計科目會計科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款.試算平衡表試算平衡表 年 月 單位：元整理ppt試算平衡表的編制舉例試算平衡表的編制舉例某企業(yè)總分類賬戶的某企業(yè)總分類賬戶的10月初余額如下：月初余額如下：資產資產金額金額權

40、益權益金額金額銀行存款銀行存款25400 短期借款短期借款10000原材料原材料60000 應付賬款應付賬款34600庫存商品庫存商品18200 實收資本實收資本205000固定資產固定資產140000生產成本生產成本6000合計合計249600 合計合計249600整理ppt該企業(yè)本月發(fā)生下列經濟業(yè)務：該企業(yè)本月發(fā)生下列經濟業(yè)務：1 1、用銀行存款購買材料、用銀行存款購買材料54005400元，元，材料已驗收入庫。材料已驗收入庫。編制的會計分錄為：編制的會計分錄為： 借：原材料借：原材料 54005400 貸：銀行存款貸：銀行存款 54005400 整理ppt 2 2、向銀行借入短期借款、向

41、銀行借入短期借款26002600元，元，直接償還應付賬款。直接償還應付賬款。編制的會計分錄為：編制的會計分錄為： 借：應付賬款借：應付賬款 26002600 貸：短期借款貸：短期借款 26002600整理ppt 3 3、用銀行存款償還短期借款、用銀行存款償還短期借款50005000元。元。編制的會計分錄為： 借：短期借款 5000 貸：銀行存款 5000整理ppt 4 4、收到投資者追加投資、收到投資者追加投資6000060000元，款存入銀行。元，款存入銀行。編制的會計分錄為：編制的會計分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 6000060000 貸：實收資本貸：實收資本 6000060000整

42、理ppt 5 5、本期生產產品領用材料、本期生產產品領用材料1000010000元。元。編制的會計分錄為：編制的會計分錄為： 借：生產成本借：生產成本 1000010000 貸：原材料貸：原材料 1000010000整理ppt會計科目會計科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款25400600001040075000原材料原材料6000054001000055400庫存商品庫存商品1820018200固定資產固定資產140000140000生產成本生產成本60001000016000短期借款短期借款10000500

43、026007600應付賬款應付賬款34600260032000實收資本實收資本20500060000265000合合 計計2496002496008300083000304600304600 試算平衡表試算平衡表 2006 年年 10 月月 單位：元單位：元整理ppt編制試算平衡表注意幾點：1、必須保證所有賬戶的余額均己記入試算平衡表2、及時發(fā)現(xiàn)記賬的錯誤。如果試算平衡表不平衡，可以肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到平衡3、試算表平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確。 (1)漏記某項經濟業(yè)務(2)重記某項經濟業(yè)務(3)某項經濟業(yè)務記錯有關賬戶(4)顛倒記賬方向(5)借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一

44、少整理ppt【例】用公式表示試算平衡關系，正確的是（）。 A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計B.全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計C.負債類賬戶借方發(fā)生額合計=負債類賬戶貸方發(fā)生額合計D.本期借方發(fā)生額合計 = 本期貸方發(fā)生額合計【例】資產類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于其本期貸方發(fā)生額合計（整理ppt 【例】編制試算平衡表時，也應包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶?！纠坑涃~時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系。【例】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡，如果試算結果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正

45、確的。（整理ppt 【例】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有( )。A某項經濟業(yè)務未人賬 B、某項經濟業(yè)務重復記賬C應借應貸賬戶中借貸方向顛倒 D、應借應貸賬戶中借貸金額不等整理ppt三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的含義總分類賬戶與明細分類賬戶的含義 1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計科目設置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位只使用貨幣計量單位反映經濟業(yè)務。它可以提供概括核算資料和指標，不能提供經濟活動的詳細的核算資料和指標，是對其所屬明細分類賬戶資料的綜合。

46、整理pptl2.明細分類賬戶又稱明細賬戶，簡稱明細賬。它是根據(jù)明細分類科目設置的，明細賬提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。對明細賬的核算，除用貨幣計量除用貨幣計量反映經濟業(yè)務外，必要時還需用實物必要時還需用實物計量或時間量計量計量或時間量計量單位進行反映，以滿足經營管理的需要。 整理pptl3.關系： 總賬和其所屬的明細賬的核算內容相核算內容相同，只不過反映內容的詳細程度上有所同，只不過反映內容的詳細程度上有所不同不同。總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)統(tǒng)馭控制、作用馭控制、作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用補充說明作用?？偡?/p>

47、類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等總金額上應當相等，兩者相互補充、相互制約，從而可相互核對。聯(lián)系：反映的經濟業(yè)務的內容相同、登記賬簿的原始依據(jù)相同區(qū)別：反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同、作用不同 整理pptl【例】關于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是（）。A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明整理pptl【例】下列表述中屬于總賬特點的是（）。A.提供詳細核算指標 B.提供概括核算指標 C.只使用貨幣計量單位 D.必要時還需要實物或時間計量單位 整理ppt（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行（二）