分公司會計核算辦法

1、精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-分公司會計核算辦法一、分公司會計科目設(shè)置：分公司以企業(yè)會計報表為基礎(chǔ)，分五個部分設(shè)置會計科目。分公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，添加或者減少科目。二級科目除了特殊規(guī)定的以外，可以自行設(shè)置。1 、反映資產(chǎn)的科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、工程物資、低值易耗品、 庫存商品、 待攤費(fèi)用、 固定資產(chǎn)、 累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等2 、反映負(fù)債的科目：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、上級撥入資金、內(nèi)部往來3

2、 、反映所有者權(quán)益的科目：本年利潤、利潤分配（分公司沒有“實(shí)收資本”科目）4 、反映損益的科目：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出5 、反映成本的科目：-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-因?yàn)榧瘓F(tuán)公司及分公司非工業(yè)制造型企業(yè)，科目設(shè)置時暫無“生產(chǎn)成本” 、“制造費(fèi)用”等科目。二、分公司建帳的會計處理辦法：1、分公司應(yīng)按照中企華2004年末的資產(chǎn)評估報告，調(diào)整分公司賬面資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)（評估增值部分）貸：資本公積2、分公司將成立以前

3、已經(jīng)提取的折舊額沖回，使賬面固定資產(chǎn)凈值與評估報告一致。借：累計折舊貸：以前年度損益調(diào)整（2005 年提取的折舊）本年利潤3、因?yàn)榉止竟潭ㄙY產(chǎn)已被當(dāng)?shù)貜V電局用于對集團(tuán)公司的出資，所以分公司應(yīng)注銷固定資產(chǎn)和所有者權(quán)益， 將其差額作為對當(dāng)?shù)貜V電局的應(yīng)收款項(xiàng)。借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤累計折舊其他應(yīng)收款當(dāng)?shù)貜V電局-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-貸：固定資產(chǎn)4、集團(tuán)公司將賬面資產(chǎn)劃撥回分公司管理。A 、集團(tuán)公司以“撥付所屬資金”科目，在集團(tuán)公司賬面上將各分公司資產(chǎn)撥離。借：撥付所屬資金貸：固定資產(chǎn)B、分公司通過“上

4、級撥入資金”科目，接收集團(tuán)公司授權(quán)分公司經(jīng)營管理的資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：上級撥入資金說明：“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”科目在集團(tuán)公司合并報表時相互抵銷。5、分公司收到資產(chǎn)后按照集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的折舊標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)提折舊。借：以前年度損益調(diào)整（2005 年度）本年利潤貸：累計折舊6、將暫列入應(yīng)收款項(xiàng)中的沖銷資產(chǎn)與所有者權(quán)益的差額，轉(zhuǎn)入損益科目， 作為當(dāng)?shù)貜V電局出資后給分公司帶來的政策性損失（或收益）。借：本年利潤-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-貸：其他應(yīng)收款當(dāng)?shù)貜V電局至此，完成分公司建賬工作，其他往來款項(xiàng)保持不變。三、分公司

5、與集團(tuán)公司資金往來的會計核算辦法：本部分會計核算辦法僅限于與集團(tuán)公司實(shí)行資金“收支兩條線”的分公司。1、分公司上繳收入時，通過“內(nèi)部往來上繳集團(tuán)公司收入”科目完成。借：內(nèi)部往來上繳集團(tuán)收入貸：銀行存款結(jié)算賬戶2、集團(tuán)公司接收匯款時，通過“內(nèi)部往來分公司收入上繳”科目完成。借：銀行存款貸：內(nèi)部往來分公司收入上繳3、分公司接收集團(tuán)公司劃撥的經(jīng)費(fèi)時，通過“內(nèi)部往來經(jīng)費(fèi)收入”科目完成。借：銀行存款基本賬戶貸：內(nèi)部往來經(jīng)費(fèi)收入4、集團(tuán)公司劃撥經(jīng)費(fèi)時，通過“內(nèi)部往來經(jīng)費(fèi)支出”科目完成。借：內(nèi)部往來經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案

6、手冊，應(yīng)有盡有-說明：“內(nèi)部往來”科目在分公司填制會計報表時列入負(fù)債類。因?yàn)槭杖肷侠U和接收經(jīng)費(fèi)時在金額上不一定完全一致，所以此科目會存在差額。 分公司借方余額表示上繳收入數(shù)大于接收經(jīng)費(fèi)數(shù)，貸方余額表示上繳收入數(shù)小于接收經(jīng)費(fèi)數(shù)。集團(tuán)公司在編制合并報表時，此科目余額為零。四、分公司開展數(shù)字付費(fèi)電視業(yè)務(wù)的會計核算辦法：本部分會計核算辦法包括所有開展數(shù)字付費(fèi)電視業(yè)務(wù)的分公司。（一）分公司會計分錄：1、分公司取得收入借：現(xiàn)金（銀行存款收入專戶）貸：主營業(yè)務(wù)收入數(shù)字付費(fèi)電視收入（含銷售機(jī)頂盒、智能卡取得的收入）2、計算稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（按文化體育業(yè)3% 稅率）其他應(yīng)交款城建

7、稅及教育費(fèi)附加（各按營業(yè)稅交納金額的 7% 和 3% 比例交納）3、將收入專戶的收入款項(xiàng)全額匯入集團(tuán)公司賬戶借：其他應(yīng)收款上繳集團(tuán)公司收入貸：銀行存款收入專戶-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-4、分公司收到集團(tuán)公司返回的分成款項(xiàng)和稅金借：銀行存款基本賬戶主營業(yè)務(wù)成本集團(tuán)公司分成收入（以集團(tuán)公司開出的收據(jù)和分成計算表為準(zhǔn)）貸：其他應(yīng)收款上繳集團(tuán)公司收入5、按照計提的稅金繳納稅款借：應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款城建稅及教育費(fèi)附加貸：銀行存款基本賬戶6、月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)字付費(fèi)電視業(yè)務(wù)的收入與成本A 、借：主營業(yè)務(wù)收入數(shù)字付費(fèi)電視收入貸：本年利潤

8、B、借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加（二）集團(tuán)公司會計分錄：1、收到分公司數(shù)字電視業(yè)務(wù)的收入款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款分公司上繳數(shù)字電視收入2、按照分成比例計算分公司的分成收入及代交稅金，將集團(tuán)公司留存部分以收據(jù)形式轉(zhuǎn)交給分公司入賬（分成的計算公式-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-參見集團(tuán)公司開展增值業(yè)務(wù)與分公司結(jié)算方案）借：其他應(yīng)付款分公司上繳數(shù)字電視收入貸：主營業(yè)務(wù)收入數(shù)字電視分成收入其他應(yīng)付款分公司分成收入3、將分公司分成款項(xiàng)及代集團(tuán)公司交納的稅金匯入分公司基本賬戶借：其他應(yīng)付款分公司分成收入貸：銀

9、行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)頂盒、智能卡和節(jié)目商的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品機(jī)頂盒、智能卡銀行存款數(shù)字付費(fèi)電視節(jié)目費(fèi)5、月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)字付費(fèi)電視業(yè)務(wù)的收入與成本（集團(tuán)公司營業(yè)稅已在分公司當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一交納，所以集團(tuán)公司不再提取營業(yè)稅稅金。文件參見國稅函2004141號）A 、借：主營業(yè)務(wù)收入數(shù)字付費(fèi)電視收入貸：本年利潤B、借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（三）集團(tuán)公司與分公司在合并會計報表時，集團(tuán)公司計入“主營業(yè)務(wù)收入數(shù)字電視分成收入”的金額與分公司計入-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-“主營業(yè)務(wù)成本集團(tuán)公司分成收入”的金額相互抵銷，只反映在

10、分公司當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)的收入和在集團(tuán)公司賬面體現(xiàn)的成本。五、集團(tuán)公司及分公司固定資產(chǎn)折舊標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)我國廣播電視信息傳輸行業(yè)的特點(diǎn)， 結(jié)合集團(tuán)公司現(xiàn)有設(shè)備的使用情況，在經(jīng)過技術(shù)部門及評估單位專家評估鑒定后，確定集團(tuán)公司及各分公司固定資產(chǎn)折舊標(biāo)準(zhǔn)如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限凈殘值率一、機(jī)器設(shè)備（機(jī)房機(jī)器設(shè)備）包括：傳輸光設(shè)備、 視音頻設(shè)備、數(shù)據(jù)設(shè)備、電源設(shè)備、監(jiān)視設(shè)備、調(diào)5%7 年度監(jiān)控設(shè)備、 光電配線設(shè)備、 無源設(shè)備（電纜、分支分配器） 、有源設(shè)備（調(diào)制器、放大器）等二、電子設(shè)備（辦公設(shè)備）包括：計算機(jī)、筆記本電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、掃描儀、電視機(jī)、冰5 年5%箱、空調(diào)、熱水器、 照相機(jī)、 錄像機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)等

11、三、線路設(shè)備（光纜、 電纜線路設(shè)備）17 年5%包括：光纜、管道及輔材、 架空干路（桿路及鋼線、掛鉤等輔材）、-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-直埋管道線路等四、用戶網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)10 年5%五、儀器儀表包括：系統(tǒng)調(diào)測儀器儀表、 工程5 年5%儀表等六、辦公家俱、用具5 年5%七、消防安全設(shè)備5 年5%八、運(yùn)輸設(shè)備8 年5%九、房屋建筑物30 年5%六、數(shù)字電視 整轉(zhuǎn)物資核算具體見 集團(tuán)公司數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換物資管理和財務(wù)核算辦法七、其他工程物資和在建工程核算見集團(tuán)公司撥付在建工程、工程物資財務(wù)核算辦法2010 年讀書節(jié)活動方案一

12、、活動目的：書是人類的朋友，書是人類進(jìn)步的階梯！為了拓寬學(xué)生的知識面，通過開展“和書交朋友，遨游知識大海洋”系列讀書活動，激發(fā)學(xué)生讀書的興趣，讓每一個學(xué)生都想讀書、愛讀書、會讀書，從小養(yǎng)成熱愛書籍，博覽群書的好習(xí)慣，并在讀書實(shí)踐活動中陶冶情操，獲取真知，樹立理想！二、活動目標(biāo)：1 、通過活動，建立起以學(xué)校班級、個人為主的班級圖書角和個人小書庫。-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-2 、通過活動，在校園內(nèi)形成熱愛讀書的良好風(fēng)氣。3 、通過活動，使學(xué)生養(yǎng)成博覽群書的好習(xí)慣。4、通過活動，促進(jìn)學(xué)生知識更新、思維活躍、綜合實(shí)踐能力的提高。三、活動實(shí)施的計劃1 、 做好讀書登記簿（1） 每個學(xué)生結(jié)合個人實(shí)際，準(zhǔn)備一本讀書登記簿，具體格式可讓學(xué)生根據(jù)自己喜好來設(shè)計、裝飾，使其生動活潑、各具特色，其中要有讀書的內(nèi)容、容量、實(shí)現(xiàn)時間、好詞佳句集錦、心得體會等欄目，高年級可適當(dāng)作讀書筆記。（2） 每個班級結(jié)合學(xué)生的計劃和班級實(shí)際情況，也制定出相應(yīng)的班級讀書目標(biāo)和讀書成長規(guī)劃書，其中要有措施、有保障