度注冊會計師全國統(tǒng)一考試－專業(yè)階段考試稅法試題及答案解析zhwx

1、2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試稅法試題及答案解析一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%

2、.下列表述中正確的是（ ）。A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元 B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元 D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（ ）。A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅4.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是（ ）。A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨占地位為前提，被世界各國

3、普遍采用C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨占地位D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)5.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（ ）。A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.

4、09萬元7.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（ ）。A.出口關(guān)稅稅額 B.單獨列明的支付給境外的傭金 C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用 D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費8.某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。萬元 B.27.6萬元 C.29.7萬元 D.44.4萬元9甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土

5、地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%.假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元10經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（ ）。A.20%B.30%C.50%D.100%11.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（ ）。

6、A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到l0年12.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額

7、為（ ）。A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元13.下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。A.外匯收支鑒證 B.銀行儲蓄存款鑒證C.企業(yè)會計報表鑒證D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證14.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中，正確的是（ ）。A.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用B.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用C.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)的決策起舉足輕重的作用D.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用15.保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（ ）。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產(chǎn)保險費收入D.出口信用保險收入16.下列各項中，屬于消費稅

8、征收范圍的是（ ）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車17.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（ ）。A.開采數(shù)量B.實際產(chǎn)量C.計劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量18.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（ ）。A.規(guī)劃申報項目B.審批備案項目C.商業(yè)推廣項目D.設(shè)計建筑項目19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（ ）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營，機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費20.下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)

9、產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入實現(xiàn)B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實現(xiàn)C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實現(xiàn)D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實現(xiàn)二、多項選擇題。1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（  ）。A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力2居民甲將其擁有的

10、一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納

11、稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)讓定價稅制的表述中，正確的有（）。A.利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一B.世界轉(zhuǎn)讓定價稅制發(fā)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預(yù)約定價協(xié)議的實施范圍開始縮小C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

12、、提供勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個人D.轉(zhuǎn)讓定價稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地7.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日

13、期實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅8.下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.融資租賃的房產(chǎn)B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)C.無租使用其他單位的房產(chǎn)D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年C.對在城鎮(zhèn)土地使

14、用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%10.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已

15、經(jīng)繳納的耕地占用稅11.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)12.下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B.雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人13.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表

16、述中，正確的有（）。A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過l000元B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元14.下列各項中，稅務(wù)代理機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務(wù)代理費用，稅務(wù)代理機構(gòu)認(rèn)為無法承受的B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)

17、代理關(guān)系無法繼續(xù)的D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的15下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（）。A.節(jié)稅屬于合法行為B.逃稅屬于違法行為C.偷稅屬于違法行為D.避稅屬于非違法行為16.下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù) B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費B.包裝物租金C.品牌使用費D.包裝物押金18.下列各項中，應(yīng)征資源稅的有（）。A.開采的大

18、理石B.進(jìn)口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產(chǎn)用于出口的鹵水19.土地增值稅清算審核的主要方法有（）。A.案頭審核B.定期審核C.分期審核D.實地審核20.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的損失D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失三、計算分析題1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）購進(jìn)挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運費4萬元，取得

19、公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（2）購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。（5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。（說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證

20、并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。（5）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。【答案】（1）進(jìn)項稅額=10.24×7%8×（11/5）6×7%=17.3（萬元）（2）銷項稅=9000×500×1/3÷10000×17%2

21、00×500÷10000×17%500×500÷10000×17%25×13%=34.7（萬元）（3）應(yīng)納增值稅=34.717.3=17.4（萬元）（4）應(yīng)納資源稅=9000×1/3×5÷10000（200500）×5÷10000=1.85（萬元）（5）應(yīng)納城建稅與教育費附加=17.4×（5%3%）=1.39（萬元）2某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開展“金牌理財師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費入130萬元，并向?qū)W員出售配套培

22、訓(xùn)教材取得收入70萬元。（2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費1000萬元。（3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。（4）出售2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳

23、納的營業(yè)稅。【答案】（1）應(yīng)納營業(yè)稅（130+70）×3%6（萬元）（2）應(yīng)納營業(yè)稅5000×5%250（萬元）（3）應(yīng)納營業(yè)稅200×5%=10（萬元）（4）應(yīng)納營業(yè)稅100×5%5（萬元）3.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙

24、草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。（說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。）要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。（2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。（4）計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅?！敬鸢浮浚?）代收代繳的消費稅（800/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003

25、47;10000）/（1-0.56）×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55（萬元）（2）應(yīng)納消費稅為零。（3）應(yīng)納消費稅=320×5%=16（萬元）（4）應(yīng)納消費稅=100×320÷80×5%=20（萬元）4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同

26、支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為5%.）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該房地產(chǎn)開

27、發(fā)公司2010年4月6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4月6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。（7）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。【答案】（1）營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703（萬元）（2）城建稅和教育費附加=703×（7%+3%）=70.3（萬元）（3）土地成本=（6

28、000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（萬元）（4）開發(fā)成本=5800×80%=4640（萬元）（5）開發(fā)費用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04=645.04（萬元）（6）寫字樓土地增值稅的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=2864（萬元）（7）增值稅率2864（14000-2864）×100%=25.72%應(yīng)繳納的土地增值稅=2864×

29、;30%=859.2（萬元）四、綜合題1.某有機化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)（增值稅一般納稅人）。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價為2500元、成本為1755元（含從“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元）。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計師事務(wù)所某注冊會計師會談，期間講座了是否放棄享受的增值稅免稅優(yōu)惠的問題。為提請董事會討論這一問題并作決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請該注冊會計師

30、一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下：（1）對銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計算有何區(qū)別？（2）以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸。）（3）假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計算對

31、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售超過多少時，放棄免稅將對企業(yè)不利？（4）如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎？（5）如申請放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？（6）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？（7）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎？（8）可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？（9）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購進(jìn)原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額？要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。（涉及計算的，請列明計算步驟。）【答案】（1）放棄免稅優(yōu)惠：應(yīng)納增值稅=2500×13%-255=70（萬元）享受免稅

32、優(yōu)惠：應(yīng)納增值稅=0（萬元）（2）放棄免稅優(yōu)惠毛利=2500/（1+13%）-（1755-255）×30+2500-（1755-255）×70=91371.68（萬元）享受免稅優(yōu)惠：毛利（2500/11755）×30+（25001755）×7074500（萬元）所以，放棄免稅權(quán)有利，應(yīng)該放棄。（3）假設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售量為W：建立等式關(guān)系：享受免稅的毛利放棄免稅的毛利（2500-1755）×1002500/（1+13%）-1500×W+（2500-1500）×（100-W）展開算式為：74500712.40×W+1

33、000×（100-W）W=88.66噸當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售88.66噸，對化工企業(yè)銷售11.34噸時，享受免稅和放棄免稅，企業(yè)獲得毛利相同。測試：當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售為90噸時，放棄免稅，獲得毛利2500/（1+13%）-1500×90+（2500-1500）×（100-90）74115.04（元）也即，當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售超過88.66噸時，放棄免稅獲得的利潤低于享受免稅獲得的利潤。此時放棄免稅對企業(yè)不利。（4）生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人可要求放棄免稅權(quán)，稅法對此沒有限制性規(guī)定。（5）報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（6）納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以

34、放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（7）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。（8）不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。（9）納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。2.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200

35、元，已取得合法有效的支出憑證。（2）在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。（3）3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。（4）4月取得上年度一次性獎金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。（5）5月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。（6）5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動當(dāng)即從中捐贈20000元，同

36、時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈證明。（7）6月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。（8）7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。（9）8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。（10）A上市公司于2010年11月與王某簽訂了

37、解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。（1）計算王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。（2）計算王某3月取得的獨立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）計算王某4月取得全年一次性獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅。（5）計算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補繳的個人所得稅。（6）計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。（7）計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)代扣代繳

38、的個人所得稅。（8）計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。（9）計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。（10）計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。（11）計算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至50000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至1

39、00000元的部分409超過100000元的部分45【答案】（1）應(yīng)納個人所得稅=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）（2）取得的獨立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報酬納稅。35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）（3）個人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個人所得稅。18000×20%×50%=1800（元）（4）全年一次性獎金應(yīng)單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，36000×15%-125=

40、5275（元）（5）在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補繳個人所得稅1920-1800=120（元）在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。（6）個人向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐贈和農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅：（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）（7）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以

41、1個月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）（8）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個人所得稅為：180000×20%=36000（元）（9）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=（18000-2000）×20%-375=2825（元）（10）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。4500×15%-125=550（元

42、）（11）超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補償金為：115000-25000×3=40000（元），40000÷8-2000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納個人所得稅：（3000×15%-125）×8=2600（元）3.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87

43、400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進(jìn)項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的公路內(nèi)河運輸發(fā)票。（4）全年發(fā)生管理費用11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬

44、元；不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費用7600萬元、財務(wù)費用2100萬元。（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運費成本18.6萬元）。（6）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%.（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。（8）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值5700萬元、全部負(fù)債3200萬元、未超過彌補年限的虧損額620

45、萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（9）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%.（10）2009年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：增值稅=（87400+10080）×17%-5950-1100×7%=16571.6-5950-77=10544.6萬元消費稅=（87400+10080）×10%=974

46、8萬元城建稅、教育稅附加=（10544.6+9748）×（7%+3%）=2029.26萬元城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32萬元企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74萬元企業(yè)所稅=（2900.74-620）×25%=570.19萬元（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費附加征收率3%

47、、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟）。（1）分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。（2）計算企業(yè)2009年度實現(xiàn)的會計利潤總額。（3）分別指出企業(yè)所得部計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）企業(yè)的錯誤之處在于：銷售貨物收取的運費是價外費用，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅和消費稅，贊助取得的原材料，可以作進(jìn)項稅抵扣。管理不善損失的原材料應(yīng)該作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。沒有計算印花稅和房產(chǎn)稅

48、。增值稅和消費稅計算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費附加數(shù)據(jù)也是有誤的。補交增值稅468/（1+17%）×17%-5.1+600×17%+18.6/（1-7%）×7%166.30（萬元）補交消費稅468/（1+17%）×10%40（萬元）補納城建稅和教育費附加合計（166.30+40）×（7%+3%）20.63（萬元）補納房產(chǎn)稅12000×（1-20%）×1.2%115.20（萬元）補納印花稅（87400+10080+35000+5950）×0.3+（468+1100）×0.542.31（萬元）（2）計算會計利潤

49、總額。銷售收入（87400+468/1.17+10080）97880（萬元）銷售成本0.28*190000+0.22*2800059360（萬元）期間費用11000+115.2+42.31+7600+210020857.51（萬元）營業(yè)稅金及附加9748+2029.26+40+20.63=11837.89（萬元）營業(yè)外支出3600+600×17%+18.6/（1-7%）×7%3703.4（萬元）營業(yè)外收入35.1（萬元）投資收益130+90+170390萬元會計利潤97880-59360-20857.51-11837.89-3703.4+35.1+3902546.30（萬元

50、）。（3）分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。價外收入沒有還原，所以，價外部分確認(rèn)收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費用計算錯誤；招待費超標(biāo)扣除；新技術(shù)研發(fā)費用沒有進(jìn)行加計扣除；管理不善損失材料進(jìn)項稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致營業(yè)外支出有誤；公益捐贈超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整；分回股息、國債利息收入是免稅收益，不應(yīng)該計入應(yīng)稅所得；受贈的原材料沒有計入應(yīng)稅收入，企業(yè)處理有誤；支付其他企業(yè)的管理費不得扣除；合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計算合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)

51、外稅率差補稅。業(yè)務(wù)招待費限額：900*60%540大于97880*0.5%489.4，稅前扣除489.4，調(diào)增900-489.4410.60萬元捐贈限額2546.30×12%305.56萬元，實際公益捐贈500萬元，所以，捐贈調(diào)增194.44萬元。加計扣除研發(fā)費用800×50%400萬元，調(diào)減所得400萬元。調(diào)整增加支付的管理費用300萬元分回股息和國債利息合計應(yīng)稅所得調(diào)減130+90220（萬元）合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額（5700-3200）×6%150（萬元）境外分回股息應(yīng)補稅170/（1-15%）×（25%-15%）20（萬元）境內(nèi)應(yīng)稅所得（

52、2546.30+410.60+194.44-400+300-220-170-150）2511.34（萬元）當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅2511.34×25%+20647.84（萬元）應(yīng)補企業(yè)所得稅647.84-570.1977.65（萬元）一、單項選擇題1.【答案】C【解析】選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。2.【答案】C【解析】抵債房屋的價值=180+20=200（萬元），所以由甲企業(yè)繳納契稅=200&

53、#215;5%=10（萬元）3.【答案】C【解析】扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務(wù)人予以處罰；外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。4.【答案】A【解析】免稅法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)獨占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達(dá)國家；抵免法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨占地位；抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。5.【答案】C【解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

54、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。6.【答案】B【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）7.【答案】D【解析】出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。8.【答案】B【解析】160×12%+3000×（1-30%）×4/12

55、×1.2%27.6（萬元）9.【答案】C【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）10.【答案】C【解析】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%.11.【答案】A【解析】因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人

56、、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。12.【答案】C【解析】稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=（165）×8000×3%8000=13040（元）13.【答案】D【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括：1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；2.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和