保薦問核指引實施指導(dǎo)

1、IPO保薦問核指引實施指導(dǎo) 核查事項核查方式指引要點1發(fā)行人行業(yè)排名和行業(yè)數(shù)據(jù)核查招股說明書引用行業(yè)排名和行業(yè)數(shù)據(jù)是否符合權(quán)威性、客觀性和公正性要求1、政府部門、行業(yè)協(xié)會頒布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)可視為具有權(quán)威性，可直接引用；2、第三方機構(gòu)的數(shù)據(jù)必須有兩個以上同類數(shù)據(jù)相互印證才能引用；如果沒有，則需對數(shù)據(jù)來源進行其他調(diào)查（如查詢近期同行業(yè)上市公司公開披露的信息、走訪行業(yè)協(xié)會、競爭對手等）；3、要披露清楚各類數(shù)據(jù)的來源，確實難以找到權(quán)威數(shù)據(jù)的應(yīng)盡可能淡化披露，避免廣告宣傳性的語言。2發(fā)行人主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商情況是否全面核查發(fā)行人與主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商的關(guān)聯(lián)關(guān)系1、核查范圍：建議為前十大或單個金額超過

2、1%的供應(yīng)商和經(jīng)銷商。2、核查方法：根據(jù)工商查冊資料，查詢主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商的股東及董監(jiān)高歷史演變情況；與主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商進行函證或訪談；3、核查時點：申報前需進行核查，申報后發(fā)生重大變化的要補充核查。3發(fā)行人環(huán)保情況是否取得相應(yīng)的環(huán)保批文，實地走訪發(fā)行人主要經(jīng)營所在地核查生產(chǎn)過程中的污染情況，了解發(fā)行人環(huán)保支出及環(huán)保設(shè)施的運轉(zhuǎn)情況1、實地走訪發(fā)行人環(huán)保情況時，要現(xiàn)場拍照（顯示時間）；2、通過網(wǎng)絡(luò)查詢是否存在發(fā)行人環(huán)保違規(guī)方面的媒體報道（這個很重要，現(xiàn)在全世界都害怕媒體）；3、建議在環(huán)保部門出具的守法證明中加上“發(fā)行人已取得相應(yīng)的環(huán)保批準文件，環(huán)保設(shè)施運轉(zhuǎn)正常”等內(nèi)容（就是將以前常用的合規(guī)證

3、明描述的更加詳細些）；4、發(fā)行人財務(wù)部提供報告期內(nèi)環(huán)保支出的明細賬和原始憑證。4發(fā)行人擁有或使用專利情況是否走訪國家知識產(chǎn)權(quán)局并取得專利登記簿副本1、走訪國家知識產(chǎn)權(quán)局、商標局等部門，取得權(quán)利登記薄副本；2、知識產(chǎn)權(quán)局辦事大廳角上有個小屋，可查詢打印專利登記簿，需企業(yè)介紹信，專利號需編輯至excel表格內(nèi)。5發(fā)行人擁有或使用商標情況是否走訪國家工商行政管理總局商標局并取得相關(guān)證明文件注冊商標狀態(tài)查詢可在商標局一樓大廳完成，有一定費用，無需介紹信，無需律師證，但查詢結(jié)果只能蓋商標注冊代理的章，據(jù)辦事人員介紹該代理為商標局下屬事業(yè)單位。6發(fā)行人擁有或使用計算機軟件著作權(quán)情況是否走訪國家版權(quán)局并取得

4、相關(guān)證明文件同上7發(fā)行人擁有或使用集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)情況是否走訪國家知識產(chǎn)權(quán)局并取得相關(guān)證明文件同上8發(fā)行人擁有采礦權(quán)和探礦權(quán)情況是否核查發(fā)行人取得的省級以上國土資源主管部門核發(fā)的采礦許可證、勘查許可證1、需核對采礦許可證、勘查許可證的原件（正副本）；2、關(guān)注相關(guān)許可證的有效期、可能導(dǎo)致證件失效的事項。9發(fā)行人擁有特許經(jīng)營權(quán)情況是否走訪特許經(jīng)營權(quán)頒發(fā)部門并取得其出具的證書或證明文件事先通過發(fā)行人將需確認的內(nèi)容提交特許經(jīng)營權(quán)頒發(fā)部門，隨同發(fā)行人一同前往領(lǐng)取相關(guān)證明，并與經(jīng)辦人員進行訪談，制作訪談記錄。10發(fā)行人擁有與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)資質(zhì)情況（如生產(chǎn)許可證、安全生產(chǎn)許可證、衛(wèi)生許可證等）是否走訪相

5、關(guān)資質(zhì)審批部門并取得其出具的相關(guān)證書或證明文件事先通過發(fā)行人將需確認的內(nèi)容提交相關(guān)資質(zhì)審批部門，隨同發(fā)行人一同前往領(lǐng)取相關(guān)證明，并與經(jīng)辦人員進行訪談，制作訪談記錄。11發(fā)行人違法違規(guī)事項是否走訪工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)等有關(guān)部門進行核查事先通過發(fā)行人將需確認的內(nèi)容提交相關(guān)政府部門，隨同發(fā)行人一同前往相關(guān)部門領(lǐng)取守法證明，并與經(jīng)辦人員進行訪談，制作訪談記錄。12發(fā)行人關(guān)聯(lián)方披露情況是否通過走訪有關(guān)工商、公安等機關(guān)或?qū)τ嘘P(guān)人員進行訪談等方式進行全面核查1、要求發(fā)行人及相關(guān)股東、董監(jiān)高如實填寫關(guān)聯(lián)方核查表；2、核查“潛在關(guān)聯(lián)方”：主要外協(xié)廠、共用商標商號或?qū)＠夹g(shù)、不合理交易對方等；3、走訪工商

6、登記機關(guān)，證明在存續(xù)期間是否參加年檢、是否存在違法違規(guī)、通過工商部門查詢系統(tǒng)，是否有控股股東、實際控制人控制的其他企業(yè)；4、對于關(guān)聯(lián)方自然人，由戶籍所在地派出所出具承諾，無違法違規(guī)行為。13發(fā)行人與本次發(fā)行有關(guān)的中介機構(gòu)及其負責人、高管、經(jīng)辦人員存在股權(quán)或權(quán)益關(guān)系情況是否由發(fā)行人、發(fā)行人主要股東、有關(guān)中介機構(gòu)及其負責人、高管、經(jīng)辦人等出具承諾等方式全面核查要求相關(guān)人員出具承諾函。14發(fā)行人控股股東、實際控制人直接或間接持有發(fā)行人股權(quán)質(zhì)押或爭議情況是否走訪工商登記機關(guān)并取得其出具的證明文件1、事先通過發(fā)行人將需確認的內(nèi)容提交工商部門、銀行部門，隨同發(fā)行人一同前往領(lǐng)取相關(guān)證明，并與經(jīng)辦人員進行訪談

7、，制作訪談記錄。2、某些地方存在股權(quán)托管中心，可以方便查詢到公司股權(quán)的法律狀態(tài)。15發(fā)行人重要合同情況是否以向主要合同方函證方式進行核查1、主要合同方以披露的重大合同為準，后續(xù)增加的重大合同需補充函證；2、報告期內(nèi)已經(jīng)執(zhí)行完畢的合同根據(jù)重要性原則選擇性函證；3、同時可以核查會計師的有關(guān)函證資料。16發(fā)行人對外擔保情況是否通過走訪相關(guān)銀行等方式進行核查1、盡可能利用央行全國聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)征信系統(tǒng)查詢；2、發(fā)行人事先聯(lián)系好，保薦機構(gòu)和會計師一同前往核查。17發(fā)行人曾發(fā)行內(nèi)部職工股情況是否以與相關(guān)當事人當面訪談的方式進行核查實際操作中，內(nèi)部職工股人數(shù)較多且較分散時有一定難度，目前掌握的標準是90%以上面

8、談即可。18發(fā)行人曾存在工會、信托、委托持股情況是否以與相關(guān)當事人當面訪談的方式核查盡可能逐個訪談和確認，但人數(shù)較多且較分散時有一定難度，可參考上述90%的標準。19發(fā)行人涉及訴訟、仲裁情況是否走訪發(fā)行人注冊地和主要經(jīng)營所在地相關(guān)法院、仲裁機構(gòu)1、核查范圍：發(fā)行人注冊地和主要經(jīng)營地的基層法院、中級法院、當?shù)刂俨梦?、核查方法：發(fā)行人事先聯(lián)系好，由保薦機構(gòu)和律師一同前往核查；3、補充核查手段：函證或訪談發(fā)行人的常年法律顧問。20發(fā)行人實際控制人、董事、監(jiān)事、高管、核心技術(shù)人員涉及訴訟、仲裁情況是否走訪有關(guān)人員戶口所在地、經(jīng)常居住地相關(guān)法院、仲裁機構(gòu)1、發(fā)行人事先聯(lián)系好，由保薦機構(gòu)和律師一同前往

9、核查；2、一同走訪所有人員所在地的法院和仲裁機構(gòu)；3、輔助核查手段：函證或訪談發(fā)行人的常年法律顧問。21發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管遭受行政處罰、交易所公開遣責、被立案偵查或調(diào)查情況是否以與相關(guān)當事人當面訪談、登陸監(jiān)管機構(gòu)網(wǎng)站或互聯(lián)網(wǎng)搜索方式進行核查1、與相關(guān)當事人當面訪談；2、登陸監(jiān)管機構(gòu)網(wǎng)站或互聯(lián)網(wǎng)搜索；3、需注意留痕。22發(fā)行人律師、會計師出具的專業(yè)意見是否履行核查和驗證程序?qū)忛喡蓭?、會計師出具的專業(yè)意見與招股說明書及發(fā)行保薦書的一致性； 23發(fā)行人會計政策和會計估計如發(fā)行人報告期內(nèi)存在會計政策或會計估計變更，是否核查變更內(nèi)容、理由和對發(fā)行人財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響1、詢問發(fā)行人財務(wù)

10、主管和會計師報告期內(nèi)是否發(fā)生會計政策和會計估計變更；2、查閱發(fā)行人報告期各期審計報告和上市審計報告中有關(guān)會計政策和會計估計的部分，并與會計師充分溝通。24發(fā)行人銷售收入情況是否走訪重要客戶、主要新增客戶、銷售金額變化較大客戶等，并核查發(fā)行人對客戶銷售金額、銷售量的真實性走訪重要客戶、主要新增客戶、銷售金額變化較大的客戶，比如發(fā)行人前十大客戶或占發(fā)行人總銷售收入1%(含1%)以上的客戶。   是否核查主要產(chǎn)品銷售價格與市場價格對比情況1、與發(fā)行人同行業(yè)公司的銷售價格進行比較，分析存在差異的原因；2、若無法取得同行業(yè)公司的銷售價格，分析發(fā)行人報告期內(nèi)的銷售價格變動趨勢

11、，調(diào)查出現(xiàn)重大波動的原因。25發(fā)行人銷售成本情況是否走訪重要供應(yīng)商、新增供應(yīng)商和采購金額變化較大供應(yīng)商等，并核查公司當期采購金額和采購量的完整性和真實性1、走訪重要供應(yīng)商、新增供應(yīng)商、采購金額變化較大的供應(yīng)商，比如發(fā)行人前十大供應(yīng)商或占發(fā)行人總采購金額1%(含1%)以上的供應(yīng)商。   是否核查重要原材料采購價格與市場價格對比情況1、與重要原材料供應(yīng)市場上的價格進行比較，分析差異原因；2、與主要供應(yīng)商銷售給其他客戶的銷售價格進行比較，分析差異原因；3、分析發(fā)行人報告期內(nèi)重要原材料采購價格的變動趨勢，關(guān)注波動原因。26發(fā)行人期間費用情況是否查閱發(fā)行人各項期間費用明細表

12、、并核查期間費用的完整性、合理性、以及存在異常的費用項目1、獲取發(fā)行人各項期間費用明細表，檢查是否存在重大異常交易事項；2、關(guān)注報告期內(nèi)期間費用波動的趨勢，調(diào)查異常波動的原因；3、分析財務(wù)費用中的利息支出與融資規(guī)模是否匹配、匯兌損益與外幣業(yè)務(wù)規(guī)模是否匹配。27發(fā)行人貨幣資金情況是否核查大額銀行存款賬戶的真實性，是否查閱發(fā)行人銀行帳戶資料、向銀行函證等1、檢查發(fā)行人開戶銀行的開戶證明等相關(guān)資料、報告期各期末的銀行對賬單；2、向開戶銀行發(fā)放銀行詢證函，可考慮與會計師一起發(fā)放。是否抽查貨幣資金明細賬，是否核查大額貨幣資金流出和流入的業(yè)務(wù)背景1、關(guān)注是否存在被凍結(jié)、質(zhì)押的貨幣資金；2、抽查大額貨幣資金

13、收支的原始憑證，檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，如有則需查明原因并作相應(yīng)記錄。28發(fā)行人應(yīng)收賬款情況是否核查大額應(yīng)收款項的真實性，并查閱主要債務(wù)人名單，了解債務(wù)人狀況和還款計劃1、抽查大額應(yīng)收賬款，追查至銷售合同、出庫單、銷售發(fā)票及期后收款情況；2、發(fā)放詢證函；3、對于長期掛賬的應(yīng)收賬款，了解掛賬原因，通過上網(wǎng)查詢、電話溝通等方式了解債務(wù)人狀況和還款計劃；4、關(guān)注對長期掛賬的應(yīng)收賬款計提減值準備的情況及理由。是否核查應(yīng)收款項的收回情況，回款資金匯款方與客戶的一致性抽查大額應(yīng)收賬款的期后收款，追查至銀行進賬單。29發(fā)行人存貨情況是否核查存貨的真實性，并查閱發(fā)行人存貨明細表，實地抽盤大額

14、存貨1、與會計師一起進行實地監(jiān)盤，即現(xiàn)場觀察發(fā)行人存貨的盤點，并對已盤點存貨進行適當抽查；2、對發(fā)行人存放于第三方的大額存貨應(yīng)考慮發(fā)放詢證函，必要時前往監(jiān)盤；3、由發(fā)行人財務(wù)部或存貨管理部門提供存貨明細表，關(guān)注發(fā)行人存貨盤點報告中賬實不符尤其是賬面數(shù)大于實物數(shù)的原因；30發(fā)行人固定資產(chǎn)情況是否觀察主要固定資產(chǎn)運行情況，并核查當期新增固定資產(chǎn)的真實性1、由發(fā)行人財務(wù)部提供報告期內(nèi)購置大額機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)的合同或發(fā)票；2、現(xiàn)場察看發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營場所，關(guān)注是否存在長期閑置資產(chǎn)；3、獲取固定資產(chǎn)臺賬，對于當期新增的大額固定資產(chǎn)進行實地察看，并檢查相關(guān)憑據(jù)：從在建工程轉(zhuǎn)入的，檢查工程驗收報告或預(yù)轉(zhuǎn)

15、資報告；外購的，檢查購買合同、發(fā)票、驗收報告、是否已獲得權(quán)屬證書；其他方式取得的，檢查相關(guān)支持性文件。31發(fā)行人銀行借款情況是否走訪發(fā)行人主要借款銀行，核查借款情況1、發(fā)放銀行詢證函；2、由發(fā)行人與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人聯(lián)系后進行走訪，詢問有關(guān)借款情況。是否查閱銀行借款資料，是否核查發(fā)行人在主要借款銀行的資信評級情況，存在逾期借款及原因1、取得借款明細，查看重大借款合同，關(guān)注發(fā)行人是否存在逾期未償還的借款，了解未償還的原因；2、查看與銀行簽訂的框架協(xié)議，核實發(fā)行人從銀行所獲取的信用額度；3、核查公司由銀行頒發(fā)的資信證明文件。32發(fā)行人應(yīng)付票據(jù)情況是否核查與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的合同及合同執(zhí)行情況獲取應(yīng)付票據(jù)臺

16、賬，選取重大金額追查至采購合同、原始發(fā)票、入庫單及后續(xù)付款情況等，核實應(yīng)付票據(jù)是否具備真實交易背景。33發(fā)行人稅收繳納情況是否走訪發(fā)行人主管稅務(wù)機關(guān)，核查發(fā)行人納稅合法性事先通過發(fā)行人將需確認的內(nèi)容提交稅務(wù)部門，隨同發(fā)行人一同前往領(lǐng)取相關(guān)證明，并與經(jīng)辦人員進行訪談，制作訪談記錄。34關(guān)聯(lián)交易定價公允性情況是否走訪主要關(guān)聯(lián)方，核查重大關(guān)聯(lián)交易金額真實性和定價公允性1、走訪主要關(guān)聯(lián)方；2、向關(guān)聯(lián)方函證重大交易的條件和金額；3、將關(guān)聯(lián)交易的價格同市場價格進行比對；4、將發(fā)行人記錄的交易信息與關(guān)聯(lián)方對外披露的相關(guān)信息進行比對；5、必要時憑請會計師事務(wù)所的關(guān)聯(lián)交易定價咨詢部門對關(guān)聯(lián)交易的公允性進行鑒定。35發(fā)行人從事境外經(jīng)營或擁有境外資產(chǎn)情況（未列明具體要求）1、對發(fā)行人進行訪談，并根據(jù)發(fā)行人的組織架構(gòu)、對外投資、主要客戶、主要資產(chǎn)等方面判斷發(fā)行人是否存在境外經(jīng)營或擁有境外資產(chǎn)；2、如有，應(yīng)要求境外中介機構(gòu)發(fā)表意見（主體資格、經(jīng)營合法性、資產(chǎn)權(quán)屬合法性等）；3、如有必要，可走訪重要的境外供應(yīng)商和客戶，實地考查境外主要資產(chǎn)。36發(fā)行人控股股東、實際控制人為境外企業(yè)或居民（未列明具體要求）1、對控股股東和實