資產負債表利潤表和現金流量表之間的勾稽關系

1、資產負債表、利潤表和現金流量表之間的勾稽關系ME資產負債表、利潤表和現金流量表之間的勾稽關系：三者之間的鉤稽關系有：1損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產負債表中的未分配利潤2資產負債表中現金及其等價物期末余額與期初余額之差=現金流量表中現金及其等價物凈增加3利潤表中的凈銷貨額一資產負債表中的應收賬款票據增加額+預收賬款增加額=現金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現金4資產負債表中除現金及其等價物之外的其他各項流動資產和流動負債的增加減少額=現金流量表中各相關工程的減少增加額.一、會計報表工程之間根本勾稽關系.會計報表工程之間根本勾稽關系包括：資產=負債+所有者權益；收入-費用=利潤；現金

2、流入-現金流出=現金凈流量；資產負債表、利潤表及現金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等.在會計報表根本勾稽關系中,前三項勾稽關系,分別是資產負債表、利潤表及現金流量表的根本平衡關系,一般沒有問題.但是從調查程序上還是應予以必要的關注.二、資產負債表與利潤表間勾稽關系.根據資產負債表中短期投資、長期投資,復核、匡算利潤表中“投資收益的合理性.如關注是否存在資產負債表中沒有投資工程而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資工程的本金等異常情況.根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額,復核、匡算利潤表中“治理費用一折舊費的合理性.結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營

3、業(yè)務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐.禾潤及利潤分配表中“未分配利潤工程與資產負債表“未分配利潤工程數據勾稽關系是否恰當.注意利潤及利潤分配表中,“年初未分配利潤工程“本年累計數欄的數額應等于“未分配利潤工程“上年數欄的數額,應等于資產負債表“未分配利潤工程的期初數.、現金流量表與資產負債表、利潤表相關工程的勾稽關系.資產負債表“貨幣資金工程期末與期初差額,與現金流量表“現金及現金等價物凈增加勾稽關系是否合理.一般企業(yè)的“現金及現金等價物所包括的內容大多與“貨幣資金口徑一致；銷售商品、提供勞務收到現金主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入X1+17%+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據增加額；購

4、置商品、接受勞務支付現金主營業(yè)務本錢+其他業(yè)務本錢+存貨增加額X1+17%+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據增加額.據資產負債表中短期投資、長期投資,復核、匡算利潤表中“投資收益的合理性.如關注是否存在資產負債表中沒有投資工程而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資工程的本金等異常情況.根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額,復核、匡算利潤表中“治理費用一折舊費的合理性.結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業(yè)務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐.禾潤及利潤分配表中“未分配利潤工程與資產負債表“未分配利潤工程數據勾稽關系是否恰當.注意利潤及利潤分配表中,“年初未

5、分配利潤工程“本年累計數欄的數額應等于“未分配利潤工程“上年數欄的數額,應等于資產負債表“未分配利潤工程的期初數.現金流量表與資產負債表和利潤表的勾稽關系是什么？一、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金期末余額；現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金期初余額；現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額.一般企業(yè)很少有現金等價物,故該公式未考慮此因素,如有那么應相應填列.二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額1 .吸收投資所收到的現金=實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數+應付債券期末數-應付債券期初數2 .借款收到的現金=短期借

6、款期末數-短期借款期初數+長期借款期末數-長期借款期初數3 .收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等.4 .歸還債務所支付的現金=短期借款期初數-短期借款期末數+長期借款期初數-長期借款期末數剔除利息+應付債券期初數-應付債券期末數剔除利息5 .分配股利、利潤或償付利息所支付的現金=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息貸方余額一票據貼現利息支出6 .支付的其他與籌資活動有關的現金如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金收購本公司股票,退還聯營單位的聯營投資等、企業(yè)以分期付款方

7、式購建固定資產,除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等.三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額7 .收回投資所收到的現金=短期投資期初數-短期投資期末數+長期股權投資期初數-長期股權投資期末數+長期債權投資期初數-長期債權投資期末數該公式中,如期初數小于期末數,那么在投資所支付的現金工程中核算.8 .取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-應收利息期末數-應收利息期初數-應收股利期末數-應收股利期初數9 .處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=固定資產清理的貸方余額+無形資產期末數-無形資產期初數+其他長期資產期末數-其他長期資產期初數10 收到的其他與投資活動

8、有關的現金如收回融資租賃設備本金等.11 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=在建工程期末數在建工程期初數剔除利息+固定資產期末數固定資產期初數+無形資產期末數-無形資產期初數+其他長期資產期末數-其他長期資產期初數上述公式中,如期末數小于期初數,那么在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額工程中核算.12 投資所支付的現金=短期投資期末數-短期投資期初數+長期股權投資期末數-長期股權投資期初數剔除投資收益或損失+長期債權投資期末數-長期債權投資期初數剔除投資收益或損失該公式中,如期末數小于期初數,那么在收回投資所收到的現金工程中核算.13 支付的其他與投資活動有關

9、的現金如投資未按期到位罰款.四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額1、凈利潤該工程根據利潤表凈利潤數填列.2、計提的資產減值準備計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數注：直接核銷的壞賬損失,不計入.3、固定資產折舊固定資產折舊=制造費用中折舊+治理費用中折舊或：=累計折舊期末數一累計折舊期初數注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊.4、無形資產攤銷=無形資產期初數期末數或=無形資產貸方發(fā)生額累計數注：未考慮因無形資產對外投資減少.5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用期初數-期末數或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數6、待攤費用的減少減：增加=待攤費用期初數-待攤費用期

10、末數7、預提費用增加減：減少=預提費用期末數-預提費用期初數8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失減：收益根據固定資產清理及營業(yè)外支出或收入明細賬分析填列.9、固定資產報廢損失根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列.10、財務費用=利息支出一應收票據的貼現利息11、投資損失減：收益=投資收益借方余額正號填列,貸方余額負號填列12、遞延稅款貸項減：借項=遞延稅款期末數一期初數13、存貨的減少減：增加=存貨期初數期末數注：未考慮存貨對外投資的減少.14、經營性應收工程的減少減：增加=應收賬款期初數-期末數+應收票據期初數-期末數+預付賬款期初數-期末數+其他應收款期初數-期末數+待攤費

11、用期初數-期末數-壞賬準備期末余額15、經營性應付工程的增加減：減少=應付賬款期末數-期初數+預收賬款期末數-期初數+應付票據期末數期初數+應付工資期末數期初數+應付福利費期末數期初數+應交稅金期末數期初數+其他應交款期末數一期初數16、其他一般無數據.五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額1 、銷售商品、提供勞務收到的現金=利潤表中主營業(yè)務收入X1+17%+利潤表中其他業(yè)務收入+應收票據期初余額-應收票據期末余額+應收賬款期初余額-應收賬款期末余額+預收賬款期末余額-預收賬款期初余額-計提的應收賬款壞賬準備期末余額2 、收到的稅費返還=應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額+補貼收入+所

12、得稅本期貸方發(fā)生額累計數3 .收到的其他與經營活動有關的現金=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入公式一具體操作中,由于是根據兩大主表和局部明細賬簿編制現金流量表,數據很難精確,該工程留到最后倒擠填列,計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金公式二=補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額1+2-4+5+6+7公式二倒擠產生的數據,與公式一計算的結果懸殊不會太大.4 .購置商品、接受勞務支付的現金=利潤表中主營業(yè)務本錢+存貨期末余額存貨期初余額X1+17%+其他業(yè)務支出剔除稅金

13、+應付票據期初余額-應付票據期末余額+應付賬款期初余額-應付賬款期末余額+預付賬款期末余額-預付賬款期初余額5 .支付給職工以及為職工支付的現金=應付工資科目本期借方發(fā)生額累計數+“應付福利費科目本期借方發(fā)生額累計數+治理費用中“養(yǎng)老保險金、“待業(yè)保險金、“住房公積金、“醫(yī)療保險金+本錢及制造費用明細表中的“勞動保護費6 .支付的各項稅費=應交稅金各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數十“其他應交款各明細賬戶借方數+“治理費用中“稅金本期借方發(fā)生額累計數十“其他業(yè)務支出中有關稅金工程即：實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅.7 .支付的其他與經營活動有關的現金=營業(yè)外支出剔除固定資產處置損失+治理

14、費用剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等+營業(yè)費用、本錢及制造費用剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費六、匯率變動對現金的影響=匯兌損益由于現金流量表編制本身的極大困難,在編制現金流量表中難免存在這樣或那樣的錯誤,了解現金流量表的內外勾稽關系有助于我們發(fā)現并改正錯誤.現金流量表內部的勾稽關系L正表中按直接法列報的“經營活動產生的現金流量凈額必須與補充資料中按間接法列報的“經營活動產生的現金流量凈額相等；2 .正表中

15、的“現金及現金等價物凈增加額必須與補充資料中的“現金及現金等價物凈增加額相等；3 .正表中“收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅款工程與“支付的增值稅款工程之差必須與補充資料中“增值稅增加凈額減：減少工程相等.現金流量表與年末資產負債表之間的勾稽關系L現金流量表附注中的“遞延稅款貸項減借項必須與年末資產負債表中遞延稅款貸項年末年初之差減遞延稅款借項年末年初之差的差相等；4 .在現金流量表的編制根底不包括現金等價物的情況下,年末資產負債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現金流量表正表的最末一行和補充資料中的最末一行相5 .在沒有發(fā)生壞帳轉銷和已轉銷的壞帳又收回的情況下,年末資產負債表中壞帳準備的年末數與年初數之差必須與現金流量表補充資料中的“計提的壞帳準備和轉銷的壞帳工程相等；6 .在沒有發(fā)生固定資產處置、以固定資產投資等情況下,現金流量表補充資料中的“固定資產折舊工程必須與資產負債表中累計折舊的年末數和年