寧波電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(補(bǔ)修)形成性考核冊(cè)答案

1、一、單項(xiàng)選擇題1. .D2. C3. D4. C5. C6. C7. A8. D9. D10. C11. D12. C13. A14. C15. B16. A20. C二、多項(xiàng)選擇題1 .ABCD2. ABC3. AC4. ABC5. CD6. CD7. ABCD8. ABCD9. BD10. ABCD三、判斷題1 .F2 .F3 F4 F5 .T6 F9. T10. T11. F12. T13. F14. T15. F四、實(shí)務(wù)題1 .【答案】借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一彳f處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2020貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款一一出納20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一彳f處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢202 .【答案】20

2、05年末：借：資產(chǎn)減值損失25貸：壞賬準(zhǔn)備252006年7月：借：壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款202006年末：借：資產(chǎn)減值損失22.5貸：壞賬準(zhǔn)備22.52007年2月：借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款102007年末：借：壞賬準(zhǔn)備15貸：資產(chǎn)減值損失153 .【答案】貼現(xiàn)期：60天貼現(xiàn)息：50000X(1+10%X90/360)X12%X60/360=1025元貼現(xiàn)凈額：50000X(1+10%X90/360)1025=50225元借：銀行存款50225貸：應(yīng)收票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用2254 .【答案】借：應(yīng)收賬款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)

3、交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：銀行存款115000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款1170005 .【答案】借：委托加工物資200000貸：原材料200000借：委托加工物資50000貸：銀行存款50000借：委托加工物資2500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅2500貸：銀行存款5000借：原材料252500貸：委托加工物資252500(1)材料成本差異率=15370/494000*100%=3.11%(2)領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾荷a(chǎn)領(lǐng)用：250000*3.11%=7775元車間管理部門(mén)領(lǐng)用：40000*3.11%=1244元廠部管理部門(mén)領(lǐng)用：8000*3.11%=248.8元在建工程領(lǐng)用：9

4、2000*3.11%=2861.2元(3)8月7日購(gòu)入原材料：借：材料采購(gòu)138370應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)22730貸：銀行存款161100材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料138000材料成本差異370貸：材料采購(gòu)1383708月20日購(gòu)入材料入庫(kù)：借：原材料56000貸：應(yīng)付賬款56000本月領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本250000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用8000在建過(guò)程92000貸：原材料390000本月分?jǐn)偛牧铣杀静町悾航瑁荷a(chǎn)成本7775制造費(fèi)用1244管理費(fèi)用248.8在建過(guò)程2861.2貸：材料成本差異12129一、單項(xiàng)選擇1. .D2. D3. B4. B5. C6. C7.

5、D8. D9. D10. A11. C12. A13. D14. D15. D16. D17. A二、多項(xiàng)選擇題1. .ABCD2. BD3. BCD4. AB5. ABD6. AD7. ABC8. BC9. CD10. ABCD三、判斷題1 .F2 .F3 F4 F5 F6 F7 F10. F11. F12. T13. T14. F15. F四、實(shí)務(wù)題1 .【答案】(1) 20X6年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出1500000資本化支出3000000貸：原材料3000000應(yīng)付職工薪酬1000000銀行存款500000年末，專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：管理費(fèi)用1500000貸：研發(fā)支出

6、一一費(fèi)用化支1月，專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)3000000貸：研發(fā)支出一一資本化支出3000000(2) 20X7度攤銷無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元(300+10)借：管理費(fèi)用300000貸：累計(jì)攤銷300000(3) 20X8年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=30030X2=240(萬(wàn)元)20X8年12月31日應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240160=80(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失800000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000(4) 20X9年度(13月)攤銷無(wú)形資產(chǎn)5萬(wàn)元(160+8X3/12)借：管理費(fèi)用50000貸：累計(jì)攤銷50000借：銀行存款120000O無(wú)形

7、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000累計(jì)攤銷65000營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失410000(倒擠)貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300000060000(1200000X5%)2 .【答案】A公司賬務(wù)處理如下(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理21060累計(jì)折舊531240固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6900貸：固定資產(chǎn)559200(2)發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理12810貸：銀行存款12000應(yīng)交稅費(fèi)810(3)收到殘料變價(jià)收入借：銀行存款16200貸：固定資產(chǎn)清理16200(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益1767017670借：營(yíng)業(yè)外支出一一處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理一、單項(xiàng)選擇題1.

8、.D2. C3. B4. B5. C6. D7. C8. B9. C10. D11. D12. B13. D14. D15. A16. C17. D二、多項(xiàng)選擇題1. .ABC2. BCD3. ABCD4. ACD5. ABCD6. ABC7. AB8. ABC9. ACD10. ABCD三、判斷題1 .T2 .T3 T4 T5 .F6 T7 F11. T12. F13. T14. T15. T四、實(shí)務(wù)題1 .【答案】（1）開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2009年1月31日。（2）由于2008年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。根據(jù)規(guī)定，在此期間應(yīng)暫

9、停資本化，應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2008年借款利息資本化金額的計(jì)算如下：專門(mén)借款利息資本化金額=1000X6%21000X6盼12X4=6020=38（萬(wàn)元）另外，因?yàn)樵?008年9月1日時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支出為1100萬(wàn)元，超出了專門(mén)借款1000萬(wàn)元，超過(guò)的100萬(wàn)元部分占用的一般借款，其應(yīng)資本化的金額為：100X7%X4/12=2.33（萬(wàn)元）。所以，2008年借款利息應(yīng)予以資本化的金額為：38+2.33=40.33（萬(wàn)元）（3）財(cái)務(wù)處理：借：在建工程40.33財(cái)務(wù)費(fèi)用30.67貸：應(yīng)付利息74借：應(yīng)收利息（銀行存款）2貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用22 .【答案】（1） 20X7年末應(yīng)納稅暫時(shí)性

10、差異=2400-2000=400（萬(wàn)元）20X7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400X25%-0=100（萬(wàn)元）20X8年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2100-2000=100（萬(wàn)元）20X8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=100X25%-100=-75（萬(wàn)元）（2）甲公司20X7年和20X8年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄20X7年度：確認(rèn)400萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)400貸：資本公積一其他資本公積400確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：借：資本公積一其他資本公積100貸：遞延所得稅負(fù)債10020X8公允價(jià)值變動(dòng)：借：資本公積一其他資本公積300貸：可供出售金融資

11、產(chǎn)300確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：借：遞延所得稅負(fù)債75貸：資本公積一其他資本公積75一、單項(xiàng)選擇題1. .C2. C3. D4. B5. C6. D7. B8. D9. C10. B11. C12. B13. B14. B15. B16. C20.D二、多項(xiàng)選擇題1. .ABCD2. AC3. ABD4. ABCD5. ABCD7. ABCD8. BCD9. BC10. ABD三、判斷題1 .F2 .F3 .F4 .F5 .T6 F7 F8 F9 F10 T11 T12 T13 T442018000180001260002400015000018000018000054000540

12、00234(200000+46800)X5%-100023420000230022300700007000010001000876687663250032500四、實(shí)務(wù)題1.【答案】（1）編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄借：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：應(yīng)付票據(jù)351000借：應(yīng)收賬款46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000貸：庫(kù)存商品3200030420貸：其他業(yè)務(wù)收入26000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金588620短期借款300000應(yīng)收票據(jù)30000:應(yīng)付票據(jù)381000應(yīng)收賬款245566應(yīng)付賬款180000其他應(yīng)收款200；應(yīng)付職工薪酬5000存貨710000應(yīng)交稅費(fèi)2420流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1574386流動(dòng)負(fù)債合計(jì)86842