施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制

1、（一）編制方法1、本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。企業(yè)可以采用直接法從有關(guān)會計記錄中直接獲取數(shù)據(jù),也可以在利潤表的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目以及其他不涉及現(xiàn)金收支等項(xiàng)目后而獲得。直接法：是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，直接法可以依據(jù)利潤表中的本年收入為起點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營活動的有關(guān)項(xiàng)目增減變動來計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.間接法：是以利潤表中的本年凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的相關(guān)項(xiàng)目來計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目：（1)實(shí)際沒有支付

2、現(xiàn)金的費(fèi)用；（2)實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）非經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈利潤不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目.2、本表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款（含通知金融機(jī)構(gòu)即可隨時動用的定期存款）和其他貨幣資金，依據(jù)重要性原則，集團(tuán)公司將貨幣資金的內(nèi)容全部視同現(xiàn)金在本表中反映.現(xiàn)金等價物是指3個月以內(nèi)的短期投資，集團(tuán)公司對現(xiàn)金等價物的限定范圍為短期投資。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋(一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

3、流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含收取的增值稅銷項(xiàng)稅款），包括本期銷售收入、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金以及本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去前期和本期銷售商品在本期退回的商品而支付的現(xiàn)金.企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目涉及的科目主要有：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)"、“預(yù)收賬款"、“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”等.直接編制法 “其他業(yè)務(wù)收入”科目中銷售商品、提供勞務(wù)直接收到的現(xiàn)金。包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額.銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款"、“應(yīng)收

4、票據(jù)”“其他應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”科目中收到的現(xiàn)金（包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額），扣除銷售退回而支付的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)收賬款”科目中預(yù)收的現(xiàn)金.當(dāng)期收回前期在直接法下核銷的壞賬損失.對施工單位，甲方或局指直撥的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項(xiàng)目反映.銷售材料收到的現(xiàn)金在本項(xiàng)目填列.間接調(diào)整法銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額和其他業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款凈額（年初-年末）+應(yīng)收票據(jù)(年初年末）+預(yù)收賬款（年末-年初）+銷售商品材料、提供勞務(wù)而產(chǎn)生其他應(yīng)收款(含工程保修金）（年初年末）+“內(nèi)部往來-xx購買商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目（

5、年初年末）（貸方余額按負(fù)號計算）±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目是指對沒有現(xiàn)金流入或流出而影響銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目發(fā)生增減變動的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整.主要包括以下內(nèi)容：特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目 = 本年備抵法計提的壞賬準(zhǔn)備（或+沖減的壞賬準(zhǔn)備）壞賬在直接法下減少的應(yīng)收賬款非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)計提利息以及貼現(xiàn)計入財務(wù)費(fèi)用借方數(shù)(或+計入財務(wù)費(fèi)用貸方數(shù))會計上視同銷售產(chǎn)生的不可能收到現(xiàn)金的銷項(xiàng)稅額-抹賬減少的往來(或+增加的往來）±其他調(diào)整說明:對業(yè)務(wù)較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。公式中的“內(nèi)部往來-xx購買

6、商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位"科目僅指各施工單位與局指的往來、承包其他局內(nèi)單位工程的往來以及從本單位購買商品的局內(nèi)單位往來.集團(tuán)公司各生產(chǎn)單位對局指或其他局內(nèi)單位因提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含直撥料和代扣稅金）應(yīng)同時單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料"中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。各子分公司單位之間如有銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項(xiàng)目反映.收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金 =對局指工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款（工程保修金）（年初年末）+“內(nèi)部往來xx其他購買商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位"科目（年初年末)（貸方按負(fù)號計算)±相關(guān)特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目由局指或甲方直接供

7、應(yīng)的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項(xiàng)目反映,采用公式時已包括在內(nèi),不必專門調(diào)整.2、收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅和教育費(fèi)附加等返還款.本項(xiàng)目可根據(jù)：“現(xiàn)金"、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加"、“其他業(yè)務(wù)支出”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款"、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金:反映除上述項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,本項(xiàng)目可根據(jù):“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款"、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入"等科目分析填列。本項(xiàng)目主要包括如下項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)

8、金流入:“營業(yè)外收入”科目中各種罰款、違約收入等。流動資產(chǎn)損失中由個人和保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金收入.如已計入“其他應(yīng)收款”科目在此不必考慮職工掛支收回的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年初年末（年初>年末）.由于備用金收支業(yè)務(wù)頻繁,對“備用金"科目的本期發(fā)生額不必考慮。銀行存款利息收入、外幣兌換收益。通過“其他應(yīng)收款”科目收回的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款以及職工欠款.通過“其他應(yīng)付款”科目收到的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款。通過“內(nèi)部往來”科目核算的與非銷售商品、接受勞務(wù)的內(nèi)部單位往來款中收到的現(xiàn)金.通過本科目核算的如上交利潤或虧損、上交折舊、購

9、置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級撥入、上交工資附加費(fèi)等視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不予考慮，僅考慮本科目中實(shí)際收到的現(xiàn)金.通過本科目收到的現(xiàn)金要同時單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料"中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金"項(xiàng)目反映。處置短期投資的現(xiàn)金凈流入，即凈收益（處置收入-投資成本）。期末對外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌收益。上述科目如對應(yīng)的借方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同收到現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映說明：集團(tuán)公司社管中心從內(nèi)部和外部單位收到的除稅費(fèi)返還以外的所有現(xiàn)金均在本項(xiàng)目反映.各級社管中心收到各子分公司的經(jīng)費(fèi)等撥款應(yīng)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金"項(xiàng)目反映。集團(tuán)公

10、司社管中心對本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理.4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)本期購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、本期的預(yù)付款項(xiàng)以及本期支付的前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金從本項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款"、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款"、“其他應(yīng)付款"、“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出"等科目分析填列。直接編制法“生產(chǎn)成本”或“工程施工”和“其他業(yè)務(wù)支出"科目中購買商品、接受勞務(wù)直接支付的現(xiàn)金。包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)

11、付賬款"、“應(yīng)付票據(jù)”“其他應(yīng)付款”、“內(nèi)部往來"科目中支付的現(xiàn)金(包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），扣除購貨退回而收到的現(xiàn)金.施工單位對協(xié)作隊(duì)伍的一些費(fèi)用性質(zhì)的扣款視同現(xiàn)金支付。購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)付賬款”科目中預(yù)付的現(xiàn)金。當(dāng)期購進(jìn)庫存材料（商品）、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品所支付的現(xiàn)金。對施工單位,甲方或局指直撥的材料物資視同支付現(xiàn)金。間接調(diào)整法購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 當(dāng)期存貨借方發(fā)生額（不含已完工未結(jié)算款、自制的半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他自制材料）存貨貸方發(fā)生額中直撥協(xié)作隊(duì)伍料款+本期對分包方驗(yàn)工結(jié)算+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款（年初年末）+應(yīng)付票據(jù)(年初-年末

12、）+預(yù)付賬款（年末年初）+購買商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的其他應(yīng)付款(含工程保修金）(年初年末）+“內(nèi)部往來xx銷售商品、提供勞務(wù)的局內(nèi)單位”（年末年初）（貸方按負(fù)數(shù)計算)±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目是指對沒有現(xiàn)金流入或流出而導(dǎo)致購買商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付預(yù)付及存貨項(xiàng)目發(fā)生增減變動的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容：特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目 = 以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款或增加的存貨無法支付而計入資本公積的應(yīng)付款項(xiàng)-非貨幣性交易換入的存貨接受投資、捐贈等業(yè)務(wù)增加的存貨+應(yīng)付票據(jù)本期計提的票據(jù)利息+會計上視同購進(jìn)產(chǎn)生的不可能支付現(xiàn)金的進(jìn)項(xiàng)稅額±其他調(diào)整說明：對業(yè)務(wù)

13、較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。各子分公司之間如有購買商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,也應(yīng)在本項(xiàng)目反映。存貨的借方發(fā)生額包括外購的庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品及材料成本差異的發(fā)生額，如果周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品通過在庫、在用和攤銷明細(xì)科目核算，借方發(fā)生額只能包括在庫明細(xì)科目的發(fā)生額。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程（指非購建臨時設(shè)施的在建工程）人員的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款&

14、quot;、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“管理費(fèi)用”等科目分析填列，主要包括以下項(xiàng)目:“應(yīng)付工資”科目的借方實(shí)際支出的現(xiàn)金加上備用金扣款?！捌渌麘?yīng)付款”科目核算的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、代扣代交個人所得稅等（含企業(yè)承擔(dān)和個人交納部分)實(shí)際支付的現(xiàn)金。通過“其他應(yīng)收款”科目預(yù)交的上述與職工有關(guān)的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。通過“應(yīng)付福利費(fèi)”科目支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金，通過本科目直接向地方交納的職工醫(yī)療保險費(fèi)在本項(xiàng)目反映.在“管理費(fèi)用”、“待分配間接費(fèi)”等科目中支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金（不含工資），如職工教育經(jīng)費(fèi)、托兒費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、書報費(fèi)等。上述各科目如對應(yīng)的

15、貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi):指本期實(shí)際支付的本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)、前期發(fā)生的未交稅款以及本期的預(yù)交稅款,不包括實(shí)際支付的計入固定資產(chǎn)價值的稅費(fèi)和本期收到的稅費(fèi)返還款。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金"、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“管理費(fèi)用”等科目分析填列。本項(xiàng)目反映的稅費(fèi)支出有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、城建稅、農(nóng)牧業(yè)稅、關(guān)稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加和價調(diào)基金等稅費(fèi)。土地增值稅如為在建工程發(fā)生，應(yīng)計入投資活動。本項(xiàng)目不含以下項(xiàng)目:個人所得稅、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)

16、償費(fèi)、應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅、車輛購置稅和土地增值稅以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)交納的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表”中的“已交稅金”行次分析填列。各子公司、分公司基層單位對局指和甲方代扣代交的稅金視同付現(xiàn)支出在本項(xiàng)目反映.7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目之外支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金.本項(xiàng)目可根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、 “營業(yè)外支出”等科目分析填列.本項(xiàng)目主要包括如下項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流出:“營業(yè)外支出”科目中現(xiàn)金支出的各種罰款、違約金等。通過“其他應(yīng)收款"科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款。通

17、過“其他應(yīng)付款”科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款以及支付租賃費(fèi)，如房租、機(jī)械租賃費(fèi)等.職工備用金掛支支出的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年末年初(年末年初)。對“備用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮.通過“內(nèi)部往來"科目核算的非購進(jìn)商品、接受勞務(wù)的單位間往來中支付的現(xiàn)金,對上交利潤或虧損、上交折舊、購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級撥入資金、上交工資附加費(fèi)以及資金占用費(fèi)等，視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不予考慮，僅考慮本科目中實(shí)際支付的現(xiàn)金.在“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用）”、“待分配間接費(fèi)”中支出的現(xiàn)金,例如現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等,若現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)較多,可以用間接調(diào)整法

18、計算，即從費(fèi)用總額中扣除以下項(xiàng)目:與“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”有關(guān)的項(xiàng)目：管理人員工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼、計提的福利費(fèi)、勞動保險中的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、托兒費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、書報費(fèi)等.與“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”有關(guān)的項(xiàng)目:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。不涉及現(xiàn)金流出的計提、攤銷或列支項(xiàng)目：待攤費(fèi)用攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、存貨盤虧毀損報廢損失、上級管理費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。已形成負(fù)債但尚未支付的費(fèi)用項(xiàng)目,即管理費(fèi)用對應(yīng)的貸方為負(fù)債科目。當(dāng)期領(lǐng)用的存貨，即管理費(fèi)用對應(yīng)的貸方為存貨科目。通過

19、“財務(wù)費(fèi)用”科目以現(xiàn)金支出的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、外幣兌換損失以及支出的其他與投資和籌資無關(guān)現(xiàn)金.本期付現(xiàn)形成的經(jīng)營性待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用、臨時設(shè)施（施工單位)以及預(yù)提費(fèi)用的支出?，F(xiàn)金及短期投資由于短缺、無法收回、減值以及處置凈損失（投資成本扣除處置收入）減少的現(xiàn)金.計入“待分配直接費(fèi)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”以及“工程施工”科目的付現(xiàn)費(fèi)用,如零星材料、用品、水電費(fèi)以及零星對協(xié)作隊(duì)伍現(xiàn)金結(jié)算等支出，但不包括工資、稅金等費(fèi)用支出。在成本費(fèi)用科目中沖減的對協(xié)作隊(duì)伍的費(fèi)用性質(zhì)的扣款，如扣水電費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，在本項(xiàng)目實(shí)際支付的現(xiàn)金中扣除，因?yàn)檫@些扣款已視同現(xiàn)金支付計入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”

20、項(xiàng)目。期末對外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌損失.上述各科目如對應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映.說明： 各子分公司財務(wù)科除按上述相關(guān)內(nèi)容填列外，還包括現(xiàn)金支出的社管中心經(jīng)費(fèi)、子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)等。子公司、分公司通過“內(nèi)部往來”科目向集團(tuán)公司分配或上交的利潤,視同已按上交款計劃支付現(xiàn)金，從本科目實(shí)際支付的全部現(xiàn)金中扣除。社管中心支付內(nèi)部和外部單位的除支付各種稅費(fèi)和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金之外的所有現(xiàn)金均在本項(xiàng)目反映。集團(tuán)公司社管中心對本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。（二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到現(xiàn)金:反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物即短

21、期投資以外的長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款"、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資"、“投資收益"等科目分析填列.本項(xiàng)目包括流動資產(chǎn)中處置“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資"收到的現(xiàn)金。由于集團(tuán)公司對短期投資全部視同為現(xiàn)金等價物,因此，收回短期投資收到的現(xiàn)金不在本項(xiàng)目反映。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)因長期股權(quán)和債權(quán)投資投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回的利潤而收到的現(xiàn)金.本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款"、“投資收益”等科目分析填列。由于集團(tuán)公司對短

22、期投資全部視同為現(xiàn)金等價物，因此,取得短期投資股利和利息不在本項(xiàng)目反映。3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金:本項(xiàng)目按處置時收到的現(xiàn)金扣除處置時以現(xiàn)金支出的有關(guān)費(fèi)用后的現(xiàn)金凈流入填列,如果為現(xiàn)金凈流出不在本項(xiàng)目反映,在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理” “營業(yè)外支出”等科目分析填列.處固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金置= 處置收入現(xiàn)金+保險賠償收入現(xiàn)金-清理費(fèi)用的現(xiàn)金支出(含現(xiàn)金交納的稅費(fèi)）處置其他長期資產(chǎn)中臨時設(shè)施的現(xiàn)金收支屬

23、于經(jīng)營活動范疇，不在本項(xiàng)目反映.4、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如收回購買股票和債券時支付的已計入“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息"科目的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息、非貨幣性交易收到的補(bǔ)價等。本項(xiàng)目可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金"、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)"、“在建工程(非購建臨時設(shè)施的在建工程）”、“工程物資"、“無形資產(chǎn)"、“營業(yè)外收支”、“

24、撥付所屬資金”等科目分析填列.本項(xiàng)目不包括付現(xiàn)購建臨時設(shè)施、付現(xiàn)形成的長期待攤費(fèi)用、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化利息和融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目主要包括以下內(nèi)容:本期增加在建工程中以現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，如支付給在建工程人員以及為其支付的現(xiàn)金以及以現(xiàn)金支付的其他材料、費(fèi)用等.本期購進(jìn)并已組固使用的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本期已購進(jìn)但在“其他應(yīng)收款"中尚未組固的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金.為購建固定資產(chǎn)、在建工程而以現(xiàn)金支付的耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅。本期購置無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金.計入負(fù)債賒購的固定資產(chǎn),實(shí)際支付時在本項(xiàng)目反映.上級單位購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到下級單位的，由上級單位

25、在本項(xiàng)目反映。上述項(xiàng)目如有通過備用金報銷的視同支付現(xiàn)金。6、投資所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)、債權(quán)投資而支付的現(xiàn)金,包括支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用.本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金"、“銀行存款"、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“管理費(fèi)用”、“投資收益”等科目分析填列.由于集團(tuán)公司對短期投資全部視同為現(xiàn)金等價物,因此,對短期投資進(jìn)行投資所支付的現(xiàn)金不在本項(xiàng)目反映。7、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如購買股票和債券時實(shí)際支付的價款中所包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他

26、長期資產(chǎn)時產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出、以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的清理費(fèi)用支出等。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)收到的投資者實(shí)際投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行債券籌集到的資金.發(fā)行股票、債券時以實(shí)際籌集到的發(fā)行收入扣除傭金手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額填列.本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收資本（股本)”、“應(yīng)付債券”等科目分析填列。2、借款收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)舉借的各種長期和短期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金"、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”科目分析填列。借款到期續(xù)貸時不作借款收到的現(xiàn)金處理.集團(tuán)公司各子分公司對外資設(shè)備借款增加的長期借款不作收到的現(xiàn)金處理

27、。3、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金"、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款"、“其他長期負(fù)債”、“專項(xiàng)應(yīng)付款"等其他負(fù)債科目分析填列.本項(xiàng)目可以包括如下內(nèi)容：接受其他單位的現(xiàn)金捐贈。收到的非資本性職工集資款。各子分公司本期從集團(tuán)公司資金中心取得的短期借款在本項(xiàng)目填列,并單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料"中的“從集團(tuán)公司取得短期借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。集團(tuán)公司貸出時以負(fù)數(shù)在本項(xiàng)目反映。收到的專項(xiàng)資金撥款。收到的其他單位間非經(jīng)營性往來借款（具有正式借款合同的借款）.售后回購收到的現(xiàn)金等4、償還債

28、務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)償還金融機(jī)構(gòu)借款本金(長期和短期借款）、償還債券本金所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款"、“短期借款”、“長期借款"、“應(yīng)付債券”等科目分析填列。借款到期續(xù)貸時不作償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金處理。償還流動負(fù)債中一年內(nèi)到期的長期借款所支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資者的利潤和支付的借款利息、債券利息等.本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金"、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付債券”、“長期借款"、“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析填列。本項(xiàng)目不包括應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的利息支出、

29、內(nèi)部單位間往來形成的資金占用費(fèi)支出等。本項(xiàng)目包括如下內(nèi)容:現(xiàn)金支付給投資者的股利、利潤。各子公司向職工持股會等少數(shù)股東支付的股利在本項(xiàng)目反映.各子公司、分公司向集團(tuán)公司通過“內(nèi)部往來”科目分配或上交的利潤,視同已按上交款計劃支付現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映，并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“子公司本年向集團(tuán)公司分配的股利”和“分公司本年向集團(tuán)公司上交的利潤"項(xiàng)目中反映。集團(tuán)公司各指揮部、辦事處等以及各子公司、分公司所屬內(nèi)部非子公司性質(zhì)的單位通過“內(nèi)部往來”和“利潤分配”科目上交的利潤或虧損,視同非付現(xiàn)籌資業(yè)務(wù)，不在本項(xiàng)目反映?！柏攧?wù)費(fèi)用"中的銀行借款利息、債券利息以及固定資產(chǎn)項(xiàng)目

30、中的資本化利息,在本項(xiàng)目反映.如果這些利息費(fèi)用尚未支出,即屬于計提或預(yù)提的利息,不能在本項(xiàng)目反映各子分公司對集團(tuán)公司資金中心的短期借款利息如已付現(xiàn)在本項(xiàng)目反映,并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料"中的“償還集團(tuán)公司短期借款利息支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映。集團(tuán)公司收到時以負(fù)數(shù)在本項(xiàng)目反映。單位間非經(jīng)營性借款（具有正式借款合同的借款）付現(xiàn)利息支出，在本項(xiàng)目反映。6、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,本項(xiàng)目可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。本項(xiàng)目可以包括如下內(nèi)容:對其他單位的現(xiàn)金捐贈.融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。減少注冊資本或?qū)嵤召Y本支付的現(xiàn)

31、金。返還的專項(xiàng)資金撥款結(jié)余、償還單位間非經(jīng)營性借款、返還職工集資款等.償還集團(tuán)公司資金中心的短期借款本金在本項(xiàng)目反映,并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料"中的“償還集團(tuán)公司短期借款本金支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映。集團(tuán)公司收回時以負(fù)數(shù)在本項(xiàng)目反映.業(yè)從銀行借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)以及以發(fā)行股票企、債券等方式籌集資金而支付的審計費(fèi)、咨詢費(fèi)等.償還流動負(fù)債中一年內(nèi)到期的其他長期負(fù)債所支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期

32、末匯率折算的人民幣金額之間的差額.（五）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的原則:與經(jīng)營活動有關(guān)且同時影響現(xiàn)金流量和凈利潤的項(xiàng)目不必調(diào)整。與經(jīng)營活動有關(guān)但不涉及現(xiàn)金流量的收益和費(fèi)用需單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目，如減少凈利潤應(yīng)加回，如增加凈利潤應(yīng)減去.這些項(xiàng)目包括計提或沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。與經(jīng)營活動無關(guān)的投資活動和籌資活動，如減少凈利潤應(yīng)加回,如增加凈利潤應(yīng)減去.如處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報廢損失或收益、投資或籌資產(chǎn)生的財務(wù)費(fèi)用、長期投資損失或收益、對外捐贈損失等。與經(jīng)營活動無關(guān)的投資活動和籌資活動，不影響凈利潤,但影響經(jīng)營

33、性流動項(xiàng)目的，通過調(diào)整“經(jīng)營性流動類”賬戶(包括流動資產(chǎn)和流動負(fù)債)的本期發(fā)生額來反映。這類業(yè)務(wù)活動主要有：一是投資活動：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等長期資產(chǎn)清償債務(wù)；以存貨對外投資；將存貨用于在建工程;存貨與存貨以外的長期資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性交易；處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)形成的應(yīng)收債權(quán);債權(quán)中形成的待組固固定資產(chǎn)等。二是籌資活動：接受捐贈存貨;以存貨售后回購;以存貨分配股利；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)增加的流動負(fù)債；從集團(tuán)公司借入短期借款、承擔(dān)利息費(fèi)用以及償還本息而引起的流動負(fù)債變動;上交折舊以及購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級撥入而引起的內(nèi)部往來變動;非集團(tuán)公司的子公司、

34、分公司上交利潤引起的內(nèi)部往來變動；內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥引起的內(nèi)部往來變動等。對上述項(xiàng)目調(diào)整的方法為:如果使“經(jīng)營性流動類應(yīng)收"賬戶增加則加上,如果使“經(jīng)營性流動類應(yīng)收”賬戶減少則減去;如果使“經(jīng)營性流動類應(yīng)付"賬戶增加則減去,如果使“經(jīng)營性流動類應(yīng)付”賬戶減少則加上。僅影響凈利潤而不影響現(xiàn)金流量或僅影響現(xiàn)金流量而不影響凈利潤的經(jīng)營活動項(xiàng)目以及對凈利潤和現(xiàn)金流量均不影響經(jīng)營活動項(xiàng)目,通過“經(jīng)營性流動類"賬戶（包括流動資產(chǎn)和流動負(fù)債）的期初和期末余額的增減變化來反映，對這類業(yè)務(wù)不必專門對“經(jīng)營性流動類”賬戶的發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。例如收到應(yīng)收賬款；對商業(yè)票據(jù)計提利息;預(yù)提大修費(fèi)

35、等.由于合并會計報表產(chǎn)生的對凈利潤影響的項(xiàng)目,如減少凈利潤應(yīng)加回，如增加凈利潤應(yīng)減去。涉及的項(xiàng)目有:少數(shù)股東損益、未確認(rèn)投資損失和對子公司投資損益等。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目的調(diào)整說明:1、少數(shù)股東損益：指由于母公司對子公司采用權(quán)益法核算，在合并會計報表時產(chǎn)生的少數(shù)股東損益，以利潤表中的“少數(shù)股東損益"項(xiàng)目數(shù)直接填列。2、未確認(rèn)投資損失：指反映采用權(quán)益法核算時，母公司對子公司承擔(dān)的當(dāng)期經(jīng)營損失超過投資賬面價值的部分，以資產(chǎn)負(fù)債表中的“未確認(rèn)投資損失”項(xiàng)目數(shù)直接填列。3、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：反映企業(yè)本年度計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備

36、、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和委托貸款減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)以正數(shù)填列，如果資產(chǎn)價值恢復(fù)和壞賬準(zhǔn)備沖回,以負(fù)數(shù)填列。如果計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不影響凈利潤，則不能在此調(diào)整。本項(xiàng)目不包括短期投資跌價準(zhǔn)備，因?yàn)槎唐谕顿Y跌價準(zhǔn)備本身即為影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量.對應(yīng)收賬款如有通過直接法核算壞賬損失的，當(dāng)年轉(zhuǎn)銷的壞賬不應(yīng)在此項(xiàng)目填列.目前本項(xiàng)目可按“壞賬準(zhǔn)備”科目中的本年計提數(shù)或沖回數(shù)填列,或按管理費(fèi)用表中的“壞賬損失"項(xiàng)目數(shù)減去直接轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款損失數(shù)填列.4、固定資產(chǎn)折舊:指企業(yè)本年累計計提折舊.本項(xiàng)目可按“累計折舊"科目中計入本年成本費(fèi)用的折

37、舊數(shù)或固定資產(chǎn)及折舊表中的“本年計提折舊”項(xiàng)目填列。5、無形資產(chǎn)攤銷:反映企業(yè)本年度累計攤?cè)牍芾碣M(fèi)用中的無形資產(chǎn)攤銷數(shù)，本項(xiàng)目可按“無形資產(chǎn)”科目中計入管理費(fèi)用的攤銷數(shù)或管理費(fèi)用表中的“無形資產(chǎn)攤銷"項(xiàng)目填列。6、長期待攤費(fèi)用減少（減：增加)：反映企業(yè)本年度長期待攤費(fèi)用增減變化，本項(xiàng)目可按資產(chǎn)負(fù)債表“長期待攤費(fèi)用"項(xiàng)目的年初數(shù)-年末數(shù)填列。7、待攤費(fèi)用減少（減：增加):本項(xiàng)目反映“待攤費(fèi)用”科目本期減少數(shù)即攤銷數(shù)減去增加數(shù)即支付數(shù)填列，也可按資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用"項(xiàng)目的年初數(shù)年末數(shù)填列。8、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少）:本項(xiàng)目反映“預(yù)提費(fèi)用"科目本期增加數(shù)

38、即預(yù)提數(shù)減去減少數(shù)即支付數(shù)填列，也可按資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的年末數(shù)年初數(shù)填列。但如果投資和籌資活動影響了預(yù)提費(fèi)用增減變動的，如預(yù)提銀行利息，按下列公式調(diào)整填列：預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少)= 預(yù)提費(fèi)用（年末年初）-本期投資和籌資活動而增加的預(yù)提費(fèi)用+本期投資和籌資活動而減少的預(yù)提費(fèi)用.9、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損失（減：收益）:本項(xiàng)目反映本年度處置固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時產(chǎn)生的凈損失，如為凈收益以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目可依據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目中有關(guān)長期資產(chǎn)的處置凈損益分析填列。對年末計入“固定資產(chǎn)清理"科目而尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用，

39、由于不影響企業(yè)的凈損益,不在此項(xiàng)目反映。 10、固定資產(chǎn)報廢損失：反映企業(yè)本年度固定資產(chǎn)報廢損失和盤虧減去盤盈后的凈損失.本項(xiàng)目可依據(jù)“營業(yè)外收入"、“營業(yè)外支出"科目中有關(guān)固定資產(chǎn)的盤虧盤盈凈損益分析填列。計入“待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)凈損益”科目而尚未批準(zhǔn)處理的盤虧盤盈凈損益，由于不影響企業(yè)的凈損益,不在此項(xiàng)目反映。11、財務(wù)費(fèi)用:反映企業(yè)本年度發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動和籌資活動的財務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的本期借貸方發(fā)生額做分析填列,如為損失或支出，以正數(shù)反映,如為收益，以負(fù)數(shù)反映。本項(xiàng)目不包括外幣兌換和外幣期末折算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、銀行

40、存款利息收入、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生的利息收入和利息支出以及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、集團(tuán)公司與各單位間往來產(chǎn)生的資金占用費(fèi).本項(xiàng)目包括如下內(nèi)容：銀行借款、應(yīng)付債券利息支出屬于籌資活動，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。銀行借款、發(fā)行債券計入或攤銷的手續(xù)費(fèi)用等屬于籌資活動,應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。外資設(shè)備借款發(fā)生的利息費(fèi)用、匯兌損益和其他手續(xù)費(fèi)屬于籌資活動，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。與外部單位形成的非經(jīng)營性借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用屬于籌資活動，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。各子分公司從集團(tuán)公司資金中心取得的短期借款應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用屬于籌資活動，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。集團(tuán)公司在本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)反映。其他:如融資租賃業(yè)務(wù)產(chǎn)生的“未確認(rèn)融資費(fèi)

41、用”的攤銷屬于籌資活動,應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。售后回購屬于籌資活動計提的財務(wù)費(fèi)用應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)調(diào)整.12、投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失，如為凈收益以負(fù)數(shù)反映，本項(xiàng)目可依據(jù)“投資收益"科目分析填列。投資損益包括如下內(nèi)容：長期股權(quán)投資采用成本法核算的投資收益、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算按比例享有的投資收益、長期股權(quán)投資差額攤銷產(chǎn)生的投資損失、長期債權(quán)投資產(chǎn)生的債券費(fèi)用攤銷損失和利息收益、處置長期股權(quán)、債權(quán)投資產(chǎn)生的處置損益。處置短期投資的凈損益和計提短期投資跌價準(zhǔn)備屬于經(jīng)營活動范疇，不在本項(xiàng)目反映。計提的長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)從投資凈損失(減：凈收益

42、）中扣除。13、遞延稅款貸項(xiàng)（減:借項(xiàng)）：反映本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目可依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目年初-年末、“遞延稅款貸項(xiàng)"項(xiàng)目年末-年初填列,也可按“遞延稅款"科目的發(fā)生額分析填列。但遞延稅款的發(fā)生額若與“所得稅”科目或“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅"科目無關(guān)的,則不能對其進(jìn)行調(diào)整。 14、存貨減少（減：增加）：本項(xiàng)目反映企業(yè)本期存貨項(xiàng)目的增減，可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的年初年末填列,但如果投資和籌資活動影響存貨增減變動的，按下列公式調(diào)整填列：存貨減少（減：增加）= 存貨（年初年末)+本期投資和籌資活動而增加的存貨本期投資和籌資活動而減少

43、的存貨本年計提的存貨跌價準(zhǔn)備。比較常見的籌資活動而增加的存貨：接受捐贈增加的存貨比較常見的投資活動而減少的存貨：對外投資存貨減少的存貨、存貨用于在建工程(非購建臨時設(shè)施）15、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加）:反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù),如為增加以負(fù)數(shù)反映。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目包括：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來（不論期末“內(nèi)部往來”為貸方還是借方，均作為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如為貸方按負(fù)數(shù)進(jìn)行調(diào)整)、待處理流動資產(chǎn)凈損失等項(xiàng)目。但不包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、期貨保證金、待攤費(fèi)用等，一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資為長期投資暫列,屬于投資活動.本項(xiàng)目可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動影響了經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增減變動的，按下列公式調(diào)整