超市行業(yè)分錄大全.docx

1、市行業(yè)賬務處主營業(yè)務核算商品購進時，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗收單（入庫單）/商品驗收單（入庫單）要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應與微機錄入單進金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：借：庫存商品（驗收單售價合計）貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付賬款）商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）2、商品銷售時，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計表及收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：借：現(xiàn)金（銀行存款、應收賬款）貸：主營業(yè)務收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計表）既方便供應商查詢核對,又減少了供應商跑多家門店的繁瑣結算手續(xù)，提高了工作效率

2、,也有效地控制了資金，有利于資金的統(tǒng)一預算安排。對于各門店當?shù)夭少彽漠a品、鮮活商品等,必須請示總部同意后或在總部授權范圍內，門店才能支付。3. 控制支出除總部同意的可坐支銷貨款的費用項目外，總部及各門店的其他費用必須由總部統(tǒng)一支付。對于坐支銷貨款的費用項目，總部也要做到嚴格審查,避免出現(xiàn)濫用現(xiàn)象。同時，對于費用預算的執(zhí)行和控制,也要納入各門店店長的績效考核指標,以加強其工作責任心。4.統(tǒng)一調度管理資金必須由總部統(tǒng)一籌措，集中管理。同時，總部要做到合理及時調度,以發(fā)揮資金的最大效益。對于短期閑置的資金,可采用協(xié)議定期存款、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進行資金運作，以提高利息收入,同時不

3、影響資金的使用。5.做好計劃預算現(xiàn)金流量預算包含在全面預算當中。企業(yè)必須根據(jù)確認的收入預算、費用預算、資本支出預算等編制現(xiàn)金流量預算。通過預算，預測下一年度的現(xiàn)金收入支出、資金借貸等情況,以便提前做好理財或貸款工作計劃。四、資產管理1. 庫存商品管理加強庫存管理有利于企業(yè)進一步降低運行成本。連鎖超市商品具有周轉快、流量大、品種多和規(guī)格齊的特點。在銷售形式上,以敞開貨架陳列和顧客自選為主。鑒于這些特點,企業(yè)要在以下幾個環(huán)節(jié)加強對商品的管理。(1) 進貨:連鎖超市首先應建立和完善計算機信息管理系統(tǒng)，設置商品管理臺賬，除生鮮商品等實行大類管理外,絕大部分商品實行單品管理。通過計算機對每種商品的單品進

4、行系統(tǒng)的進銷存分析，形成計算機決策為主、人工修正為輔的訂貨決策系統(tǒng);其次，在系統(tǒng)內總部要建立統(tǒng)一的商品目錄,對商品的質量和價格進行統(tǒng)一管理。總部對商品目錄不定期進行完善，堅持優(yōu)勝劣汰,凡進入目錄的必須是有市場競爭力、有價格優(yōu)勢和質量有保證的商品。另外，連鎖超市必須建立物流配送中心，集中批量進貨,各門店商品由物流統(tǒng)一配送，以降低進貨成本擴大商業(yè)輻射范圍。(2) 銷售:連鎖超市必須建立銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，實時監(jiān)控商品銷售及庫存情況，同時還可以統(tǒng)計客流量、客單價、銷售尖峰時段等數(shù)據(jù)，為商品銷售分析提供依據(jù)。(3) 保存:財務可以對商品的保本點、周轉率等指標進行分析，并將結果反饋給進貨部門，修正計算機訂

5、貨決策系統(tǒng)的參數(shù),不斷完善庫存結構。由于超市銷售形式是開架自選，應加強商品的盤點工作。規(guī)模較大的連鎖超市應設置專門的商品盤點組，獨立于門店之外，每月或每季對門店盤點一次。同時，總部應設定合理的商品損耗率，合理損耗之內的由企業(yè)承擔，超過合理損耗的部分由店長及店職員承擔。通過盤點促進庫存管理和有效防止商品丟失，降低商品損耗率。（4）退貨:企業(yè)退貨涉及進貨退出和銷貨退回兩個方面。進貨退出的管理是退貨款的結算,特別是買斷經(jīng)營商品，業(yè)務與財務信息傳遞必須及時正確,防止發(fā)生壞賬。于銷貨退回的管理重點是把好商品質量關,防止已損、變質商品回流入庫。2. 固定資產及低值易耗品管理連鎖超市的空調、貨架、冷柜等商業(yè)

6、設施數(shù)量較大,是資產管理的重點。資產的購置、調撥、報廢均由總部掌控，門店無權處置。門店在購置、調撥、報廢資產時，須向總部提出申請，批準后交職能部門辦理，財務進行賬務處理?？偛繎⒔y(tǒng)一的資產卡片，貼上資產標簽,資產管理責任落實到各門店、各部門?？偛抠Y產管理員應每半年或每年組織一次資產盤點，及時列出盤盈盤虧數(shù),做到責任分明，賬實相符。五、信息化系統(tǒng)1.建立商品管理信息系統(tǒng)連鎖超市商品品種繁多，數(shù)量較大,必須通過商品管理信息系統(tǒng)進行集中管理。通過系統(tǒng)開展科學的商品管理，注意收集時點銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的信息和利用abc分析法，篩選出暢銷商品。靈活運用訂貨、補貨,擴大暢銷商品陳列空間，定期檢查暢銷商品的

7、庫存和貨架卡,以確保暢銷商品不斷檔。2.實行集團版財務軟件安裝集團版財務軟件，是實行會計統(tǒng)一核算的基礎。連鎖超市門店眾多，核算繁瑣,通過財務軟件能夠及時將各門店的會計資料進行處理，出具分門店報表及各級匯總報表，避免了財務多賬套的操作復雜性。并且，能夠隨時查詢各分店的資金、銷售、利潤等會計基礎資料。六、內控制度系統(tǒng)連鎖超市各門店業(yè)態(tài)相同，操作流程統(tǒng)一,管理要求一致,這就便于實施企業(yè)標準化管理。實行標準化管理，首先是建立和健全企業(yè)規(guī)章制度，重點側重兩個方面:一是崗位責任，即明確規(guī)定各個崗位的工作內容，職責范圍、要求,以及部門與部門、人員與人員間的銜接關系。二是規(guī)范操作流程，無論是大的項目，還是小的

8、費用開支，都要規(guī)定操作流程程序，明確審批權限。在制定崗位職責和操作流程時，必須充分考慮內控是否完善。其次是加強和完善企業(yè)監(jiān)督機制，對企業(yè)各部門、人員執(zhí)行規(guī)章制度的情況進行監(jiān)督檢查，要制定相應的考核辦法,獎懲要與個人工作業(yè)績、服務質量和瘦章守紀掛鉤，保證經(jīng)濟業(yè)務正常安全運行。對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單有差額的，長短寬部分應掛其他應（收）付款借項或貸項。3、月末根據(jù)計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。進銷差價率=上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發(fā)生額X100%上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額本期進銷差價=本期主營業(yè)務收入*進銷差價率根據(jù)

9、進銷差價計算單作會計分錄：借：庫存商品進銷差價貸：主營業(yè)務成本4、月末主管會計計算稅金根據(jù)稅金計算單（小規(guī)模納稅人）小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務收入*稅率會計分錄：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金一應交增值稅其他稅金計算及會計分錄：城市維護建設稅二本期增值稅*稅率教育費附加=本期增值稅*稅率地方教育費=本期增值稅*稅率借：稅金及附加一一城市維護建設稅稅金及附加教育費附加稅金及附加地方教育費貸：應交稅費一一應交城市維護建設稅應交稅費應交教育費附加應交稅費應交地方教育費5、月末按售價結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本（本期銷售金額）貸：庫存商品（本期銷售金額）6、月末結轉銷售收入借：主營業(yè)務收入（按扣稅后的主

10、營業(yè)務收入）貸：本年利潤月末結轉成本及稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本（按扣完差價后的主營業(yè)務成本）稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）其他業(yè)務核1L對于房產出租收入,其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權責發(fā)生制按月入帳借：現(xiàn)金（銀行存款、預收帳款）貸：其他業(yè)務收入（預收帳款）一一房產出租收入其他業(yè)務收入出售包裝物收入其他業(yè)務收入一一入場費收入2、稅金計算及會計分錄：增值稅二其他業(yè)務收入*稅率房產稅二其他業(yè)務收入*稅率3,會計分錄借：稅金及附加一一城市維護建設稅稅金及附加教育費附加稅金及附加一一地方教育費貸：應交稅費一一應交城市維護建設稅應交稅費一一應交教育費附加應交稅費應交地方教育費

11、月末結轉利潤借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務支出管理費用超市應堅持定期盤點制，根據(jù)盤點結果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監(jiān)點人簽字。各種主要財務指標計:資產負債率=（負債總額/資產總額）*100%資產周轉率=銷售總額/資產平均總額資產周轉次數(shù)=計算期天數(shù)/資產周轉率流動比率=流動資產/流動負債銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%超市行業(yè)財務管理制度連鎖超市統(tǒng)一核算的主要內容包括:貨款的支付結算、費用及資本的支出控制、商品進銷調存單據(jù)的稽核、資金的籌集與調度、報表的出具等。連鎖

12、超市在建立時就應實行統(tǒng)一核算,有特殊情況的企業(yè)在實行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的統(tǒng)一。一般情況下,區(qū)域性的連鎖超市，由總部實行統(tǒng)一核算;跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖超市，可根據(jù)”總部一分總部一門店”的管理模式建立區(qū)域性的分總部，負責對本區(qū)域內的門店進行統(tǒng)一核算,再由總部對分總部進行核算。分總部應定期向總部匯報該區(qū)域各門店的經(jīng)營情況、財務狀況及各項制度執(zhí)行情況等。為發(fā)揮連鎖超市的區(qū)域優(yōu)勢，在稅收籌劃的基礎上，連鎖超市可在總部領導下,采取微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營,可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一申報繳納增值稅。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等

13、也可以根據(jù)批準進行匯總繳納。二、全面預算管理全面預算管理就是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，層層分解，下達于企業(yè)內部各個經(jīng)濟單位，以一系列的預算、控制、協(xié)調、考核為內容，建立一套完整的、科學的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，將各個經(jīng)濟單位經(jīng)營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理,并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內部控制會計管理系統(tǒng)。具體的做法是：1. 預算的編制每年某月份公司各部門提出下一年的發(fā)展計劃,根據(jù)工作計劃，公司下達下一年度企業(yè)財務預算目標,包括營業(yè)額、毛利率、利潤、費用額、現(xiàn)金流量等。該年下月中旬預算主導單位召開預算編制說明會，要求各預算執(zhí)行單位按照各單位的年度工作計劃

14、以及公司，提出的財務預算目標，分科目、分項目、分月份編列詳細的預算，并于十月下旬上報主導單位。主導單位將各單位上報的預算進行審核、匯總后，于十一月上旬召開預算協(xié)調會。每年十二月中旬，預算主導單位與各單位預算目標共同確認后，由財務編列預估損益表和現(xiàn)金流量表"，并正式編制企業(yè)年度財務預算草案,提交公司領導層或董事會批準。每年十二月下旬，企業(yè)財務部門根據(jù)公司領導層或董事會批準的年度財務預算方案，下達至各預算單位執(zhí)行。2. 預算的執(zhí)行、控制與調整預算控制是激勵和約束機制的關鍵。目標明確后，要確保目標的實現(xiàn)，必須嚴格按目標組織實施。在實施過程中，為了防止各單位弄虛作假，必須進行嚴格的檢查監(jiān)督，

15、不得超預算范圍,事后進行審計，檢查是否達到預算目標,確保其真實性，為獎懲作準備。財務預算在執(zhí)行過程中，要突出預算的剛性，不能隨意進行調整。但由于編制預算時掌握的情況不可能全面、完整，或由于國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化，導致編制預算的基礎發(fā)生了變化，如仍按原預算執(zhí)行顯然不合理。因此,公司要根據(jù)實際情況及時修正預算指標,使預算真正起到指導經(jīng)濟的作用。3. 預算的分析及考核.財務在整個預算控制中的主要工作重點是分析預算與實績的差異因素,不論是有利的還是不利的，均找出差異的主要環(huán)節(jié),將信息及時反饋到有關部門，督促有關部門制定解決辦法。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找出管理中的強項和弱項，總結經(jīng)驗與教訓，加強管理。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,以便獎勤罰懶，調動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。三、資金管理加強資金管理是財務管理的重要環(huán)節(jié)。連鎖超市具有貨幣資金流量大、閑置時間短、流量沉淀多的特點。因此，財務應科學合理