第四章生產(chǎn)與存貨

1、第四章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1、下列屬于被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)的是（）。A.編制購(gòu)貨訂單B.編制請(qǐng)購(gòu)單C.檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓2、下列有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.生產(chǎn)任務(wù)通知單，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面或口頭文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會(huì)計(jì)部門組織成本計(jì)算B.領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等C.產(chǎn)量和工時(shí)記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)

2、這些產(chǎn)品所耗費(fèi)工時(shí)數(shù)量的原始記錄D.工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個(gè)企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)3、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.包括存貨的內(nèi)部控制B.包括成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制C.包括費(fèi)用類內(nèi)部控制D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價(jià)兩個(gè)關(guān)鍵因素的控制4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，針對(duì)這種情況，以下說法中錯(cuò)誤的是（）。A.這可能導(dǎo)致在各個(gè)會(huì)計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定D

3、.增加了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.對(duì)成本實(shí)施分析程序B.對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試C.測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理D.抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確6、對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的目的在于獲取支持相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下（）方面。A.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法下載被審計(jì)單位存貨主文檔和總分類賬戶

4、以便計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，并將計(jì)算結(jié)果與期望值進(jìn)行比較B.按區(qū)域分析被審計(jì)單位各月存貨變動(dòng)情況，并考慮存貨變動(dòng)情況是否與季節(jié)性變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)一致C.對(duì)周轉(zhuǎn)緩慢或者長(zhǎng)時(shí)間沒有周轉(zhuǎn)（如超過半年）以及出現(xiàn)負(fù)余額的存貨項(xiàng)目單獨(dú)摘錄并列表D.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以主要依賴計(jì)算的平均值7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了（）。A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目B.鑒定存貨的質(zhì)量C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)8、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無(wú)效的是（）。A.對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，

5、確認(rèn)差異的真實(shí)性B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因D.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映9、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的是（）。A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點(diǎn)，還包括適當(dāng)?shù)臋z查B.通過存貨的監(jiān)盤，可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)存貨的真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)等多個(gè)審計(jì)目標(biāo)C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式D.對(duì)監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，不正確的是（）。A.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性

6、程序?yàn)橹鰾.對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰿.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法11、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（）。A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序B.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D.存貨截止測(cè)試的一個(gè)主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）12、在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，首先要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握企業(yè)所使用的存貨計(jì)價(jià)方法，

7、這是因?yàn)樵诖尕浻?jì)價(jià)測(cè)試中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先（）。A.關(guān)注企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性B.按照企業(yè)計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試C.排除企業(yè)已有計(jì)價(jià)方法的影響，進(jìn)行獨(dú)立測(cè)試D.分析企業(yè)存貨計(jì)價(jià)中所出現(xiàn)的問題的原因13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用14、某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別

8、為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.679B.695C.659D.68715、在對(duì)K公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在實(shí)施分析程序和其他相關(guān)審計(jì)程序后，注意到K公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的大修理費(fèi)

9、用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用C.2008年11月按暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的辦公樓于2009年1月完成決算，K公司調(diào)整了2009年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)D.因上年度業(yè)績(jī)考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)入本期直接人工成本<2>、K公司實(shí)行實(shí)地盤存制，在復(fù)核2010年1月2日對(duì)K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是（）。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C.抽盤

10、后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)<3>、如果K公司的存貨占總資產(chǎn)的5，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又無(wú)法實(shí)施存貨的實(shí)地監(jiān)盤，也沒有可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為（）。A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見16、下列關(guān)于“審計(jì)生產(chǎn)與存貨交易和余額時(shí)常用的交易實(shí)質(zhì)性分析程序”的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、供應(yīng)商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費(fèi)用支出項(xiàng)目的期望值B.根據(jù)本期存貨余額組成、存貨采購(gòu)、生產(chǎn)水平

11、與以前期間和預(yù)算的比較，定義營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨可接受的重大差異額C.比較存貨發(fā)生額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率D.計(jì)算實(shí)際數(shù)和預(yù)計(jì)數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行比較二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法，正確的有（）。A.材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄B.成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本的記錄C.制造費(fèi)用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的原始記錄D.存貨明細(xì)賬是用來反映各種存貨增減變動(dòng)情況和期末庫(kù)存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會(huì)計(jì)記錄2、甲公司對(duì)存貨的以下

12、內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。A.對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬B.對(duì)代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門核對(duì)D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨3、按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有（）。A.存貨的采購(gòu)B.存貨的清查C.存貨的驗(yàn)收D.存貨處置的申請(qǐng)4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司（大型制造類公司）2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括（）。A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)B.可

13、能存在產(chǎn)品的多元化C.某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)5、在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查（）。A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻冢ǎ?。A.詢問B.重新執(zhí)行C.觀察 D.抽查

14、7、下列說法中，不正確的有（）。A.無(wú)論是銷售業(yè)務(wù)、購(gòu)貨業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告B.為了提高企業(yè)的工作效率、合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行C.存貨監(jiān)盤不僅對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，還能驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中經(jīng)常大量運(yùn)用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計(jì)結(jié)論8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，采取的下列方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.向寄銷單位發(fā)詢證函B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)

15、D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤9、有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，正確的有（）。A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對(duì)預(yù)訂盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試B.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟闹匾绦颍浅霈F(xiàn)無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序C.對(duì)于存放在公共倉(cāng)庫(kù)中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)D.對(duì)于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在10、存貨審計(jì)，尤其是對(duì)年末存貨余額的測(cè)試，通常

16、是審計(jì)中最復(fù)雜也最費(fèi)時(shí)的部分。對(duì)存貨存在性和存貨價(jià)值的評(píng)估常常十分困難。導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因包括（）。A.存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資本的最大項(xiàng)目B.存貨存放于不同的地點(diǎn)，這使得對(duì)它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難C.存貨項(xiàng)目的多樣性也給審計(jì)帶來了困難。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品D.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的估價(jià)出現(xiàn)困難11、在監(jiān)盤的審計(jì)工作底稿中，顯示的審計(jì)人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)C.在被審計(jì)單位盤

17、點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)D.由于被審計(jì)單位在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)存貨無(wú)法停止流動(dòng)，因此特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況12、對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的問題有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、裝運(yùn)出庫(kù)以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄13、由于存貨的性質(zhì)或位置而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序

18、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括（）。A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C.向顧客或供應(yīng)商函證D.對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試14、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不正確的有（）。A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序B.存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的存貨項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性D.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量15、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購(gòu)貨企業(yè)

19、存貨的有（）。A.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方的商品B.購(gòu)銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購(gòu)買手續(xù)C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購(gòu)貨方并驗(yàn)收入庫(kù)的商品D.購(gòu)貨方已付款購(gòu)進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品16、為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，其中做法正確的是（）。A.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，監(jiān)盤前將檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.檢查所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨C.在檢查時(shí)，從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)

20、目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性D.在檢查時(shí)，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應(yīng)實(shí)施的以下審計(jì)程序有（）。A.向保管人或債權(quán)人函證B.實(shí)施監(jiān)盤C.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函18、在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果B.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已

21、收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)D.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄19、編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)B.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.是否需要專家協(xié)助D.存貨的存放地點(diǎn)20、存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括（）。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B.抽查的范圍C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)21、在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，不正確的有（）。A.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取

22、測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄22、若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無(wú)可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表（）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見23、對(duì)于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的測(cè)試程序有（）。A.采取查詢及函證方法B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認(rèn)存貨數(shù)量C.聘請(qǐng)專家進(jìn)行盤點(diǎn)D.審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進(jìn)行審計(jì)，因無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)

23、師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)程序有（）。A.向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證B.實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在C.被審計(jì)單位存在值得信賴的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄D.審閱購(gòu)貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)25、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（）。A.結(jié)存余額較大的項(xiàng)目B.價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目C.結(jié)存余額為零的項(xiàng)目D.具有代表性的項(xiàng)目26、被審計(jì)單位下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)

24、商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營(yíng)業(yè)外支出核算三、簡(jiǎn)答題1、某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷？并簡(jiǎn)要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。（2）針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議