會(huì)計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)書(shū)

1、會(huì)計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)書(shū)一、畢業(yè)設(shè)計(jì)選題范圍（一）選題范圍1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告2、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方案3、企業(yè)籌資融資方案4、企業(yè)投資決策方案5、企業(yè)資產(chǎn)管理方案6、企業(yè)成本管理方案7、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案8、企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理方案（二）參考題目1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)1.3 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告1.4 年度財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)2、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方案2.1 財(cái)務(wù)計(jì)劃2.2 投資項(xiàng)目?jī)糁档念A(yù)測(cè)2.3 關(guān)于引進(jìn)設(shè)備投資回收期的預(yù)測(cè)3、企業(yè)籌資融資方案3.1 籌資決策報(bào)告書(shū)3.2 項(xiàng)目融資計(jì)劃書(shū)3.3 融資工作總結(jié)4、企業(yè)投資決策方案4.1 企業(yè)技術(shù)改造方案4.2 項(xiàng)目可行性研究報(bào)告4.3

2、企業(yè)投資價(jià)值分析報(bào)告4.4 企業(yè)項(xiàng)目投資建議書(shū)5、企業(yè)資產(chǎn)管理方案5.1 關(guān)于某項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估的報(bào)告5.2 企業(yè)存貨構(gòu)成情況報(bào)告5.3 關(guān)于公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的報(bào)告5.4 關(guān)于資產(chǎn)清查情況的報(bào)告5.5 設(shè)備計(jì)劃申請(qǐng)書(shū)5.6 企業(yè)固定資產(chǎn)管理方案6、企業(yè)成本管理方案6.1 企業(yè)成本控制制度設(shè)計(jì)6.2 關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)日常成本管理的建議6.3 財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告6.4 企業(yè)質(zhì)量成本管理辦法6.5 企業(yè)產(chǎn)品成本核算辦法7、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案7.1 審計(jì)計(jì)劃7.2 審計(jì)工作方案7.3 審計(jì)報(bào)告8、企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理方案8.1 財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)規(guī)范8.2 財(cái)務(wù)工作規(guī)范8.3 公司預(yù)算管理制度8.4 公司固定資產(chǎn)管理制度

3、8.5 不動(dòng)產(chǎn)管理規(guī)定8.6 貨款回收管理辦法8.7 資金控制制度8.8 企業(yè)會(huì)計(jì)分崗位職責(zé)二、畢業(yè)設(shè)計(jì)的基本要求見(jiàn)重慶工商職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)管理系2009屆畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。三、畢業(yè)設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)格式要求（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告  1、公司介紹即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。2、公司運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各

4、階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。3、公司經(jīng)營(yíng)情況分析是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。  4、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)

5、既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。 5、建議即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。 （二）財(cái)務(wù)計(jì)劃  企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)以貨幣形式反映生活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金及其來(lái)源、財(cái)務(wù)收入和支出、財(cái)務(wù)成果及其分配的計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施也可編制成財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算一方面是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決算結(jié)果的系統(tǒng)化和具體化；另一方面又是企業(yè)內(nèi)部各級(jí)、各部門的奮斗目標(biāo)。企業(yè)各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)工具，實(shí)施財(cái)務(wù)控制和開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查的依據(jù)。

6、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算）、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財(cái)務(wù)活動(dòng)總體情況的預(yù)算，如反映財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系：銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算

7、編制，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃大致要經(jīng)過(guò)以下程序：（1）由企業(yè)最高管理當(dāng)局根據(jù)財(cái)務(wù)決策提出一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并向各級(jí)、各部門下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)；（2）各級(jí)、各部門在規(guī)劃指標(biāo)范圍內(nèi)，編制本部門預(yù)算草案；（3）由財(cái)務(wù)部門或預(yù)算委員會(huì)對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、協(xié)調(diào)，匯總編制總預(yù)算并報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)批準(zhǔn)；（4）將批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)各級(jí)、各部門執(zhí)行。財(cái)務(wù)計(jì)劃具有多種編制方式：（1）固定計(jì)劃，即按計(jì)劃期某一固定的經(jīng)營(yíng)水平編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃；（2）彈性計(jì)劃，即按計(jì)劃期內(nèi)若干經(jīng)營(yíng)水平編制的具有伸縮性的財(cái)務(wù)計(jì)

8、劃；（3）滾動(dòng)計(jì)劃，即用不斷延續(xù)的方式，使計(jì)劃期始終保持一定長(zhǎng)度的財(cái)務(wù)計(jì)劃；（4）零基計(jì)劃，即對(duì)計(jì)劃期內(nèi)指標(biāo)不是從原有基礎(chǔ)出發(fā)，而是以零為起點(diǎn)，考慮各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)達(dá)到的水平而編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃。 （三）融資方案一、公司介紹1、公司簡(jiǎn)介：主要內(nèi)容包括公司成立的時(shí)間、注冊(cè)資本金、公司宗旨與戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品等。2、公司現(xiàn)狀在此將公司的資本結(jié)構(gòu)、凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)、年報(bào)（上市公司）或者其他有助于投資者認(rèn)識(shí)你的公司的有關(guān)參考資料附上。如果是私營(yíng)公司還應(yīng)將前幾年經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告以附件形式提供。3、股東實(shí)力：股東的背景也會(huì)對(duì)投資者產(chǎn)生重要的影響。如果股東中有大的企業(yè)，或者公司本身就屬于大型集團(tuán)，那么對(duì)融資會(huì)產(chǎn)生很多好處

9、。4、歷史業(yè)績(jī)：對(duì)于開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，以前做過(guò)什么項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)绾?，都是要特別說(shuō)明的地方，如果一個(gè)企業(yè)的開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)豐富，那么對(duì)于其執(zhí)行能力就會(huì)得到承認(rèn)。5、資信程度：把銀行提供的資信證明，工商、稅務(wù)等部門評(píng)定的各種獎(jiǎng)勵(lì)，或者其他取得的榮譽(yù)，都可以寫進(jìn)去，而且要把相關(guān)資料作為附件列入。最好有證明的人員。6、董事會(huì)決議：對(duì)于需要融資的項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)公司決策層的同意。這樣才更加強(qiáng)了融資的可信程度，而不是戲言。二、項(xiàng)目分析：1、項(xiàng)目的基本情況2、項(xiàng)目來(lái)歷3、證件狀況文件4、資金投入5、市場(chǎng)定位三、管理團(tuán)隊(duì)1、人員構(gòu)成：公司主要團(tuán)隊(duì)的組成人員的名單，工作的經(jīng)歷和特點(diǎn)。如果一個(gè)團(tuán)隊(duì)有足夠多經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，則會(huì)

10、對(duì)投資的安全有很大的保障。2、組織結(jié)構(gòu)：企業(yè)內(nèi)部的部門設(shè)置、內(nèi)部的人員關(guān)系、公司文化等都可以進(jìn)行說(shuō)明。3、管理規(guī)范性：管理制度，管理結(jié)構(gòu)等的評(píng)價(jià)?？梢杂蓪ｉT的管理顧問(wèn)公司來(lái)評(píng)價(jià)和說(shuō)明。4、重大事項(xiàng)：對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生重要影響的需要說(shuō)明的事項(xiàng)。五、 財(cái)務(wù)計(jì)劃一個(gè)好的財(cái)務(wù)計(jì)劃，對(duì)于評(píng)估項(xiàng)目所需資金非常關(guān)鍵，如果財(cái)務(wù)計(jì)劃準(zhǔn)備的不好，會(huì)給投資者以企業(yè)管理者缺乏經(jīng)驗(yàn)的印象，降低對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)。本部分一般包括對(duì)投資計(jì)劃的財(cái)務(wù)假設(shè)，以及對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的預(yù)測(cè)。資金的來(lái)源和運(yùn)用等內(nèi)容。其中，對(duì)于企業(yè)自有資金比例和流動(dòng)性要求較高。六、融資方案的設(shè)計(jì)1、股權(quán)和債權(quán)方式：股權(quán)和債權(quán)方式是兩種最主要的方式

11、，但是，還有很多不是某一種方式所能解決的，而是幾種方式在不同的時(shí)間段的組合。這也就是融資方案設(shè)計(jì)的困難所在。這部分是解決問(wèn)題的關(guān)鍵，是否能夠取得資金，關(guān)鍵在于是否能夠通過(guò)融資方案解決各方的利益分配關(guān)系。2、融資期限和價(jià)格：融資的期限，可承受的融資成本等，都需要解釋清楚。3、風(fēng)險(xiǎn)分析：任何投資都存在風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該說(shuō)明項(xiàng)目存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是什么，如何克服這些風(fēng)險(xiǎn)。4、退出機(jī)制：絕大多數(shù)的投資都不是為了自用，而是為了獲利，因此都涉及到退出機(jī)制問(wèn)題，所以，需要在此說(shuō)明投資者可能的退出時(shí)間和退出方式。5、抵押和保證：在涉及到投資安全的時(shí)候，投資者最關(guān)心的是如何保障投資的安全。而最有效的安全措施就是抵押，或

12、者信譽(yù)卓著的公司的保證。6、針對(duì)對(duì)本行業(yè)不熟悉的客戶，需要提供操作的細(xì)節(jié)，即如何保證投資項(xiàng)目是可行的。七、融資后財(cái)務(wù)預(yù)期八、總結(jié) （四）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告可行性研究報(bào)告是在制定某一建設(shè)或科研項(xiàng)目之前，對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施的可能性、有效性、技術(shù)方案及技術(shù)政策進(jìn)行具體、深入、細(xì)致的技術(shù)論證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以求確定一個(gè)在技術(shù)上合理、經(jīng)濟(jì)上合算的最優(yōu)方案和最佳時(shí)機(jī)而寫的書(shū)面報(bào)告。1、可行性研究報(bào)告格式一般來(lái)講，主要的框架結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括封面、摘要、目錄、圖表目錄、術(shù)語(yǔ)表、前言、正文、結(jié)論和建議、參考文獻(xiàn)以及附件十個(gè)部分?？尚行匝芯繄?bào)告的封面，沒(méi)有固定的要求，但是項(xiàng)目名稱、報(bào)告單位、報(bào)告時(shí)間等內(nèi)容不可缺少。其中摘要、目

13、錄、圖表目錄、術(shù)語(yǔ)表、參考文獻(xiàn)與附件等項(xiàng)可根據(jù)報(bào)告的需要進(jìn)行選擇。前言部分一般包括項(xiàng)目的來(lái)由、目的、范圍以及本項(xiàng)目的承擔(dān)者和報(bào)告人、可行性研究的簡(jiǎn)況等。2、可行性研究報(bào)告主要內(nèi)容可行性研究報(bào)告的基本內(nèi)容就是報(bào)告的正文部分所要體現(xiàn)的內(nèi)容。它是結(jié)論和建議賴以產(chǎn)生的基礎(chǔ)。要求以全面、系統(tǒng)的分析為主要方法，經(jīng)濟(jì)效益為核心，圍繞影響項(xiàng)目的各種因素，運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)資料論證擬建項(xiàng)目是否可行。當(dāng)項(xiàng)目的可行性研究完成了所有系統(tǒng)的分析之后，應(yīng)對(duì)整個(gè)可行性研究提出綜合分析評(píng)價(jià)，指出優(yōu)缺點(diǎn)和建議。為了結(jié)論的需要，往往還需要加上一些附件，如試驗(yàn)數(shù)據(jù)、論證材料、計(jì)算圖表、附圖等，以增強(qiáng)可行性報(bào)告的說(shuō)服力?？尚行匝芯繄?bào)告一

14、般由一個(gè)總論和幾個(gè)專題構(gòu)成。第一，總論。總論即項(xiàng)目的基本情況。在可行性研究報(bào)告的編制中，這一部分特別重要，項(xiàng)目的報(bào)批、貸款的申請(qǐng)、合作對(duì)象的吸引主要靠這一部分?？傉摰膬?nèi)容一般包括項(xiàng)目的背景、項(xiàng)目的歷史、項(xiàng)目概要以及項(xiàng)目承辦人四個(gè)方面?？傉摰膶?shí)質(zhì)是對(duì)項(xiàng)目簡(jiǎn)明扼要地做一個(gè)概述，對(duì)項(xiàng)目承辦人的形象和思想作相應(yīng)的描述。在許多情況下，項(xiàng)目的評(píng)估、審批、貸款以及對(duì)合作者的吸引，其成敗在一定程度上取決于總論寫作質(zhì)量的好壞。因此，寫作時(shí)一定要盡心盡力，既要保證總論的內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出，又要注意與后面內(nèi)容相照應(yīng)第二，基本問(wèn)題研究。可行性研究報(bào)告的基本問(wèn)題研究，是對(duì)各個(gè)專題研究報(bào)告進(jìn)行匯總統(tǒng)一、平衡后所作的較原則

15、、較系統(tǒng)的概述。項(xiàng)目不同，基本問(wèn)題研究的內(nèi)容也就不同。目前較有代表性的有三個(gè)：工業(yè)新建項(xiàng)目的基本問(wèn)題研究，技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的基本問(wèn)題研究和技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策基本問(wèn)題研究。其中，工業(yè)新建項(xiàng)目的第一方面是市場(chǎng)研究，著重解決項(xiàng)目新建的必要性問(wèn)題；第二方面是工藝研究，著重解決技術(shù)上的可能性問(wèn)題；第三方面是經(jīng)濟(jì)效益研究，著重解決項(xiàng)目的合理性問(wèn)題。在具體寫作過(guò)程中，人們常把這三個(gè)問(wèn)題分成十個(gè)專題來(lái)寫。這十個(gè)專題為：市場(chǎng)情況與企業(yè)規(guī)模；資源與原料及協(xié)作條件；廠址選擇方案；項(xiàng)目技術(shù)方案；環(huán)保方案；工廠管理機(jī)構(gòu)和員工方案；項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和進(jìn)度方案；資金籌措；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；結(jié)論。3、特別提示對(duì)可行性研究報(bào)告的寫作要求主要包括以下

16、四個(gè)方面（1）設(shè)計(jì)方案?？尚行匝芯繄?bào)告的主要任務(wù)是對(duì)預(yù)先設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行論證，所以必須設(shè)計(jì)研究方案，才能明確研究對(duì)象。（2）內(nèi)容真實(shí)?？尚行匝芯繄?bào)告涉及的內(nèi)容以及反映情況的數(shù)據(jù)，必須絕對(duì)真實(shí)可靠，不許有任何偏差及失誤?？尚行匝芯繄?bào)告中所運(yùn)用資料、數(shù)據(jù)，都要經(jīng)過(guò)反復(fù)核實(shí)，以確保內(nèi)容的真實(shí)性。（3）預(yù)測(cè)準(zhǔn)確?？尚行匝芯渴峭顿Y決策前的活動(dòng)。它是在事件沒(méi)有發(fā)生之前的研究，是對(duì)事物未來(lái)發(fā)展的情況、可能遇到的問(wèn)題和結(jié)果的估計(jì)，具有預(yù)測(cè)性。因此，必須進(jìn)行深入地調(diào)查研究，充分地占有資料，運(yùn)用切合實(shí)際的預(yù)測(cè)方法，科學(xué)地預(yù)測(cè)未來(lái)前景。（4）論證嚴(yán)密。論證性是可行性研究報(bào)告的一個(gè)顯著特點(diǎn)。要使其有論證性，必須做到運(yùn)用

17、系統(tǒng)的分析方法，圍繞影響項(xiàng)目的各種因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，既要作宏觀的分析，又要作微觀的分析。 （五）資產(chǎn)清查情況報(bào)告一、資產(chǎn)清查的基本情況1、單位概況2、工作基準(zhǔn)日3、資產(chǎn)清查工作范圍4、清查工作具體實(shí)施情況二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果1、資產(chǎn)清查結(jié)果：通過(guò)清查，注明單位在某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)損益情況。2、會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況三、重要事項(xiàng)說(shuō)明四、資產(chǎn)清查過(guò)程中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施1、存在的資產(chǎn)管理問(wèn)題及產(chǎn)生的原因2、存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及產(chǎn)生的原因3、相應(yīng)的改進(jìn)措施五、備查材料 （六）內(nèi)部審計(jì)方案一、確定審計(jì)范圍任何一個(gè)被審計(jì)單位都有許多相互聯(lián)系的活動(dòng)和極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。要全面審計(jì)其中的每一個(gè)方面和處理環(huán)

18、節(jié)，將花費(fèi)大量的時(shí)間，緊張的資源預(yù)算所要求的嚴(yán)格費(fèi)用控制使審計(jì)工作不可能對(duì)被審計(jì)單位的每一項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面徹底的檢查和評(píng)價(jià)，即使是那些風(fēng)險(xiǎn)高的，被認(rèn)為重點(diǎn)審汁的部分，也不可能進(jìn)行全面徹底的檢查。重要性概念是會(huì)計(jì)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)中的一個(gè)基本概念。在編制審計(jì)方案、執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的各個(gè)具體工作階段，都需要對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的重要性進(jìn)行估價(jià)。具有重要性的事項(xiàng)影響著審計(jì)步驟的種類、范圍、時(shí)間安排、人員分配，因此，對(duì)重要性事項(xiàng)的認(rèn)定直接影響了審計(jì)方案的編制?？梢哉f(shuō)，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查所進(jìn)行的一切工作都是對(duì)被審計(jì)活動(dòng)重要性事項(xiàng)的確認(rèn)。為了有效地進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中不斷地評(píng)判審計(jì)測(cè)試和審計(jì)步驟的實(shí)施結(jié)

19、果，并根據(jù)其結(jié)論反復(fù)估價(jià)計(jì)劃的審計(jì)范圍是否適當(dāng)，是否存在遺漏重要事項(xiàng)的可能性。通常，由于一些新情況的出現(xiàn)，而使審計(jì)人員降低或提高重要性事項(xiàng)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，使得一些曾被認(rèn)為是重要的事項(xiàng)變成次要的，相反，也有一些最初認(rèn)為并不重要的事項(xiàng)卻顯得極為重要。由于審計(jì)初期和結(jié)束時(shí)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的重要性認(rèn)識(shí)有所不同，因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中不斷確定重要性指標(biāo)和審計(jì)范圍，這也正是審計(jì)方案需要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中加以修改或補(bǔ)充的原因所在。運(yùn)用重要性概念確定審汁范圍，要求內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)信息方面具有較高的技能，在估價(jià)被審計(jì)單位哪些方面應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)具有較多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力。二、確定審計(jì)目標(biāo)在編制正式的

20、書(shū)面審計(jì)方案時(shí)：必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂具體的審計(jì)目標(biāo)。具體的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該跟據(jù)準(zhǔn)備工作的結(jié)果，側(cè)重于對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實(shí)際的或潛在問(wèn)題的重要活動(dòng)事項(xiàng)。三、確定審計(jì)步驟審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的一套具體行動(dòng)措施，是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該繼而決定具體的審計(jì)步驟，包括應(yīng)采用的審計(jì)方法，以說(shuō)明如何收集證據(jù)、評(píng)價(jià)證據(jù)，完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。審計(jì)步驟應(yīng)該適合特定的審計(jì)目標(biāo)并覆蓋整個(gè)已經(jīng)確定的審計(jì)范圍。四、修訂時(shí)間預(yù)算和分配審計(jì)人員通常，花費(fèi)在審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程中現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查所需要的時(shí)間與進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和撰寫審計(jì)報(bào)告所需要

21、的時(shí)間有較穩(wěn)定的關(guān)系。在完成現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作之后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審單位的情況有較全面的了解，審計(jì)的方向和重點(diǎn)也較明確了，這時(shí)就能較準(zhǔn)確地估計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、完成審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。由此，就可以對(duì)原計(jì)劃中的時(shí)間預(yù)算作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并可根據(jù)完成規(guī)定的審計(jì)范圍內(nèi)每一部分工作所需要的知識(shí)和技能來(lái)具體安排審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在內(nèi)部討論的基礎(chǔ)上完成上述實(shí)際編制審計(jì)方案的工作，并將其結(jié)果形成正式的書(shū)面文件。一般而言，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的審計(jì)方案還應(yīng)該包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱、被審計(jì)活動(dòng)的目的、控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)工作底稿參閱、背景信息等方面的內(nèi)容。在具體的審計(jì)實(shí)務(wù)中，不同組織的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)方案的編制方法、內(nèi)容結(jié)

22、構(gòu)的要求不盡相同，完全相同格式的方案是不存在的。但是，諸如審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟之類的內(nèi)容是任何一份審計(jì)方案不可缺少的組成部分，也是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。它不僅反映了審計(jì)準(zhǔn)備工作的成果，而且是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所了解掌握的各種情況進(jìn)行初步分析、判斷和評(píng)價(jià)的智慧結(jié)晶，反映了審計(jì)人員的審計(jì)思想。 （七）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行廣泛深入的審計(jì)和調(diào)查后撰寫的一種反映事實(shí)、揭露問(wèn)題、提出建議的一種審計(jì)文書(shū)。它沒(méi)有固定的書(shū)寫格式，各企業(yè)審計(jì)人員根據(jù)各自的實(shí)際情況，在實(shí)際工作中可能有不同的寫作方式。以下是我在工作中不斷的摸索、實(shí)踐總結(jié)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告寫作思路與方法。一、條理要清晰撰

23、寫內(nèi)審報(bào)告中主要一點(diǎn)是重要事項(xiàng)優(yōu)先，以此類推，直到報(bào)告完畢，因?yàn)楦邔硬粫?huì)關(guān)注一些小問(wèn)題，或者說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)不大的問(wèn)題。在寫作中要說(shuō)明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料，經(jīng)過(guò)匯總、核對(duì)與分析發(fā)現(xiàn)了什么問(wèn)題，事情的嚴(yán)重性（最好能說(shuō)明金額數(shù)量），此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋，以及現(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。二、表達(dá)要簡(jiǎn)明內(nèi)審報(bào)告寫作時(shí)盡可能多用圖表，圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給報(bào)告的使用者，實(shí)際工作中也恰好證實(shí)了這一點(diǎn)。三、分析要詳盡審計(jì)就是以事實(shí)與數(shù)據(jù)說(shuō)話，通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，以尋找原因、界定事實(shí)。1、收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多少件（單），匯總金額是多少等等，數(shù)據(jù)越具體，對(duì)后期的分析和對(duì)比就越容易，結(jié)論就越準(zhǔn)確；2、分析思路要開(kāi)闊。分析思路不能局限于項(xiàng)目之內(nèi)，公司之間，要把項(xiàng)目審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在更大的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)