企業(yè)所得稅預警率

1、企業(yè)所得稅預警稅負率參考（20082009）序行 業(yè)預警稅負率號1餐飲業(yè)2.00 2道路運輸業(yè)2.00 3電力、熱力的生產和供應業(yè)1.50 4電氣機械及器材制造業(yè)2.00 5房地產業(yè)4.00 6紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00 7紡織業(yè)1.00 8紡織業(yè)襪業(yè)1.00 9非金屬礦物制品業(yè)1.00 10廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50 11工藝品及其他制造業(yè)1.50 12工藝品及其他制造業(yè)珍珠4.00 13化學原料及化學制品制造業(yè)2.00 14計算機服務業(yè)2.00 15家具制造業(yè)1.50 16建筑安裝業(yè)1.50 17建筑材料制造業(yè)3.00 18建筑材料制造業(yè)水泥2.00 19金屬制品業(yè)2.00

2、20金屬制品業(yè)彈簧3.00 21金屬制品業(yè)軸瓦6.00 22居民服務業(yè)1.20 23零售業(yè)1.50 24木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00 25農、林、牧、漁服務業(yè)1.10 26農副食品加工業(yè)1.00 27批發(fā)業(yè)1.00 28皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00 29其他采礦業(yè)1.00 30其他服務業(yè)4.00 31其他建筑業(yè)1.50 32其他制造業(yè)1.50 33其他制造業(yè)管業(yè)3.00 34其他制造業(yè)水暖管件1.00 35商務服務業(yè)2.50 36視頻制造業(yè)1.00 37塑料制品業(yè)3.00 38通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)2.00 39通用設備制造業(yè)2.00 40畜牧業(yè)1.20

3、 41醫(yī)藥制造業(yè)2.50 42飲料制造業(yè)2.00 43印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷1.00 44娛樂業(yè)6.00 45造紙及紙制品業(yè)1.00 46專業(yè)機械制造業(yè)2.00 47專業(yè)技術服務業(yè)2.50 48專用設備制造業(yè)2.00 49租賃業(yè)1.50 企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率行業(yè)預警稅負率租賃業(yè)1.50%專用設備制造業(yè) 2.00%專業(yè)技術服務業(yè) 2.50%專業(yè)機械制造業(yè) 2.00%造紙及紙制品業(yè) 1.00%印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷 1.00%飲料制造業(yè) 2.00%醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%畜牧業(yè) 1.20%通用設備制造業(yè) 2.00%通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)2.00%塑料制品業(yè) 3.00%食品制

4、造業(yè) 1.00%商務服務業(yè) 2.50%其他制造業(yè) -管業(yè) 3.00%其他制造業(yè) 1.50%其他建筑業(yè) 1.50%其他服務業(yè) 4.00%其他采礦業(yè) 1.00%皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%批發(fā)業(yè) 1.00%農副食品加工業(yè) 1.00%農、林、牧、漁服務業(yè) 1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%零售業(yè) 1.50%居民服務業(yè) 1.20%金屬制品業(yè) -軸瓦 6.00%金屬制品業(yè) -彈簧 3.00%金屬制品業(yè)2.00%建筑材料制造業(yè) -水泥 2.00%建筑材料制造業(yè)3.00%建筑安裝業(yè)1.50%家具制造業(yè)1.50%計算機服務業(yè)2.00%化學原料及化學制品制造業(yè)2.00%工藝品及

5、其他制造業(yè) -珍珠 4.00%工藝品及其他制造業(yè)1.50%廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%非金屬礦物制品業(yè)1.00%紡織業(yè) -襪業(yè) 1.00%紡織業(yè) 1.00%紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%房地產業(yè)4.00%電氣機械及器材制造業(yè)2.00%電力、熱力的生產和供應業(yè)1.50%道路運輸業(yè)2.00%鄭州市金水區(qū)國家稅務局企業(yè)所得稅預警管理暫行辦法第一章總則第一條 為規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理，加強稅源監(jiān)控，保障稅收收入，規(guī)范執(zhí)法行為，保護納稅人的合法權益，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則等有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二章日常管理第二

6、條 預警利潤率管理是企業(yè)所得稅預繳管理的一種形式，在年度匯算清繳期間，對經(jīng)評估或檢查確認納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的， 應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅或抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。第三條 實行行業(yè)預警利潤率管理的對象為企業(yè)所得稅實行查賬征收的批發(fā)和零售貿易業(yè)和非增值稅納稅人，符合以下條件之一的企業(yè)不實行預警利潤率管理。（一）上年度企業(yè)所得稅納稅額高于30 萬元（含）；（二）實際利潤率大于等于行業(yè)平均利潤率；（三）享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)；（四）金融保險和房地產企業(yè)。（五）跨省二級分支機構

7、。第三章行業(yè)預警利潤率的確定第四條 行業(yè)預警利潤率的確定是以行業(yè)為主，規(guī)模為輔，分行業(yè)合理界定預警利潤率，特別是對一些特殊行業(yè)和經(jīng)營大宗商品（能源商品、 基礎原材料和農副產品等）的企業(yè)，結合生產經(jīng)營規(guī)模， 合理確定規(guī)模區(qū)間及對應的行業(yè)預警利潤率。第五條 行業(yè)的認定。實際經(jīng)營項目單一的納稅人可直接確定其所屬行業(yè)，實際經(jīng)營項目超過兩種（含）的以營業(yè)收入占比50% 以上的項目確定其所屬行業(yè)。第六條 行業(yè)預警利潤率由區(qū)局政策法規(guī)科根據(jù)近兩年各行業(yè)的平均獲利能力計算測定。第七條 行業(yè)預警利潤率確定后，如發(fā)現(xiàn)行業(yè)由于經(jīng)濟形勢變化引起利潤水平大幅波動，區(qū)局將適時進行調整。（行業(yè)預警利潤率明細表參見附件1 ）

8、第四章預警管理的內容和程序第八條 日常申報預警管理每個季度申報結束后， 根據(jù)企業(yè)季度納稅申報信息，計算得出每個企業(yè)本季度的季度申報所得率。季度申報所得率當期累計應納稅所得額÷當期收入總額將計算得出的企業(yè)季度申報所得率與企業(yè)所屬行業(yè)的行業(yè)預警率進行比較，凡申報所得率低于行業(yè)預警率的，確定為本期“企業(yè)所得稅納稅申報異常企業(yè)” 。以上工作由政策法規(guī)科在季度所得稅納稅申報期結束后10 個工作日內完成。同時根據(jù)季度工作安排將確定的“預警管理企業(yè)名單”（附件2 ）移送各稅務分局實施預警管理。稅務分局根據(jù)“預警管理企業(yè)名單”，由戶籍管理崗向納稅人發(fā)出“企業(yè)所得稅稅負異常預警提示單” （以下簡稱提示

9、單。提示單一式二份，一份送達企業(yè)，一份經(jīng)由企業(yè)簽收蓋章后由管理員留存?zhèn)洳?。見附? ），并要求企業(yè)在5個工作日內進行自查并報送自查結果或有關稅負異常情況的書面說明。對納稅人報送的書面說明，管理員應按照以下情況分別處理：（一）凡納稅人收到通知單，經(jīng)自查后進行補充申報并補交稅款，且補充申報后所得率等于或大于預警率的，管理員在留存的“提示單”中注明“自查，已補交”，同時注明自查日期、自查補交稅款金額、稅款入庫日期等事項。（二）凡納稅人收到預警提示單后， 向主管稅務機關報送低于警戒線申報正常說明的，由管理員對納稅申報信息進行審核，審核后發(fā)現(xiàn)疑點或認為根據(jù)納稅申報信息難以對企業(yè)申報事項是否正常、說明的理

10、由是否成立做出準確判斷的，應到企業(yè)進行實地核查， 并根據(jù)核查情況填制企業(yè)所得稅預警管理核實情況表(見附件 4) 。核查后正常的，在“提示單”中注明“核查后正常”；核查后異常的，由戶籍管理崗轉分析評估崗進行納稅輔導，企業(yè)經(jīng)輔導整改后， 在“提示單”中注明“核查后異常，已整改”，同時注明整改日期、整改補交稅款金額、稅款入庫日期等事項。（三）凡納稅人收到 “提示單” 后既不自查， 也不向稅務機關做出書面說明；或經(jīng)戶籍管理崗人員核查后異常要求整改而拒不整改的，由戶籍管理崗人員直接在“提示單”中注明“警示企業(yè)”，轉分析評估崗進行納稅輔導。企業(yè)經(jīng)分析評估崗輔導整改后，在“提示單”中注明“警示企業(yè)，已整改”

11、，同時注明整改日期、整改補交稅款金額、稅款入庫日期等事項。（四）對財務核算不健全， 又不配合主管稅務機關的納稅輔導工作的納稅人，可納入核定征收管理。稅務分局在企業(yè)季度申報次月月底前將所有預警管理企業(yè)的核查結果匯總后報政策法規(guī)科（匯總表見附件5 ）。預警管理核查結果分“自查，已補交”、“核查后正?！?、“核查后異常，已整改”，“警示企業(yè)，已整改”，“轉核定征收”五類。需要補充申報的預警企業(yè)， 應重新填寫經(jīng)簽字蓋章后的紙質季度納稅申報表（表式同新季度申報表） ，連同提示單到辦稅服務廳辦理補充申報。申報表一式二份，一份企業(yè)留存，一份經(jīng)補申報后送管理員處。第九條年度匯算清繳預警管理年度匯算清繳期結束后1

12、0 日內，政策法規(guī)科根據(jù)企業(yè)年度申報信息，計算每個企業(yè)的年度申報所得率，并將申報所得率低于行業(yè)預警率的企業(yè)列入“年度申報異常企業(yè)” 名單，報送區(qū)局領導。 由區(qū)局根據(jù)匯算清繳工作總體安排具體確定開展專項評估或匯算清繳重點檢查。年度申報所得率年度匯算清繳申報應稅所得額÷年度匯算清繳申報收入總額。第五章預警企業(yè)納稅評估第十條 日常申報預警管理由稅務分局組織戶籍管理崗人員開展，分析評估崗按有關規(guī)定進行納稅評估。第十一條收入總額的評估審查。有無采取各種手段人為少計、不計、緩計收入問題。具體有以下幾點：（一）采用交款提貨銷售方式，應于貨款已收到或取得收取貨款的權利時確認收入的實現(xiàn)。 對此，應重點

13、審查企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位，庫存及出庫單是否記錄產品已出庫及企業(yè)資金是否有流入記錄， 從而發(fā)現(xiàn)其有無產品已銷售但隱瞞收入、記賬外賬、 將當期收入轉為下期入賬等問題。（二）審查企業(yè)是否有實現(xiàn)銷售但長期掛賬，記“應付賬款”、“其他應付款”及“預收賬款” ，從而隱瞞收入問題。 結合資產負債表 中“應付賬款” 、“預收賬款” 和“其他應付款” 等科目的期初、 期末數(shù)進行分析， 如出現(xiàn)“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷是否存在少計收入問題。（三）采用預收賬款銷售方式， 應于商品已經(jīng)發(fā)出時， 確認收入的實現(xiàn)。 對此

14、，應重點調查企業(yè)是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出。 應注意是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不轉收入、隱瞞收入及轉為下期收入問題。（四）采用分期收款結算方式， 應按合同約定的收款日期分期確認收入。對此，應重點調查合同約定日期是否已到期，合同約定的本期應收款日期是否真實，是否存在收入不入賬、少入賬、緩入賬的問題。（五）對應視同銷售的業(yè)務，審查企業(yè)是否已按稅法規(guī)定申報納稅，是否存在不申報或少申報的問題。第十一條 納稅評估中注意運用分析性復核方法，作比較分析：將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因；比較本期各月各種主營業(yè)務收入的波動情況，

15、分析其變動趨勢是否正常， 是否符合季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；計算本期重要產品的毛利率，分析比較本期與上期同類產品毛利率變動情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。第十三條納稅評估中注意其成本核算情況的調查。有無虛列成本問題。 具體如下：（一）企業(yè)是否根據(jù)自身生產經(jīng)營的特點和管理要求，確定合理的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。（二）審查企業(yè)的存貨計價方法、成本結轉方法是否符合規(guī)定，是否存在人為多轉成本問題。（三）審查成本中人工工資、 福利費及制造費用構成， 有無按照稅法限額計稅，有無不屬于成本項目計入成本的問題。（四）企業(yè)是否正確劃分資

16、本性支出與收益性支出的界限，有無故意將資本性支出列為收益性支出在成本中結轉的問題。第十四條納稅評估中注意其費用的調查。有無虛列費用問題。具體如下：（一）通過利潤表對營業(yè)費用、財務費用、管理費用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，調查其工資扣除額、“三費”（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）扣除額、交際應酬費列支額（業(yè)務招待費扣除額）、公益救濟性捐贈扣除額、 開辦費攤銷額、技術開發(fā)費加計扣除額、 廣告費扣除額、業(yè)務宣傳費扣除額、財產損失扣除額、呆（壞）賬損失扣除額、總機構管理費扣除額、社會保險費扣除額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等是否符合標準。如果申報扣除（攤銷）額超過合理水平

17、或允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調整或擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。（二）對財務費用增長較多的，結合資產負債表中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析， 以判斷財務費用增長是否合理，是否存在應予資本化利息列入當期財務費用等問題。（三）審查企業(yè)費用列支是否有合法、有效憑證。（四）企業(yè)集團有無關聯(lián)交易轉讓定價轉移利潤問題。1、應重點關注集團內部有減免稅成員單位或低稅率成員單位的情況，企業(yè)間是否有轉移利潤問題。2、審查與關聯(lián)企業(yè)有銷售業(yè)務、資金借貸、勞務支出、特許權使用費、財產租賃等業(yè)務關系的， 應重點關注其列支標準， 與獨立第三方交易原則相比較，是否有轉移利潤問題。3、其他違反

18、企業(yè)所得稅政策法規(guī)的問題。第六章違規(guī)處理第十五條在實施預警管理過程中如發(fā)現(xiàn)納稅人存在多計成本、費用或少計不計收入等偷稅行為且達到稽查立案標準的，則移送稽查部門依法進行立案稽查；如發(fā)現(xiàn)存在其他涉稅違法行為的，則依據(jù)征管法規(guī)定依法進行處理或處罰。第十六條在實施預警管理過程中發(fā)現(xiàn)納稅人具有下列情形之一的，按規(guī)定實行核定征收。（一） 依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的，或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的；（二） 只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；（三） 只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；（四） 收入總額及成本費

19、用支出均不能準確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；（五） 賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；（六） 發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。第七章附則第十七條 本辦法未盡事宜，依照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。附件 1：行業(yè)預警利潤率明細表附件 2 ：預警管理企業(yè)名單附件 3 ：企業(yè)所得稅稅負異常預警提示單附件 4 ：企業(yè)所得稅預警管理核實情況表附件 5 ：企業(yè)所得稅預警管理匯總表附件

20、 1：行業(yè)預警利潤率明細表分類標準（以上年營業(yè)收入分類）納稅人類<500 萬 500-5000 萬型行業(yè)行業(yè)明細元元>5000 萬元計算機整機、配件、耗材（不含軟件、1系統(tǒng)工程）2.00%1.60%1.20%2化工原料2.00%1.60%1.20%3機電設備2.00%1.60%1.20%4紙漿、紙品2.00%1.60%1.20%大家電：空調、冰箱、洗批發(fā)和零售衣機、彩電貿易業(yè)納稅（不含小家人（含區(qū)內5電）2.00%1.60%1.20%匯總納稅企通訊器材及業(yè)）特定行業(yè)6設備2.00%1.60%1.20%7外貿1.20%1.00%0.80%8煤碳1.20%1.00%0.80%9有色金屬

21、1.20%1.00%0.80%10原油1.20%1.00%0.80%11礦石1.20%1.00%0.80%糧食、飼料、12化肥1.20%1.00%0.80%其他批發(fā)和零售貿易業(yè)納稅人3.00%2.40%1.80%1餐飲、酒店8.00%7.00%6.00%建筑安裝、裝2飾裝修中介機構；盈利性醫(yī)療、教3育機構特定行業(yè)4物業(yè)管理非增值稅納其他非增值稅人稅納稅人6.00%5.00%4.00%5.00%4.00%3.20%2.00%1.60%1.20%4.00%3.20%2.40%汽車經(jīng)銷行業(yè)預警利潤率分類標準（汽車平均單價）汽車類型<5 萬元5-10 萬元10-25 萬元>25 萬元乘用車0.80%1.00%1.80%2.80%商用車0.60%0.80%1.00%1.40%出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內，忠志