營(yíng)改增練習(xí)題附答案

1、營(yíng)改增練習(xí)題（附答案）一、單選題1 .下列項(xiàng)目中暫未實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)的是（B）。A.公路運(yùn)輸B.鐵路運(yùn)輸C.水路運(yùn)輸D.航空運(yùn)輸2 .“營(yíng)改增”試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人增值稅征收率是（D）。A.6%B.5%C.4%D.3%3 .“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（D）。A.5（）萬(wàn)元B.8（）萬(wàn)元C.10（）萬(wàn)元D.50（）萬(wàn)元4 .提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人增值稅征收率是（A）。A.3%B.4%C.5%D.6%5.購(gòu)買國(guó)外公司提供的專利技術(shù)，代扣代繳增值稅時(shí)正確的計(jì)算方式是（B）oA.應(yīng)納稅額=同意方支付的價(jià)款X6%B.應(yīng)納稅額=同意方支付的價(jià)款+（1+6%

2、）X6%C.應(yīng)納稅額=同意方支付的價(jià)款X3%D.應(yīng)納稅額=同意方支付的價(jià)款9（1+3%）X3%6.營(yíng)改增試點(diǎn)地域增值稅一般納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，委托非適點(diǎn)地域運(yùn)輸企業(yè)為其提供運(yùn)輸服務(wù)，支付的運(yùn)輸費(fèi)用借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”、借記（D）,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。A.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）D.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）二、多選題1.下列項(xiàng)目中營(yíng)改增一般納稅人增值稅稅率表述正確的有（AD）。A.生產(chǎn)銷售醫(yī)疔器械適用17%增值稅稅率B.出租專用設(shè)備適用13%增值稅稅率C.出租衡宇適用6%

3、的增值稅稅率D.出租儀器適用6%的增值稅稅率2.下列項(xiàng)目中屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有（ABDEF）oA.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.家政便民服務(wù)D.廣告服務(wù)E.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)F.鑒證服務(wù)3.下列項(xiàng)目中“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人中必需做增值稅一般納稅人的有（CD）。A.年銷售額滿5（）萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算不健全的運(yùn)輸企業(yè)B.年銷售額滿200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算不健全的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)C.年銷售額滿70。萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全的咨詢公司D.年銷售額滿800萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算不健全的研發(fā)公司E.年銷售額滿8()萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算不健全的有形動(dòng)產(chǎn)租賃公司4.下列項(xiàng)目中關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率表述正確的有(BD)

4、。A.交通運(yùn)輸業(yè)適用17%增值稅稅率B.交通運(yùn)輸業(yè)適用11%增值稅稅率C.交通運(yùn)輸業(yè)適用6%增值稅稅率D.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率E.有形動(dòng)租賃適用13%增值稅稅率5.下列項(xiàng)目中能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票有(ABCE)oA.增值稅專用發(fā)票B.貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證E.通用繳款書6.下列項(xiàng)目中目前“營(yíng)改增”試點(diǎn)地域增值稅一般納稅人能夠作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的有(ABD)。A.入口制藥設(shè)待取得的海關(guān)入口增值稅專用繳款書B.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票C.同意試點(diǎn)地域某運(yùn)輸公司貨物運(yùn)輸普通發(fā)票D.同意試點(diǎn)地域某運(yùn)輸公司貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票7.下列項(xiàng)目中試點(diǎn)地域

5、增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣正確的有(BCD)oA.取得北京市公路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)按運(yùn)費(fèi)金額乘7%抵扣B.取得鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)按運(yùn)費(fèi)金額乘7%抵扣C.取得上海東方航空公司貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票按11%標(biāo)明的稅額抵扣D.取得北京小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票按價(jià)稅合計(jì)金額依7%的扣除率計(jì)算扣除三、計(jì)算題(一)試點(diǎn)地域某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人2013年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(所取得的增值稅專用發(fā)票均認(rèn)證相符)：1 .購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)為560,000元，增值稅95,200元，發(fā)生設(shè)每鐵路運(yùn)輸費(fèi)用4,200元，取得運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)一份，既用于應(yīng)稅藥品生

6、產(chǎn)也用于免稅藥品生產(chǎn)；2 .從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)中草藥一批取得普通發(fā)票金額為2,000元；3 .購(gòu)進(jìn)新車間施工水泥一批取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)50,000元，稅8,500元，發(fā)生公路運(yùn)輸費(fèi)用3330元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)為300()元，稅330元；4 .外購(gòu)包裝箱一批取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)8,000元，稅1,360元，取得市內(nèi)小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)委托本地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為600元；5 .本月銷售各類抗生素針劑取得不含稅收入1,196,00()元，銷售免稅藥品取得收入30(),()()()元，出租藥品檢測(cè)儀器取得租金不含稅收入4,000

7、元；6 .本月應(yīng)稅藥品和免稅藥品耗電取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)30,000元,稅5100元；7 .支付增值稅防偽稅控系統(tǒng)保護(hù)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)6,00()元，稅360元。注：該企業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)初期無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額。要求：計(jì)算本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅；本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅；應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅；本月應(yīng)納的增值稅。參考答案：進(jìn)項(xiàng)稅=95,200+294+260+1360+42+5100=102,256(元)銷項(xiàng)稅=1,196,000X17%+4000X17%=204,000(元)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=510()X30(),()0()4-(1,196,000+4000+30(),()0()=5100X2

8、0%=1020(元)應(yīng)納增值稅=204,000(102,256-1020)-6,360=96,404(元)四、綜合分析題某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人所在城市于2012年11月開始成為“營(yíng)改增試點(diǎn)地域”，該企業(yè)兼營(yíng)新技術(shù)研發(fā)與咨詢服務(wù)，2012年12月1日應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅明細(xì)賬有留抵稅額5700元，系銷售貨物形成的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。12月31日銷售貨物和提供給稅服務(wù)共發(fā)生不含稅銷售額140,000元,銷項(xiàng)稅21,490元,共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅13400元。其中貨物銷售額119,000元，銷項(xiàng)稅額為20,230元；新技術(shù)研發(fā)與咨詢服務(wù)銷售額21,000元，銷項(xiàng)稅額為1,260元。要求：做出該企業(yè)試點(diǎn)第一個(gè)月與營(yíng)改增相關(guān)的賬務(wù)處置：參考答案月初轉(zhuǎn)出不得由應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額5700貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）570（）月末按允許抵扣的金額抵扣掛賬留抵稅額：貨物與勞務(wù)應(yīng)納稅額=（當(dāng)月全數(shù)銷項(xiàng)稅額一當(dāng)月全數(shù)實(shí)際抵扣稅額）X貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例當(dāng)月一般貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=2（）,230/21,49（）=%當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅=（21,490-13,400）X%=7615（元）大于掛賬留抵稅額。借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5700貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額5700當(dāng)月應(yīng)納