XXX公司材料費用核算制度設計

1、XXX公司材料費用核算制度設計成本核算是企業(yè)成本管理的一個極其重要的環(huán)節(jié)。認真做好成本核算工作，對于加強成本管理，促進增產(chǎn)節(jié)約，發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)都有著重要的意義。材料的核算作為成本核算的一部分，同樣具有很重要的意義。原材料的會計核算對企業(yè)來說很重要，無論是在材料采購時，在材料發(fā)出時，還是在年終材料盤點盈虧時！材料核算的方法有兩種：一種是按實際成本進行核算，一種是按計劃價格成本核算。一、公司簡介（一）公司的基本情況XXX公司創(chuàng)立于XXX年，是一家專業(yè)從事電腦系統(tǒng)集成技術(shù)、網(wǎng)絡系統(tǒng)集成技術(shù)，通訊數(shù)碼產(chǎn)品的開發(fā)、設計、銷售、安裝調(diào)試和維護的高新技術(shù)企業(yè)；電腦系統(tǒng)集成主營計算機軟硬件設備及周遍產(chǎn)品，如電腦

2、共享器，單機多用戶系統(tǒng)等，網(wǎng)絡系統(tǒng)集成主營無線網(wǎng)絡設備，網(wǎng)站建設，網(wǎng)絡推廣等，通訊數(shù)碼產(chǎn)品主營通訊產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品終端設備。（二）公司目前的材料費用核算情況XXX公司現(xiàn)是按計劃成本核算公司的產(chǎn)品成本。但是，企業(yè)的庫存材料有時和財務賬核對不一致，財務部門不能正確核算企業(yè)產(chǎn)品成本，導致公司不知道自己有多少原材料，該什么時候購買，以致于需用時材料緊缺，采購成本增加。二、XXX公司材料核算管理中存在的主要問題1、采購成本意識不強。提高采購成本意識是組織成本管理的重要基礎工作，是組織加強成本管理的重要內(nèi)容，是組織降低、控制或保持成本水平的有力保證。而企業(yè)的員工采購成本意識不強，使得企業(yè)的材料成本較高。2、

3、采購管理不全。采購管理權(quán)限不明確，使公司管理人員責權(quán)不明確，采購成本的高低不能責任到人，不能很好的實施采購獎勵制度。采購合同簽訂也存在一些問題，導致在以后的生產(chǎn)中有一些經(jīng)濟糾紛，影響企業(yè)生產(chǎn)，導致成本增加。3、XXX公司現(xiàn)有的成本核算方法、對一些下腳料等的處理還存在一定問題。企業(yè)對一些零散的材料處理不到位，使得企業(yè)的成本會升高。4、原材料的庫存管理不完善。材料管理不完善導致企業(yè)經(jīng)常有原材料的盤盈盤虧的情況發(fā)生，對成本和費用的波動有一定的影響。三、改進的基本思想1、提高全員的成本意識，企業(yè)的實際情況不同，各個層次的職工對成本管理的認識不盡相同。公司的高層應該注重對各管理層人員進行成本管理意識的培

4、養(yǎng)，讓成本管理的觀念深入到每個職工的腦海里，并將其貫徹到具體的工作中去。同時，也要注意培養(yǎng)職工具備先進的成本管理理念，例如戰(zhàn)略觀、人本觀、系統(tǒng)觀、效益觀和科技觀等等，學會把科學有效的成本管理方法運用到實際中去。2、加強采購管理責任制。采購在企業(yè)中占據(jù)著非常重要的地位，因為購進的零部件和輔助材料一般要占到最終產(chǎn)品銷售價值的40%60%。這意味著，在獲得物料方面所做的點滴成本節(jié)約對利潤產(chǎn)生的影響，要大于企業(yè)其它成本銷售領域內(nèi)相同數(shù)量的節(jié)約給利潤帶來的影響。采購的目標：提供不間斷的物料流和物資流從而保障組織運作；使庫存投資和損失保持最?。槐３植⑻岣哔|(zhì)量；發(fā)展有競爭力的供應商；當條件允許的時候，將所購

5、物料標準化；以最低的總成本獲得所需的物資和服務；提高公司的競爭地位；協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門間合作；以最低的管理費用完成采購目標。將材料成本劃分等級，由相應權(quán)責的管理員去執(zhí)行采購決策。規(guī)范采購合同，嚴格按照公司合同管理制度相關規(guī)定執(zhí)行。3、建立完善的材料核算制度，尤其是對一些零散材料和生產(chǎn)所剩的材料等進行核算，防止材料亂用，導致某些產(chǎn)品成本虛增，某些產(chǎn)品成本虛減，影響企業(yè)利潤分析。4、加強材料管理。加強管理，定期不定期對企業(yè)原材料進行清查，及時對盤盈盤虧進行上報與處理。四、Z公司的成本管理制度設計第一章總則第一條為了進一步加強XXX公司（下稱“公司”）成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序

6、地進行，根據(jù)財政部頒布的企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及公司財務管理有關規(guī)定，特制定本制度。第二條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準并在會計報表附注中予以說明。第三條成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實施。第二章提高采購成本意識第四條組織可通過以下工作或活動來提高全員的成本意識：1、在培訓計劃中強調(diào)成本的重要性和控制成本的必要性。2、對員工不斷進行成本意識方面

7、的教育，通過培訓和教育來提高全員的成本意識。向員工宣貫組織的成本理念，使每個員工都能理解組織的命運和自己的命運是相互聯(lián)系的。3、建立激勵機制，運用“成本考核”和“成本否決”等手段從嚴管理，使員工意識到組織控制成本的嚴肅性。4、建立“資源節(jié)約型”、“資源節(jié)約型”和“低成本運營”的企業(yè)文化。5、積極倡導成本是企業(yè)的核心競爭力，同時也是員工的核心競爭力。第三章采購成本第五條公司材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合上級主管物資部門制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈

8、損失，及其整理費用。第六條采購申請由使用部門或綜合部門填列購貨申請表，采購申請表應該清晰的羅列貨物的類型、性能、數(shù)量等信息，以便于采購人員快速準確地進行詢價工作。第七條采購人員接獲“購貨申請表”后應依請購案件的緩急，并參考市場行情及過去采購記錄或廠商提供的資料，需精選三家以上的供應商辦理比價。簽訂正式的采購合同之前，采購人員必須完成詢價的工作，財務部門對詢價、比價的記錄進行審核并確定供應商。（一）對于小額（金額小于XXX元）重復性的采購，如果過去半年內(nèi)已經(jīng)完成過詢價工作，則可以酌情跳過此步驟。緊急采購的情況下，為保證公司的正常運作，經(jīng)財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準，允許跳過詢價程序，直接至指定正規(guī)超市或

9、商店購買，但應事后備案說明。采購額流程1,000-2,000（含）由采購人員詢價，需填寫詢價比價表，財務部門審核。2,000-20,000（含）3個以上書面報價，需填寫詢價比價表并由采購部門負責人和申請部門負責人共同簽字，由財務部門審核。大于20,0003個以上書面報價，由評審小組（包括使用部門、采購部門、財務部門和總經(jīng)理室）審核。（二）在供應商的選擇過程中，性價比是最主要的考慮因素。采購部門收到供應商正式的書面報價后，應向廠商做進一步談判，確保獲得最佳的品質(zhì)和價格。第八條采購合同以書面形式簽訂，并遵照公司合同管理制度相關規(guī)定。第九條各使用部門收到貨物時應確保規(guī)格、數(shù)量正確，外包裝完整，沒有破

10、損的現(xiàn)象。驗貨時應由使用部門和采購部門共同在場，可以選擇拒收、部分收貨和全部收貨，并填寫和保存驗收單。第十條在采購合同中一般規(guī)定付款方式和條件。付款方式一般包括貨到付款、分期付款和預付貨款，付款流程遵照公司財務報銷制度。采購部門和相關部門提交付款申請時，需附有購貨申請表，合同復印件，驗收單/領用單、裝修竣工驗收報告（有相應資質(zhì)的第三方中介出具）、發(fā)票。第四章生產(chǎn)過程成本核算第十一條公司采用計劃價格進行材料日常核算的，月終要分類別計算材料成本差異率，不得使用一個綜合差異率。除外加工材料可按上月差異率計算材料成本差異外，都應將耗用的材料按當月實際材料成本差異率計算調(diào)整為實際成本。分類差異率的計算公

11、式如下：月初結(jié)存材料的成本差異額+本月收入材料的成本差異月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本月某類材料成本差異率=第十二條核算企業(yè)生產(chǎn)耗用的各種材料，都要根據(jù)合法的材料收發(fā)憑證，經(jīng)過收發(fā)、記帳、稽核，按材料的計劃價格或?qū)嶋H價格進行核算。核算材料成本，要收集當月生產(chǎn)過程中領用、退庫、交庫的全部材料憑證進行核算。對于尚未付款已經(jīng)采購入庫材料的領用，要按計劃成本估價入帳。所領用的材料仍應計入領用期成本，不準任意提前或延遲實際領用期。外購材料直接發(fā)交車間使用時，仍應按照規(guī)定的收發(fā)程序，辦理材料檢驗和收發(fā)手續(xù)。第十三條核算材料成本，應與供應部門發(fā)放數(shù)核對一致，然后按成本項目進行分配，計入產(chǎn)品成

12、本計算對象或費用項目。第十四條直接用于產(chǎn)品的材料成本，應當直接計入有關的成本計算對象。凡是由幾種產(chǎn)品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。第十五條車間（分廠）月末已領未用的產(chǎn)品原材料，必須辦理實物退料手續(xù)。產(chǎn)品完工下場，工作命令執(zhí)行完畢或中途停止執(zhí)行時，所有已領未用的原材料應全部退庫，不得移作他用。第十六條生產(chǎn)過程中的廢料、邊角短料和回收的包裝物，應按月回收交庫。廢料、邊角短料退庫成本，凡是能直接計入產(chǎn)品成本或工作命令的，應直接沖減原材料成本。如果無法計入產(chǎn)品或原工作命令成本的，可以按成本計算期內(nèi)的全部商品產(chǎn)品原材料成本的比例

13、扣除，期末在產(chǎn)品可以不分攤廢料回收成本。第十七條車間（分廠）設有二級材料儲備小倉庫的，必須嚴格按倉庫管理程序，專庫保管，專設帳冊憑證，專人收發(fā)保管。二級材料儲備小倉庫的期末存料，應辦理庫存材料的移庫核算手續(xù)，不得計入生產(chǎn)成本。在車間（分廠）二級材料儲備的體制下，供應部門材料倉庫的發(fā)料，作為車間（分廠）儲備材料的收入，成本核算要以內(nèi)部發(fā)料憑證為依據(jù)。第十八條不論是準備車間或供應部門，對屬于生產(chǎn)工藝過程的下料工序加工，使材料具有初步零件形狀的，應作為基本生產(chǎn)工序，納入生產(chǎn)成本核算范圍，不應作為自制材料成本。企業(yè)由于生產(chǎn)需要，對庫存材料進行的各種加工，包括外部加工和自制，加工后雖然改變了原有材料的形

14、狀或規(guī)格，但仍具有通用材料性質(zhì)，并入庫待領的，作為自制材料處理。凡是自制材料和自制半成品的界限難以劃分的加工工序，一般應按照加工完成后入庫歸屬，作為區(qū)別的標準：（一）材料加工后仍交供應部門倉庫保管的，作為自制材料。（二）材料加工后交生產(chǎn)計劃部門所屬毛坯庫或在半制品倉庫保管的，作為自制半成品。自制材料實際成本，應包括：領用材料和加工費用，扣除退庫的余料價值。委托外部加工材料成本，應包括：發(fā)生材料成本，外付材料加工費用，扣除下腳廢料回收后的實際價格。第五章原材料盤點第十九條車間（分廠）領用各種材料，要按照實際領用數(shù)量計價，不得把由于倉庫保管責任所造成的材料溢缺、損壞等經(jīng)濟責任，利用“清帳法”自行修

15、正領用數(shù)量，轉(zhuǎn)嫁給領用部門承擔。倉庫保管材料盈、虧、毀損的核算規(guī)定如下：（一）由于物資自然損耗，在上級主管物資部門規(guī)定自然損耗率范圍以內(nèi)的，經(jīng)供應部門、財會部門領導批準，計入管理費用。（二）由于材料采購入庫和收發(fā)工作的疏忽，造成同類材料的型號、規(guī)格、顏色等數(shù)量相互混雜，但是沒有造成經(jīng)濟損失，或差額極為微小的材料溢缺的等量調(diào)整，經(jīng)供應部門和財會部門領導批準，差額可以計入同類材料價格差異。（三）由于采購和保管責任而造成盤盈盤虧、毀損的，要由有關責任部門和人員提出書面說明和改進措施，經(jīng)主管廠長和總會計師共同簽署后（超過規(guī)定限額，要報經(jīng)上級主管部門或同級財政部門批準），其盤盈數(shù)按計劃價格，盤虧和毀損按實際成本，扣除責任人賠償，并通過規(guī)定的待處理核銷程序后計入管理費用。（四）由于自然災害和各種意外造成的