納稅評(píng)估指標(biāo)體系

1、納稅評(píng)估指標(biāo)體系（指標(biāo)類別評(píng)估指標(biāo)計(jì)算公式指標(biāo)功能通用指標(biāo)收入類評(píng)估分析指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率單位產(chǎn)成品原材料耗用率（本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入）+基期主營業(yè)務(wù)收入x100%主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問題和多列成本等問題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。成本類評(píng)估分析指標(biāo)本期投入原材料+本期產(chǎn)成品成本X100%分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）+基期主營業(yè)務(wù)成本X100%其中：主

2、營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)（本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用）+基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用X100%,其中：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營業(yè)務(wù)費(fèi)用+主營業(yè)務(wù)收入）x100%與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問題。營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率本期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用）+基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用X100%如果營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題。成本費(fèi)用率（本期營業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）

3、+本期主營業(yè)務(wù)成本x100%分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間吠用問題。成本費(fèi)用利潤率主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率利潤總額+成本費(fèi)用總額x100%具中：成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。利潤類評(píng)估分析指標(biāo)（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）+基期主營業(yè)務(wù)利潤X100%該指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成丸或不*、少計(jì)收入問題。其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率（本期其他業(yè)務(wù)利河-基期其他業(yè)務(wù)禾潤）+基期其他業(yè)務(wù)利潤X100%該指標(biāo)若與預(yù)警值才成本或不仆、少計(jì)時(shí)J比相差較大，

4、可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)k入問題。資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤+平均凈資產(chǎn)X100%分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問題。（利潤總額+利息支出）+平均總資產(chǎn)X100%今忻后子利行支用a轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總a轉(zhuǎn)單加快，而應(yīng)納稅稅額減少，加增成本的問題。可能存在隱瞞L'子費(fèi)用欣入、存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本+（期初存貨成本+期末存貨成本）+2X100%分析總覺片和方貨用a轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或4可能存在隱瞞L'子貢兄度入、a轉(zhuǎn)率加快,而應(yīng)納稅稅額減少,虛增成本的問題。應(yīng)收（付）賬款 變動(dòng)率固定資

5、產(chǎn)綜合 折舊率資產(chǎn)負(fù)債率所得稅稅收負(fù) 擔(dān)率（期末應(yīng)收（付）賬款一期初應(yīng)收（付） 賬款）+期初應(yīng)收（付）賬款x 100%基期固定資產(chǎn)折舊總額+基期固定資 產(chǎn)原值總額x 100%負(fù)債總額+資產(chǎn)總額x 100% 其中: 負(fù)債總額=動(dòng)負(fù)債+長期負(fù)債，資產(chǎn) 總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。應(yīng)納所得稅額+利潤總額x 100%分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其 銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款 增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、 虛增成本的問題。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在 稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各 類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合

6、折 舊率變化的原因。分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn) 負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題, 要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相 比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)） 收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題, 運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析特定分析指分析指標(biāo)主營業(yè)務(wù)利潤 稅收負(fù)擔(dān)率（本期應(yīng)納稅額+本期主營業(yè)務(wù)利潤）X 100%上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝?業(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于 預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi) 用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。應(yīng)納稅所得額 變動(dòng)率

7、（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累 計(jì)應(yīng)納稅所得額）+基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額X 100%關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能加儲(chǔ)少計(jì)收入、多歹徒成木，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問題。所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)納所得稅額+主營業(yè)務(wù)收入X100%將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，彳氐于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)估分析。所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）+基期所得稅貢獻(xiàn)率X100%與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，彳ST標(biāo)

8、準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）+基期所得稅負(fù)擔(dān)率x100%與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，彳氐于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系（一0稅種稅收負(fù)擔(dān)率數(shù)值說明營業(yè)稅營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=（本期應(yīng)納稅額+本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）X100%將該指標(biāo)與企業(yè)上期、當(dāng)?shù)赝袠I(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)率進(jìn)行比較，如果偏低說明企業(yè)可能存在不如實(shí)申報(bào)納稅的問題，在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮當(dāng)年學(xué)差稅枝優(yōu)惠的情況。營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率分行業(yè)設(shè)置i亥指標(biāo)=（本期營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率-上期旨標(biāo)與主營業(yè)務(wù)

9、收入艾動(dòng)率配合進(jìn)行分4總差異較大，說明企業(yè)存在不如實(shí)反映W目營業(yè)稅稅收步T,正常情況攵入或不如實(shí)E1擔(dān)率）+本期營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率X100%,將該、這兩個(gè)指標(biāo)的變動(dòng)應(yīng)是同向、等值的，如H報(bào)納稅的問題。應(yīng)納稅額義動(dòng)率1該指標(biāo)=（本期營業(yè)稅額-上期營業(yè)稅額）+本期營業(yè)稅額x100%在企業(yè)經(jīng)營情況變化不大、稅收政策變化不大的情況下，該指標(biāo)值應(yīng)接近于1,如果變化差異較大，應(yīng)進(jìn)一步查,青變化的合理性，看企業(yè)是否存在少申報(bào)納稅的問題。資源稅資源稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)1該指標(biāo)=本期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率+上年同期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率，其中：資源稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額+主營業(yè)務(wù)收入X100%本指標(biāo)是本期資源稅負(fù)擔(dān)率與上年同期資源

10、稅負(fù)擔(dān)率的對(duì)比分析，一般在產(chǎn)品售價(jià)相對(duì)穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近1,當(dāng)比值小于1,可能存在未足額申報(bào)資源稅問題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處理。當(dāng)比值大于1,無問題。資源稅同步士外長系數(shù)1i土t亥指標(biāo)二應(yīng)納稅額增長率+主營業(yè)務(wù)收入司期累計(jì)應(yīng)納稅額）+上年同期累計(jì)應(yīng)普長率的對(duì)比分析。正常情況下二者應(yīng)匕值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1,可能仔3外長率。應(yīng)納稅額土曾長率-（本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年納稅額X100%本指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入基本同步增長（在產(chǎn)品銷售單價(jià)沒有較大波動(dòng)的情況下）,化未足額申報(bào)資源稅問題。企業(yè)所得稅所得稅稅收負(fù)擔(dān)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)二應(yīng)納所得稅額+利潤總額x100%與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本

11、企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果偏低則可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)進(jìn)一步分析。主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=（本期應(yīng)納稅額+本期主營業(yè)務(wù)利潤）x100%與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果偏低企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。應(yīng)納稅所得額艾動(dòng)率二0該二該配I看標(biāo)二（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）+基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額X100%看標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費(fèi)用二匕不合理等問題。在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮稅收優(yōu)惠的影響。所得

12、稅貢獻(xiàn)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)二應(yīng)納所得稅額+主營業(yè)務(wù)收入x100%將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與二比，如果偏低視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列J范圍等問題，應(yīng)進(jìn)一步評(píng)估分析。本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）+基期所得稅貢獻(xiàn)率X100%與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，彳氐于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率分行業(yè)設(shè)置該當(dāng)J

13、擴(kuò)二分7看標(biāo)=（評(píng)估期所彳#稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）+基期所得稅負(fù)擔(dān)率X100%.與企業(yè)基期和他同行業(yè)同期指標(biāo)相比，彳氐于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、形前扣除范圍等問題。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步亓企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。印花稅印花稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)1該指標(biāo)二本期印花稅負(fù)擔(dān)率+上年同期印花稅負(fù)擔(dān)率。其中：印花稅負(fù)二入）X100%本指標(biāo)用于分析可比口徑下印花稅額占計(jì)稅收入的比例及上擔(dān)率與上年同期對(duì)比，正常情況卜二者的比值應(yīng)接近1.當(dāng)比值小于稅問題、進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處理（下同）。目率=（應(yīng)納稅額+計(jì)稅收儂化情況。本期印花稅負(fù)1,可能存在未足額申報(bào)印花該指標(biāo)=應(yīng)納稅額增長率+主營業(yè)務(wù)收入增長率，其中：應(yīng)納稅額增長