建筑業(yè)會計科目及核算上課講義

1、建筑業(yè)會計科目及核算建筑行業(yè)會計科目及其核算說明目錄建筑行業(yè)會計科目及其核算說明 2目錄2一、建筑行業(yè)會計科目一覽表 5二、建筑行業(yè)會計科目核算說明 202.1、工程物資的管理與核算 202.1.1 “工程物資”的核算內(nèi)容 20工程物資的計價 20明細(xì)科目設(shè)置21日常管理21工程物資的核算 212.2、在建工程的管理與核算 24在建工程核算的內(nèi)容 24在建工程的計價 24明細(xì)科目設(shè)置 25在建工程的日常管理 252.3、建筑安裝工程的核算 26建筑工程的核算內(nèi)容： 26安裝工程的核算內(nèi)容 26233發(fā)包建筑安裝工程的核算 27234企業(yè)自營建筑安裝工程的核算 292.4、設(shè)備購建的管理與核算

2、30設(shè)備購建核算的內(nèi)容 30設(shè)備購建的核算 312.5、待攤工程費用的核算 32待攤工程費用的核算內(nèi)容 32待攤工程費用的管理 33待攤工程費用的科目設(shè)置 33待攤工程費用的核算 332.6、其他投資的管理與核算 36其他投資核算的內(nèi)容 36其他投資科目的設(shè)置 36其他投資的核算 362.7、工程完工的管理與核算 38建設(shè)項目完工的確認(rèn) 38建設(shè)項目的竣工決算 392.8、在建工程報廢毀損的核算 42三、會計報表編制說明 433.1、資產(chǎn)負(fù)債表433.2、資產(chǎn)負(fù)債表補充資料 433.3、建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)情況表 433.4、建設(shè)項目投資完成情況表 43341分單位表44342分項目表44工程概算

3、表：44工程支出：443.4.5 本年交付 45期末未完工程支出 453.5、待攤工程費用及其他投資明細(xì)表453.6、固定資產(chǎn)及累計折舊明細(xì)表 463.7、建設(shè)項目資金撥付情況表 46建設(shè)項目資金撥付情況表（本月） 46建設(shè)項目資金撥付情況表（累計） 473.8、施工單位工程結(jié)算情況表 473.9、預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表 483.10、固定資產(chǎn)增建變動明細(xì)表 483.11、在建工程支出明細(xì)表 493.12、建設(shè)項目計劃超支情況分析表50一、建筑行業(yè)會計科目一覽表序號編號名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款1002 . 01人民幣存款1002 . 02外幣存款31003內(nèi)部銀行存款410

4、09其他貨幣資金1009 . 01外埠存款1009 . 02銀行本票1009 . 03銀行匯票1009 . 04信用卡1009 . 05信用證保證金1009 . 06存岀投資款51010內(nèi)部往來61011內(nèi)部單位存款71101短期投資1101 . 01股票1101 . 02債券1101 . 03基金1101 . 10其他81102短期投資跌價準(zhǔn)備1102 . 01股票投資1102 . 02債券投資一、資產(chǎn)類1102 . 03基金投資1102 . 04其他投資91111應(yīng)收票據(jù)101121應(yīng)收股利111122應(yīng)收利息121131應(yīng)收賬款1131 . 01應(yīng)收工程款1131 . 02應(yīng)收銷貨款13

5、1132備用金（按部門或個人設(shè)置）141133其他應(yīng)收款1133 . 01應(yīng)收賠款及罰款1133 . 02應(yīng)收出租物租金1133 . 03應(yīng)收墊付款1133 . 04存出保證金1133 . 05預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入1133 . 10其他151141壞賬準(zhǔn)備1141 . 01應(yīng)收賬款1141 . 02其他應(yīng)收款161151預(yù)付賬款1151 . 01預(yù)付供貨單位款1151 . 02采購借款1151 . 05其他171161應(yīng)收補貼款181201物資采購1201 . 01買價1201 . 02運雜費1201 . 03挑選整理費1201 . 04稅金1201 . 10其他191211原材料1211 . 01主

6、要材料1211 . 02輔助材料1211 . 03外購半成品1211 . 04其他材料201221包裝物211231低值易耗品1231 . 01在庫低值易耗品1231 . 02在用低值易耗品1231 . 03低值易耗品攤銷221232材料成本差異1232 . 01主要材料1232 . 02輔助材料1232 . 03外購半成品1232 . 04其他材料1232 . 05周轉(zhuǎn)材料1232 . 06低值易耗品231233周轉(zhuǎn)材料1233 . 01在庫周轉(zhuǎn)材料1233 . 02在用周轉(zhuǎn)材料1233 . 03周轉(zhuǎn)材料攤銷241241自制半成品（按類別或品種設(shè)置）251243庫存商品（按類別或品種設(shè)置）2

7、61244商品進(jìn)銷差價（按類別實物負(fù)責(zé)人設(shè)置）271251委托加工物資（按加工合同和受托單位 設(shè)置）281261委托代銷商品（按受托單位設(shè)置）291271受托代銷商品（按受托單位設(shè)置）301281存貨跌價準(zhǔn)備1281 . 01存貨跌價準(zhǔn)備1281 . 02合同預(yù)計損失準(zhǔn)備311291分期收款發(fā)岀商品（按銷售對象設(shè)置）321301待攤費用（按費用項目設(shè)置 ）331401長期股權(quán)投資1401 . 01股票投資1401 . 02其他股權(quán)投資341402長期債權(quán)投資1402 . 01債券投資1402 . 02其他債權(quán)投資351421長期投資減值準(zhǔn)備1421 . 01股權(quán)投資1421 . 02債權(quán)投資3

8、61431委托貸款1431 . 01本金1431 . 02利息1431 . 03減值準(zhǔn)備371451撥付所屬資金（按所屬單位設(shè)置）381501固定資產(chǎn)1501 . 01房屋及建筑物1501 . 02施工機械1501 . 03運輸設(shè)備1501 . 04生產(chǎn)設(shè)備1501 .05試驗設(shè)備及儀器1501 .06其他固定資產(chǎn)1501 .07非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1501 .08土地391502累計折舊401505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按類別設(shè)置）411506臨時設(shè)施（按種類或使用部門設(shè)置）421507臨時設(shè)施攤銷431601工程物資1601 .01工程材料1601 .02工程設(shè)備1601 .03預(yù)付設(shè)備款1601

9、 .04為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具1601 .05其他441603在建工程1603 .01人工費1603 .02材料費1603 .03機械使用費451605在建工程減值準(zhǔn)備（按項目設(shè)置）1605 .01按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置1605 .02按被清理的臨設(shè)名稱設(shè)置461701固定資產(chǎn)清理（按類別設(shè)置）471702臨時設(shè)施清理（按類別設(shè)置）481801無形資產(chǎn)（按類別設(shè)置）491805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按類別設(shè)置）501815未確認(rèn)融資費用5119101長期待攤費用（按類別設(shè)置）521911待處理財產(chǎn)損益191101待處理流動資產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)損益二、負(fù)債類532101短期借款（按債權(quán)

10、人設(shè)置）542105內(nèi)部銀行借款552111應(yīng)付票據(jù)562121應(yīng)付賬款212101應(yīng)付分包款212102應(yīng)付購貨款572123工程結(jié)算（按工程施工合同或?qū)ο笤O(shè)置）582131預(yù)收賬款213101預(yù)收工程款213102預(yù)收備料款213103預(yù)收銷貨款592139內(nèi)部單位貸款602141代銷商品款（按委托單位設(shè)置）612151應(yīng)付工資215101職工工資215102民工工資215103趕工節(jié)點獎215104含量工資包干節(jié)余215105其他622153應(yīng)付福利費215301提取福利費215302醫(yī)療保險費215303困難補助費215304工傷醫(yī)療費215305其他632161應(yīng)付股利642171應(yīng)

11、交稅金2171 .01應(yīng)交增值稅2171.01 .01進(jìn)項稅額2171.01 .02已交稅金2171.01 .03轉(zhuǎn)岀未交增值稅2171.01 .04減免稅款2171.01 .05銷項稅額2171.01 .06出口退稅2171.01 .07進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)岀2171.01 .08出口抵內(nèi)銷應(yīng)納稅額2171.01 .09轉(zhuǎn)岀多交增值稅2171 .02未交增值稅2171 .03應(yīng)交營業(yè)稅2171 .04應(yīng)交消費稅2171 .05應(yīng)交資源稅2171 .06應(yīng)交所得稅2171 .07應(yīng)交土地增值稅2171 .08應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2171 .09應(yīng)交房產(chǎn)稅2171 .10應(yīng)交土地使用稅2171 .11應(yīng)交車

12、船使用稅2171 .12應(yīng)交個人所得稅652176其他應(yīng)交款2176 .01教育費附加2176 .02礦產(chǎn)資源補償費2176 .03住房公積金2176 .04房屋修繕費662181其他應(yīng)付款（按類別或單位和個人設(shè)置）672191預(yù)提費用2191 . 01租金2191 . 02保險費2191 . 03借款利息2191 . 04固定資產(chǎn)修理費682201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值692211預(yù)計負(fù)債（按預(yù)計項目設(shè)置）702301長期借款（按借款單位設(shè)置）712311應(yīng)付債券2311 . 01債券面值2311 . 02債券溢價2311 . 03債券折價2311 . 04應(yīng)及利息722321長期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）

13、732331專項應(yīng)付款（按種類設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益類753101實收資本（或股本）3101 . 01國家資本3101 . 02集體資本3101 . 03法人資本3101 . 04個人資本3101 . 05外商資本763103已歸還投資（按已歸還投資的投資者設(shè)置）773111資本公積3111 . 01資本（股本）溢價3111 . 02接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3111 . 03接受現(xiàn)金捐贈3111 .04股權(quán)投資準(zhǔn)備3111 .05撥款轉(zhuǎn)入3111 .06外幣資本折算差額3111 .07其他資本公積783121盈余公積3121 .01法定盈余公積3121 .02任意盈余公積312

14、1 .03法定公益金3121 .04儲備基金3121 .05企業(yè)發(fā)展基金3121 .06利潤歸還投資793131本年利潤3131 .01主營業(yè)務(wù)收入3131 .02主營業(yè)務(wù)成本3131 .03主營業(yè)務(wù)稅金及附加3131 .04其他業(yè)務(wù)收入3131 .05其他業(yè)務(wù)支岀3131 .06營業(yè)費用3131 .07管理費用3131 .08財務(wù)費用3131 .09投資收益3131 .10補貼收入3131 .11營業(yè)外收入3131 .12營業(yè)外支岀3131 .13含量工資包干節(jié)余3131 .14所得稅3131 .15所屬上交803141利潤分配3141 .01其他轉(zhuǎn)入3141 . 02提取法定盈余公積314

15、1 . 03提取法定公益金3141 . 04提取儲備基金3141 . 05提取企業(yè)發(fā)展基金3141 . 06提取職工獎勵及福利基金3141 . 07利潤歸還投資3141 . 08應(yīng)付優(yōu)先股股利3141 . 09提取任意盈余公積3141 . 10應(yīng)付普通股股利3141 . 11轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利3141 . 15未分配利潤813142上級撥入資金四、成本類科目824101生產(chǎn)成本4101 . 01基本生產(chǎn)成本4101 . 01 . 01直接人工費4101 . 01 . 02直接材料費4101 . 01 . 03機械使用費4101 . 01 . 04其他直接費4101 . 01 . 05

16、制造費用4101 . 02輔助生產(chǎn)成本4101 . 02 . 01直接人工費4101 . 02 . 02直接材料費4101 . 02 . 03機械使用費4101 . 02 . 04其他直接費4101 . 02 . 05制造費用834104工程施工4104 . 01合同成本4104 . 01 . 01直接人工費4104 . 01 . 02直接材料費4104 . 01 . 03機械使用費4104 . 01 . 04其他直接費4104 . 01 . 05間接費用4104 . 01 . 06分包費用4104 . 02合同毛利844105制造費用4105 . 01管理人員工資4105 . 02差旅交通費

17、4105 . 03辦公費4105 . 04折舊修理費4105 . 05物料消耗4105 . 06勞動保護(hù)費4105 . 07保險費4105 . 08其他854106間接費用4106 . 01管理人員工資4106 . 02差旅交通費4106 . 03辦公費4106 . 04折舊修理費4106 . 05物料消耗4106 . 06勞動保護(hù)費4106 . 07財產(chǎn)保險費4106 . 08工程保修費4106 . 09上交間接費4106 . 10其他864107勞務(wù)成本（按提供勞務(wù)種類設(shè)置）874110機械作業(yè)4110 . 01承包工程4110 . 01 . 01人工費4110 . 01 . 02燃料及動

18、力4110 . 01 . 03折舊及修理4110 . 01 . 04其他直接費4110 . 01 . 05間接費用4110 . 02機械作業(yè)4110 . 02 . 01人工費4110 . 02 . 02燃料及動力4110 . 02 . 03折舊及修理4110 . 02 . 04其他直接費4110 . 02 . 05間接費用五、損益類科目885101主營業(yè)務(wù)收入5101 . 01人工費510102材料費510103機械使用費510104其他使用費510105間接費用510106分包費用510107稅金510108計劃利潤510109其他895102其他業(yè)務(wù)收入510201商品銷售收入510202

19、作業(yè)銷售收入510203材料銷售收入510204資產(chǎn)出租收入510205其他905201投資收益（按類別設(shè)置）915203補貼收入（按收入項目設(shè)置）925301營業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤盈530102處置固定資產(chǎn)凈收益530103非貨幣性交易收益530104岀售無形資產(chǎn)收益530105罰款凈收益530106其他935305營業(yè)損益945401主營業(yè)務(wù)成本540101人工費540102材料費540103機械使用費540104其他直接費540105間接費用540106分包費用540107其他955402主營業(yè)務(wù)稅金及附加965405其他業(yè)務(wù)成本540501商品銷售成本540502作業(yè)銷售成本

20、540503材料銷售成本540504資產(chǎn)岀租成本540505其他975501銷售費用550101經(jīng)營人員工資550102差旅交通費550103辦公費550104廣告費550105業(yè)務(wù)移交費550106工程保修費550107其他985502管理費用5502 . 01公司經(jīng)費管理人員工資差旅交通費辦公費折舊修理費物料消耗勞動保護(hù)費財產(chǎn)保險費其他5502 . 02工會經(jīng)費5502 . 03職工教育經(jīng)費5502 . 04勞動保險費5502 . 05失業(yè)保險費5502 . 06中介咨詢審計訴訟費費5502 . 07稅金5502 . 08技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)費5502 . 09無形資產(chǎn)攤銷5502 . 10業(yè)務(wù)招

21、待費5502 . 11壞賬準(zhǔn)備5502 . 12存貨跌價準(zhǔn)備5502 . 13存貨盤虧（減盤盈）5502 . 14上級管理費5502 . 15其他995503財務(wù)費用5503 . 01利息支岀5503 . 02利息收入5503 . 03手續(xù)費5503 . 04匯兌凈損失5503 . 05其他1005601營業(yè)外支岀5601 . 01固定資產(chǎn)盤虧5601 . 02處置固定資產(chǎn)凈損失5601 . 03岀售無形資產(chǎn)損失5601 . 04債務(wù)重組損失5601 . 05固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備5601 . 06罰款支出5601 . 07捐贈支岀5601 . 08非常損失5601 . 09其他1

22、015701所得稅1025801以前年度損益調(diào)整二、建筑行業(yè)會計科目核算說明2.1、工程物資的管理與核算2.1.1 “工程物資”的核算內(nèi)容“工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要 安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項 目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實際成本。工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn) 入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗收手續(xù)，通過本科目進(jìn)行 核算。公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過本科目核算。工程物資的計價企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款核算。實際支 付的價款包括：買價、相關(guān)稅金、運輸費、

23、保險費、設(shè)備檢驗費等相關(guān)費用。明細(xì)科目設(shè)置工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目 工程材料；工程設(shè)備；預(yù)付設(shè)備款；為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具。日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購、保管、領(lǐng)用 制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保 管賬，詳細(xì)登記各項物資的增減變動情況，財務(wù)部門必須對保管賬進(jìn)行定期稽 核，保證記錄正確無誤。工程物資的核算工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額， 加上運輸費、保險費等相關(guān)費用作如下會計分錄： 借：工程物資一工程材料（工程設(shè)備、工具器具）一XXX貸：銀行存款

24、、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目。購置設(shè)備預(yù)付款的核算企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一XX單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款一非某借款）收到設(shè)備并具備上報完成條件時，按設(shè)備的實際成本、預(yù)付的價款作如下分 錄。借：在建工程一XX項目一需安裝設(shè)備一XXX設(shè)備 貸：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一XX單位委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算項目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項目建設(shè) 單位持設(shè)備購置合同或協(xié)議，向財務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財務(wù)部將款項 直接付給物資部或國際貿(mào)易部。1）財務(wù)部代付設(shè)備款時項目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部

25、）開具帳單，以及本單 位向財務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作 借：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一物資部（國貿(mào)部）一 XX設(shè)備 貸：內(nèi)部長期借款一非某借款2）2、代購設(shè)備到貨，具備報完成條件時：借：在建工程一XX項目一XXX設(shè)備貸：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一物資部（國貿(mào)部）一設(shè)備項目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實物交接、憑 證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。工程物資領(lǐng)用的核算1）工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程一XX工程一XXX貸:工程物資一工程材料等一XXX2）工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程

26、物資消耗匯總 表等作借：低值易耗品一XXX貸：工程物資一為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具一 XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會計制度的規(guī)定處理。工程剩余物資的核算1）工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本， 轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項稅額后的實 際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。借：原材料一XX類一XXX應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：工程物資一工程材料等一XXX2）工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項稅額。借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：工程物資一工程材料一XXX物資出售時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入

27、借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金一應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：工程物資一工程材料一XXX材料工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損的處理工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情 況應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公 司、過失人賠償部分后，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成 本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。2.2、在建工程的管理與核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行各項工程支出的財務(wù)管理與會計核算工作。在建工程核算的內(nèi)容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的

28、建筑工程、安裝工 程、設(shè)備購置、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 按照工程項目的性質(zhì)分項核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出確定其工程 成本，并單獨核算。在建工程的計價222.1自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓?程管理費計價。出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價。222.3設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)等 所發(fā)生的支出等計價。223明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項目名稱設(shè)置二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工 程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費用”、“其他投 資”設(shè)置。三

29、級以下按照工程計劃所列明細(xì)項目設(shè)置，其中待攤工程費用按照 費用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。一個單位若存在一個以上建設(shè)項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套 或多套總賬。在建工程的日常管理建設(shè)項目必須嚴(yán)格按照公司項目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項目申報、調(diào) 研、論證、立項、設(shè)計、審查、招標(biāo)等管理程序。224.2各單位按照公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)項目實際情況，制定工 程建設(shè)支出計劃。各項目工程支出計劃需經(jīng)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后 執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工 程項目的日常管理工作。項

30、目財務(wù)部門與設(shè)計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預(yù) 算造價、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立 項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項目竣工決 算、清理在建工程項目。2.3、建筑安裝工程的核算建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物 等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù) 付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：1）各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防 等設(shè)備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電 纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。2）設(shè)

31、備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。3）地下建筑等特殊工程等。安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所 發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設(shè)備本身的價值）。主要 包括以下內(nèi)容：1）生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝 配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、 保溫、油漆等工程。2）為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運 行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。233發(fā)包建筑安裝工程的核算1）工程結(jié)算

32、的處理工程開工后，項目建設(shè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán)格按工程實際 進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以計劃統(tǒng)計部門提供的工 程形象進(jìn)度統(tǒng)計報表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證 的、項目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工 工程成本。借：在建工程一XX項目一建筑（安裝）工程一XXX貸：其他應(yīng)付款一XX施工單位2）支付工程進(jìn)度款的處理月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過實際工程進(jìn)度 80%為限，由施工單位開立 發(fā)票，經(jīng)項目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對與施 工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過“其他

33、應(yīng)付 款一XX施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價款結(jié)算 情況。借：其他應(yīng)付款一XX施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款一非煤借款）3）代扣物資部供應(yīng)物資款的處理建設(shè)項目需由公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付 工程進(jìn)度款時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應(yīng)結(jié) 算單代扣物資供應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款一XX施工單位貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付物資部料款代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。4) 代扣其他款項的處理項目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)待扣代收稅款憑證等作：借：其他應(yīng)付款一XX施

34、工單位貸：應(yīng)交稅金一代扣稅金一XX稅金其他應(yīng)付款一代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項應(yīng)按款項性質(zhì)及時交付項目主辦單位財務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。5) 預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作： 借：其他應(yīng)付款一XX施工單位貸：銀行存款(內(nèi)部長期借款一非煤借款)對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。6) 工程物資的處理對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款一XX施工單位貸：工程物

35、資一XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關(guān)工程成本，借：在建工程一XX項目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：工程物資一XXX234企業(yè)自營建筑安裝工程的核算1） 企業(yè)自營工程領(lǐng)用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總 表按實際成本作：借：在建工程一XX項目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程一XX項目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商

36、品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃 成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作：借：在建工程一XX項目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐?進(jìn)銷差價。2）企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程一XX項目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：應(yīng)付工資3）其他費用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng) 按提供服務(wù)的實際成本作：借：在建工程一XX項目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：生產(chǎn)成本一一

37、輔助生產(chǎn)成本4）特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關(guān)工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費用記入“在建工程一XX項目一建筑（安裝）工程一建設(shè)單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的做法 按期攤銷。2.4、設(shè)備購建的管理與核算設(shè)備購建核算的內(nèi)容設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建 筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在 一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報完成需同時具備以下三個條件：設(shè)

38、備的基礎(chǔ)和支架已 經(jīng)完成；安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；設(shè)備已運到安裝現(xiàn)場，開箱 檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè) 備。242設(shè)備購建的核算按照公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過“在 建工程”科目核算，設(shè)備購入，首先應(yīng)作入庫處理，通過“工程物資一工程設(shè) 備一XX設(shè)備”進(jìn)行核算。1）不需要安裝設(shè)備的處理企業(yè)購入不需安裝設(shè)備時：借：在建工程一XX項目一不需安裝設(shè)備一XX設(shè)備，貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款一非煤借款）2）需要安裝設(shè)備的處理需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報完成時，應(yīng)記入在建工程成本。借：在建工程一XX項

39、目一需安裝設(shè)備一XX設(shè)備貸：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一XX設(shè)備對設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費用的核算，明 細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。2.5、待攤工程費用的核算待攤工程費用的核算內(nèi)容待攤工程費用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng) 分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)固定資產(chǎn)成本的各項費用支出。主要包括：建設(shè)單位管理費、籌資費用、各種稅金、土地征用遷移補償費、地質(zhì)勘查勘探費、設(shè)計費、可行性研究費、監(jiān)理費、設(shè)計審查費、合同公 證及工程質(zhì)量監(jiān)督費、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)及外事費、聯(lián)合試運 轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費、廠區(qū)綠化費、研究試驗費、臨時設(shè)施費及措

40、施設(shè)施 費、舊有工程拆除和補償費、維修費、政府規(guī)費、審計費、壞賬損失、工程損 失、其它待攤工程費用支出等。有關(guān)主要項目內(nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、 修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛(wèi) 消防費、通訊服務(wù)費、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn) 期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設(shè)單位管理費不易分清的，均計入建設(shè)單位 管理費。籌資費：包括應(yīng)由建設(shè)項目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益 及其它籌資方式的籌資費用。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。各種稅金：是指項目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項稅

41、金，包括土地 使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：是指單項工程（車間）在完工驗收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的 試車費用，試車收入沖減本項目。工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢損失、工 程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準(zhǔn)報廢單 項工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。其他費用：是指除上述以外的其他應(yīng)計入工程成本的費用支出，如供電、供暖、供水等費用支出等等。待攤工程費用的管理項目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)、費用預(yù)算以及其 他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費用的發(fā)生，切實避免亂擠亂攤費用，防止加 大工程投資。待

42、攤工程費用的科目設(shè)置為正確核算項目發(fā)生的待攤工程費用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程一待攤工程 費用”科目。該科目三級明細(xì)科目按照上述費用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管 理費”、“籌資費”、“各種稅金”等還需按費用項目設(shè)置四級明細(xì)科目。待攤工程費用的核算1）待攤工程費用發(fā)生與歸集的核算 建設(shè)單位管理費的核算工程管理費賬戶參照“管理費用”賬戶的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費用時，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程一XX項目一待攤工程費用一工程管理費一 XX費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計折舊等） 各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項稅金，通過“應(yīng)交稅金”科目核算。計提有關(guān)稅金時：借：在建工程一XX項目一

43、待攤工程費用一各種稅金一 XX稅貸：應(yīng)交稅金一XX稅繳納稅金時：借：應(yīng)交稅金一XX稅貸：銀行存款 可研、設(shè)計、監(jiān)理費的核算按照公司的有關(guān)規(guī)定，項目建設(shè)單位需持設(shè)計管理部門、計劃部審批的設(shè)計（可研、監(jiān)理）費支付通知單、本單位收據(jù)，到財務(wù)處辦理撥付款手續(xù)，由財務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：在建工程一XX項目一待攤工程費用一XX費用貸：內(nèi)部長期借款一非煤借款2）工程聯(lián)合試運轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費用的核算工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。借：在建工程一XX項目一待攤工程費用一聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項目在達(dá)到預(yù)定可使

44、用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程一XX項目一待攤工程費用一聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費3）待攤工程費用分配的核算待攤工程費用在項目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設(shè)項目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額全部過入新的會計年度，待項目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。待攤工程費用分配的基本原則是：i.能明確計入某項或幾項工程成本的待攤工程投資費用，直接計入。ii.不能明確記入某項工程成本的，采用按實際分配率分配實際分配率二“在建工程一待攤工程費

45、用”明細(xì)科目余額十（建筑工程明細(xì)科目余額+安裝工程明細(xì)科目余額+需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額）X100 %某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資二該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計X分配率待攤工程費用攤銷核算的賬務(wù)處理：工程竣工決算時，建設(shè)單位財務(wù)部門應(yīng)編制待攤工程費用攤銷情況表，表中應(yīng)分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應(yīng)注明分配方式和歸屬對象，同時由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下：借：在建工程一XX項目一建筑工程 一XX工程安裝工程一XX工程需安裝設(shè)備一XX設(shè)備貸：在建工程一XX項目一待攤工程費用一XX費用2.6、其他投

46、資的管理與核算其他投資核算的內(nèi)容本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購 置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。其他投資科目的設(shè)置建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程一XX工程一其他投資”項目下按支出性質(zhì)分別 設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓 費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費”、“生產(chǎn)工器具購置費”、“其他支出”等明細(xì)科目。其他投資的核算2.6.3.1 土地使用權(quán)的核算為全面反映建設(shè)項目征購?fù)恋刭M用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過劃撥方式 還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過“在建工程 XX項目一

47、其他投資一土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）” 核算。1）土地使用權(quán)取得的核算 建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、 土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程一XX項目一其他投資一土地使用權(quán)一出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款） 通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地 上下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地所支付的其他費用， 依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程一XX項目一其他投資一土地使用權(quán)一劃撥土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款） 按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、

48、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程一XX項目一待攤工程費用一各種稅金貸：應(yīng)交稅金一XXX稅支付時作：借：應(yīng)交稅金一XX稅貸：銀行存款2）土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M用按照 建筑物、構(gòu)筑物實際占用的土地面積，分配計入相關(guān)建筑工程成本，其他工程 不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細(xì)表作：借：在建工程一XX項目一建筑工程一XX工程貸：在建工程一XX項目一其他投資一土地使用權(quán)一出讓（劃撥土地使用權(quán)263.2 無形資產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先

49、通過“在建 工程一XX項目一其他投資”科目核算，待工程竣工后再計入“無形資產(chǎn)”科 目。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算。2.6.3.3“辦公生活家器具購置費”、“生產(chǎn)工器具購置費”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上述費用時，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程一XX項目一其他投資一XXXX貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時：借：低值易耗品一XXX貸：在建工程一XX項目一其他投資一XXXX2.7、工程完工的管理與核算建設(shè)項目完工的確認(rèn)建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負(fù)荷試車考核 （引進(jìn)國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合