費(fèi)用成本控制制度

1、優(yōu)秀辦公范文歡迎下載成本費(fèi)用控制管理制度第一章總則第一條為了更好地加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)支由的管理，嚴(yán)格成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，做到財(cái)務(wù)支生有章可循，使支由既節(jié)約又合理有效，確保資金有效使用和成本費(fèi)用的降低，特制定本制度。第二條凡公司內(nèi)從事開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、發(fā)生財(cái)務(wù)支由，必須遵守本制度。第二章經(jīng)濟(jì)合同管理第三條凡公司與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（往來）都必須按經(jīng)濟(jì)合同法簽定經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議。合同（協(xié)議）應(yīng)載明標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量要求、價(jià)款、履行期限、地點(diǎn)和方式、結(jié)算方法、違約責(zé)任等條款，否則，財(cái)務(wù)部門不予付款、結(jié)算。第四條合同或協(xié)議簽定后，經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)送交財(cái)務(wù)部一份（正本），以便安排資金計(jì)劃，控制收、付款速

2、度。第五條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)有效合同（協(xié)議）進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，設(shè)立專門的分類合同檔案?jìng)洳?，并按合同金額（總量）控制和使用資金。第六條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)已終結(jié)并完清結(jié)算簽字的最后一次付款合同或協(xié)議載入記帳憑證長(zhǎng)期保存。第三章資金成本控制第七條公司所有資金一律歸由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，平衡和調(diào)度。第八條公司年末應(yīng)根據(jù)開發(fā)建設(shè)需要，合理制定次年度籌資（收入）計(jì)劃和投資（支由）計(jì)劃，實(shí)行資金計(jì)劃總額平衡和控制。第九條公司在執(zhí)行年度總計(jì)劃前提下，實(shí)行分月收（用）款計(jì)劃管理。公司各部門應(yīng)于每月終前5日內(nèi)編制次月“收（用）款計(jì)劃表”，送交財(cái)務(wù)部匯總報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。第十條根據(jù)年度收支計(jì)劃和分月收用款計(jì)劃，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按日平

3、衡資金，逐日編報(bào)“銀行存款余額情況統(tǒng)計(jì)表”、“貨幣資金收支平衡計(jì)劃月執(zhí)行情況檢查表”。第十一條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按月開展資金分析，寫由簡(jiǎn)要分析報(bào)告；每季（至少每半年）開展一次資金活動(dòng)全面分析，寫由全面分析報(bào)告，為公司開展全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依據(jù)。第十二條公司已發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收款（含銷貨款、工程款、借由款）應(yīng)組織人員（財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門人員）按時(shí)收回，減少并防止壞帳損失。對(duì)特殊老欠款的收回，應(yīng)視其情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)公司將給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以豉勵(lì)催款有功人員。第十三條合理運(yùn)用各種借款，加強(qiáng)計(jì)劃控制和監(jiān)督，采取多種融資形式，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用第四章工程成本控制第十四條凡在建工程一律按工程合同（協(xié)議）進(jìn)行總額、總量預(yù)算

4、或包干）控制。按工程進(jìn)度由財(cái)務(wù)部根據(jù)計(jì)劃分次付款，當(dāng)工程累計(jì)付款總額（含三材預(yù)算價(jià)）達(dá)工程總預(yù)算的85%時(shí)，財(cái)務(wù)部不得再預(yù)付工程款，供應(yīng)部門不得再供應(yīng)“三材”，并及時(shí)通知建設(shè)部門和施工單位，核對(duì)帳務(wù)、辦理工程決算。第十五條凡已完工工程一律按已終審報(bào)批的工程決算總額（總量）進(jìn)行控制。按決算總額（總量）撥補(bǔ)工程價(jià)款和“材料”，并按合同約定扣除保修金等應(yīng)扣款項(xiàng)。第十六條所有建設(shè)工程（含水電安裝工程）原則上都應(yīng)編制預(yù)算。根據(jù)預(yù)算要求，施工單位應(yīng)及時(shí)提供工程進(jìn)度計(jì)劃、撥款進(jìn)度計(jì)劃和材料供應(yīng)計(jì)劃，并由建設(shè)部門審核后報(bào)送相關(guān)部門。公司供應(yīng)部應(yīng)編制“材料供應(yīng)控制總量及分次供應(yīng)計(jì)劃”。撥款和材料供應(yīng)計(jì)劃原則上應(yīng)

5、在簽定合同，編制預(yù)算時(shí)編制，并將計(jì)劃送交財(cái)務(wù)部復(fù)查，以便進(jìn)行成本控制和安排資金。第十七條公司工程部應(yīng)按月編制“建設(shè)工程進(jìn)度表”，供應(yīng)部應(yīng)按周、月編制“三材供應(yīng)進(jìn)度月報(bào)表”，送財(cái)務(wù)部，并報(bào)公司總經(jīng)理。第十八條所有建設(shè)工程（含水電安裝工程）一律要有決算。其決算資料必須嚴(yán)格實(shí)行審核、報(bào)批、交接、登記制度。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)經(jīng)初審、終審、報(bào)批后移交的工程決算資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行登記造冊(cè)保管，明確責(zé)任，確保資料的完整準(zhǔn)確，并將工程決算數(shù)及時(shí)編入“預(yù)付帳款情況表”內(nèi)，統(tǒng)一控制管理，將決算資料載入記帳憑證內(nèi)。第十九條對(duì)征地費(fèi)、動(dòng)遷安置補(bǔ)償費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)及其他開發(fā)成本費(fèi)用實(shí)行目標(biāo)成本控制，公司職能部門應(yīng)按年分析預(yù)測(cè)，編制目

6、標(biāo)成本費(fèi)用總量，按月編制分項(xiàng)支由計(jì)劃進(jìn)行目標(biāo)控制，并嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)批制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家成本管理規(guī)定，正確計(jì)算，分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。第五章經(jīng)營(yíng)成本控制第二十條供應(yīng)部門所采購(gòu)的材料、物品一律實(shí)行采購(gòu)數(shù)量和成本計(jì)劃雙重控制。按月編制“物資采購(gòu)計(jì)劃表”，于月前5日內(nèi)送交財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)報(bào)總經(jīng)理（辦公用品計(jì)劃送副總經(jīng)理）審定后執(zhí)行。無計(jì)劃，任何部門不得采購(gòu)。特殊情況，可申請(qǐng)辦理追加計(jì)劃。第二十一條庫(kù)存材料、商品、物資一律實(shí)行定額管理。由供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部按月根據(jù)工程施工計(jì)劃進(jìn)度和銷售計(jì)劃確定庫(kù)存定額，對(duì)超過定額部分占用的資金加收經(jīng)貿(mào)部20%罰息，作為考核指標(biāo)抵減經(jīng)貿(mào)部目標(biāo)利潤(rùn)。第二十二條財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)材料采購(gòu)、調(diào)運(yùn)、供應(yīng)進(jìn)行總量

7、、總額雙重控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算管理。第二十三條供應(yīng)部應(yīng)嚴(yán)格按計(jì)劃組織材料供應(yīng)，做好收料、領(lǐng)料等臺(tái)帳登記，健全和完善收、發(fā)料手續(xù)，弁定期與財(cái)務(wù)部核對(duì)，做到帳單、帳帳、帳實(shí)相符。第二十四條供應(yīng)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)商品（材料）銷售、汽車運(yùn)輸、廣告裝飾等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理，制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和銷售管理制度，采取各種促銷擴(kuò)銷措施。及時(shí)回籠貨款，節(jié)約進(jìn)貨費(fèi)用。第二十五條營(yíng)銷部應(yīng)加強(qiáng)商品房銷售和土地轉(zhuǎn)讓的管理，制定銷售計(jì)劃和商品房（土地）銷售管理制度，積極收回帳款、切約費(fèi)用支出。第二十六條為擴(kuò)大銷售收入，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，公司可給予購(gòu)貨方在規(guī)定的付款期內(nèi)按售價(jià)一定比例的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。第六章管理費(fèi)用控制第二十七條公司管理費(fèi)用是指：

8、員工工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、特殊補(bǔ)貼、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)（水電費(fèi)、郵電費(fèi)、租賃費(fèi)、物料用品購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、上下班交通費(fèi)、印刷費(fèi)）、董事會(huì)費(fèi)（會(huì)議費(fèi)、成員津貼等）、非生產(chǎn)性汽車費(fèi)用、聘請(qǐng)律師注冊(cè)會(huì)議師費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、低值易耗品推銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷和其他費(fèi)用。第二十八條公司管理費(fèi)用支出必須嚴(yán)格開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由有關(guān)部門按月編報(bào)使用計(jì)劃，實(shí)行“一支筆”審批報(bào)銷制度。第二十九條辦公用品購(gòu)置應(yīng)由各需用部門按月投出購(gòu)置計(jì)劃送交公關(guān)部，綜合管理部匯總初審后按月一次報(bào)總經(jīng)理審批。綜合管理部應(yīng)對(duì)貴重、大宗辦

9、公用品實(shí)行按月盤點(diǎn)制度，辦公用品入庫(kù)、領(lǐng)用應(yīng)建立臺(tái)帳登記，弁及時(shí)同財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)帳進(jìn)行核對(duì)。第三十條公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（用茶、用煙、用餐等）應(yīng)本著“必需、合理、節(jié)約”原則，從嚴(yán)掌握，由公司總經(jīng)理“一支筆”審批，財(cái)務(wù)部監(jiān)督、控制，按企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定據(jù)實(shí)列支。第三十一條公司廣告宣傳費(fèi)用支由實(shí)行總計(jì)劃控制。由各經(jīng)辦部門按月編制支由總額計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。第三十二條公司員工因公由差、開會(huì)等，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可預(yù)借款（填?！敖杩顔巍保溆刹畎l(fā)生差旅費(fèi)（市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等），按以下規(guī)定綜合包干使用，超支自理、節(jié)約歸己。1、總經(jīng)理：180元/天；副總經(jīng)理：130元/天；中干：100元/天；一般員

10、工：80元/天。2、到東部沿海地區(qū)（北京、天津、青島、廈門、廣州、深圳、珠海）由差在上述標(biāo)準(zhǔn)上增加50%3、在帶車由差的情況下，標(biāo)準(zhǔn)下浮20元/天。4、計(jì)算由差費(fèi)用的天數(shù)按在外住宿的天數(shù)計(jì)算，由差返回市內(nèi)的當(dāng)天補(bǔ)助50元。由差當(dāng)天來回200公里以上按一天計(jì)算，不足200公里補(bǔ)助50元。5、公司員工不得乘坐軟席車、輪船二等以上艙位、乘坐飛機(jī)應(yīng)事先征得總經(jīng)理批準(zhǔn)。6、超過以上標(biāo)準(zhǔn)報(bào)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后報(bào)銷。7、員工由差返回公司后必須在7日內(nèi)完清報(bào)銷結(jié)算手續(xù)，逾期不完清手續(xù)的由差借款視同欠款處理，除從次月本人工資中扣回直至扣清為止外，還應(yīng)按逾期利息加收兩倍以上罰息（比照同期銀行貸款利率執(zhí)行）。第三十三條

11、公司員工因公購(gòu)物或結(jié)付工程款事先借款或支（匯）票的，經(jīng)辦人員務(wù)必在借款或借支（匯）票后5日內(nèi)按規(guī)定程序報(bào)批后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬，否則，逾期不辦者，除歸還借款本金外，還應(yīng)加收同期銀行貸款利息兩倍以上罰息。第三十四條公司員工工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)均按照公司董事會(huì)批準(zhǔn)的工資制度和福利制度及有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。第三十五條公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷，必須取得合法原始憑證（白條無效），嚴(yán)格按公司財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定完清報(bào)銷審判手續(xù)，財(cái)務(wù)部方可報(bào)銷。第七章附則第三十六條公司員工因公由差，必須經(jīng)過總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準(zhǔn)，要按規(guī)定填寫因公由差申請(qǐng)表，次表在報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，隨憑證交財(cái)務(wù)部保存。會(huì)計(jì)核算辦法第一章總則第一條

12、為了進(jìn)一步規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)核算水平，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合我司實(shí)際，特制定本辦法。第二條本辦法未盡內(nèi)容，按國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)執(zhí)行。本辦法主要適用于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可參照?qǐng)?zhí)行。第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作第三條加強(qiáng)原始憑證審核。外來憑證必須審核無誤后入帳，入賬的外來憑證必須合法、有效、要素齊全、內(nèi)容清楚，并按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。自制憑證必須使用公司統(tǒng)一印制的憑證，并按規(guī)范要求填制、填寫要素齊全、內(nèi)容清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。更正后的原始憑證經(jīng)辦人必須加蓋印章。第四條規(guī)范記帳憑證編制。記帳憑證的編制統(tǒng)一使用公司印制的記帳憑證。憑

13、證填制必須摘要清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確、科目處理正確、數(shù)據(jù)完整、附件齊全、印章齊備、字跡清晰、保持整潔。記帳憑證的更正必須加蓋更正人印章。記帳憑證應(yīng)正確完整的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容和過程。第五條規(guī)范會(huì)計(jì)帳簿記錄。會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)根據(jù)記帳憑證及其附件詳細(xì)登記，記帳內(nèi)容必須清楚、完整、準(zhǔn)確、不串不亂、保持整潔，更正帳務(wù)記錄必須加蓋更正人印章。債務(wù)記錄必須如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。第六條加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。會(huì)計(jì)核算資料應(yīng)妥善保管，及時(shí)歸案管理，確保所有會(huì)計(jì)資料安全、完整。任何人查閱、借由、復(fù)制、復(fù)印會(huì)計(jì)核算資料必須經(jīng)公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，借由的會(huì)計(jì)資料必須按時(shí)歸還歸檔。第三章往來款項(xiàng)核算第七條“預(yù)付賬款”科目的核算。本科

14、目核算公司各種預(yù)付的工程款及材料款，按工程項(xiàng)目及施工單位設(shè)立明細(xì)賬。本科目核算按工程合同預(yù)付給各工程建設(shè)承包施工單位工程承包范圍內(nèi)工程款和備料款、領(lǐng)撥的工程材料、物資折價(jià)款，因工程發(fā)生并由發(fā)包方代墊款項(xiàng)等。工程決算后，按審定批準(zhǔn)的工程決算資料的決算金額記入本子目貸方抵扣預(yù)付款。本子目的借方余額為預(yù)付應(yīng)收款，貸方余額為應(yīng)付工程款，本子目的明細(xì)帳按工程承建單位，工程名稱（內(nèi)容）設(shè)置。二、預(yù)付購(gòu)貨款：核算因采購(gòu)材料、物資而發(fā)生的預(yù)付供貨單位貨款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、管理費(fèi)等。收到供貨單位的結(jié)算憑單后，按結(jié)算金額結(jié)帳本子目。本子目借方余額為預(yù)付貨款、貸方余額為應(yīng)付貨款。本子目的三級(jí)明細(xì)帳按購(gòu)貨單位、貨物名

15、稱設(shè)置。第八條應(yīng)收款：核算因銷售房產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓地產(chǎn)、供應(yīng)材料、提供勞務(wù)、由租房屋、動(dòng)遷安置、借由款、墊付款等及結(jié)算過程中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。本子目的明細(xì)帳按欠款單位及內(nèi)容設(shè)置。第九條“應(yīng)付帳款”的核算。本科目核算公司各種預(yù)收款、應(yīng)付貨款等應(yīng)付款，其子目設(shè)置及核算內(nèi)容為：一、預(yù)收土地轉(zhuǎn)讓款：核算公司按合同規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)預(yù)收購(gòu)地單位的土地轉(zhuǎn)讓價(jià)款，購(gòu)地定金款。土地正式移交使用后，轉(zhuǎn)讓費(fèi)按合同發(fā)票結(jié)算轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)收入”時(shí)抵減本子目。本子目的三級(jí)明細(xì)帳按購(gòu)地單位設(shè)置。二、預(yù)收購(gòu)房款：核算公司銷售商品房按合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金、暫收購(gòu)房款及商品房未交付使用前預(yù)收的購(gòu)房款。商品房交付使用時(shí)按合

16、同和結(jié)算發(fā)票轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)收入”時(shí)，抵減本子目。本子目按購(gòu)房單位設(shè)置明細(xì)帳。三、應(yīng)付貨款：核算購(gòu)買材料、物資等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。支付貨款時(shí)應(yīng)先抵減本子目后再結(jié)算補(bǔ)差。本子目三級(jí)明細(xì)帳按供應(yīng)單位設(shè)置。四、應(yīng)付款：核算公司接受勞務(wù)應(yīng)付款，受托代建工程預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金、暫存款、結(jié)算應(yīng)付款等。本子目三級(jí)明細(xì)帳按有關(guān)往來單位分別設(shè)置。第四章存貨的核算第十條在途物資的核算。在途物資按產(chǎn)地、銷售單位進(jìn)行明細(xì)核算。采購(gòu)物資的實(shí)際成本包括購(gòu)買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通環(huán)節(jié)稅金、外匯價(jià)差、采購(gòu)保管費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)。其中能直接計(jì)入的直接計(jì)入物資成本，不能直接計(jì)入的和采購(gòu)保管費(fèi)按下列辦法歸集分?jǐn)?。一、不能?/p>

17、接計(jì)入物資成本的運(yùn)雜費(fèi)、合理?yè)p耗、挑選整理費(fèi)等,先通過“在途物資-采購(gòu)綜合費(fèi)”歸集有關(guān)費(fèi)用，月末按本月費(fèi)用的相關(guān)采購(gòu)物資買價(jià)比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)入物資成本。二、“在途物資-采購(gòu)保管費(fèi)”但歸集。采保費(fèi)指公司采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：采保人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)測(cè)試費(fèi)、材料物資盤虧或毀損等。月內(nèi)發(fā)生的采保費(fèi)先在“在途物資-采購(gòu)保管費(fèi)”中歸集，月終再按本月采購(gòu)物資買價(jià)比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)入物資成本。第十一條庫(kù)存材料的核算。一、本科目按材料名稱、規(guī)格、產(chǎn)地設(shè)置明細(xì)帳。二、材料計(jì)價(jià)：撥付工程所用的各種材料統(tǒng)一按預(yù)算成本或計(jì)劃成本價(jià)入帳，其購(gòu)入

18、的采購(gòu)成本與實(shí)際成本的差異在“材料成本差異”科目核算。三、材料調(diào)撥領(lǐng)用（出庫(kù)）：各工程按進(jìn)度領(lǐng)用的材料按預(yù)算成本價(jià)憑調(diào)撥領(lǐng)用單登記入帳，以抵扣相應(yīng)的工程備料款，記入“應(yīng)收帳款-預(yù)付工程款”的借方。第十二條增設(shè)“材料成本價(jià)差”科目，科目編號(hào)126。本科目核算材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本與預(yù)算成本（計(jì)劃成本）的差異。一、本科目按材料名稱及規(guī)格、類別設(shè)置明細(xì)分類帳，歸集各類材料實(shí)際采購(gòu)成本與計(jì)劃成本的差異：發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于預(yù)算成本（計(jì)劃成本）記入本科目借方，實(shí)際成本小于預(yù)算成本（計(jì)劃成本）記入本科目的貸方，國(guó)家調(diào)減預(yù)算成本記入本科目借方。國(guó)家調(diào)增預(yù)算成本計(jì)入本科目貸方。二、材料成本差異的分

19、攤，月末按材料發(fā)出領(lǐng)用的數(shù)量、用途和平均差異單價(jià)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入工程成本。其方法為:月末材料成本差異總額某種材料平均差異單價(jià)=月末材料結(jié)存總量分?jǐn)偛牧铣杀静町愵~=材料平均差異單價(jià)X本月調(diào)撥領(lǐng)用數(shù)量第十三條低值易耗品的核算。1、低值易耗品指單位價(jià)值在50元（含50元）以上2000元（不含2000元）以下，使用年限在一年以下的物品（包括經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等）。2、低值易耗品實(shí)際成本按“五五法”攤銷即領(lǐng)用時(shí)攤銷50%報(bào)廢時(shí)再攤銷50%。一次領(lǐng)用的低值易耗品數(shù)額較大攤銷后將影響當(dāng)期損益的記入“待攤費(fèi)用”、分期攤銷，其攤銷期最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。第十四條增設(shè)“開發(fā)產(chǎn)品”科目，核算公司已開發(fā)完工不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)品的

20、實(shí)際成本，包括土地、房屋與建筑物、附著物和代建工程等。本科目的子目設(shè)置及核算內(nèi)容為：1、“完工開發(fā)產(chǎn)品”：核算企業(yè)已開發(fā)完工弁已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)要求，可按合同規(guī)定條件移交購(gòu)貨單位使用，或者可作為商品對(duì)外銷售的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)品。工程竣工驗(yàn)收時(shí)按實(shí)際成本，借記本子目，貸記“工程施工”科目。月末結(jié)算對(duì)外銷售實(shí)際成本時(shí)借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本子目。2、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”核算以分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，弁按合同約定的收款日期確定銷售收入，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率成本期合同規(guī)定的收款銷售量結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本子目。第五章固定資產(chǎn)核算第十五條1、固定資產(chǎn)

21、黨范圍（條件）：使用年限在一年（含一年）以上，單位價(jià)值在2000元以上（包括2000元）。2、固定資產(chǎn)的折舊方法：公司的固定資產(chǎn)采用直線法折舊。3、固定資產(chǎn)的殘值率為固定資產(chǎn)實(shí)際成本的5%o4、固定資產(chǎn)折舊年限：公司固定資產(chǎn)折舊年限比照工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限執(zhí)行低限標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折舊。5、自建的固定資產(chǎn)按建設(shè)工程核算和管理。第六章開發(fā)建設(shè)工程成本的核算第十六條開發(fā)建設(shè)工程成本在“工程施工”科目核算。工程施工科目設(shè)“開發(fā)直接費(fèi)”和“開發(fā)間接費(fèi)”兩個(gè)子目。一、“工程施工開發(fā)直接費(fèi)”：核算開發(fā)建設(shè)工程直接發(fā)生的費(fèi)用，該子目按工程對(duì)象和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳?！伴_發(fā)直接費(fèi)”設(shè)置下列成本歸集項(xiàng)目（細(xì)目）：1、征

22、地費(fèi)：核算開發(fā)建設(shè)征用城鄉(xiāng)土地發(fā)生的征地補(bǔ)償費(fèi)、征地稅費(fèi)、征地安置費(fèi)被征地人員生活補(bǔ)助費(fèi)、征地搬遷費(fèi)、征地范圍內(nèi)附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、負(fù)責(zé)征地人員及臨時(shí)人員工資、補(bǔ)助費(fèi)、誤工費(fèi)等因征地發(fā)生的直接費(fèi)用。2、房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)、核算因開發(fā)建設(shè)發(fā)生房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)、拆遷安置費(fèi)、拆遷工程費(fèi)、被拆遷房屋附屬物、建筑物、附著物補(bǔ)償費(fèi)、拆遷搬家費(fèi)、打灶費(fèi)、誤工費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用、收回到安置房結(jié)構(gòu)補(bǔ)差款、拆遷房殘值款等成本項(xiàng)目。3、前期工程費(fèi)：核算開發(fā)建設(shè)工程正式開工前的準(zhǔn)備階段發(fā)生的費(fèi)用。包括：工程規(guī)劃費(fèi)、調(diào)研評(píng)估論證費(fèi)、工程設(shè)計(jì)費(fèi)、水文地質(zhì)勘查費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)、工程投標(biāo)管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等及有關(guān)人員補(bǔ)助。4、基礎(chǔ)

23、設(shè)施費(fèi)：核算開發(fā)建設(shè)工程發(fā)生的道路、供水、供電、供氣、排污、通訊、公用照明、綠化、環(huán)保設(shè)施等建設(shè)、安裝、改造、搬遷費(fèi)用及繳納的工程建設(shè)配套費(fèi)、市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等。5、建安工程費(fèi)：核算開發(fā)建設(shè)工程施工圖預(yù)算內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：土石方、基礎(chǔ)工程費(fèi)、土建工程費(fèi)（三材按計(jì)劃成本記入）、室外工程費(fèi)、室內(nèi)水電氣安裝成本、室內(nèi)通訊、消防設(shè)施安裝成本、公用設(shè)施成本及相關(guān)費(fèi)用。土地開發(fā)成本的歸集原則上可使用本項(xiàng)目。6、公共設(shè)施費(fèi)：核算在開發(fā)建設(shè)中因購(gòu)建公共配套設(shè)施（如鍋爐房、水塔等）發(fā)生的購(gòu)置費(fèi)、安裝費(fèi)、建修成本、采購(gòu)費(fèi)用、采購(gòu)稅金、運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)用等及繳納的公共設(shè)施配套費(fèi)。7、材料成本差異：核算撥付工

24、程材料的計(jì)劃（預(yù)算）成本與實(shí)際成本的價(jià)格差異。包括：鋼材、水泥、木材、裝飾材料等。8、開發(fā)間接費(fèi)為攤?cè)牒怂汩_發(fā)建設(shè)工程發(fā)生間接費(fèi)用分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的數(shù)額。9、其他費(fèi)用：核算委托代建工程管理費(fèi)用及上述未包括的工程直接費(fèi)用。二、“工程施工一開發(fā)間接費(fèi)用”：核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位及工程開發(fā)建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)組織管理開發(fā)產(chǎn)品、工程建設(shè)而發(fā)生的費(fèi)用。本子目的月末歸集余額應(yīng)按上月底開發(fā)產(chǎn)品（工程）累計(jì)成本額比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)入有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品（工程）直接費(fèi)用項(xiàng)目?！伴_發(fā)間接費(fèi)用”設(shè)下列成本歸集項(xiàng)目（細(xì)目）：1、工資及福利費(fèi)：核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位及工程現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)品開發(fā)建設(shè)人員（包括臨時(shí)人員）工資和工資總額范圍內(nèi)屬于成本列支的各種補(bǔ)助、

25、津貼等工資性質(zhì)的支出以及按規(guī)定在成本中提取的職工福利費(fèi)。2、折舊費(fèi)：核算為開發(fā)產(chǎn)品（工程）購(gòu)建的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。3、修理費(fèi)：核算為開發(fā)產(chǎn)品（工程）購(gòu)建的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、低值易耗品修繕費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、小型改造費(fèi)用等。4、辦公費(fèi)：核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品（工程）和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)組織管理而發(fā)生的辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公用品購(gòu)置費(fèi)、物料用品費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷等有關(guān)費(fèi)用。5、水電費(fèi)：核算為開發(fā)產(chǎn)品（工程）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性水電費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)機(jī)構(gòu)水電費(fèi)、工程竣工后交付使用前的水電費(fèi)等。6、周轉(zhuǎn)房攤銷：核算用于動(dòng)遷安置的周轉(zhuǎn)房攤銷。按預(yù)計(jì)使用年限直線攤銷。比照簡(jiǎn)易房折舊年限（即最長(zhǎng)不超過5年）分?jǐn)傆?jì)入開發(fā)

26、成本。7、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工程發(fā)生獨(dú)立核算單位及施工現(xiàn)場(chǎng)組織管理人員勞動(dòng)保護(hù)、勞保用品費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、烤火取暖費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。8、其他費(fèi)用：核算上述未包括的為開發(fā)產(chǎn)品而支付的間接費(fèi)用。第七章?lián)p益的核算第十七條營(yíng)業(yè)收入科目，核算公司房地產(chǎn)綜合經(jīng)營(yíng)收入，本科目的核算內(nèi)容及子目設(shè)置如下:1、營(yíng)業(yè)收入的入帳時(shí)間：(1)轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，在土地和商品房已經(jīng)移交購(gòu)方，已將發(fā)票結(jié)算帳單提交購(gòu)方，根據(jù)合同、發(fā)票入帳。(2)代建的房屋和工程，在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并將房屋和工程價(jià)款結(jié)算憑證提交委托單位時(shí)，根據(jù)合同和結(jié)算單入帳。(3)分期收款開發(fā)產(chǎn)品的銷售，按合同約定的收款時(shí)間作為銷售實(shí)現(xiàn)分

27、次轉(zhuǎn)入收入。(4)由租的開發(fā)產(chǎn)品，以由租合同(或協(xié)議)約定的收款時(shí)間作為收入的實(shí)現(xiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)收入入帳。2、“營(yíng)業(yè)收入”科目子目的設(shè)置及核算內(nèi)容。(1)土地轉(zhuǎn)讓收入：核算公司依法取得土地開發(fā)轉(zhuǎn)讓所得收入。(2)商品房銷售收入：核算公司開發(fā)的商品房銷售取得的收入及附屬收入。(3)代建工程結(jié)算收入：核算公司代建的房屋和工程，按合同規(guī)定收取的管理費(fèi)收入，手續(xù)費(fèi)收入等結(jié)算收入。(4)由租產(chǎn)品租金收入：核算公司由租地處、房產(chǎn)、設(shè)施等收款的租金收入。(5)其他業(yè)務(wù)收入：核算公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，包括：售后服務(wù)收入、材料銷售收入、固定資產(chǎn)由租收入等。第十八條營(yíng)業(yè)成本科目，核算公司房地產(chǎn)綜合經(jīng)營(yíng)成本：即對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、

28、結(jié)算和由租開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。由租產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本包括由租產(chǎn)品攤銷、由租產(chǎn)品的維修費(fèi)用、設(shè)施改造改建費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支由等。由租產(chǎn)品攤銷按產(chǎn)品預(yù)計(jì)使用年限(參照固定資產(chǎn)折舊年限確定)直線攤銷。營(yíng)業(yè)成本的子目設(shè)置按與營(yíng)業(yè)收入對(duì)照原則分類設(shè)置。第十九條營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目：核算公司為銷售而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：銷售前的改裝、修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、銷售過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、為銷售而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)員工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用及售后服務(wù)費(fèi)用；公司銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加、交通費(fèi)附加及按規(guī)定的其他附加等。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第二十條營(yíng)業(yè)稅金科目：核算當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入

29、負(fù)擔(dān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、銷售稅城市維護(hù)建設(shè)稅等。本科目按稅種設(shè)置明細(xì)帳。第二十一條營(yíng)業(yè)外收入科目、核算公司發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)投入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款等。第二十二條投資收益科目、核算企業(yè)對(duì)外投資取得的股利、紅利、收入或發(fā)生的損失。第二十三條“管理費(fèi)用”科目核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，其子目設(shè)置及核算內(nèi)容為：一、公司經(jīng)費(fèi)：核算公司管理部門（總部）在管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的費(fèi)用，其明細(xì)項(xiàng)目包括：1、工資及福利費(fèi)：核算公司管理部門（總部）員工工資和工資總額范圍內(nèi)屬于成本

30、列支的各種補(bǔ)助、津貼等及按規(guī)定在成本中提取的職工福利費(fèi)。2、辦公費(fèi)、核算公司管理部門的辦公用品費(fèi)、文印費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、非生產(chǎn)汽車燃油費(fèi)、辦公用低值易耗品攤銷、書報(bào)資料費(fèi)、印刷費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用。3、差旅費(fèi)：核算公司管理部門員工按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的差旅費(fèi)、下班交通費(fèi)。4、折舊費(fèi)：核算公司非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。5、修理費(fèi)：核算公司非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、低值易耗品修繕費(fèi)用。二、董事會(huì)費(fèi)：核算公司董事會(huì)所發(fā)生的費(fèi)用，包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)補(bǔ)助費(fèi)等。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：核算在管理費(fèi)用中按規(guī)定提取撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。四、職工教育經(jīng)費(fèi)：核算按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。五、勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：核算按規(guī)定提取和支付的員工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、離退休養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌金等。六、事務(wù)費(fèi)：包括聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等。七、稅金：核算營(yíng)業(yè)稅金以外的房產(chǎn)稅、