企業(yè)實施全面預算管理的五大誤區(qū)

1、企業(yè)實施全面預算管理的五大誤區(qū)隨著環(huán)境的日趨復雜、多變，規(guī)模的不斷膨脹，企業(yè)越來越難于控制。使企業(yè)有效的營運，是管理者面臨的主要任務。 世界上的資源資金資源、人力資源、自然資源都是有限的，而可供企業(yè)支配的經(jīng)濟資源更加稀缺。怎樣利用好有限的資源就需要通過預算做出選擇和安排。那么什么是預算呢？預算是一種系統(tǒng)的方法，以職能、業(yè)務及計劃為基礎，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標，達到效率管理的目的。是否編制預算，就好比航海時任意漂流與航程排定的不同；任意漂流，可能無法達到希望的目的；而排定航程，就能朝著預定的目標前進，雖然不能保證達成目標，但確實能使目標容易達成。 

2、;   企業(yè)是一個由各個系統(tǒng)組成的一個整體，因此，企業(yè)必須實施全面預算。所謂“全面”一方面是指預算管理貫穿公司業(yè)務活動的全部過程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃及年度經(jīng)營計劃為基礎的預算管理；另一方面是指全面預算管理需要公司上下所有員工的共同參與，而不僅僅是財務人員的事，只有這樣預算的編制才能符合企業(yè)的業(yè)務活動要求，預算也只有通過全體員工的參與才能實現(xiàn)其指導經(jīng)營活動的意義。但企業(yè)在實施全面預算管理過程中，由于對預算管理理解的片面性以及缺乏處理實務的經(jīng)驗，致使在全面預算管理的實施中存在不少的問題和盲區(qū)。    一是為預算而預算 

3、0;  企業(yè)和企業(yè)的主管部門均認識到了全面預算管理的有效作用，并把是否實施全面預算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個標準，但對預算到底應是什么樣子，如何安排和實施預算，尚缺乏深刻的理解。實際上，企業(yè)實施預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的標準，預算管理的核心在于對企業(yè)未來的行動進行事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，企業(yè)不能只將預算管理作為管理制度的組成部分去填補制度空白，而應將預算管理作為實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體手段，重點不在于企業(yè)有無預算管理制度，而重在預算管理

4、是否有效實施和落實。二是認為編制預算屬純財務部門的事很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，甚至把預算理解為是財務部門控制資金支出的計劃和措施。隨著管理的計劃性加強，全面預算逐漸受到管理層的重視，全面預算是集業(yè)務預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體系，預算內(nèi)容涉及業(yè)務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現(xiàn)為財務預算，但預算的基礎是各種業(yè)務、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財務部門所能確定和左右。財務部門在預算編制中的作用主要是從財務角度為各部門、各業(yè)務預算提供關于預算編

5、制的原則和方法，而非代替具體的部門去編制預算。三是片面追求預算編制的準確度預算是企業(yè)對未來行為的一種計劃安排，在預算確定中體現(xiàn)為一系列的具體指標，這些指標盡管考慮了不確定因素對未來的影響，并進行了合理的估計，但實際執(zhí)行結果與預計指標仍存在差異，甚至差異很大。管理層總是希望預計值與實際執(zhí)行結果盡可能接近，最好是能吻合，能夠不偏不倚地落實既定方針。但執(zhí)行的結果往往是，要么遠遠超過預算指標，要么大大低于指標，很少有企業(yè)能夠使預算指標同實際執(zhí)行結果接近或吻合。因為環(huán)境的不確定性，我們對未來一年的結果都考慮定奪的非常準確是不現(xiàn)實的，年度的全面預算方案更多是指導性的，企業(yè)的具體實施要靠以日保周、以周保月、

6、以月保季、以季保年，企業(yè)整體響應內(nèi)外部環(huán)境的變化。制訂年度全面預算的作用在于，在制訂方案的過程中，各單位/部門的負責人對企業(yè)和部門的狀況預先分析與評估，如機會、風險、長處、弱點、客戶群、產(chǎn)品特性、競爭優(yōu)勢、產(chǎn)品價格等。對一些不確定的重大問題，擬定了方案，資源的取得也預先做了準備，提升了日后經(jīng)營管理的效率。四是預算能否批準主要取決于管理層對預算結果的滿意度預算草案上報后，預算的審批就成為關鍵。預算審批是企業(yè)實施預算管理的核心內(nèi)容，大多數(shù)人認為這是一個討價還價的爭論過程。大多數(shù)企業(yè)的管理層在審批預算草案時，多以預算結果滿意度作為是否批準該預算的主要依據(jù)，只要預算結果在管理層可接受的滿意程度之內(nèi)，預

7、算就會被批準。這實際上是形式主義在預算管理中的表現(xiàn)，不符合預算管理的本質(zhì)要求，滿意度的高低無法衡量，帶有很大的主觀成分，也容易產(chǎn)生腐敗。為了使預算能真正起到細化戰(zhàn)略管理的作用，預算的審批應注重預算草案的編制假設或編制依據(jù)是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致，預算編制的內(nèi)容是否完整，預算指標的計算方法或確定原則是否與企業(yè)預算制度規(guī)定的原則和方法吻合。也就是說，預算審批應注重預算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而不能只注重預算結果。 五是管理部門的預算考核只注重費用節(jié)約額大多數(shù)人認為對管理費用實施預算管理主要目的就是能通過預算控制費用，以使費用支出不超過預算。在這種指導思想下，很多企業(yè)都規(guī)定了管理費用超支或節(jié)

8、約獎懲辦法。但導致的結果是，有些管理部門為了節(jié)約費用，得到相應的獎勵，削減了一些必要的活動。從而產(chǎn)生了減少工作，多得獎勵，消極怠工的矛盾現(xiàn)象，這與實施管理費用預算控制的目的相違背。正確的做法是：制定和審批管理費用預算時，宜采用零基預算的做法，根據(jù)實施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動，分項制定和審查其費用預算的合理性；進行預算考核時，應首先看其中管理活動是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項管理活動情況下節(jié)約費用才可獲得適當?shù)莫剟睢RP:讓全面預算管理走出理解誤區(qū)  2008年11月13日06：33  來源：eNet硅谷動力  作者:eNe

9、t群組  字號：小 | 大【文章摘要】全面預算管理是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營活動的計劃、目標以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來，并以此為基礎進行控制和管理。全面預算管理是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營活動的計劃、目標以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來，并以此為基礎進行控制和管理。 然而，針對全面預算管理制度，國內(nèi)企業(yè)管理人員普遍遇到缺乏合適的信息化系統(tǒng)的問題。雖然業(yè)內(nèi)已有不少管理軟件供應商提供了商品化的預算管理模塊，但是應用性、可操作性與可交付性一直是棘手的難題。 很多企業(yè)轉而使用ERP軟件里的預算管理模塊，發(fā)現(xiàn)效果并不能令人滿意。

10、正如一位來自大型企業(yè)集團的CFO感嘆，基于財務核算的電算化系統(tǒng)無法滿足我們的以下需求：減少不必要的報表重復勞動，降低財務運營成本；加快信息的傳遞速度，以便實施監(jiān)控；保證預算數(shù)據(jù)的安全、穩(wěn)定，減少人為的隨意性；各控股子公司預算與本部預算進行自動合并；在信息管理上實現(xiàn)集中管理；預算相關者能夠及時查閱預算指標及完成情況；統(tǒng)一制定操作流程相關信息；資金管理的全新模式的運用；全面預算的導入。 為什么ERP的產(chǎn)品思路不適用于預算管理？預算管理的信息化與一般的管理信息化又有什么區(qū)別？從主流管理軟件的模塊構成來看，預算管理通常都是財務管理的一個子模塊，筆者認為這是理解上的誤區(qū)。 我們知道ERP以為一線經(jīng)理提供

11、支持為目的，它需要為一線經(jīng)理提供快速的實際結果、滾動式預算及市場智慧，提供客戶行為方面的信息，提供客戶利潤率和才能約束方面的信息，為決策提供領先KPI和戰(zhàn)略框架，提供競爭排名方面的信息，為基于價值的決策提供信息。 而全面預算管理支持公司政治決策，以中央控制為目的，也就是說以為高層管理者提供支持為目的。全面預算管理會給一線經(jīng)理銷售目標上的壓力，預算關注的是部門而非一線的作業(yè)；預算合同傳導的主要是戰(zhàn)略方面的命令，而非根據(jù)市場變化進行的策略調(diào)整，預算關注的是內(nèi)部比較，而非競爭對手之間的情況。 也就是說，包括ERP在內(nèi)的傳統(tǒng)的MIS是業(yè)務系統(tǒng)，其思想根據(jù)實際發(fā)生情況而構建，并非對目標進行分解。拿傳統(tǒng)的

12、ERP產(chǎn)品設計思路去設計全面預算管理系統(tǒng)，是國內(nèi)多數(shù)廠家很難研發(fā)出適用的預算系統(tǒng)的原因。只有透徹了解預算管理的內(nèi)涵和IT特征，才能走出預算系統(tǒng)的困局。 依照企業(yè)管理理論，預算管理是承接戰(zhàn)略和經(jīng)營的有效手段，其在管理體系中的地位高于財務核算。從實務的角度來看，預算管理絕不僅僅是財務管理的一個子集，預算管理涵蓋財務、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等企業(yè)管理的各個層面，而這一點，從全面預算管理的“全面、全員、全額”的概括就能體會到。 從信息化的角度來說，預算管理應該是一個獨立的系統(tǒng)，這個系統(tǒng)涵蓋報表設計、預算編制、執(zhí)行、分析等功能，它和MIS系統(tǒng)又有著一定的聯(lián)系，比如實際發(fā)生情況、預算控制、預算預警等。然而

13、，預算管理系統(tǒng)和MIS系統(tǒng)的聯(lián)系又不是很緊密，或者說并沒有MIS系統(tǒng)各個功能模塊之間的高頻度的數(shù)據(jù)流轉，把預算管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)緊密集成必然會降低其預算編制的易用性和可操作性。 根據(jù)博科資訊的調(diào)研，全面預算管理有以下幾個特征： 1、流程復雜。N上N下是預算管理最基本的特征，N上N下并不復雜，但一旦和預算表的上報、審批、修改、調(diào)整等因素一并考慮的話，就變成了異常復雜的系統(tǒng)工程。 2、信息整合。從預算編制來看，全面預算編制的范圍涵蓋財務、業(yè)務和資本預算，ERP中大多數(shù)數(shù)據(jù)都需要在預算編制過程中進行精簡化的體現(xiàn)；從預算監(jiān)控來看，預算監(jiān)控的范圍涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的各個層面，涵蓋企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)的絕大部分，因此

14、預算管理首先要具備信息整合的能力。 3、面向決策和分析。作為連接戰(zhàn)略和日常經(jīng)營的有效管理工具，預算管理必須面向高層，面向決策支持。 全面預算管理的特點決定了，全面預算系統(tǒng)需要有強大的數(shù)據(jù)整合能力；必須具備強大的分析能力和簡單的操作方式；在用戶實際應用的情況下，全面預算管理系統(tǒng)的用戶數(shù)要比ERP用戶數(shù)大得多，因此，預算管理系統(tǒng)必須具備超大并發(fā)用戶下高效率運行的能力。 作為領先的全面預算管理軟件提供商，博科資訊歷時8年投入上千萬元，研究開發(fā)、并持續(xù)升級，推出新一代全面預算管理軟件Navigator5.0系統(tǒng)。 Navigator全面預算管理系統(tǒng)能作為一個獨立的系統(tǒng)在企業(yè)運行。Navigator5.

15、0包含業(yè)務預算、財務預算和資本預算，在層次上高于其他業(yè)務系統(tǒng)，是對財務系統(tǒng)、物流系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)的深層應用，并返回數(shù)據(jù)分析結果，為其他業(yè)務系統(tǒng)提供工作指導依據(jù)。該系統(tǒng)包含了全面預算編制、全面預算指標、全面預算監(jiān)控、全面預算分析和企業(yè)績效管理五大業(yè)務模塊，實現(xiàn)從預算目標下達、到預算編制、到預算執(zhí)行與控制、到預算分析、到企業(yè)績效評價的完整戰(zhàn)略管理流程。 Navigator5.0能建立一套完整的維度字典，并準確定義系統(tǒng)中每個數(shù)據(jù)的業(yè)務含義。Navigator系統(tǒng)提供專用的報表設計組件，對報表內(nèi)的單元格進行維度定義，并將該數(shù)據(jù)按照定義好的維度方式存儲于數(shù)據(jù)庫中。Navigator5.0還融入了E

16、TL數(shù)據(jù)轉換工具，它是一個可以簡化和自動從任意數(shù)據(jù)源中抽取、轉換、集成和裝載數(shù)據(jù)的集成化工具，并能保證快速得到可靠的結果，其可視化設計使用戶可以通過一個直觀的可視模型來設計數(shù)據(jù)的轉換過程，它允許開發(fā)者添加更多的數(shù)據(jù)源、目標及轉換程序，而無需重建應用程序，因此可節(jié)約時間和資源，降低系統(tǒng)作業(yè)成本。 Navigator5.0對業(yè)務系統(tǒng)的需求為零，也就是說，不管企業(yè)現(xiàn)用的是什么業(yè)務系統(tǒng)，只要提供數(shù)據(jù)庫文件，就能準確的建立數(shù)據(jù)抽取任務，目前ETL平臺包含了多套市場主流業(yè)務系統(tǒng)產(chǎn)品的數(shù)據(jù)抽取模型。Navigator5.0內(nèi)嵌BI模塊，能提供強大的分析功能，圖形化的展示最新的預算分析結果，根據(jù)設定的績效管理方案，自動出具結果并進行展示。 如同企業(yè)