當前實現稅收管理的主要途徑和應對措施

1、當前實現稅收管理的主要途徑和應對措施面對新世紀和改革開放的進一步深入，作為政府機器的經濟基礎、國家干預經濟重要 的手段-稅收，如何由傳統征管向現代征管轉變，是面臨和要努力解決的問題。僅就此問 題談些粗淺認識。一、現代稅收征管的構成要素與現實的差異性（一）人員素質要素?，F代稅收征管實際上是一個以人為主體的系統管理過程，稅收 征管主體的素質如何，直接關系到稅收征管水平的高低，進而關系到稅法的執(zhí)行、國家斂 財的規(guī)模以及稅收職能作用的發(fā)揮。因此，人員素質要素是現代稅收征管的主體性要素， 它涵蓋人員的共有素質和特有素質，包括政治素質、業(yè)務素質和文化素質等。人員素質對稅收征管起著決定性作用，正如美國當代著

2、名社會心理學家英格爾斯所言：”人的現代化是國家現代化不可少的因素，它并不是現代化過程結束后的副產品，而是現代化制度與經濟 賴以長期發(fā)展并取得成功的先決條件。”首先，稅務人員應具備較高的政治素質。能夠認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策、 有大局意識、法制意識、廉政意識，有自我道德約束能力和高度的敬業(yè)精神。其次，稅務 人員應具有精通的業(yè)務素質。有適應飛速發(fā)展的國內外經濟形勢的稅收工作能力、技能， 業(yè)務熟練，執(zhí)法行為規(guī)范，執(zhí)法水平高。再次，稅務人員有較高的科學文化素質。熟悉經濟包括財政、稅收、金融、財務、會計、法律、外語、計算機等多種知識?，F有稅務人員的素質與現代稅收征管對人才的需要尚有差距?？筛爬?/p>

3、”四多四少"：單一型人才較多而復合型人才較少；懂得傳統科學文化知識的人多而掌握現代科學文化知識的人少；一般人員多而骨干力量少；低學歷的人員多， 高學歷的人員少。（二）稅收環(huán)境要素。從稅收的社會環(huán)境要素看，我國企業(yè)管理存在著管理水平低下， 管理上弱化，管理粗放等問題，從而導致消耗較高，成本費用較大，利潤下滑，財會信息 不準，稅收跑、冒、漏等，給現代稅收征管帶來嚴峻的課題。從歷史上看中國是一個長期 實行人治的國家，現實生活中權力無所不在、無所不能，而社會監(jiān)督乏力，直接導致了我 國目前存在大量有法不依、執(zhí)法不嚴、以言代法、以權壓法等不良行政、司法行為和腐敗 行為。從現代稅收征管的內部環(huán)境要

4、素看，存在著稅收法制不健全，稅收執(zhí)法不力，直接影 響依法行政的質量；對超越稅法和管理體制權限，自立章法，自行制定與稅法相抵觸的地 方政策法規(guī)的，缺乏法律約束和制裁；對違法的納稅人進行處罰，按規(guī)定應由有關部門配 合執(zhí)行而受到抵制的，難以依法糾正。（三）征管手段要素?，F代征管手段集中體現為以電子計算機為核心的信息化技術， 電子化、信息化、專業(yè)化、網絡化的征管手段，是現代稅收征管的技術性要素。目前，全國有80%以上的縣級稅務機關、90%以上的納稅人、90%的稅款納入計算機網絡管理，但稅收信息化建設仍顯滯后，金稅工程和廣域網的覆蓋面還較小，稅收征管的科技含量不高，稅 收監(jiān)控能力不強，開發(fā)應用現代征管手

5、段的任務仍十分艱巨。（四）管理水平和質量要素。先進的征管方法、手段、科學的征管制度、模式，優(yōu)質 的服務體系、方式，健全的執(zhí)法考核機制，嚴密的稅收監(jiān)控網絡，構成現代稅收管理水平、 質量要素。管理水平和質量較高，可以做到稅收流失少，征收成本低，漏征漏管戶少，稅 務人員違法違紀行為少，納稅人遵從水平高。二、實現現代稅收管理的主要途徑和應對措施（一）大力提升人員素質。要實現現代稅收管理，就必須有一支政治合格、業(yè)務精通、 作風過硬的稅務干部隊伍，而要提升稅務干部隊伍的整體素質，可通過以下途徑來實現：1. 重新配置現有稅務人力資源。根據”能級原理”，把管理崗位分級，將各類人才配置到相應能級的崗位，實現人盡

6、其才、各盡所能，打破因人設崗、論資排輩的傳統人才成長模式。為此，要在機構改革中，建立并實施稅務人員等級制，推行公開選撥、競爭上崗、 交流輪崗制度，進一步理順各職能部門之間的關系，使”人員再分配 ”更合理、更科學，讓更多的優(yōu)秀人才脫穎而出，實現人員結構最佳組合，提高整體效率，進一步調動廣大干部 職工的工作積極性、創(chuàng)造性。如膠州局對全體干部實施了”能級管理”制度。在崗位能級的確定上，按政治業(yè)務考試、民主評議、領導評價、黨組審批”四道”程序進行。根據個人綜合得分，按從高到低的順序和能級人員的比例，確定能級系數。就膠州局來說，全局共有 75人被評為一級，89人被評為二級，21人被評為三級，13人被評為

7、四級。個人年獎金差距拉大到千元以上，形成工作憑能力、考核看實績、分配論貢獻、公平競爭的激勵機制， 極大地調動廣大稅務干部工作積極性。2. 補充錄用新的稅務人員。在編制基本不變的前提下，用高素質的人員代替低素質的 人員，可以迅速地改變現有人員的結構，從而提升稅務干部隊伍的整體素質。為此，要進 一步完善稅務公務員制度，重點實行考核錄用制、待崗培訓制、末位淘汰制等促進人員素 質快速提升的措施。3. 培訓現有稅務人員。即通過學歷教育、各種短訓班、自學等多種形式，提升稅務干 部的政治、業(yè)務、文化素質。這是提升稅務干部整體素質效果最明顯、影響范圍最廣、動 蕩最小、不同層次人員普遍能夠接受的長期有效的途徑。

8、在實踐中應把上述三個方面有機 地結合起來，會更有成效。（二）加強稅收法制建設。加快稅收立法步伐，確立分層次、分級別、分步驟的立法 程序，提升稅法級次，減少各部門公布實施的規(guī)章、規(guī)范性文件，應將大多數在一定時期 內相對穩(wěn)定的稅收政策，都以法律形式公布實施，從而增加稅法的穩(wěn)定性和透明度并適應 入世的要求。制定稅收基本法，健全稅法體系，完善增值稅、規(guī)范所得稅，健全地方稅， 形成規(guī)范、明確、公開的法律、法規(guī)體系。既體現社會主義市場經濟體制的內在要求，又 便于同國際慣例接軌。加大依法治稅的力度和透明度，堅決做到按程序執(zhí)法，保護納稅人 合法的權益，減少被復議、訴訟的可能性。進一步規(guī)范政府行政行為，在全社會

9、營造崇尚 法律的氛圍，減少人為的行政干預，為稅務機關嚴格執(zhí)法創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。形成稅法 公告制度，建立包括面向國內、外納稅人的網上稅收法規(guī)信息庫，使納稅人有快捷的獲知 稅法的渠道，增強納稅人法律意識并建立完善稅收司法保障體系。（三）加快科學和信息化技術的推行。進入二十一世紀，以電子計算機為核心的信息 化技術，仍將是科技主流。它既使稅收征管對象復雜化，也為稅收征管提供了強有力的工 具。要實現現代化稅收管理，就要加大稅收征管的科技含量，充分利用電子化手段拓寬稅 收征管的領域。其一，將稅務系統已開展的稅收電子化建設提速，加快金稅工程局域網和廣域網建設， 進一步推廣全國統一征管軟件（CTAIS），形

10、成完整的稅收征管軟件。其二，大力推廣成熟技術，如表格錄入的電子掃描技術，電話申報的語音識別技術， 先進的防偽稅控技術、稅控加油機、商業(yè)和服務業(yè)稅控收款機等。其三，推廣應用互聯網新技術，研究網上稅收征管系統，網上認證技術，解決網上征 管的技術問題和安全問題。在搞好稅務系統自身網絡建設的同時，要及早實行與銀行、工 商、海關及其有關部門的計算機聯網，形成覆蓋國內、外的稅收征管基礎數據網絡。（四）加速管理手段和水平的提升。加快信息化建設步伐，進一步完善廣域網，搞好網 絡建設，加強部門間聯網，實現信息共享，初步建立起以信息化、專業(yè)化和網絡化為特征 的現代化稅收征管體系。拓寬納稅信息采集渠道，強化信息的集

11、中處理，加強即時監(jiān)控和 動態(tài)管理，充分發(fā)揮計算機網絡的依托作用，實現稅收征管運行機制順暢和日常征管全面 到位，最大限度地發(fā)揮現代管理手段的功能。本著既重建設又重管理，既面對現實又著眼 于未來的原則，建立一套與征收、管理、稽查相銜接的計算機開發(fā)、應用管理制度，促使 其開發(fā)應用規(guī)范化、標準化，全面提升稅收現代化管理水平。（五）加大經費的投入。提升稅收征管的現代化水平，很重要一個問題是加大資金的投 入，無論是人員素質的提高和現代化征管手段的提高都要增加資金的投入才能使既定的目標得以實現和不斷升級，如信息化建設需要購置包括電子計算機及其相關設備的硬件設施，還包括軟件開發(fā)和專業(yè)人員以及全體稅務人員培訓的

12、費用，這是高投入的工作，必須有充 足的資金保證。為此國家必須加大該方面資金的投入，同時要調動地方政府及其相關部門 及有關方面的積極性，多方籌集資金。（六）實行嚴格科學管理。按照專業(yè)化的思路調整基層征管機構和建立崗責體系，把征收、管理、稽查職能在"機構間分離"和"機構內分離 "有機結合起來，在市區(qū)和縣城以及周邊地區(qū)逐步設立專業(yè)性的征收、管理、檢查機構，本著專業(yè)職能基本不交叉的原則，將所有工作職責分解到征收、管理和稽查機構之中，明確職能，減少”全職能”的征管機構，最大限度地減少基層征管機構的數量，提高稅收管理的效率。規(guī)范征管流程，強化對稅源的 監(jiān)控管理，實行

13、專業(yè)化分類管理，逐步擴大集中征收范圍，切實加強征管文書、檔案資料 管理等基礎性工作，加快基層各項工作的科學化、制度化、規(guī)范化進程，建立適應國內外 新經濟形式的現代稅收征管模式。（七）進一步優(yōu)化服務，提高服務水平。優(yōu)化服務水平是提高現代稅收管理的重要措施，必須根據”簡單、方便、快捷、周到”的原則，不斷改進服務方式和服務內容。并從稅務機關內部、外部兩個方面采取措施：在稅務機關內部，要進一步完善辦稅服務廳（室）的服務功能，設置接待人員、窗口和免費電話等，在”禮貌待人、微笑服務”的基礎上，開拓服務的深度和廣度：一是簡化納稅人辦稅手續(xù)，即盡量簡化征管和納稅的手續(xù)、文書等，制 作簡明易懂的納稅申報表格，確立科學簡便的申報納稅辦法，易于操作。二是減少環(huán)節(jié)， 即征管環(huán)節(jié)盡量少，本著方便納稅，講究實用，減少征納稅成本的原則，科學合理地設置 辦稅場所，使納稅人能夠在比較方便的時