05階段評(píng)測全36講講義j

1、第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)一、多項(xiàng)選擇題性的要求1.網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所如 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他事務(wù)所與其它事務(wù)所屬于同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。體且()，應(yīng)被視為A.共享、共擔(dān)成本B.共享同一所、或管理C.共享同一質(zhì)量政策與程序D.僅以方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)【】ABC】D：如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然體，但不形成網(wǎng)絡(luò)?！鞠嚓P(guān)】網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的2.關(guān)聯(lián)實(shí)體U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮承接上市公司 X 公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要確保與 X 公司，而且應(yīng)當(dāng)與 X 公司相關(guān)的下列()實(shí)體保持。A.X 公司能夠直接或間接地B.能X 公司且客戶對(duì)其重要C.在X 公司擁有直接利益、對(duì) X 公司有影響

2、影響D.X 公司擁有直接利益、能對(duì)其施加1視為網(wǎng)絡(luò)的條件不視為網(wǎng)絡(luò)的情形共享或分擔(dān)成本(1)分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本；（2）以 方式提供服務(wù)或研發(fā)共享所、權(quán)或管理權(quán)共享統(tǒng)一的質(zhì)量政策和程序共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略僅以方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)使用同一品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素， 在這種情況下，不屬于以合作為目的的體，不網(wǎng)絡(luò)共享重要的專業(yè)在下列情形中，共享的 被視為不重要： 共享的 僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法；共享培訓(xùn) ，而并不交流 、客戶信息或市場信息；沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門【】ABCD】

3、上市公司審計(jì)客戶，包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體(五個(gè)方面，包括 A、B、C、D)；對(duì)非上市公司審計(jì)客戶來說，審計(jì)客戶僅包括其直接或間接的關(guān)聯(lián)實(shí)體(A)?！鞠嚓P(guān)】關(guān)聯(lián)實(shí)體（1）能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接的實(shí)體，并且客戶對(duì)該實(shí)體重要BA；（3）受到客戶直接或間接的實(shí)體AC、AD；（5）與客戶處于同一下的實(shí)體，并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其方均重要C、D（2）在客戶內(nèi)擁有直接利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對(duì)客戶具有影響EA；（4）客戶（或受到客戶直接或間接的實(shí)體）擁有其直接利益的實(shí)體，并且客戶對(duì)該實(shí)體施加影響AF、AG3.業(yè)務(wù)期間U 事務(wù)所與X 公司 2013 年 7 月 1 日簽訂關(guān)于 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)

4、務(wù)約定書，業(yè)務(wù)書中約定 2014 年 2 月 25 日開始外勤工作，2014 年 3 月 5 日出具審計(jì)報(bào)告，并終止合作。該項(xiàng)業(yè)務(wù)，U 事務(wù)所及其會(huì)計(jì)師應(yīng)保持性的期間為（）。A.2013 年 1 月 1 日-2013 年 12 月 31 日B.2014 年 7 月 1 日-2014 年 3 月 5 日C.2013 年 1 月 1 日-2014 年 12 月 31 日D.2014 年 1 月 1 日-2014 年 12 月 31 日【】AB】會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間A和業(yè)務(wù)期間B與被審計(jì)保持?！鞠嚓P(guān)】保持性的期間24.合并與收購Y 公司于 2013 年因合并業(yè)務(wù)成為 U 事務(wù)所的審計(jì)客

5、戶 X 公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體。如 U 事務(wù)所不能在合并生效日之前中止其在 Y 公司的利益或關(guān)系，只有在滿足(件時(shí)才可能保持該審計(jì)業(yè)務(wù)。)條A.存在利益或關(guān)系的不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員B.擬采取適當(dāng)?shù)倪^渡措施，并就此與治理層討論C.在合并生效日起 12D.存在利益或關(guān)系的內(nèi)終止存在的利益或關(guān)系不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核【5.】ABD】按規(guī)定，C 中的 12應(yīng)為 6。利益ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì) A 公司進(jìn)行 2013 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組成員王林持有甲發(fā)售的股票型，該的投資方向是一系列股票，其中含有 A 公司的股票。經(jīng)了解該的與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，投資決策由甲決定。該事項(xiàng)，以下說法恰當(dāng)?shù)挠?/p>

6、（）。A.王林持有的甲B.王林持有的甲C.應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)王林持有的屬于直接屬于間接利益是否利益利益D.如該求其處置至利益涉及的金額利益至不，則會(huì)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，必須將王林調(diào)離或要3【】BCD】因投資決策由甲決定，所以王林持有的應(yīng)視為具有間接利益，所以 B 對(duì)A 錯(cuò)；選項(xiàng) C、D 是該事項(xiàng)對(duì)性產(chǎn)生的不利影響應(yīng)采取的防范措施。6.雇傭關(guān)系-CPA 加入審計(jì)客戶U 事務(wù)所擬承接 X 上市公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。如果 X 公司的董事、高級(jí)管理或特定員工以前在 U 事務(wù)所任職，并存在如下()情形，則承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)將對(duì)性產(chǎn)生不利影響。A.擔(dān)任X 公司 2011 年度審計(jì)項(xiàng)目，2012 年 2

7、 月離職后加入 X 公司B.在X 公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組中對(duì)若干事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策C.擔(dān)任 X 公司 2011 年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量份加入 X 公司復(fù)核人，2011 年 5 月離職，于 2013 年 5 月D.擔(dān)任U 事務(wù)所高級(jí)解題思路：，2012 年 6 月離職，于 2013 年 5 月份加入X 公司【】ABD】關(guān)鍵審計(jì)加入審計(jì)客戶后，事務(wù)所承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是否會(huì)損害獨(dú)立性，關(guān)鍵是看該審計(jì)客戶是否與該關(guān)鍵審計(jì)無關(guān)發(fā)布了一期年報(bào)涵蓋期間不少于 12，只有滿足該項(xiàng)條件后，承接審計(jì)業(yè)務(wù)才損害的要求。性，選項(xiàng) A、B 均不滿足該條件。選項(xiàng) D，高級(jí)離職時(shí)間不滿足 127.雇傭關(guān)系-客戶職員

8、加入事務(wù)所U 事務(wù)所在確定X 公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組成員時(shí)，需要考慮下列候選以前在 X 公司的任職情況。根據(jù)候選的以下任職情況，無需進(jìn)一步考慮便應(yīng)將其排除在項(xiàng)目組之外的有()。A.甲曾在 2012 年擔(dān)任X 公司的董事B. 乙在 2013 年前半年擔(dān)任 X 公司總經(jīng)理C. 丙于 2013 年 7 月?lián)蝀 公司的采購經(jīng)理D. 丁于 2013 年 12 月?lián)蝀 公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理【】BD】財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間前擔(dān)任客戶董事(A)，對(duì)性的影響受多個(gè)因素的影響，可經(jīng)理(B)，沒有措施將不利影響降在進(jìn)一步分析后做出決定；如在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間擔(dān)低到可接受程度，只能排出在項(xiàng)目組外；C：擔(dān)任的職務(wù)

9、僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生局部影響，適當(dāng)分派工作即可；D：擔(dān)任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生全面影響，應(yīng)排除在項(xiàng)目組外。48.長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系X 上市公司是 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。A會(huì)計(jì)師已連續(xù)會(huì)計(jì)師還可以在在 2011 年、2012 年和 2013 年擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)。A（ ）年擔(dān)任 X 公司的關(guān)鍵審計(jì)A.2014 B.2015 C.2016D.2017?！尽緼B】如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)任職時(shí)間不得超過五年。9.管理層職責(zé)如U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶 X 公司的管理層職責(zé)，將對(duì)性產(chǎn)非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?U 事務(wù)所為 X

10、公司提供的以下服務(wù)中，屬于承擔(dān)管理層職責(zé)的有()。A.對(duì)進(jìn)行B. 跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知 X 公司C. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表D. 向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)【】AC】A：對(duì)進(jìn)行屬于設(shè)計(jì)內(nèi)部，提供該服務(wù)屬于代行管理層職責(zé)；B 中的“法定”、D 中的“協(xié)助”都表明 U 事務(wù)所并不擁限，不屬于代行管理層職責(zé)。C：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，是管理層重要職責(zé)之一，代為編制自然也屬于代行職責(zé)。10.非鑒證業(yè)務(wù)-系統(tǒng)服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與( )有關(guān)的系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)，即使審計(jì)客戶不屬于公眾利益實(shí)體，也將因自我評(píng)價(jià)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性產(chǎn)生不利影響。A.信息系統(tǒng)成為對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的重要方式

11、B.C.系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)影響系統(tǒng)生成的信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響D.信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部的重要組成部分【】BCD】只要信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部有重要關(guān)系，就可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)。11.U 事務(wù)所連續(xù)兩年從某上市公司審計(jì)客戶 X 公司收取的審計(jì)費(fèi)用占其業(yè)務(wù)收入的比例超過 15%， A.自身利益B.過度推介C.自我評(píng)價(jià)D.外在該情況，可能對(duì)性產(chǎn)生的不利影響有（）?！尽緼D】從單一客戶收取的全部費(fèi)用占事務(wù)所全部總額的比重較大時(shí)，對(duì)客戶的依賴以及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將對(duì)二、簡答題性產(chǎn)生自身利益或外在的不利影響。1.輕二-P386ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括 A、B、C 會(huì)計(jì)師事務(wù)

12、所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2012 年 7 月承接了上市公司 X 公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下5情況：要求： 逐一上述情況，指出 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否符合中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)性的相關(guān)規(guī)定。如認(rèn)為不符合，請(qǐng)簡要說明理由。（1）和擔(dān)保為發(fā)展 X 公司為新的審計(jì)客戶，A 事務(wù)所接受了 X 公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為 X 公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保?！尽壳闆r（1）不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（2）利益A會(huì)

13、計(jì)師是 A 事務(wù)所的，因其父拒絕出售所持有的 X 公司股票，辭去了原定的 X 公司審計(jì)項(xiàng)目職務(wù)，提議由 B會(huì)計(jì)師接替?！尽壳闆r（2）不符合。承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他(A會(huì)計(jì)師)的主要近親屬性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。不得在審計(jì)客戶中擁有直接P489利益，否則將因自身利益對(duì)（3）雇傭關(guān)系C會(huì)計(jì)師曾是 C 事務(wù)所的高級(jí)，2011 年 11 月，C會(huì)計(jì)師離開 C 事務(wù)所擔(dān)任 X 公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理?！尽壳闆r（3）不符合。A 事務(wù)所與 C 事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C會(huì)計(jì)師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級(jí)在離職不足 122011 年 11 月-2012 年 7 月的情況下?lián)螌徲?jì)客戶的高級(jí)管理，將因外在產(chǎn)生不利影響。（4）非鑒證服務(wù)

14、-評(píng)估服務(wù)2012 年 10 月，A 事務(wù)所接受了 X 公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì) 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響。為避免對(duì)審計(jì)性產(chǎn)生不利影響，A 事務(wù)所與 X 公司商定將該項(xiàng)評(píng)估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不?！尽壳闆r（4）不符合。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果累積起來對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。（5）非鑒證服務(wù)-法律服務(wù)在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y 公司就其與 X 公司之間的財(cái)務(wù)糾紛向提的辯護(hù)人。訟。A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的 D會(huì)計(jì)師擔(dān)任 X 公司【】情況（5）不符合。在審計(jì)客戶的法律中，如果會(huì)計(jì)師

15、事務(wù)所擔(dān)任辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有響。影響，將因過度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影（6）其他事項(xiàng)-薪酬和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)政策A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中向 X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件?！尽壳闆r（6）不符合。項(xiàng)目組成員的晉升與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益對(duì)性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。2.輕二-P387A報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目存在以下情況。要求：會(huì)計(jì)師接受 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指派，擔(dān)任 X 公司 202 年度財(cái)務(wù)。X 公司是 U 事務(wù)所于 202 年 10 月首次簽約的新客戶。假定逐項(xiàng)考慮上述每一種情況，指出是否對(duì) U 事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的

16、性產(chǎn)生不利影響，6簡要說明理由。如果認(rèn)為產(chǎn)生不利影響，請(qǐng)指出 U 事務(wù)所有無防范措施或應(yīng)采取的防范措施。（1）和擔(dān)保因資金，X 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理提出將 202 年度審計(jì)費(fèi)用 100 萬元延期到 203 年支付，并允諾每年向 U 事務(wù)所支付資金占用費(fèi) 5 萬元?！尽壳闆r（1）對(duì) U 事務(wù)所的性產(chǎn)生不利影響。該情況視同會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶貸款，且金額。沒有措施能消除對(duì)性的不利影響或其降低到可接受水平。（2）管理層職責(zé)U 事務(wù)所多年來一直向 X 公司提供下列服務(wù)：每年 3 月末，對(duì) X 公司財(cái)務(wù)【的能力進(jìn)行筆試，管理層參考筆試結(jié)果對(duì)這些職員的工薪進(jìn)行增減?！壳闆r（2）不對(duì) U 事務(wù)所的性產(chǎn)生不利影響。

17、U 事務(wù)所提供的服務(wù)屬于對(duì)財(cái)務(wù)的專業(yè)勝任能力提供測試服務(wù)，不涉及管理層職責(zé)。（3）非鑒證服務(wù)-內(nèi)部審計(jì)202 年 12 月 28 日，X 公司從U 事務(wù)所借調(diào)資深師參與內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)隨機(jī)抽取的 500 張記賬憑證進(jìn)行復(fù)核。會(huì)計(jì)【】情況（3）對(duì) U 事務(wù)所的屬于管理層職責(zé)設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)部接受水平。性產(chǎn)生不利影響。復(fù)核記賬憑證是內(nèi)部的組成部分，。沒有措施能消除對(duì)性的不利影響或其降低到可（4）家庭和私人關(guān)系A(chǔ)會(huì)計(jì)師的父親 202 年 6 月份之前擔(dān)任X 公司的董事，7 月初【屆滿后】公司信息管理部返聘，負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的一般。情況（4）對(duì) A會(huì)計(jì)師的性產(chǎn)生不利影響。A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目，其會(huì)計(jì)師調(diào)父于所審計(jì)的會(huì)計(jì)期間擔(dān)任 X 公司重要職務(wù)。父親屬于主要近親屬，只有把 A離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)性的不利影響或其