企業(yè)所得稅預(yù)警率

1、企業(yè)所得稅預(yù)警稅負率參考（20082009）序行 業(yè)預(yù)警稅負率號1餐飲業(yè)2.00 2道路運輸業(yè)2.00 3電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50 4電氣機械及器材制造業(yè)2.00 5房地產(chǎn)業(yè)4.00 6紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00 7紡織業(yè)1.00 8紡織業(yè)襪業(yè)1.00 9非金屬礦物制品業(yè)1.00 10廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50 11工藝品及其他制造業(yè)1.50 12工藝品及其他制造業(yè)珍珠4.00 13化學原料及化學制品制造業(yè)2.00 14計算機服務(wù)業(yè)2.00 15家具制造業(yè)1.50 16建筑安裝業(yè)1.50 17建筑材料制造業(yè)3.00 18建筑材料制造業(yè)水泥2.00 19金屬制品業(yè)2.00

2、20金屬制品業(yè)彈簧3.00 21金屬制品業(yè)軸瓦6.00 22居民服務(wù)業(yè)1.20 23零售業(yè)1.50 24木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00 25農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10 26農(nóng)副食品加工業(yè)1.00 27批發(fā)業(yè)1.00 28皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00 29其他采礦業(yè)1.00 30其他服務(wù)業(yè)4.00 31其他建筑業(yè)1.50 32其他制造業(yè)1.50 33其他制造業(yè)管業(yè)3.00 34其他制造業(yè)水暖管件1.00 35商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50 36視頻制造業(yè)1.00 37塑料制品業(yè)3.00 38通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00 39通用設(shè)備制造業(yè)2.00 40畜牧業(yè)1.20

3、 41醫(yī)藥制造業(yè)2.50 42飲料制造業(yè)2.00 43印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷1.00 44娛樂業(yè)6.00 45造紙及紙制品業(yè)1.00 46專業(yè)機械制造業(yè)2.00 47專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50 48專用設(shè)備制造業(yè)2.00 49租賃業(yè)1.50 企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負率行業(yè)預(yù)警稅負率租賃業(yè)1.50%專用設(shè)備制造業(yè) 2.00%專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%專業(yè)機械制造業(yè) 2.00%造紙及紙制品業(yè) 1.00%印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷 1.00%飲料制造業(yè) 2.00%醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%畜牧業(yè) 1.20%通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%塑料制品業(yè) 3.00%食品制

4、造業(yè) 1.00%商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%其他制造業(yè) -管業(yè) 3.00%其他制造業(yè) 1.50%其他建筑業(yè) 1.50%其他服務(wù)業(yè) 4.00%其他采礦業(yè) 1.00%皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%批發(fā)業(yè) 1.00%農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%零售業(yè) 1.50%居民服務(wù)業(yè) 1.20%金屬制品業(yè) -軸瓦 6.00%金屬制品業(yè) -彈簧 3.00%金屬制品業(yè)2.00%建筑材料制造業(yè) -水泥 2.00%建筑材料制造業(yè)3.00%建筑安裝業(yè)1.50%家具制造業(yè)1.50%計算機服務(wù)業(yè)2.00%化學原料及化學制品制造業(yè)2.00%工藝品及

5、其他制造業(yè) -珍珠 4.00%工藝品及其他制造業(yè)1.50%廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%非金屬礦物制品業(yè)1.00%紡織業(yè) -襪業(yè) 1.00%紡織業(yè) 1.00%紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%房地產(chǎn)業(yè)4.00%電氣機械及器材制造業(yè)2.00%電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%道路運輸業(yè)2.00%鄭州市金水區(qū)國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅預(yù)警管理暫行辦法第一章總則第一條 為規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理，加強稅源監(jiān)控，保障稅收收入，規(guī)范執(zhí)法行為，保護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二章日常管理第二

6、條 預(yù)警利潤率管理是企業(yè)所得稅預(yù)繳管理的一種形式，在年度匯算清繳期間，對經(jīng)評估或檢查確認納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的， 應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅或抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。第三條 實行行業(yè)預(yù)警利潤率管理的對象為企業(yè)所得稅實行查賬征收的批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)和非增值稅納稅人，符合以下條件之一的企業(yè)不實行預(yù)警利潤率管理。（一）上年度企業(yè)所得稅納稅額高于30 萬元（含）；（二）實際利潤率大于等于行業(yè)平均利潤率；（三）享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)；（四）金融保險和房地產(chǎn)企業(yè)。（五）跨省二級分支機構(gòu)

7、。第三章行業(yè)預(yù)警利潤率的確定第四條 行業(yè)預(yù)警利潤率的確定是以行業(yè)為主，規(guī)模為輔，分行業(yè)合理界定預(yù)警利潤率，特別是對一些特殊行業(yè)和經(jīng)營大宗商品（能源商品、 基礎(chǔ)原材料和農(nóng)副產(chǎn)品等）的企業(yè)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模， 合理確定規(guī)模區(qū)間及對應(yīng)的行業(yè)預(yù)警利潤率。第五條 行業(yè)的認定。實際經(jīng)營項目單一的納稅人可直接確定其所屬行業(yè)，實際經(jīng)營項目超過兩種（含）的以營業(yè)收入占比50% 以上的項目確定其所屬行業(yè)。第六條 行業(yè)預(yù)警利潤率由區(qū)局政策法規(guī)科根據(jù)近兩年各行業(yè)的平均獲利能力計算測定。第七條 行業(yè)預(yù)警利潤率確定后，如發(fā)現(xiàn)行業(yè)由于經(jīng)濟形勢變化引起利潤水平大幅波動，區(qū)局將適時進行調(diào)整。（行業(yè)預(yù)警利潤率明細表參見附件1 ）

8、第四章預(yù)警管理的內(nèi)容和程序第八條 日常申報預(yù)警管理每個季度申報結(jié)束后， 根據(jù)企業(yè)季度納稅申報信息，計算得出每個企業(yè)本季度的季度申報所得率。季度申報所得率當期累計應(yīng)納稅所得額÷當期收入總額將計算得出的企業(yè)季度申報所得率與企業(yè)所屬行業(yè)的行業(yè)預(yù)警率進行比較，凡申報所得率低于行業(yè)預(yù)警率的，確定為本期“企業(yè)所得稅納稅申報異常企業(yè)” 。以上工作由政策法規(guī)科在季度所得稅納稅申報期結(jié)束后10 個工作日內(nèi)完成。同時根據(jù)季度工作安排將確定的“預(yù)警管理企業(yè)名單”（附件2 ）移送各稅務(wù)分局實施預(yù)警管理。稅務(wù)分局根據(jù)“預(yù)警管理企業(yè)名單”，由戶籍管理崗向納稅人發(fā)出“企業(yè)所得稅稅負異常預(yù)警提示單” （以下簡稱提示

9、單。提示單一式二份，一份送達企業(yè)，一份經(jīng)由企業(yè)簽收蓋章后由管理員留存?zhèn)洳?。見附? ），并要求企業(yè)在5個工作日內(nèi)進行自查并報送自查結(jié)果或有關(guān)稅負異常情況的書面說明。對納稅人報送的書面說明，管理員應(yīng)按照以下情況分別處理：（一）凡納稅人收到通知單，經(jīng)自查后進行補充申報并補交稅款，且補充申報后所得率等于或大于預(yù)警率的，管理員在留存的“提示單”中注明“自查，已補交”，同時注明自查日期、自查補交稅款金額、稅款入庫日期等事項。（二）凡納稅人收到預(yù)警提示單后， 向主管稅務(wù)機關(guān)報送低于警戒線申報正常說明的，由管理員對納稅申報信息進行審核，審核后發(fā)現(xiàn)疑點或認為根據(jù)納稅申報信息難以對企業(yè)申報事項是否正常、說明的理

10、由是否成立做出準確判斷的，應(yīng)到企業(yè)進行實地核查， 并根據(jù)核查情況填制企業(yè)所得稅預(yù)警管理核實情況表(見附件 4) 。核查后正常的，在“提示單”中注明“核查后正?！?；核查后異常的，由戶籍管理崗轉(zhuǎn)分析評估崗進行納稅輔導，企業(yè)經(jīng)輔導整改后， 在“提示單”中注明“核查后異常，已整改”，同時注明整改日期、整改補交稅款金額、稅款入庫日期等事項。（三）凡納稅人收到 “提示單” 后既不自查， 也不向稅務(wù)機關(guān)做出書面說明；或經(jīng)戶籍管理崗人員核查后異常要求整改而拒不整改的，由戶籍管理崗人員直接在“提示單”中注明“警示企業(yè)”，轉(zhuǎn)分析評估崗進行納稅輔導。企業(yè)經(jīng)分析評估崗輔導整改后，在“提示單”中注明“警示企業(yè)，已整改”

11、，同時注明整改日期、整改補交稅款金額、稅款入庫日期等事項。（四）對財務(wù)核算不健全， 又不配合主管稅務(wù)機關(guān)的納稅輔導工作的納稅人，可納入核定征收管理。稅務(wù)分局在企業(yè)季度申報次月月底前將所有預(yù)警管理企業(yè)的核查結(jié)果匯總后報政策法規(guī)科（匯總表見附件5 ）。預(yù)警管理核查結(jié)果分“自查，已補交”、“核查后正常”、“核查后異常，已整改”，“警示企業(yè)，已整改”，“轉(zhuǎn)核定征收”五類。需要補充申報的預(yù)警企業(yè)， 應(yīng)重新填寫經(jīng)簽字蓋章后的紙質(zhì)季度納稅申報表（表式同新季度申報表） ，連同提示單到辦稅服務(wù)廳辦理補充申報。申報表一式二份，一份企業(yè)留存，一份經(jīng)補申報后送管理員處。第九條年度匯算清繳預(yù)警管理年度匯算清繳期結(jié)束后1

12、0 日內(nèi)，政策法規(guī)科根據(jù)企業(yè)年度申報信息，計算每個企業(yè)的年度申報所得率，并將申報所得率低于行業(yè)預(yù)警率的企業(yè)列入“年度申報異常企業(yè)” 名單，報送區(qū)局領(lǐng)導。 由區(qū)局根據(jù)匯算清繳工作總體安排具體確定開展專項評估或匯算清繳重點檢查。年度申報所得率年度匯算清繳申報應(yīng)稅所得額÷年度匯算清繳申報收入總額。第五章預(yù)警企業(yè)納稅評估第十條 日常申報預(yù)警管理由稅務(wù)分局組織戶籍管理崗人員開展，分析評估崗按有關(guān)規(guī)定進行納稅評估。第十一條收入總額的評估審查。有無采取各種手段人為少計、不計、緩計收入問題。具體有以下幾點：（一）采用交款提貨銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利時確認收入的實現(xiàn)。 對此，應(yīng)重點

13、審查企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位，庫存及出庫單是否記錄產(chǎn)品已出庫及企業(yè)資金是否有流入記錄， 從而發(fā)現(xiàn)其有無產(chǎn)品已銷售但隱瞞收入、記賬外賬、 將當期收入轉(zhuǎn)為下期入賬等問題。（二）審查企業(yè)是否有實現(xiàn)銷售但長期掛賬，記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”及“預(yù)收賬款” ，從而隱瞞收入問題。 結(jié)合資產(chǎn)負債表 中“應(yīng)付賬款” 、“預(yù)收賬款” 和“其他應(yīng)付款” 等科目的期初、 期末數(shù)進行分析， 如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷是否存在少計收入問題。（三）采用預(yù)收賬款銷售方式， 應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時， 確認收入的實現(xiàn)。 對此

14、，應(yīng)重點調(diào)查企業(yè)是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出。 應(yīng)注意是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不轉(zhuǎn)收入、隱瞞收入及轉(zhuǎn)為下期收入問題。（四）采用分期收款結(jié)算方式， 應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認收入。對此，應(yīng)重點調(diào)查合同約定日期是否已到期，合同約定的本期應(yīng)收款日期是否真實，是否存在收入不入賬、少入賬、緩入賬的問題。（五）對應(yīng)視同銷售的業(yè)務(wù)，審查企業(yè)是否已按稅法規(guī)定申報納稅，是否存在不申報或少申報的問題。第十一條 納稅評估中注意運用分析性復核方法，作比較分析：將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因；比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，

15、分析其變動趨勢是否正常， 是否符合季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因；計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變動情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。第十三條納稅評估中注意其成本核算情況的調(diào)查。有無虛列成本問題。 具體如下：（一）企業(yè)是否根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，確定合理的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。（二）審查企業(yè)的存貨計價方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否符合規(guī)定，是否存在人為多轉(zhuǎn)成本問題。（三）審查成本中人工工資、 福利費及制造費用構(gòu)成， 有無按照稅法限額計稅，有無不屬于成本項目計入成本的問題。（四）企業(yè)是否正確劃分資

16、本性支出與收益性支出的界限，有無故意將資本性支出列為收益性支出在成本中結(jié)轉(zhuǎn)的問題。第十四條納稅評估中注意其費用的調(diào)查。有無虛列費用問題。具體如下：（一）通過利潤表對營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，調(diào)查其工資扣除額、“三費”（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）扣除額、交際應(yīng)酬費列支額（業(yè)務(wù)招待費扣除額）、公益救濟性捐贈扣除額、 開辦費攤銷額、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額、 廣告費扣除額、業(yè)務(wù)宣傳費扣除額、財產(chǎn)損失扣除額、呆（壞）賬損失扣除額、總機構(gòu)管理費扣除額、社會保險費扣除額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等是否符合標準。如果申報扣除（攤銷）額超過合理水平

17、或允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整或擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。（二）對財務(wù)費用增長較多的，結(jié)合資產(chǎn)負債表中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析， 以判斷財務(wù)費用增長是否合理，是否存在應(yīng)予資本化利息列入當期財務(wù)費用等問題。（三）審查企業(yè)費用列支是否有合法、有效憑證。（四）企業(yè)集團有無關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤問題。1、應(yīng)重點關(guān)注集團內(nèi)部有減免稅成員單位或低稅率成員單位的情況，企業(yè)間是否有轉(zhuǎn)移利潤問題。2、審查與關(guān)聯(lián)企業(yè)有銷售業(yè)務(wù)、資金借貸、勞務(wù)支出、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)關(guān)系的， 應(yīng)重點關(guān)注其列支標準， 與獨立第三方交易原則相比較，是否有轉(zhuǎn)移利潤問題。3、其他違反

18、企業(yè)所得稅政策法規(guī)的問題。第六章違規(guī)處理第十五條在實施預(yù)警管理過程中如發(fā)現(xiàn)納稅人存在多計成本、費用或少計不計收入等偷稅行為且達到稽查立案標準的，則移送稽查部門依法進行立案稽查；如發(fā)現(xiàn)存在其他涉稅違法行為的，則依據(jù)征管法規(guī)定依法進行處理或處罰。第十六條在實施預(yù)警管理過程中發(fā)現(xiàn)納稅人具有下列情形之一的，按規(guī)定實行核定征收。（一） 依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的，或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二） 只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；（三） 只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；（四） 收入總額及成本費

19、用支出均不能準確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；（五） 賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；（六） 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。第七章附則第十七條 本辦法未盡事宜，依照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。附件 1：行業(yè)預(yù)警利潤率明細表附件 2 ：預(yù)警管理企業(yè)名單附件 3 ：企業(yè)所得稅稅負異常預(yù)警提示單附件 4 ：企業(yè)所得稅預(yù)警管理核實情況表附件 5 ：企業(yè)所得稅預(yù)警管理匯總表附件

20、 1：行業(yè)預(yù)警利潤率明細表分類標準（以上年營業(yè)收入分類）納稅人類<500 萬 500-5000 萬型行業(yè)行業(yè)明細元元>5000 萬元計算機整機、配件、耗材（不含軟件、1系統(tǒng)工程）2.00%1.60%1.20%2化工原料2.00%1.60%1.20%3機電設(shè)備2.00%1.60%1.20%4紙漿、紙品2.00%1.60%1.20%大家電：空調(diào)、冰箱、洗批發(fā)和零售衣機、彩電貿(mào)易業(yè)納稅（不含小家人（含區(qū)內(nèi)5電）2.00%1.60%1.20%匯總納稅企通訊器材及業(yè)）特定行業(yè)6設(shè)備2.00%1.60%1.20%7外貿(mào)1.20%1.00%0.80%8煤碳1.20%1.00%0.80%9有色金屬

21、1.20%1.00%0.80%10原油1.20%1.00%0.80%11礦石1.20%1.00%0.80%糧食、飼料、12化肥1.20%1.00%0.80%其他批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)納稅人3.00%2.40%1.80%1餐飲、酒店8.00%7.00%6.00%建筑安裝、裝2飾裝修中介機構(gòu)；盈利性醫(yī)療、教3育機構(gòu)特定行業(yè)4物業(yè)管理非增值稅納其他非增值稅人稅納稅人6.00%5.00%4.00%5.00%4.00%3.20%2.00%1.60%1.20%4.00%3.20%2.40%汽車經(jīng)銷行業(yè)預(yù)警利潤率分類標準（汽車平均單價）汽車類型<5 萬元5-10 萬元10-25 萬元>25 萬元乘用車0.80%1.00%1.80%2.80%商用車0.60%0.80%1.00%1.40%出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志